ndice

O Que o Bloco K?

Quem est obrigado ao Bloco K?

Estabelecimento Industrial

Contedo da EFD ICMS/IPI

Reflexos dos Processos

Classificao dos Itens: Tipo

Estabelecimento Industrial

Ficha Tcnica (B.O.M Bill of Materials)

10

Percentual de Perda

11

Quebra/Perda de Estoque

12

Ordem de Produo: K230 e K235

13

Estoque Escriturado: K200

14

Como se preparar para o Bloco K ?

15

Gustavo Prado

Check-List de Aes

16

Gerente de Consultoria ASIS Projetos

Resumo do Bloco K

18

Para Pensar...

19

O presente e-book tem como principal

objetivo o esclarecimento prtico sobre
os principais temas voltados ao Bloco K,
evitando a monotonia terica que
dificilmente apoia os leitores nas
complexas questes do dia-a-dia de
implantao do Projeto.

e-Book: Entendendo o Bloco K

O Que o Bloco K?
Bloco K

Parte integrante do SPED Fiscal (EFD

ICMS/IPI), o Bloco K a digitalizao do
Livro Registro de Controle da Produo
e do Estoque (P3).
Destina-se

escriturao
dos
documentos fiscais e dos documentos
de uso interno do estabelecimento,
correspondentes s entradas e s
sadas, produo, bem como s
quantidades referentes aos estoques de
mercadorias.
Includo atravs do Ajuste SINIEF n
18/2013, visa prestar informaes
mensais da produo e respectivo
consumo de insumos, bem como do
estoque escriturado.

CT-e
NFS-e

ECD

NFC-e

ECF

SPED

MDF-e

C ontribuies

EFDICMS/IPI

NF-e

eSocial

EFD-Reinf
eFinanceira

Des a f io s S oluc io n a do s!

EFD-

0200

Tabela de Identificao do Item

0210

Consumo Especfico Padronizado.

K200

Estoque Escriturado

K210

Desmontagem de mercadorias Item de Origem

K215

Desmontagem de mercadorias Item de Destino

K220

Movimentaes Internas Entre Mercadorias

K230

Itens Produzidos

K235

Insumos Consumidos

K250

Industrializao Efetuada por Terceiros itens

produzidos

K255

Industrializao em Terceiro Insumos Consumidos

K260

Reprocessamento/Reparo de Produto/Insumo

K265

Reprocessamento/Reparo Mercadorias
Consumidas e/ou Retornadas

K270

Correo de Apontamento dos Registros K210,

K220, K230, K250 e K260

K275

Correo de Apontamento e Retorno de Insumos

dos Registros K215, K220, K235, K255 e K265

K280

Correo de Apontamento Estoque Escriturado

www.asisprojetos.com.br

www.spednews.com.br

e-Book: Entendendo o Bloco K

Quem est obrigado ao Bloco K?

Estabelecimentos industriais ou a eles equiparados pela legislao federal e pelos atacadistas, podendo, a critrio do Fisco, ser exigido de
estabelecimento de contribuintes de outros setores, com as adaptaes necessrias.
Quando?
2017: Estabelecimentos industriais classificados nas divises 10 a 32 da Classificao Nacional de Atividades Econmicas (CNAE)
pertencentes a empresa com faturamento anual igual ou superior a R$300.000.000,00 e para os estabelecimentos industriais de empresa
habilitada ao Regime Aduaneiro Especial de Entreposto Industrial sob Controle Informatizado (Recof) ou a outro regime alternativo a este;
2018: Estabelecimentos industriais classificados nas divises 10 a 32 da Classificao Nacional de Atividades Econmicas (CNAE)
pertencentes a empresa com faturamento anual igual ou superior a R$78.000.000,00;
2019: Demais estabelecimentos industriais; os estabelecimentos atacadistas classificados nos grupos 462 a 469 da Classificao Nacional
de Atividades Econmicas (CNAE) e os estabelecimentos equiparados a industrial.

Des a f io s S oluc io n a do s!

www.asisprojetos.com.br

www.spednews.com.br

e-Book: Entendendo o Bloco K

Estabelecimento Industrial

Caracteriza industrializao qualquer operao que modifique a natureza, o funcionamento, o acabamento, a apresentao ou a finalidade do
produto, ou o aperfeioe para consumo, tal como:

a que, exercida sobre matrias-primas ou produtos intermedirios, importe na obteno de espcienova (transformao);

a que importe em modificar, aperfeioar ou, de qualquer forma, alterar o funcionamento, a utilizao, o acabamento ou a aparncia
do produto (beneficiamento);

a que consista na reunio de produtos, peas ou partes e de que resulte um novo produto ou unidade autnoma, ainda que sob a
mesma classificao fiscal (montagem);

a que importe em alterar a apresentao do produto, pela colocao da embalagem, ainda que em substituio da original, salvo
quando a embalagem colocadase destine apenas ao transporte da mercadoria (acondicionamento ou reacondicionamento);

a que, exercida sobre produto usado ou parte remanescente de produto deteriorado ou inutilizado, renove ou restaure o produto
para utilizao (renovao ou recondicionamento).

Des a f io s S oluc io n a do s!

www.asisprojetos.com.br

www.spednews.com.br

e-Book: Entendendo o Bloco K

Contedo da EFD ICMS/IPI

Cadastro

Participantes

Produtos e Servios

Ficha Tcnica

Des a f io s S oluc io n a do s!

Documentos
Fiscais

Apurao

Inventrio

Mercadorias
(modelo 55 e 01)

ICMS

Estoque

Cadastro de Bens

Ajustes de ICMS

Quantidade

Movimentao

Cupons Fiscais

IPI

Valores

Crditos de ICMS

Energia e
Comunicao

Ajustes de IPI

Transportes

Bloco K (P3)

CIAP Controle de
Crdito de Ativo

Insumos
Consumidos
Itens Produzidos
Estoque
Industrializao
(3s)
Baixas
Ajustes

2016 ASIS Projetos Consultoria & Software Fiscal, Contbil e Trabalhista-Previdencirio.

e-Book: Entendendo o Bloco K

7
Custos

Fiscal
3 Industrializador
K250 / K255

Produo

% de Perda Ordem de Produo

0210

Reflexos dos
Processos das
Empresas no
Bloco K.

Reprocessamento Desmontagem

K230 / K235

K260 / K265

K210 / K215

Compras
Pedido de Compras

Sucata (Subproduto)
() estoque
Requisio Insumos A,B e C

(+) estoque
Pedido

NF-e/SPED
Almoxarifado

C100 / C170 / C190

Fornecedor

Recebimento

0200
Insumo A
Insumo B
Insumo C

(+) estoque

Transportador
D100

Des a f io s S oluc io n a do s!

Comercial

Quebra/Baixa de
Estoque

Outras
Movimentaes

Produto
Acabado

K200

K220

(+) estoque

() estoque
C100 / C190

Cliente
C100 / C170 / C190

() estoque
Estorno de Crdito? ICMS/IPI/PIS/COFINS
C100 / C190 / C197

www.asisprojetos.com.br

www.spednews.com.br

e-Book: Entendendo o Bloco K

Classificao dos Itens: Tipo

Cdigo

Descrio

00

Mercadoria para Revenda

01

Matria-Prima

02

Embalagem

03

Produto em Processo

04

Produto Acabado

05

Subproduto

06

Produto Intermedirio

07

Material de Uso e Consumo

08

Ativo Imobilizado

09

Servios

10

Outros Insumos

99

Outras

Des a f io s S oluc io n a do s!

Controle
Estoque

BOM

Insumos
na BOM

Ex 1: Bolo Cdigo 04

Ex 2: Farinha de Trigo Cdigo: 01

Ex 3: Rebarbas Cdigo: 05

Ateno: A Classificao por "tipo de item"

gera um reflexo direto na demonstrao
dos crditos fiscais de sua empresa.

www.asisprojetos.com.br

www.spednews.com.br

e-Book: Entendendo o Bloco K

Estabelecimento Industrial
Ateno quanto as informaes cadastradas no Registro 0200 e a necessidade da gerao
do Registro 0220 quando a unidade comercial escriturada no documento fiscal
(obrigatrio) for diferente da Unidade de Medida informada no cadastro (estoque).
Sem essas informaes, ser praticamente impossvel o cumprimento da obrigao
acessria em compliance com a legislao fiscal.

Aquisio (CX com 24 GF)

Estoque e Sadas (1 GF)

Necessidade de informar o fator de converso, ou seja, cada GF (Garrafa) representa

(0,0416666666666667) de 1 Caixa.

Des a f io s S oluc io n a do s!

Importante: O ENCAT, Entidade

representativa
do
CONFAZ
e
responsvel
pela
Coordenao
Nacional dos Projetos de Documentos
Fiscais Eletrnicos (NF-e, NFC-e e CT-e),
realizou a abertura de Consulta Pblica
para a recepo de sugestes de
incluses na Tabela de Unidades de
Medidas, que dever ser adotada a
partir 2017. Com a adoo da Tabela
de Unidades de Medida, s sero
aceitas as unidades efetivamente
descritas na tabela, devendo os
documentos emitidos com unidades
diversas das descritas serem rejeitados.

www.asisprojetos.com.br

www.spednews.com.br

e-Book: Entendendo o Bloco K

10

Ficha Tcnica (B.O.M Bill of Materials)

A partir da obrigatoriedade do Bloco K os
estabelecimentos industriais devero informar a
hierarquia entre o Produto Acabado e seus respectivos
Insumos.
O Registro ainda contar com as informaes sobre a
quantidade necessria para produo e o respectivo
percentual de perda.
Importante: No caso da existncia de variveis no
processo produtivo que possam influenciar no consumo
e na perda, devero ser informados as quantidades e
percentuais mdios.

e
Des a f io s S oluc io n a do s!

1. Caneta

Estrutura de Produtos em seu Cadastro, ou seja, toda a

1.1 Corpo
(Plstico)
1.2 Tampa Peq.
1.3 Tampa Gra.

1.4.1 Ponta Esf.

1.4 Carga

1.4.2 Tubo de
Tinta
1.4.3 Tinta

www.asisprojetos.com.br

www.spednews.com.br

e-Book: Entendendo o Bloco K

11

Percentual de Perda
Perda/quebra normal percentual do insumo/componente para se produzir
uma unidade do item composto/resultante
Refere-se parte do insumo que no se transformou em produto
resultante.

Importante: No se incluem neste campo fatos como inundaes,

perecimento por expirao de validade, deteriorao e quaisquer
situaes que impliquem a diminuio da quantidade em estoque sem
relao com o processo produtivo do contribuinte.

RIR/1999
Art. 291. Integrar tambm o custo o valor:
I - das quebras e perdas razoveis, de acordo com a natureza do bem e
da atividade, ocorridas na fabricao, no transporte e manuseio;

Des a f io s S oluc io n a do s!

www.asisprojetos.com.br

www,spednews.com.br

Quebra/Perda de
Estoque

12

Reflexos na escriturao do Bloco K:

Des a f io s S oluc io n a do s!

Reduo da quantidade em estoque (K200);

Estorno dos crditos de ICMS;

Estorno dos crditos de IPI;

Estorno dos crditos de PIS/COFINS;

Emisso de Documento Fiscal (C100, C190, C197)?

Ajuste na Apurao (E100 e E111)?

2016 ASIS Projetos Consultoria & Software Fiscal, Contbil e Trabalhista-Previdencirio.

e-Book: Entendendo o Bloco K

13

Ordem de Produo: K230 e K235

Incio da OP

Final da OP

N da OP

SKU Produzido

|K230|10102015|15102015|021999|XPZZAQ|740|
|K235|10102015|XG0001|1,5||
|K235|10102015|XG0002|0,94||

Quantidade

Sada do Estoque

SKU Consumido

Quantidade

Explicao: O Registro K230 indica o incio da Ordem de Produo n 021999 em 10 de outubro de 2015 e sua finalizao em 15 de outubro de
2015. A produo se refere 740 peas do SKU XPZZAQ. Em seu registro filho (K235) est demonstrado que para a referida produo, foi consumido
em 10 de outubro de 2015 as seguintes quantidades: 1,5 kg do SKU XG0001 e 0,94 kg do SKU XG0002.

Des a f io s S oluc io n a do s!

www.asisprojetos.com.br

www.spednews.com.br

e-Book: Entendendo o Bloco K

14

Estoque Escriturado: K200

Data do Estoque

SKU

Qtd.

|K200|31082016|XPZZAQ|800|0||
|K200|31082016|XG0001|421|0||
|K200|31082016|XG0002|1430|0|| Indicador de Estoque
|K200|31082016|XPZZAQ|10|1|CL1110000999|
Indicador de Estoque

Data do Estoque

SKU

Qtd.

Indicador do tipo de estoque

0 = Estoque de propriedade
informante e em seu poder;

do

1 = Estoque de propriedade do
informante e em posse de terceiros;
2 = Estoque de propriedade de terceiros
e em posse do informante

Cdigo do Participante

Este registro tem o objetivo de informar o estoque final escriturado no ms. Basicamente os valores apresentados representam o seguinte clculo:
Estoque Final da competncia anterior
+ Entradas (Documentos Fiscais)
+ Itens Produzidos (Ordem de Produo)
+ Movimentaes (Outros Documentos)
- Sadas (Documentos Fiscais)
- Itens Consumidos (Ordem de Produo)
- Movimentaes (Outros Documentos

= Estoque Escriturado no Registro K200

Des a f io s S oluc io n a do s!

www.asisprojetos.com.br

www.spednews.com.br

Como se preparar para o Bloco K ?

Des a f io s S oluc io n a do s!

www.asisprojetos.com.br

www,spednews.com.br

e-Book: Entendendo o Bloco K

Check-List de Aes

Reviso do Cdigo Tipo de Item (Registro 0200) e Unidades de

Medida, campos chave para todas as tratativas do Bloco K.

Avaliar impacto da finalidade das mercadorias na obrigatoriedade

do cdigo NCM, base para todo o tratamento tributrio das
mercadorias;

A necessidade de reviso dos critrios utilizados para crdito do

ICMS, IPI, PIS e COFINS;

Mapear todas as tratativas de produo procedimento essencial

para identificao dos registros e campos com obrigatoriedade de
escriturao;

Homologar as informaes escrituradas ps gerao do arquivo

.txt visando identificar eventuais irregularidades nas interfaces
ou no contedo informado.

Des a f io s S oluc io n a do s!

16

e-Book: Entendendo o Bloco K

17

Resumo do Bloco K
1. O que ?

1.
2.

2. Quem
est
obrigado

3. Contedo

4. Reflexos
dos
processos

5. Tipo de
Item

6. 0200

7. Ficha
Tcnica

8. % de
Perda e
Quebra/
Perda de
Estoque

9. Ordem de
Produo e
Estoque
Escriturado

10. Como se
preparar

Integrante do SPED Fiscal (EFD ICMS/IPI), o Bloco K a digitalizao do Livro Registro de Controle da Produo e do Estoque (P3).
Estabelecimentos industriais ou a eles equiparados esto obrigados a entregar o Bloco K. Dependendo do CNAE e do faturamento, isso
pode ser a partir de 2017, 2018 ou 2019.

3.
4.

O Bloco K contempla: Insumos Consumidos, Itens Produzidos, Estoque, Industrializao por terceiros, Baixas e Ajustes.
Mapeamos os processos da empresa que impactam o Bloco K, que vai desde a compra de insumos, at o pedido do cliente.

5.

preciso muita ateno nos cdigos de "Tipo de Item", uma vez que os cdigos de 07 a 09 e 99 no so controlados no Bloco K.

6.

Utilize o fator de converso sempre que quando a unidade comercial no documento fiscal for diferente da informada no cadastro.

7.

Com o Bloco K em vigor, voc dever informar toda a Estrutura Hierrquica dos insumos que compe seu produto.

8.

% de Perda a parte do insumo que no se transformou em produto durante o processo produtivo. Tambm importante salientar que
a reduo das quantidades, estornos, emisso de documento Fiscal e ajustes refletem na escriturao do Bloco K.

9.

Voc viu com detalhes, a estrutura dos registros K230, K235 e K200, lembrando que, para esse ltimo, dependendo do indicador de tipo
de estoque, o Cdigo do Participante dever ser informado adicionalmente.

10.

Finalmente, a ASIS Projetos sugeriu um check-list de aes para atender o Bloco K. Tenha sempre elas em mos.

Des a f io s S oluc io n a do s!

www.asisprojetos.com.br

www.spednews.com.br

e-Book: Entendendo o Bloco K

18

Para Pensar...

Saiba como
podemos
ajudar.

Reflita sobre perguntas abaixo:

Qual o tratamento aplicado a Sucata? Cdigo Tipo de Item, Controle de Estoque, Venda ou utilizao como insumo e etc.

Existem regras para estorno d e crditos d e IC MS, IPI, PIS e COF INS no caso de bai xas d e estoque no vinculadas ao
processo produtivo? realizado via documento fiscal ou ajuste? Est em compliance em relao a escriturao no SPED?

Existe um fluxo para valid ao do saldo inicial carregado no Registro K200? Ser conciliado com o Livro Registro de
Inventrio (Bloco H) escriturado em 31/12/2016? Lembre-se qu e ess as informaes s ero escrituradas no SPED soment e
no segundo ms subsequente.

J foi mapeado a existncia de processos como: Desmontagem, R eprocessamento, Desvio de Produo, Substituio de
Insumos, Produo Conjunta, Ajustes positivos e negativos?

Foi confirmada a existnci a e verificad a a qualidad e das informaes necessrias para escritura o do Consumo
Especifico Padronizado (B.O.M)? Os produtos intermedirios sero informados?

Existem itens com mais de uma finalidade no processo produtivo e comercial? Qual o critrio aplicado para classificao?

Qual ser o tratamento dos Pallets?

Para quais itens controlar o estoque atravs do Registro K200?

Des a f io s S oluc io n a do s!

www.asisprojetos.com.br

Mapeamento do Bloco K
Visando minimizar os riscos de
uma
informa o
no
estruturada
para
o
atendimento do Bloco K, a
ASIS P rojetos oferece o s ervio
de Mapeamento e Certificao
do
Bloco
K.
Nossa
metodologia nica, focad a
na qualidade do contedo e
nos
reflexos
fiscais
e
contbeis.

www.spednews.com.br

Escritrio So Paulo
t: (11) 3089-4764

Escritrio Belo Horizonte

t: (31) 3481-8119

Central de Relacionamento - Brasil

t: (11) 3089-4764

www.asisprojetos.com.br | Blog: www.spednews.com.br

Desa fi os S o luc i on ados!