Lucro Real

Conceitos e explicaes
ADIES
A legislao do Imposto sobre a renda no admite como dedutvel a multa de transito,
por considerar que no uma despesa necessria a manuteno da atividade da
empresa.
De fato a Cia poderia ter apurado o resultado respeitando as leis do trafego, motivo pelo
qual esta despesa no computada na determinao do lucro real da Cia Supimpa:
Lucro liquido do IR R$28.290
(+) Multa de Transito R$ 2.500
(=) Lucro Real R$ 30.790
Entre as despesas operacionais da empresa, consta uma relativa a constituio de
proviso para crditos de liquidao duvidosa. Embora na constituio dessa proviso
esteja de acordo com a boa tcnica contbil (principio da prudncia), a legislao do IR
no permite que a despesa seja dedutvel
.
H, portanto que se fazer a adio desta despesa ao lucro liquido para determinar o
lucro tributvel.
A CSLL indedutvel para a apurao do lucro real, de forma que o seu valor tambm
deve ser adicionado ao lucro liquido para se determinar a base de calculo do imposto.

EXCLUSES
Integrou o lucro da Cia. Supimpa o recebimento dos dividendos de empresas nas quais
a companhia tem participao societria.
Estes dividendos foram originados por lucros auferidos naquelas empresas e que,
portanto, nelas j foram tributados.
Neste caso, a legislao do IR autoriza que tais dividendos sejam excludos do lucro
liquido para determinao do lucro real.
O objetivo das excluses o de no computar na base de calculo do imposto receitas
que aumentaram o lucro liquido, mas que a legislao do imposto considera no
tributvel.

COMPENSAES
A legislao admite que, se a pessoa jurdica houver incorrido prejuzo fiscal em
perodos de apurao anteriores, este prejuzo seja compensvel, com lucros futuros (ou
seja, possa ser deduzido de lucros de perodos de apurao subseqentes).
Esta compensao no poder reduzir o lucro real em mais de 30% do valor que teria
caso a compensao no fosse realizada. Neste exemplo, supor - se que o prejuzo
compensvel da Cia Supimpa seja de R$ 3.500.
DEMONSTRAO DO LUCRO REAL
Essa demonstrao tem carter extra contbil e efetuada em um livro especial
denominado Livro de Apurao do Lucro Real (LALUR) em sua parte A. NA parte B do
LALUR, ser feito o controle dos valores que iro influenciar o resultado de exerccios
futuros como, por exemplo, o prejuzo fiscal a compensar.
DEMONSTRAES DO LUCRO REAL DO 1 TRIMESTRE
RESULTADO DO PERIODO (SEM O IR)
(+) ADIES
Multas de transito
Proviso Indedutivel
CSLL
() EXCLUSES
Dividendos Recebidos
(=) LUCRO REAL ANTES DA COMPENAO DE
PREJUIZOS
() COMPENSAO DE PREJUIZOS
(=) LUCRO REAL

28.290
2.500
1.000
1.710
10.000
23.500
3.500
20.000

Observe que a compensao de prejuzos foi efetuada em sua totalidade (3.500), pois a
reduo do lucro real foi inferior a R$7.050 (30% de 23.500).
Caso, entretanto, o prejuzo fiscal compensvel fosse:
R$ 10.000, por exemplo, a compensao estaria limitada a R$ 7.050.
O lucro real seria R$ 23.500 () R$ 7.050 = R$ 16.450.
A parcela no aproveitada do prejuzo, R$ 2.950 (10.000 7.050) ser controlada na parte
B do LALUR e poder ser utilizada em perodos de apurao posteriores.

Lucro Real - Como o prprio nome sugere, o lucro apurado o real, ou seja, a soma
das receitas menos os custos e as despesas ir determinar o lucro. No havendo a
presuno no h a primeira base para o clculo do IRPJ e da CSLL.
Vale dizer que estes dois impostos incidem nas mesmas alquotas (15% de IRPJ, e 9% a
12% de CSLL) diretamente sobre o lucro real. Naturalmente, no havendo lucro, no h
que
se
falar
em
incidncia
de
IRPJ
e
CSLL.
O PIS e a COFINS a exemplo do que acontece no Lucro Presumido, incidem
diretamente sobre as receitas, no entanto, aqui as alquotas so de 1,65% e 7,6%
respectivamente.
No se deixe levar pela "grandeza" dos percentuais, pois no lucro real o clculo do PIS e
da COFINS feito de forma no cumulativa, ou seja, a soma dos crditos menos os
dbitos determinar o saldo do imposto a ser pago (apurao no velho estilo do ICMS).