Você está na página 1de 27

UNIVERSIDADE ANHANGUERA - UNIDERP

CENTRO DE EDUCAO DISTNCIA


Curso de Cincias Contbeis em Contabilidade Tributria

CONTABILIDADE TRIBUTRIA

ANA MARCIA MARQUES FERREIRA RA 355209


GRACIANE RODRIGUES DE SOUSA RA: 352127
LEIDIANE FEITOSA RODRIGUES RA: 366995
MARIA FLIX FERREIRA SANDES RA: 392894
VANJO JOS DE OLIVEIRA RA: 352565

Araguana - TO
Setembro - 2014
UNIVERSIDADE ANHANGUERA - UNIDERP
CENTRO DE EDUCAO DISTNCIA
Curso de Cincias Contbeis em Contabilidade Tributria

CONTABILIDADE TRIBUTRIA

ANA MARCIA MARQUES FERREIRA RA 355209


GRACIANE RODRIGUES DE SOUSA RA: 352127
LEIDIANE FEITOSA RODRIGUES RA: 366995
MARIA FLIX FERREIRA SANDES RA: 392894
VANJO JOS DE OLIVEIRA RA: 352565

Atividades Prticas Supervisionadas


do Curso de Cincias Contbeis da
Anhanguera Educacional, como requisito
de conhecimento da disciplina de
Contabilidade Tributria sobre a orientao
da Professora Tnia Regina dos Santos
Machado

Araguana - TO
Junho - 2014
INTRODUAO

Neste trabalho vo ser falados sobre o sistema tributrio, seu surgimento, suas
funes e seu propsito. Tambm mostraremos algumas dicas de como economizar
nesse pas onde so cobrados muitos impostos.
Para as Empresas existem as seguintes opes para tributar o resultado: Lucro Real,
Lucro Presumido, Simples Nacional e Lucro Arbitrado. Sendo assim no decorrer desse
trabalho iremos mostrar as diferentes alquotas para que o empresrio possa fazer a
melhor opo.
Tambm ser mostrada a foram de tributao pelo Simples Nacional,
identificando as principais obrigaes acessrias e trabalhistas das empresas optantes
por essa tributao.
Com base em todos os conhecimentos das diversas tributaes, sero feitos os clculos
de uma determinada empresa dos anos de 2011 e 2012 para verificar qual a melhor
forma de tributao.
Tambm sero mostradas as alteraes do processo de internacionalizao da
contabilidade brasileira.

A EVOLUO DO SISTEMA TRIBUTRIO BRASILEIRO

A evoluo e mudanas do sistema tributrio brasileiro desde a primeira


Constituio republicana, suas motivaes e relaes com o ambiente econmico e
poltico de cada poca, a evoluo e tendncias do federalismo fiscal e os objetivos
desejveis de futuras reformas tributrias. Relata brevemente a evoluo do sistema
tributrio brasileiro desde a Proclamao da Repblica at a dcada de 60.Observa-se
que os impostos discriminados na Constituio so tributos sobre o comrcio exterior
ou impostos tradicionais sobre a propriedade ou sobre a produo e as transaes
internas. Existiam ainda poca da proclamao da Repblica impostos sobre
vencimentos pagos por cofres pblicos e sobre benefcios distribudos por sociedades
annimas. Rendas de diversas outras fontes foram incorporadas base tributria durante
as primeiras dcadas da Repblica mas, somente a partir de 1924, o governo instituiu
um imposto de renda geral. Quanto tributao de fluxos internos de produtos, desde
1892 foi estabelecida a cobrana de um imposto sobre o fumo. Ainda antes do final do
imposto de consumo.
No exerccio de 1922 foi criado o imposto sobre vendas mercantis, mais tarde
denominado imposto de vendas e consignaes e transferido para a rbita estadual.
Durante o perodo 1946/66, cresce a importncia relativa dos impostos internos sobre
produtos. s vsperas da reforma tributria, o imposto de consumo responsvel por
mais de 45% da receita tributria da Unio, o imposto de vendas e consignaes
corresponde a quase 90% da receita tributria estadual e o imposto de indstrias e
profisses, que se tornara, na prtica, uma verso municipal do imposto de vendas e
consignaes, gera quase 45% da receita tributria dos municpios. Em conjunto, eles
perfazem 65% da receita tributria total do pas. Entretanto, no so suficientes para
cobrir as necessidades de dispndio dos trs nveis de governo. A reforma tributria,
reclamada por muitos desde o final da dcada de 40, preparada e posta em prtica
entre 1963 e 1966.
Detm-se na anlise da reforma tributria daquela dcada e na evoluo da
tributao at 1988, quando, no processo de elaborao da Constituio ora vigente,
ocorreu nova reforma de monta. Esta reforma tambm analisada, assim como a
evoluo recente do sistema tributrio. E discute trs temas:
reformas versus "revoluo" tributria como parte do processo de evoluo do sistema;
aspectos do federalismo fiscal brasileiro;
objetivos desejveis de futuras reformas tributrias no Brasil, bem como dificuldades
encontradas para atingi-los.
Verifica-se que, aps 1989 - ano em que, alm da natural dificuldade de transio para
um novo sistema tributrio, a arrecadao foi prejudicada pela vigorosa acelerao da
inflao -, a carga tributria tem superado os nveis alcanados nas dcadas anteriores.
O nvel anormalmente alto observado em 1990 (29,6%) explicado pelo Plano Collor
que, mediante medidas excepcionais e de curta durao, possibilitou um aumento
temporrio da receita federal e, pelo seu impacto sobre o nvel da inflao, permitiu
melhor desempenho da arrecadao nas trs esferas de governo, via reduo do efeito
Tanzi.

TRIBUTAO NO BRASIL

A Repblica Brasileira herdou do imprio boa parte da estrutura tributria que


esteve em vigor at a dcada de 30. Sendo a economia eminentemente agrcola e
extremamente aberta, a principal fonte de receitas pblicas durante o imprio era o
comrcio exterior, particularmente o imposto de importao que, em alguns exerccios,
chegou a corresponder a cerca de 2/3 da receita pblica.
s vsperas da proclamao da repblica este imposto era responsvel por
aproximadamente metade da receita total do governo. Constituio de 24 de fevereiro
de 1891 adotou, sem maioresmodificaes, a composio do sistema tributrio existente
ao final doImprio. Porm, tendo em vista a adoo do regime federativo, eranecessrio
dotar os estados e municpios de receitas que lhespermitissem a autonomia financeira.

DEDUES PARA A FONTE PAGADORA

Para no sofrer reteno excessiva do imposto na fonte, apresente fonte pagadora os


seguintes documentos e informaes, que constituem-se dedues da base de clculo:
1. Declarao de dependentes, por escrito.
2. O INSS retido deduz da base de clculo, tanto para o autnomo quando para o
assalariado.
3. Contribuio de previdncia privada, para os assalariados e dirigentes de
empresa, desde que o valor seja encargo da pessoa fsica, no limite de 12% da renda
tributvel do contribuinte.
4. Penso alimentcia judicial, quando a fonte pagadora tiver a obrigao de reter.

DEDUO DE DESPESAS PROFISSIONAIS

Para os profissionais liberais admissvel a deduo, no livro caixa, das


despesas decorrentes de tais atividades. Desta forma, o recolhimento do imposto mensal
(carne-leo ou mensalo) pode ser minimizado, pois a base de clculo compreender as
receitas auferidas na atividade profissional menos as despesas escrituradas em livro
caixa (como gua, luz, telefone, aluguel de consultrio, salrios e encargos pagos aos
empregados, etc.).

DEDUES ANUAIS

Ao longo do ano, v guardando os recibos (ou cpias dos cheques nominais


emitidos, que tambm so comprovantes vlidos) com despesas mdicas, odontolgicas
e pagamentos de seguro-sade e planos mdicos. Estes valores so dedutveis na
apurao anual do imposto, desde que os mesmos tenham sido nus da pessoa fsica
declarante.
Tambm podem ser deduzidos as despesas de educao, tanto do contribuinte
quanto de seus dependentes.

ALIENAO DE BENS E DIREITOS DE PEQUENO VALOR

A partir de 16.06.2005, fica isento do imposto de renda o ganho de capital


auferido na alienao de bens e direitos de pequeno valor, cujo preo unitrio de
alienao, no ms em que esta se realizar, seja igual ou inferior a:
I - R$ 20.000,00 (vinte mil reais), no caso de alienao de aes negociadas no mercado
de balco;
II - R$ 35.000,00 (trinta e cinco mil reais), nos demais casos.
Base: Lei 9.250/1995, artigo 22, na redao dada pelo artigo 35 da MP
252/2005 (perodo de 16.06.2005 a 13.10.2005) e artigo 38 da Lei 11.196/2005 (a partir
de 14.10.2005).

ALIENAO DO NICO IMVEL

Tambm isento o ganho de capital auferido na alienao do nico imvel que o


titular possua, cujo valor de alienao seja de at R$ 440.000,00 (quatrocentos e
quarenta mil reais), desde que no tenha sido realizada qualquer outra alienao nos
ltimos cinco anos (Lei 9.250/1995, artigo 23).

SIMPLES NACIONAL - DISTRIBUIO DE LUCROS

Consideram-se isentos do imposto de renda, na fonte e na declarao de ajuste


do beneficirio, os valores efetivamente pagos ou distribudos ao titular ou scio da
microempresa ou empresa de pequeno optantes pelo Simples Nacional, salvo os que
corresponderem a pro labore, aluguis ou servios prestados.

LIMITE DE ISENO
A iseno fica limitada ao valor resultante da aplicao dos percentuais de que
trata o artigo 15 da Lei 9.249/1995, sobre a receita bruta mensal, no caso de antecipao
de fonte, ou da receita bruta total anual, tratando-se de declarao de ajuste, subtrado
do valor devido na forma do Simples Nacional no perodo, relativo ao IRPJ.
Entretanto, conforme disposto no 2 do artigo 14 da Lei Complementar 123/2006, a
mencionada limitao no se aplica na hiptese de a pessoa jurdica manter escriturao
contbil e evidenciar lucro superior ao limite.
Base: 1 do artigo 6 da Resoluo CGSN 4/2007 (na redao dada pela Resoluo
CGSN 14/2007).

VENDA DE IMVEIS RESIDENCIAIS

A partir de 14.10.2005, fica isento do imposto de renda o ganho auferido por


pessoa fsica residente no Pas na venda de imveis residenciais, desde que o alienante,
no prazo de 180 (cento e oitenta) dias contado da celebrao do contrato, aplique o
produto da venda na aquisio de imveis residenciais localizados no Pas.
No caso de venda de mais de 1 (um) imvel, o prazo referido ser contado a partir da
data de celebrao do contrato relativo 1a (primeira) operao.
No caso de aquisio de mais de um imvel, a iseno aplicar-se- ao ganho de capital
correspondente apenas parcela empregada na aquisio de imveis residenciais.
O contribuinte somente poder usufruir do benefcio de que trata este artigo 1
(uma) vez a cada 5 (cinco) anos.
Base: artigo 39 da Lei 11.196/2005.

DISTRIBUIO VIA ESTADO COM MENOR ICMS

Ao lanar sua loja virtual, verifique se no h possibilidade de operar a


distribuio de seus produtos atravs de operao em estado com menor alquota do
ICMS para o consumidor final. Caso seu produto tenha substituio tributria, verifique
as normas do estado para viabilizar a no cobrana do imposto, ou o ressarcimento da
diferena do ICMS pago anteriormente sobre a base de clculo maior. So
planejamentos deste tipo que viabilizam um preo mais competitivo.
Ateno: com a publicao do Protocolo ICMS 21/2011, as vendas no presenciais para
os Estados que aderiram ao Protocolo esto sendo duplamente oneradas, pois dever ser
recolhido, a favor da unidade federada de destino da mercadoria ou bem, a parcela
do ICMS devida na operao interestadual em que o consumidor final adquire
mercadoria ou bem de forma no presencial por meio de internet, telemarketing ou
showroom.

BENS DE CONSUMO EVENTUAL: ECONOMIA DE IRPJ E CSLL -


LUCRO REAL

A aquisio de bens de consumo eventual, cujo valor no exceda a 5% do custo


total dos produtos vendidos no exerccio social anterior, poder ser registrada
diretamente como custo (pargrafo nico do artigo 290 do Regulamento do Imposto de
Renda). Como regra geral, toda a matria-prima em estoque, no final do perodo,
deveria ser inventariada e mantida em conta do Ativo. Porm, com relao aos materiais
de consumo espordico cujo valor no tenha sido superior a 5% do custo total dos
produtos vendidos no exerccio social anterior, as eventuais sobras no necessitam ser
inventariadas, podendo ser levadas integralmente para custos. Desta forma, economiza-
se IRPJ e CSLL devidos sobre o Lucro Real.

DESCONTOS FINANCEIROS X COMERCIAIS: ECONOMIA PARA


FORNECEDOR E CLIENTE

O desconto financeiro, condicionando a sua existncia a evento definido


(pagamento no prazo, fidelidade, etc.).Desta forma, por exemplo, se desejar premiar os
clientes que pagam pontualmente, bastaria conceder desconto relativo ao evento no
prximo pedido de compra, como desconto comercial. A economia de tributos, para
uma empresa comercial, optante pelo Lucro Presumido, pode chegar at 24,73% do
valor do desconto concedido. O clculo o seguinte:
at 18% a ttulo de ICMS
3% a ttulo de COFINS (alquota do lucro presumido)
0,65% a ttulo de PIS (alquota do lucro presumido)
at 2% a ttulo de IRPJ/Lucro Presumido (8% x at 25% de alquota do IRPJ) e
at 1,08% a ttulo de CSLL/Lucro Presumido (12% x alquota de 9% da CSLL)
Interessante observar que, para o cliente, o desconto comercial tambm pode ser menos
oneroso, j que, quando for tributado pelo Lucro Presumido, o custo tributrio pode
chegar a 37,65 % do desconto financeiro obtido (IRPJ at 25%, CSLL at 9%, PIS
e COFINS 3,65%). Como desconto comercial, este custo no existe.

REDUZINDO O IRPJ A PAGAR COM COMPENSAES NA FONTE

Podem ser compensados, mediante deduo do IRPJ devido pelas empresas, os


valores retidos na fonte, como: a) remunerao de servios profissionais, comisses,
propaganda e publicidade, limpeza, conservao de imveis, segurana, vigilncia e
locao de mo de obra; b) rendimentos de aplicaes financeiras; c) importncias
recebidas de entidades de administrao pblica federal, pelo fornecimento de bens e
servios; d) juros do capital prprio pago ou creditado por empresa da qual tenha
participao societria. Base: Regulamento do Imposto de Renda (artigos 229 e 231).

ALIMENTAO DO TRABALHADOR - DEDUO DO EXCESSO DE


GASTOS

Os valores aplicados pelas empresas optantes pelo Lucro Real no Programa de


Alimentao do Trabalhador (PAT) que excederem ao limite legal de deduo, podero
ser deduzidos em at 2 (dois) exerccios subsequentes. Basta controlar estes valores na
Parte "B" do Livro de Apurao do Lucro Real e deduzi-los de acordo com sua efetiva
utilizao. Base: artigo 582 do Regulamento do Imposto de Renda.

GASTOS COM VECULOS - NO TRIBUTAO (INSS E FGTS)

O valor pago pelas empresas para ressarcimento dos gastos dos empregados que
utilizam seus veculos a servio da empresa no sofrer incidncia de INSS ou FGTS,
desde que devidamente comprovada a despesa (notas fiscais). Base: artigo 214,
pargrafo 9, item XVIII do Regulamento da Previdncia Social.

GANHO DE CAPITAL E TRIBUTAO

Independentemente de ser optante pelo SIMPLES, Lucro Presumido ou Real,


para fins de tributao do Imposto de Renda.
O ganho de capital a diferena positiva entre o valor de venda e o custo contbil. No
caso das empresas optantes pelo SIMPLES, o custo contbil o valor corrigido do bem
at 31.12.1995 (utilizando-se a UFIR de 0,8287). Nas aquisies de 1996 em diante,
no h mais correo do custo. Assim, a venda de um bem adquirido em 30.12.1994,
por exemplo, ter uma correo de 25,219%, reduzindo assim o eventual ganho de
capital e o respectivo pagamento do Imposto de Renda. O contribuinte poder diferir a
tributao do ganho de capital obtido na desapropriao de bens, desde que:
I transfira o ganho de capital para reserva especial de lucros;
II aplique, no prazo mximo de dois anos do recebimento da indenizao, na aquisio
de outros bens do ativo permanente, importncia igual ao ganho de capital;
III discrimine, na reserva de lucros, os bens objeto da aplicao de que trata o inciso
anterior, em condies que permitam a determinao do valor realizado em cada
perodo de apurao (artigo 422 do Regulamento do Imposto de Renda).

IPI - APROVEITAMENTO DE TODOS OS CRDITOS

Os estabelecimentos industriais e os que lhes so equiparados podero creditar-


se do IPI em diversas hipteses previstas no Regulamento do respectivo imposto, dentre
as quais destacamos:
1. IPI pago na aquisio de materiais, inclusive os consumidos, destinados a.o
processo de industrializao, inclusive de produto isento ou tributado alquota
zero (artigo 11 da Lei 9.779/1999)
2. do imposto pago no desembarao aduaneiro;
3. do imposto mencionado na nota fiscal que acompanhar produtos estrangeiros,
diretamente da repartio que o liberou;
4. sobre produtos adquiridos com imunidade, iseno ou suspenso, quando
descumprida a condio, em operao que d direito ao crdito;
5. destacado nas notas fiscais relativas a entregas ou transferncias simblicas do
produto, permitidas pelo Regulamento do IPI;
6. de 50% do valor dos materiais adquiridos de comerciante atacadista no
contribuinte, mediante aplicao da alquota correspondente, para os estabelecimentos
industriais.
CUSTO UNITRIO DE AQUISIO DO IMOBILIZADO
O Regulamento do Imposto de Renda (artigo 301) permite que se deduza como
despesa operacional, o custo unitrio de bem imobilizado no valor de at R$ 326,61
desde que para sua utilizao no se exija um conjunto desses bens.
Assim, ao invs de imobilizar o bem (dbito a Ativo Imobilizado), efetua-se o
lanamento a uma conta de resultado, reduzindo o montante tributvel, no caso de
empresa tributada pelo Lucro Real, com reduo do Imposto de Renda e da
Contribuio Social sobre o Lucro.

DEPRECIAO ACELERADA CONTBIL - EM FUNO DOS TURNOS

Em relao aos bens mveis, podero ser adotados, em funo do nmero de


horas dirias de operao, os seguintes coeficientes de depreciao acelerada (Lei
3.470/1958, artigo 69):
I um turno de oito horas................................ 1,0
II dois turnos de oito horas........................... 1,5
III trs turnos de oito horas........................... 2,0
Base: artigo 312 do Regulamento do Imposto de Renda.

TAXAS, CONTRIBUIES, IMPOSTOS

Diariamente, do momento em que acordamos at a hora em que vamos dormir,


assumimos despesas que, na maioria das vezes, no percebemos. A cada produto
consumido ou servio utilizado e at mesmo, e principalmente, na atividade produtiva
que realizamos, temos embutido em preos e nos rendimentos, impostos, contribuies
e taxas.

CONCEITOS

E qual o conceito de tributo? uma obrigao que os contribuintes, ou seja,


pessoas fsicas (consumidores, trabalhadores) ou jurdicas (empresas, empregadores)
devem pagar ao Estado, representado pela Unio (nvel federal), pelos estados ou pelos
municpios.

MODALIDADES
Imposto: pagamento realizado pelo contribuinte para custear a mquina pblica,
isto , gerar compor o oramento do Estado.
Taxa: a cobrana que a administrao faz em troca de algum servio pblico.
Neste caso, h um destino certo para a aplicao do dinheiro.
Contribuio: pode ser especial ou de melhoria. A primeira possui uma
destinao especfica para um determinado grupo ou atividade, como a do INSS
(Instituto Nacional do Seguro Social). Alm desses tributos, previstos no Cdigo
Tributrio Brasileiro, existe o emprstimo compulsrio, que foi acrescentado pelo
Supremo Tribunal Federal. Essa modalidade uma espcie de tomada de dinheiro, a
ttulo de emprstimo, que o Governo faz em determinadas situaes de emergncia, para
futuramente restitu-lo ao cidado. Somente a Unio pode determin-lo.

LUCROS REAL, PRESUMIDO E SIMPLES NACIONAL

LUCRO REAL CLCULO TRIMESTRAL

No Lucro Real trimestral, o IRPJ e a CSLL so calculados com base no resultado


apurado no final de cada trimestre civil, de forma isolada. Portanto, nesta modalidade,
teremos durante o ano 4 (quatro) apuraes definitivas, no havendo antecipaes
mensais como ocorre na opo de ajuste anual.Esta modalidade deve ser vista com
cautela, principalmente em atividades sazonais ou que alternem lucros e prejuzos no
decorrer do ano. Nesta modalidade, os lucros e prejuzos so apurados trimestralmente,
de forma isolada. Assim se a pessoa jurdica tiver um prejuzo fiscal de R$ -100.000,00
(cem mil reais) no primeiro trimestre e um lucro de tambm R$ 100.000,00 (cem mil
reais) no segundo trimestre ter que tributar IRPJ e CSLL sobre a base de R$ 70.000,00
(setenta mil reais), pois no se pode compensar integralmente o prejuzo do trimestre
anterior, ainda que dentro do mesmo ano-calendrio. O prejuzo fiscal de um trimestre
s poder deduzir at o limite de 30% do lucro real dos trimestres seguintes.

LUCRO PRESUMIDO

O IRPJ e a CSLL pelo Lucro Presumido so apurados trimestralmente. A


alquota de cada tributo (15% ou 25% de IRPJ e 9% da CSLL) incide sobre as receitas
com base em percentual de presuno varivel (1,6% a 32% do faturamento,
dependendo da atividade). Este percentual deriva da presuno de uma margem de lucro
para cada atividade (da a expresso Lucro Presumido) e predeterminado pela
legislao tributria.
H alguns tipos de receita que so acrescidas integralmente ao resultado
tributvel, como os ganhos de capital e as receitas de aplicaes financeiras. Destaque-
se, no entanto, que nem todas as empresas podem optar pelo lucro presumido, pois h
restries relativas ao objeto social e o faturamento. O limite da receita bruta para poder
optar pelo lucro presumido de at R$ 48 milhes da receita bruta total, no ano-
calendrio anterior.
Esta modalidade de tributao pode ser vantajosa para empresas com margens de
lucratividade superior a presumida, podendo, inclusive, servir como instrumento de
planejamento tributrio. Empresas que possuam boa margem de lucro podem,
respeitados eventuais impedimentos, utilizar-se do Lucro Presumido, por exemplo:
determinada empresa comercial possui uma margem de lucro efetivo de 15%, no
entanto a administrao observou que optando pelo Lucro Presumido a referida
margem, para fins tributrios, estaria fixada em 8%, demonstrando que este regime seria
o mais interessante para este caso.

SIMPLES NACIONAL

A aparente simplicidade do regime do Simples Nacional e as alquotas


relativamente baixas so os grandes atrativos deste regime. Entretanto, h inmeras
restries legais para opo (alm do limite de receita bruta anual, que passa a ser de R$
3.600.000,00 a partir de 2012, retroagindo para 2011 para fins de opo).
H questes que exigem anlise detalhada, como a ausncia de crditos do IPI e sub
limites estaduais para recolhimento do ICMS. Outro detalhe do Simples Nacional que
as alquotas so progressivas, podendo ser, nas faixas superiores de receita,
especialmente para empresas de servios, mais onerosas para do que os regimes de
Lucro Real ou Presumido. Observe-se, tambm, que determinadas atividades exigem o
pagamento, alm do percentual sobre a receita, do INSS sobre a folha.
Diante destes fatos, o melhor comparar as opes do Lucro Real e Presumido,
antes de optar pelo Simples Nacional.

TRIBUTO
As trs classificaes das funes supra mencionadas so definidas pelo insigne
jurista Hugo de Brito Machado, com seu peculiar saber:

1) Funo Fiscal, quando seu objetivo principal a arrecadao de recursos financeiros


para o Estado;
2) Funo Extrafiscal, quando seu objetivo principal a interferncia no domnio
econmico, buscando um efeito diverso da simples arrecadao de recursos financeiros;
3) Funo Parafiscal, quando seu objetivo a arrecadao de recursos para o custeio de
atividades que, em princpio, no integram funes prprias do Estado, mas que este as
desenvolve atravs de entidades especficas.
A ttulo de exemplo, pode-se citar o imposto de renda exercendo funo fiscal;
as alteraes do IPI, como funo extrafiscal e por fim, as contribuies anuais pagas
pelos profissionais rgos como OAB, CREA, CFC etc.
O artigo 5 do CTN menciona como espcies de tributos: impostos taxas e
contribuies de melhoria.

IMPOSTOS FEDERAIS

Imposto sobre a exportao de produtos nacionais ou nacionalizados - IE;


Imposto sobre a importao de produtos estrangeiros - II;
Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro ou relativas a Ttulos ou Valores
Mobilirios - IOF;
Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI;
Imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza - IR;
Imposto Territorial Rural - ITR.

IMPOSTOS ESTADUAIS

Imposto sobre operaes relativas Circulao de Mercadorias e prestao de Servios


de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao ICMS;
Imposto sobre Propriedade de Veculos Automotores IPVA;
Imposto sobre Transmisses Causa Mortis e Doaes de Qualquer Bem ou Direito
ITCMD;
IMPOSTOS MUNICIPAIS

Imposto sobre a Propriedade predial e Territorial Urbana - IPTU;


Impostos sobre Servios de Qualquer Natureza ISS;
Imposto sobre Transmisso inter vivos de Bens e Imveis e de direitos reais a eles
relativos - ITBI.

H tambm o Imposto sobre Grandes Fortunas - IGF que, apesar de previsto na


Constituio, est ocioso, aguardando lei complementar que o regule.

Taxa de Fiscalizao da Comisso de Valores Mobilirios - CVM (Lei 7.940/89);


Taxa de Fiscalizao e Controle da Previdncia Complementar - TAFIC (MP 233/04,
art. 12);
Taxa de Licenciamento Anual de Veculo;
Taxa de Utilizao do MERCANTE - decreto 5.324/04;
Taxa de Utilizao do SISCOMEX;
Taxa Processual Conselho Administrativo de Defesa Econmica - CADE (Lei
9.718/98);
Taxas do Registro do Comrcio - Juntas Comerciais.

CONTRIBUIO

PIS (Programa de Integrao Social) PASEP (Programa de Formao do Patrimnio do


Servidor Pblico);
Contribuio Social para o Financiamento da Seguridade Social COFINS;
Contribuio Social sobre o Lucro Lquido CSLL.
Contribuio ao Seguro Acidente de Trabalho - SAT;
Contribuio ao Servio Brasileiro de Apoio a Pequena Empresa - SEBRAE - (Lei
8.029/90);
Contribuio ao Servio Nacional de Aprendizado Comercial - SENAC - Decreto (Lei
8.621/46);
Contribuio ao Servio Nacional de Aprendizado Industrial - SENAI (Lei 4.048/42);
Contribuio ao Servio Social da Indstria - SESI (Lei 9.403/46);
Contribuio ao Servio Social do Comrcio - SESC (Lei 9.853/46 );
Contribuio ao Servio Social do Cooperativismo - SESCOOP (MP 1.715-2/98);
Contribuio ao Servio Social dos Transportes - SEST (Lei 8.706/93);
Contribuio Confederativa Laboral - dos empregados;
Contribuio Confederativa Patronal - das empresas;
Contribuio de Interveno do Domnio Econmico CIDE Combustveis (Lei
10.336/01);
Contribuio de Interveno do Domnio Econmico CIDE Remessas Exterior (Lei
10.168/00).Instituto
O Simples Nacional um regime compartilhado de arrecadao, cobrana e
fiscalizao de tributos aplicvel s Microempresas e Empresas de Pequeno Porte,
previsto na Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006.
Abrange a participao de todos os entes federados (Unio, Estados, Distrito Federal e
Municpios).
administrado por um Comit Gestor composto por oito integrantes: quatro da
Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), dois dos Estados e do Distrito Federal e
dois dos Municpios.
Para o ingresso no Simples Nacional necessrio o cumprimento das seguintes
condies:
enquadrar-se na definio de microempresa ou de empresa de pequeno porte;
cumprir os requisitos previstos na legislao; e
formalizar a opo pelo Simples Nacional.
Caractersticas principais do Regime do Simples Nacional:
ser facultativo;
ser irretratvel para todo o ano-calendrio;
abrange os seguintes tributos: IRPJ, CSLL, PIS/Pasep, Cofins, IPI, ICMS, ISS e
a Contribuio para a Seguridade Social destinada Previdncia Social a cargo da
pessoa jurdica (CPP);
recolhimento dos tributos abrangidos mediante documento nico de arrecadao
- DAS;
disponibilizao s ME/EPP de sistema eletrnico para a realizao do clculo
do valor mensal devido, gerao do DAS e, a partir de janeiro de 2012, para
constituio do crdito tributrio;
apresentao de declarao nica e simplificada de informaes
socioeconmicas e fiscais;
prazo para recolhimento do DAS at o dia 20 do ms subsequente quele em que
houver sido auferida a receita bruta;
possibilidade de os Estados adotarem sublimites para EPP em funo da
respectiva participao no PIB. Os estabelecimentos localizados nesses Estados cuja
receita bruta total extrapolar o respectivo sublimite devero recolher o ICMS e o ISS
diretamente ao Estado ou ao Municpio.

OBRIGAES DO OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL

TABELAS DAS PRINCIPAIS OBRIGAES DO SIMPLES NACIONAL

DECLARAO NICA A ME e a EPP optantes do Simples Nacional


apresentaro, anualmente, declarao nica e simplificada de informaes fiscais e
socioeconmicas que ser entregue Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), por
meio da internet, at o ltimo dia do ms de maro do ano-calendrio subseqente ao de
ocorrncia dos fatos geradores dos impostos e contribuies previstos no Simples
Nacional.
A exigncia de declarao nica no desobriga a prestao de informaes
relativas a terceiros.
Tributos no Abrangidos pelo Regime Relativamente aos tributos devidos, no
abrangidos pelo Simples Nacional, a ME e a EPP optantes pelo Simples Nacional
devero observar a legislao dos respectivos entes federativos quanto prestao de
informaes e entrega de declaraes.
Declarao Eletrnica de Servios
As ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional ficam obrigadas entrega da
Declarao Eletrnica de Servios, quando exigida pelo Municpio, que servir para a
escriturao mensal de todos os documentos fiscais emitidos e documentos recebidos
referentes aos servios prestados, tomados ou intermediados de terceiros. A declarao
substitui os livros Livro Registro dos Servios Prestados e Livro Registro de
Servios Tomados, e ser apresentada ao Municpio pelo prestador, pelo tomador, ou
por ambos, observadas as condies previstas na legislao de sua circunscrio
fiscal.O empreendedor individual (faturamento anual de at R$ 36.000,00) dispensado
da Declarao Eletrnica de Servios municipal.
EMISSO DE NOTA FISCAL E ARQUIVAMENTO

Ficam, tambm, obrigadas a:


1 - emitir documento fiscal de venda ou prestao de servio, de acordo com
instrues expedidas pelo Comit Gestor;
2 - manter em boa ordem a guarda os documentos que fundamentaram a
apurao dos impostos e contribuies devidos e o cumprimento das obrigaes
acessrias relativas s informaes socioeconmicas e fiscais, enquanto no decorrido o
b prazo decadencial e no prescritas eventuais aes que lhes sejam pertinentes.
Modelo de NF - ISS
Relativamente prestao de servios sujeita ao Imposto sobre Servios de
Qualquer Natureza (ISS) as ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional utilizaro a
Nota Fiscal de Servios, conforme modelo aprovado e autorizado pelo Municpio, ou
Distrito Federal, ou outro documento fiscal autorizado conjuntamente pelo Estado e
pelo Municpio da sua circunscrio fiscal.
Expresses Obrigatrias
A utilizao dos documentos fiscais fica condicionada inutilizaro dos campos
destinados base de clculo e ao imposto destacado, de obrigao prpria, constando,
no campo destinado s informaes complementares ou, em sua falta, no corpo do
documento.

DOCUMENTO EMITIDO POR ME OU EPP OPTANTE PELO SIMPLES


NACIONAL, NO GERA DIREITO A CRDITO FISCAL DE IPI

No caso de documento fiscal emitido por ME ou EPP optante pelo Simples


Nacional impedida de recolher o ICMS ou o ISS na forma desse Regime, a expresso a
que se refere o item II ser a seguinte: "NO GERA DIREITO A CRDITO FISCAL
DE IPI".
Substituio Tributria Quando a ME ou a EPP revestir-se da condio de
responsvel, inclusive de substituto tributrio, far a indicao alusiva base de clculo
e ao imposto retido no campo prprio ou, em sua falta, no corpo do documento fiscal
utilizado na operao ou prestao.
Devoluo de Mercadorias
Na hiptese de devoluo de mercadoria a contribuinte no optante pelo Simples
Nacional, a ME e a EPP faro a indicao no campo "Informaes Complementares",
ou no corpo da Nota Fiscal Modelo 1, 1-A, ou Avulsa, da base de clculo, do imposto
destacado, e do nmero da Nota Fiscal de compra da mercadoria devolvida.
ECF Relativamente ao equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF), devero
ser observadas as normas estabelecidas nas legislaes dos entes federativos.
LIVROS FISCAIS E CONTBEIS

As ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional devero adotar para os registros


e controles das operaes e prestaes por elas realizadas:
I - Livro Caixa, no qual dever estar escriturada toda a sua movimentao
financeira e bancria;
II - Livro Registro de Inventrio , no qual devero constar registrados os
estoques existentes no trmino de cada ano-calendrio, quando contribuinte do ICMS;
III - Livro Registro de Entradas , modelo 1 ou 1-A, destinado escriturao dos
documentos fiscais relativos s entradas de mercadorias ou bens e s aquisies de
servios de transporte e de comunicao efetuadas a qualquer ttulo pelo
estabelecimento, quando contribuinte do ICMS.
IV - Livro Registro dos Servios Prestados, destinado ao registro dos
documentos fiscais relativos aos servios prestados sujeitos ao ISS, quando contribuinte
do ISS;
V - Livro Registro de Servios Tomados, destinado ao registro dos documentos
fiscais relativos aos servios tomados sujeitos ao ISS;
VI - Livro de Registro de Entrada e Sada de Selo de Controle, caso exigvel
pela legislao do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI.
Dispensa de Livros
Os livros obrigatrios podero ser dispensados, no todo ou em parte, pelo ente
tributante da circunscrio fiscal do estabelecimento do contribuinte, respeitados os
limites de suas respectivas competncias.
O empreendedor individual com receita bruta acumulada no ano de at R$
36.000,00 fica dispensado das obrigaes de escriturar os livros contbeis e fiscais.
Livros Especficos
Alm dos livros previstos, sero utilizados:
I - Livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais, pelo estabelecimento
grfico para registro dos impressos que confeccionar para terceiros ou para uso prprio;
II - Livros especficos pelos contribuintes que comercializem combustveis;
III - Livro Registro de Veculos, por todas as pessoas que interfiram
habitualmente no processo de intermediao de veculos, inclusive como simples
depositrios ou expositores.
Nota Fiscal Eletrnica
O ente tributante que adote sistema eletrnico de emisso de documentos fiscais
ou recepo eletrnica de informaes poder exigi-los de seus contribuintes optantes
pelo Simples Nacional, observando os prazos e formas previstos nas respectivas
legislaes.
CONTROLES ESPECIAIS

As ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional ficam obrigadas ao


cumprimento das obrigaes acessrias previstas nos regimes especiais de controle
fiscal, quando exigveis pelo respectivo ente tributante.

GUARDA DOS DOCUMENTOS

Os documentos fiscais relativos a operaes ou prestaes realizadas ou


recebidas, bem como os livros fiscais e contbeis, devero ser mantidos em boa guarda,
ordem e conservao enquanto no decorrido o prazo decadencial e no prescritas
eventuais aes que lhes sejam pertinentes.
Apurao pelo Simples Nacional.

EXERCICIO DE 2011 - APURAO DO IMPOSTO - DARF SIMPLES


NACIONAL
201 Faturamen Aliquo IRRP CONFI INS ICM
CSLL PIS TOTAL
1 to ta J NS S S
R$ 0,00 0,21 0,00 1,80 1,25 R$
jan 4,00% 0,74%
25.000,00 % % % % % 1.000,00
R$ 0,00 0,21 0,00 1,80 1,25 R$
fev 4,00% 0,74%
32.000,00 % % % % % 1.280,00
R$ 0,00 0,21 0,00 1,80 1,25 R$
mar 4,00% 0,74%
41.000,00 % % % % % 1.640,00
R$ 0,00 0,36 0,00 2,17 1,86 R$
abr 5,57% 1,08%
44.000,00 % % % % % 2.406,80
R$ 0,00 0,36 0,00 2,17 1,86 R$
mai 5,47% 1,08%
36.000,00 % % % % % 1.969,20
R$ 0,00 0,36 0,00 2,17 1,86 R$
jun 5,47% 1,08%
52.000,00 % % % % % 2.844,40
R$ 0,31 0,31 0,23 2,71 2,33 R$
jul 6,84% 0,95%
45.000,00 % % % % % 3.078,00
R$ 0,31 0,31 0,23 2,71 2,33 R$
ago 6,84% 0,95%
28.000,00 % % % % % 1.915,20
R$ 0,31 0,31 0,23 2,71 2,33 R$
set 6,84% 0,95%
35.000,00 % % % % % 2.394,00
R$ 0,35 0,35 0,25 2,99 2,56 R$
out 7,74% 1,04%
32.000,00 % % % % % 2.412,80
R$ 0,35 0,35 0,25 2,99 2,56 R$
nov 7,54% 1,04%
44.000,00 % % % % % 3.317,60
R$ 0,35 0,35 0,25 2,99 2,56 R$
dez 7,54% 1,04%
36.000,00 % % % % % 2.714,40

FATURAMENTO ANUAL 2011 R$ 450.000,00


(-) DEDUES
Despesas Gerais - 10% R$ - 45.000,00
Despesas com Salrios - 15% R$ - 67.500,00
CMV - 35% R$ - 157.500,00
Imposto Simples Nacional R$ - 26.973,40
LUCRO LIQUIDO R$ - 153.056,60

EXERCICIO DE 2012 - APURAO DO IMPOSTO - DARF SIMPLES


NACIONAL
201 Aliquo CONFI INS ICM
Faturamento IRPJ CSLL PIS TOTAL
2 ta NS S S
R$ 0,27 0,31 0,23 2,75 2,33
Jan 6,84% 0,95% R$4.582,80
67.000,00 % % % % %
R$ 0,35 0,35 0,25 2,99 2,56
Fev 7,54% 1,04% R$6.409,00
85.000,00 % % % % %
R$ 0,35 0,35 0,25 2,99 2,56
Mar 7,54% 1,04% R$8.294,00
110.000,00 % % % % %
R$ 0,35 0,35 0,25 3,02 2,58
Abr 7,60% 1,05% R$9.120,00
120.000,00 % % % % %
R$ 0,35 0,35 0,25 3,02 2,58
Mai 7,60% 1,05% R$0.760,00
10.000,00 % % % % %
R$ 0,38 0,38 0,27 3,28 2,82 R$
Jun 8,28% 1,15%
140.000,00 % % % % % 11.592,00
R$ 0,39 0,39 0,28 3,30 2,84 R$
Jul 8,36% 1,16%
120.000,00 % % % % % 10.032,00
R$ 0,39 0,39 0,28 3,30 2,84
Ago 8,36% 1,16% R$7.106,00
85.000,00 % % % % %
R$ 0,39 0,39 0,28 3,35 2,87
Set 8,45% 1,17% R$8.534,50
101.000,00 % % % % %
R$ 0,39 0,39 0,28 3,35 2,87
Out 8,45% 1,17% R$8.872,50
105.000,00 % % % % %
R$ 0,42 0,42 0,30 3,57 3,07 R$
Nov 9,03% 1,25%
120.000,00 % % % % % 10.836,00
R$ 0,43 0,43 0,30 3,60 3,10 R$
Dez 9,12% 1,26%
137.000,00 % % % % % 12.494,40

FATURAMENTO ANUAL 2012 R$ 1.200.000,00


(-) DEDUES
Despesas Gerais 10% R$ - 120.000,00
Despesas com Salrios R$ - 250.000,00
CMV R$ - 400.000,00
Imposto Simples Nacional R$ - 98.633,20
LUCRO LIQUIDO R$ - 331.366,80

APURAO LUCRO PRESUMIDO

COFINS IRPJ 0,8% X CSLL 12% X


2011 Faturamento PIS 0,65%
3,00% 15% 9%
R$ R$ R$
Jan
25.000,00 162,50 750,00
R$ R$ R$
Fev
32.000,00 208,00 960,00
R$ R$ R$ R$ R$
Mar
41.000,00 266,00 1.230,00 1.176,00 1.058,40
R$ R$ R$
Abr
44.000,00 286,00 1.320,00
R$ R$ R$
Mai
36.000,00 234,00 1.080,00
R$ R$ R$ R$ R$
Jun
52.000,00 338,00 1.560,00 1.584,00 1.425,60
R$ R$ R$
Jul
45.000,00 292,50 1.350,00
R$ R$ R$
Ago
28.000,00 182,00 840,00
R$ R$ R$ R$ R$
Set
35.000,00 227,50 1.050,00 1.296,00 1.166,40
R$ R$ R$
Out
32.000,00 208,00 960,00
R$ R$ R$
Nov
44.000,00 286,00 1.320,00
R$ R$ R$ R$
Dez
36.000,00 234,00 1.080,00 1.344,00
Totai R$ R$ R$13.500,0 R$ R$
s 450.000,00 2.925,00 0 5.400,00 4.860,00

EXERCICIO 2012
APURAO DOS IMPOSTOS - LUCRO PRESUMIDO
2012 FATURAMENTO PIS
- 0.65% COFINS - 3.00% IRPJ
08% X 15% CSLL
12% x 9%

COFINS IRPJ
2012 FATURAMENTO PIS 0,65 CSLL 12%X9%
3,00% 0,8%X15
R$ R$ R$
Jan
67.000,00 435,50 2.010,00
R$ R$ R$
Fev
85.000,00 552,50 2.550,00
R$ R$ R$ R$ R$
Mar
110.000,00 715,00 3.300,00 3.144,00 2.829,60
R$ R$ R$
Abr
120.000,00 780,00 3.600,00
R$ R$ R$
Mai
10.000,00 65,00 300,00
R$ R$ R$ R$ R$
Jun
140.000,00 910,00 4.200,00 3.240,00 2.916,00
R$ R$ R$
Jul
120.000,00 780,00 3.600,00
R$ R$ R$
Ago
85.000,00 552,50 2.550,00
R$ R$ R$ R$ R$
Set
101.000,00 656,50 3.030,00 3.672,00 3.304,80
R$ R$ R$
Out
105.000,00 682,50 3.150,00
R$ R$ R$
Nov
120.000,00 780,00 3.600,00
R$ R$ R$ R$ R$
Dez
137.000,00 890,50 4.110,00 4.344,00 3.909,60
TOTA R$ R$ R$ R$ R$
L 12.000.000,00 7.800,00 36.000,00 14.400,00 12.960,00

FATURAMENTO 2011 R$ 450.000,00 FATURAMENTO 2012 R$ 1.200.000,00


(-) DEDUES (-) DEDUES
Despesas Gerais 10% R$ - 45.000,00 Despesas Gerais 10% R$ - 120.000,00
Despesas com Salrios R$ - 67.500,00 Despesas com Salrios R$ - 250.000,00
CMV R$ - 157.500,00 CMV R$ - 400.000,00
PIS R$ - 2.925,00 PIS R$ - 7.800,00
COFINS R$ - 13.500,00 COFINS R$ - 36.000,00
CSLL R$ - 4.860,00 CSLL R$ - 12.960,00
IRPJ R$ - 5.400,00 IRPJ R$ - 14.400,00
LUCRO LIQUIDO R$ - 153.315,00 LUCRO LIQUIDO R$ - 358.840,00

APURAO LUCRO REAL

APURAO DOS IMPOSTO - LUCRO REAL - EXERCICIO 2011

FATURAMEN COFINS
2011 PIS 1,65 CSLL 9%
TO 7,60
R$ R$
Jan R$ 412,50
25.000,00 1.900,00
R$ R$
Fev R$ 528,00
32.000,00 2.432,00
R$ R$ R$
Mar R$ 676,50
41.000,00 3.116,00 8.820,00
R$ R$
Abr R$ 726,00
44.000,00 3.344,00
R$ R$
Mai R$ 594,00
36.000,00 2.736,00
R$ R$ R$
Jun R$ 858,00
52.000,00 3.952,00 11.880,00
R$ R$
Jul R$ 742,50
45.000,00 3.420,00
R$ R$
Ago R$ 462,00
28.000,00 2.128,00
R$ R$ R$
Set R$ 577,50
35.000,00 2.660,00 9.720,00
R$ R$
Out R$ 528,00
32.000,00 2.432,00
R$ R$
Nov R$ 726,00
44.000,00 3.344,00
R$ R$ R$
Dez R$ 594,00
36.000,00 2.736,00 10.080,00
TOTA R$ R$ R$ R$
L 450.000,00 7.425,00 34.200,00 40.500,00

Obs: Para se apurar o IRPJ, da empresa com tributao Lucro Real, se faz
necessrio apurarmos primeiramente seu lucro real, para termos uma base de calculo.
Veja a seguir:
RECEITA BRUTA 2011 R$ 450.000,00
(-) DEDUOES DA RECEITA
Despesas Gerais - 10% R$ - 45.000,00
Despesas com Salrios 15% R$ - 67.500,00
CMV - 35% R$ - 157.500,00
COFINS R$ - 34.200,00
PIS R$ - 7.425,00
CSLL R$ - 40.500,00
LUCRO REAL ANTES DO IR R$ - 97.875,00
Para calcularmos o IRPJ anual utilizaremos a base de calculo do lucro apurado X
a alquota do IRPJ na tributao lucro real.
IRPJ = 97.875,00 X 15% RS 14.681,25

APURAO DOS IMPOSTO - LUCRO REAL - EXERCICIO 2012

COFINS IRPJ 0,8% X


2011 Faturamento PIS 0,65%
3,00% 15%
R$ R$ R$
Jan
67.000,00 1.105,50 5.092,00
R$ R$ R$
Fev
85.000,00 1.402,50 6.460,00
R$ R$ R$
Mar R$ 23.580,00
110.000,00 1.815,00 8.360,00
R$ R$ R$
Abr
120.000,00 1.980,00 9.120,00
R$ R$ R$
Mai
10.000,00 165,00 760,00
R$ R$ R$
Jun R$ 24.300,00
140.000,00 2.310,00 10.640,00
R$ R$ R$
Jul
120.000,00 1.980,00 6.120,00
R$ R$ R$
Ago
85.000,00 1.402,50 6.676,00
R$ R$ R$
Set R$ 27.540,00
101.000,00 1.666,50 7.676,00
R$ R$ R$
Out
105.000,00 1.732,50 7.980,00
R$ R$ R$
Nov
120.000,00 1.980,00 9.120,00
R$ R$ R$
Dez R$ 32.580,00
137.000,00 2.260,50 10.412,00
R$ R$ R$ R$
Totais
1.200.000,00 19.800,00 91.200,00 108.000,00

TOTAIS R$ 1.200.000,00 R$ 19.800,00 R$ 91.200,00 R$ 108.000,00


RECEITA BRUTA 2012 R$ 1.200.00,00
(-) DEDUOES DA RECEITA
Despesas Gerais - 10% R$ - 120.000,00
Despesas com Salrios 15% R$ - 250.000,00
CMV - 35% R$ - 400.000,00
COFINS R$ - 91.200,00
PIS R$ - 19.800,00
CSLL R$ - 108.000,00
LUCRO REAL ANTES DO IR R$ - 211.000,00

Para calcularmos o IRPJ anual utilizaremos a base de calculo do lucro apurado X


a alquota do IRPJ na tributao lucro real.
IRPJ = 211.000,00 X 15% RS 31.650,00
CPC
A minuta de nmero 32 (Tributos sobre o Lucro), do Comit de
Pronunciamentos Contbeis (CPC) aprovada pela Comisso de Valores Mobilirios,
trata sobre todos os impostos e contribuies que so recolhidos com base no lucro da
companhia - tanto em nvel nacional quanto em internacional.
A medida faz parte do processo de adequao das normas contbeis brasileiras
ao modelo internacional do IFRS. De acordo com nota encaminhada ao mercado pela
CVM, o pronunciamento trata dos registros de ativos e passivos correntes e diferidos,
relacionados incidncia de tributos sobre o lucro e exige o reconhecimento de passivos
fiscais diferidos para todas as diferenas temporrias tributveis, exceto alguns casos
que especifica.
A minuta de nmero 32 (Tributos sobre o Lucro), do Comit de
Pronunciamentos Contbeis (CPC) aprovada pela Comisso de Valores Mobilirios,
trata sobre todos os impostos e contribuies que so recolhidos com base no lucro da
companhia - tanto em nvel nacional quanto em internacional.
A medida faz parte do processo de adequao das normas contbeis brasileiras
ao modelo internacional do IFRS. De acordo com nota encaminhada ao mercado pela
CVM, o pronunciamento trata dos registros de ativos e passivos correntes e diferidos,
relacionados incidncia de tributos sobre o lucro e exige o reconhecimento de passivos
fiscais diferidos para todas as diferenas temporrias tributveis, exceto alguns casos
que especifica.
CONCLUSO

Valores Mobilirios, trata sobre todos os impostos e contribuies que so


recolhidos com base no lucro da companhia - tanto em nvel nacional quanto em
internacional.
A medida faz parte do processo de adequao das normas contbeis brasileiras
ao modelo internacional do IFRS. De acordo com nota encaminhada ao mercado pela
CVM, o pronunciamento trata dos registros de ativos e passivos correntes e diferidos,
relacionados incidncia de tributos sobre o lucro e exige o reconhecimento de passivos
fiscais.

BIBLIOGRAFIA

AFONSO, J.R.R. Descentralizao fiscal na Amrica Latina: estudo


de caso do Brasil. Rio de Janeiro: Cepal/CEPP, 1994, p.71 (Relatrio
de Pesquisa, 4).
CANTO, G.U. Reforma tributria. Anais do Congresso Brasileiro para
as Reformas de Base, v.VI, 1963, mimeo (Documento, 19).
FUNDAO GETULIO VARGAS. A reforma do ministrio da fazenda e
sua metodologia - relatrio final. Rio de Janeiro, 1967, p. 172.
HINRICHS, H.H. Teoria geral da mudana na estrutura tributria
durante o desenvolvimento econmico. Rio de Janeiro: Ministrio da
Fazenda/SRF, 1972.
LEZAN, E., VARSANO, R. O sistema tributrio brasileiro. 1981, mimeo.
OLIVEIRA, F.A. de. A desordem fiscal e os caminhos para uma nova
reforma do sistema tributrio. Campinas: Unicamp/IE, 1993 (Texto
para Discusso, 21).
REZENDE, F. A metamorfose do estado. So Paulo: Edies Abag,
1993. * Contabilidade tributria: entendendo a lgica dos tributos e seus reflexos sobre
os resultados das empresas/ Amaury Jos Rezende, Carlos Alberto Pereira, Roberta
Carvalho de Alencar. So Paulo - So Paulo: Atlas:2010
* www.receita.fazenda.gov.br. Acesso em 29/09/2012
* antigo.sp.sebrae.com.br. Acesso em 23/11/2012
* www.fazenda.gov.br. Acesso em 23/11/2012
* www.contabeis.com.br. Acesso em 23/11/212
* ttps://docs.google.com/a/aedu.com/file/d/0BwpCSyf5J660TjNMOTV3ZjR5ZzA/edit.
Acesso em 23/11/2012
* http://www.cpc.org.br/pdf/CPC_32.pdf. Acesso em 23/11/2012