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Passo Estratgico

Direito Tributrio p/ AFRFB


Analista Rafael Rocha

arts. 146, III, e 150, I e III, e sem prejuzo do previsto no art.


195, 6, relativamente s contribuies a que alude o dispositivo.
1 Os Estados, o Distrito Federal e os Municpios instituiro
contribuio, cobrada de seus servidores, para o custeio, em
benefcio destes, do regime previdencirio de que trata o art. 40, cuja
alquota no ser inferior da contribuio dos servidores titulares de
cargos efetivos da Unio.
2 As contribuies sociais e de interveno no domnio
econmico de que trata o caput deste artigo:
I - no incidiro sobre as receitas decorrentes de exportao;
II - incidiro tambm sobre a importao de produtos estrangeiros
ou servios;
III - podero ter alquotas:
a) ad valorem, tendo por base o faturamento, a receita bruta ou o
valor da operao e, no caso de importao, o valor aduaneiro;
b) especfica, tendo por base a unidade de medida adotada.
3 A pessoa natural destinatria das operaes de importao
poder ser equiparada a pessoa jurdica, na forma da lei.
4 A lei definir as hipteses em que as contribuies incidiro
uma nica vez.

Art. 195, 9, 12 e 13, da CF/88:


Art. 195. A seguridade social ser financiada por toda a sociedade,
de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos
provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municpios, e das seguintes contribuies sociais:
(...)
9 As contribuies sociais previstas no inciso I do caput deste
artigo (patronal, PIS/PASEP, COFINS, CSLL) podero ter
alquotas ou bases de clculo diferenciadas, em razo da atividade

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econmica, da utilizao intensiva de mo-deobra, do porte da


empresa ou da condio estrutural do mercado de trabalho.
12. A lei definir os setores de atividade econmica para os quais
as contribuies incidentes na forma dos incisos I, b (PIS e
COFINS); e IV do caput (PIS-importao e COFINS-
importao), sero no-cumulativas.
13. Aplica-se o disposto no 12 inclusive na hiptese de
substituio gradual, total ou parcial, da contribuio incidente na
forma do inciso I, a (patronal), pela incidente sobre a receita ou o
faturamento (PIS e COFINS).

Legislao sobre as contribuies:


- PIS/COFINS: Decreto 4.524/02.
- CSLL: Lei 7.689/88, Lei 8.981/95 e Lei 9.430/96 e IN
1.700/17. Sobre a CSLL, aconselho a acessarem o link (do site da
RFB) que apresenta diversos detalhes da contribuio, de forma mais
palatvel. O endereo http://idg.receita.fazenda.gov.br/acesso-
rapido/tributos/CSLL
Procurem olhar, tambm, a jurisprudncia sobre o tema. No site do
STF possvel olhar a Constituio comentada com base em
julgados do Supremo. Recomendo que estudem sempre por l.

Legislao sobre o SIMPLES NACIONAL:


- LC 123/06 e Resolues CGSN 51/08 e CGSN 94/11.

Smula sobre o assunto:


Smula 396 do STJ:
A Confederaco Nacional da Agricultura tem legitimidade ativa para a
cobranca da contribui o sindical rural.

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incidncia definida pela Constituio Federal s receitas


decorrentes de exportao limitam-se s contribuies para a
Seguridade Social e s de interveno no domnio econmico,
no sendo extensivas s contribuies de interesse de
categorias profissionais ou econmicas.

No prximo relatrio concluiremos o presente assunto.


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