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Contedo
ADQUIRENTE DE
IMVEIS
(art.130)
POR SUBSTITUIO
art.150, 7, CF88)
(art.128, CTN e
ADQUIRENTE OU
REMITENTE DE MVEIS
(art.131, I)
SUCESSOR E CNJUGE
MEEIRO
(art.131, II)
RESPONSABILIDADE
FUSO,
TRANSFORMAO,
INCORPORAO E
CISO (art.132, caput)
EXTINO DE EMPRESA
E CONTINUAO PELO
SCIO OU ESPLIO
TRANSFERNCIA
(art.132, nico)
AQUISIO DE FUNDO
POR
DE COMRCIO OU
ESTABELECIMENTO
(art.133)
ATOS EM QUE
INTERVIEREM OU POR
OMISSES
DE TERCEIROS (art.134)
(arts.134 e 135)
POR INFRAES
(arts.136 e 137)
Resoluo
Art. 128. Sem prejuzo do disposto neste captulo, a lei pode atribuir
de modo expresso a responsabilidade pelo crdito tributrio a
terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva
obrigao, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou
atribuindo-a a este em carter supletivo do cumprimento total ou
parcial da referida obrigao.
Art. 128, CTN. Sem prejuzo do disposto neste captulo, a lei pode
atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crdito tributrio
a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva
obrigao, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou
atribuindo-a a este em carter supletivo do cumprimento total ou
parcial da referida obrigao.
Art. 129. O disposto nesta Seo aplica-se por igual aos crditos
tributrios definitivamente constitudos ou em curso de constituio
data dos atos nela referidos, e aos constitudos posteriormente aos
mesmos atos, desde que relativos a obrigaes tributrias surgidas at
a referida data.
REsp 295.222 SP
TRIBUTRIO. INTERPRETAO DO ARTIGO 2, 8, DA LEI 6.830, DE
1980, E DO ART. 131, III, DO CTN.
[...]
2. Ocorrendo a morte do devedor, o representante do esplio
chamado ao processo como sucessor da parte passiva, dando
continuidade, com a sua presena, pela via da citao, a relao
jurdico-processual. 3. A multa moratria imposio decorrente do
no pagamento do tributo na poca do vencimento. 4. Na expresso
crditos tributrios esto includas as multas moratrias. 5. O esplio,
quando chamado como sucessor tributrio, responsvel pelo
tributo declarado pelo "de cujus" e no pago no vencimento,
incluindo-se o valor da multa moratria.
6. Precedentes do STF: RE 74.851, RE 59.883, RE 77.187-SP e RE
83.613-SP. Precedente do STJ: Resp 3097-90/RS, Rel. Min. Garcia
Vieira, DJU de 1.11.90, pg. 13.245.
7. Recurso improvido.
Se o imvel vai a leilo pblico (hasta), o valor por ele pago (preo de
arrematao) vai ser utilizado para quitao dos tributos sobre ele devidos.
REsp 707.605 SP
TRIBUTRIO E FALNCIA PROCEDIMENTO DE LIQUIDAO PARA
REALIZAO DO ATIVO DA MASSA VENDA POR PROPOSTAS ART.
118 DO DECRETO-LEI 7.661/45 RESPONSABILIDADE PELO
PAGAMENTO DOS TRIBUTOS INCIDENTES SOBRE O IMVEL
APLICAO DO ART. 130, PARGRAFO NICO DO CTN.
[...]
2. Se a alienao se d por leilo pblico, ficam sub-rogados no
preo da arrematao os crditos tributrios eventualmente
pendentes sobre imvel alienado, conforme determinao do
art.130, pargrafo nico, do CTN.
3. [...], como se trata de espcie do gnero "hasta pblica", a situao
se resolve, [...], com a sub-rogao (abatimento) do tributo
sobre o preo da venda. Precedente da Segunda Turma do STJ.
4. Recurso especial improvido.
Vamos s alternativas:
GABARITO: E
Resoluo
ATENO:
REMISSO = PERDO
REMIO = RESGATE
FG1 FG2
MORTE =
ABERTURA DA PARTILHA
SUCESSO
FG = FATO GERADOR
Para FG2:
ESPLIO - CONTRIBUINTE
INVENTARIANTE - RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA SOLIDRIA
(art.134, IV, CTN)
Em momento 3:
Para FG1:
DE CUJUS - CONTRIBUINTE
SUCESSOR E MEEIRO - RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA PESSOAL
(art.131, II, CTN)
se a dvida for maior do que eles tm para receber, no tero que usar seu
prprio patrimnio para quit-la.
s alternativas:
GABARITO: E
Resoluo
GABARITO: B
Resoluo
(i) Fuso
Sociedade
A
Sociedade
C
Sociedade
B
(ii) Transformao
Sociedade Sociedade
A Ltda. A S.A.
(iii) Incorporao
ANTES DEPOIS
Sociedade
A
Sociedade
Sociedade
C C
Sociedade
B
(iv) Ciso
Repare que a ciso no foi fato expressamente previsto pelo CTN como
ensejador de responsabilidade tributria por sucesso. Mas no poderia ser
diferente, porque essa figura s foi surgir no direito positivo brasileiro pela
Lei das S.A., que foi concebida somente em 1976, posteriormente, portanto,
ao CTN.
Ciso Parcial:
ANTES DEPOIS
Sociedade
B
Sociedade Soc.
A
A
Sociedade
C
Ciso Total:
ANTES DEPOIS
Sociedade
B
Sociedade
Sociedade
C
ATENO: No o scio que responde, mas sim a empresa criada por ele
que continua a mesma atividade da empresa extinta.
3) RESPONSABILIDADE DO ADQUIRENTE:
Parece bastante bvio que no daria para admitir que um scio da sociedade
falida ou em recuperao judicial, ou um parente prximo seu, adquirisse
filiais dessa sociedade sem arcar com a correspondente responsabilidade
tributria.
O dispositivo tenta ser mais abrangente para evitar as fraudes com um texto
aberto no inciso III, em que se se percebe, na situao ftica, objetivo de
fraudar a sucesso tributria, j se deve caracterizar a responsabilidade
tributria do adquirente, no se aplicando o 1.
Responsabilidade de Terceiros
Art. 134. Nos casos de impossibilidade de exigncia do cumprimento
da obrigao principal pelo contribuinte, respondem solidariamente
com este nos atos em que intervierem ou pelas omisses de que
forem responsveis:
I - os pais, pelos tributos devidos por seus filhos menores;
II - os tutores e curadores, pelos tributos devidos por seus tutelados
ou curatelados;
III - os administradores de bens de terceiros, pelos tributos
devidos por estes;
IV - o inventariante, pelos tributos devidos pelo esplio;
V - o sndico e o comissrio, pelos tributos devidos pela massa falida
ou pelo concordatrio;
VI - os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio,
pelos tributos devidos sobre os atos praticados por eles, ou perante
eles, em razo do seu ofcio;
VII - os scios, no caso de liquidao de sociedade de pessoas.
Pargrafo nico. O disposto neste artigo s se aplica, em matria de
penalidades, s de carter moratrio.
Indo s alternativas:
GABARITO: E
Resoluo
REsp 1.104.064 RS
[...]
4. Doutrina abalizada situa a dissoluo irregular como hiptese de
infrao lei, contida no caput do art. 135 do CTN, que prescreve as
condutas dolosas ensejadoras da responsabilidade pessoal do agente
[...]
5. Destarte, a liquidao irregular da sociedade gera a presuno da
prtica de atos abusivos ou ilegais, uma vez que o administrador que
Analisando os itens:
GABARITO: A
Resoluo
Analisando os itens:
GABARITO: B
Resoluo
GABARITO: C
Resoluo
(A) ERRADA. sujeito ativo aquele que ocupa o polo ativo da obrigao
tributria. Possui a capacidade tributria ativa.
(B) ERRADA. Responsvel por substituio aquele que quando da
ocorrncia do fato gerador, j era originalmente responsvel tributrio, por
fora de lei.
(C) ERRADA. Responsvel por transferncia aquele que quando da
ocorrncia do fato gerador, no era responsvel tributrio, passando a s-lo
por conta de acontecimento previsto em lei.
(D) ERRADA. Responsvel por antecipao = substituio tributria para
frente.
(E) CORRETA. Art.121, pargrafo nico, I, CTN.
GABARITO: E
Resoluo
GABARITO: B
Resoluo
GABARITO: C
Resoluo
GABARITO: A
Resoluo
SEM COMENTRIOS.
GABARITO: A
Resoluo
GABARITO: B
Resoluo
GABARITO: B
15- (ADVOGADO IRB 2004 ESAF) Avalie o acerto das afirmaes adiante
e marque com V as verdadeiras e com F as falsas; em seguida, marque a
resposta correta.
( ) permitido que lei ordinria atribua de modo expresso a
responsabilidade pessoal pelo crdito tributrio a terceira pessoa sem
vnculo com o fato gerador da respectiva obrigao, sem prejuzo da
responsabilidade tributria atribuda diretamente pelo Cdigo Tributrio
Nacional, nas hipteses que menciona.
( ) Os diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurdicas de direito
privado, os mandatrios, prepostos e empregados, entre outras pessoas
arroladas pelo Cdigo Tributrio Nacional, so pessoalmente responsveis
pelos crditos da Fazenda Pblica, correspondentes a obrigaes tributrias
resultantes de atos praticados com excesso de poderes ou infrao de lei,
contrato social ou estatutos.
( ) A pessoa natural ou jurdica de direito privado que adquirir de outra, por
qualquer ttulo, fundo de comrcio ou estabelecimento comercial, industrial
ou profissional, e continuar a respectiva explorao, sob a mesma ou outra
razo social ou sob firma ou nome individual, responde integralmente pelos
tributos, relativos ao fundo ou estabelecimento adquirido, devidos at data
do ato, se o alienante prosseguir na explorao ou iniciar dentro de seis
meses, a contar da data da alienao, nova atividade no mesmo ou em
outro ramo de comrcio, indstria ou profisso.
(A) F, V, V
(B) F, V, F
(C) V, F, F
(D) V, V, F
(E) V, F, V
Resoluo
GABARITO: B
com a massa, nos atos em que ele intervier ou pelas omisses de que for
responsvel, pelos tributos e correspondentes multas moratrias e punitivas,
devidos pela massa falida.
(C) A pessoa jurdica de direito privado que resultar de fuso, transformao
ou incorporao de outra ou em outra no responde pelos tributos devidos
pelas pessoas jurdicas fusionadas, transformadas ou incorporadas.
(D) Os crditos tributrios relativos a impostos cujo fato gerador seja a
propriedade ou a posse de bens mveis e imveis subrogam-se nas pessoas
dos respectivos adquirentes, salvo quando conste do ttulo a prova de sua
quitao.
(E) Os empregados so pessoalmente responsveis pelos crditos
correspondentes a obrigaes tributrias resultantes de atos praticados com
excesso de poderes ou infrao de lei, contrato social ou estatutos.
Resoluo
GABARITO: E
Resoluo
GABARITO: C
Resoluo
GABARITO: C
Resoluo
GABARITO: A
Resoluo
O valor pago pelo bem j utilizado para se quitar esses crditos tributrios.
GABARITO: E
Resoluo
GABARITO: C
Resoluo
GABARITO: A
15- (ADVOGADO IRB 2004 ESAF) Avalie o acerto das afirmaes adiante
e marque com V as verdadeiras e com F as falsas; em seguida, marque a
resposta correta.
( ) permitido que lei ordinria atribua de modo expresso a
responsabilidade pessoal pelo crdito tributrio a terceira pessoa sem
vnculo com o fato gerador da respectiva obrigao, sem prejuzo da
responsabilidade tributria atribuda diretamente pelo Cdigo Tributrio
Nacional, nas hipteses que menciona.
( ) Os diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurdicas de direito
privado, os mandatrios, prepostos e empregados, entre outras pessoas
arroladas pelo Cdigo Tributrio Nacional, so pessoalmente responsveis
pelos crditos da Fazenda Pblica, correspondentes a obrigaes tributrias
resultantes de atos praticados com excesso de poderes ou infrao de lei,
contrato social ou estatutos.
( ) A pessoa natural ou jurdica de direito privado que adquirir de outra, por
qualquer ttulo, fundo de comrcio ou estabelecimento comercial, industrial
ou profissional, e continuar a respectiva explorao, sob a mesma ou outra
razo social ou sob firma ou nome individual, responde integralmente pelos
tributos, relativos ao fundo ou estabelecimento adquirido, devidos at data
do ato, se o alienante prosseguir na explorao ou iniciar dentro de seis
meses, a contar da data da alienao, nova atividade no mesmo ou em
outro ramo de comrcio, indstria ou profisso.
(A) F, V, V
(B) F, V, F
(C) V, F, F
(D) V, V, F
(E) V, F, V
01-E 02-E 03-B 04-E 05-A 06-B 07-C 08-E 09-B 10-C
11-A 12-A 13-B 14-B 15-B 16-E 17-C 18-C 19-A 20-E
21-C 22-A