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IPTU PROGRESSIVO NO
TEMPO: REGULAMENTAO
E IMPLEMENTAO
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Caderno Tcnico de Regulamentao e Implementao
a. Regulamentao Municipal
Esgotados os prazos estipulados na notificao para parcelamento, edificao ou utilizao
compulsrios, sem que tenha havido atendimento por parte dos proprietrios, os municpios
devero aumentar a alquota do IPTU por cinco anos consecutivos. Para que isso ocorra, o Muni-
cpio precisar prever as alquotas no plano diretor ou na lei especfica.
O Estatuto da Cidade claro ao determinar que a alquota do IPTU progressivo no tempo no ex-
ceder a duas vezes o valor referente ao ano anterior, respeitada a alquota mxima de 15% (Art.
7, pargrafo 1). Em outras palavras, o Municpio aumentar a alquota ao longo de cinco anos
para os imveis notificados e que continuam sem cumprir funo social, mas esse aumento no
pode ser maior do que o dobro do ano anterior. Caso a obrigao de parcelar, edificar ou utilizar
no seja atendida nesse prazo, o Municpio manter a cobrana pela alquota mxima (15%), at
que se cumpra a referida obrigao (Art. 7, pargrafo 2, EC).
Caso, durante o perodo de aumento do IPTU, o proprietrio venha a cumprir com a obrigao
do parcelamento, edificao ou utilizao de seu imvel, dando-lhe a devida funo social, a al-
quota do IPTU dever regressar aos padres ordinrios22. Por outro lado, se isso no ocorrer, ao
final do quinto ano, o Municpio fica autorizado a desapropriar o imvel como forma de sano
ao proprietrio.
Com relao previso da progressividade das alquotas do IPTU, indica-se a duplicao das
mesmas a cada ano, at o limite dos 15% definidos pelo Estatuto da Cidade, o que no deixa
margem de dvida, nem gera conflitos com a legislao tributria.
22 A hiptese de cancelamento da progressividade do IPTU somente ocorrer se e quando o proprietrio, efetivamente, cum-
prir com a obrigao que lhe foi imputada. Aps o cancelamento, se o proprietrio novamente incorrer em descumprimen-
to da funo social da propriedade os procedimentos de enquadramento no instrumento so reiniciados, isto , a partir
do PEUC, com as mesmas regras legais. Isso diferente da simples apresentao de projeto aps o lanamento do IPTU
progressivo do tempo, caso em que a progressividade ser suspensa (mas no cancelada), podendo ser retomada caso no
ocorra, de fato, o cumprimento da obrigao dentro dos prazos legais estabelecidos. A apresentao de projeto uma obri-
gao acessria que pode suspender a aplicao do IPTU progressivo no tempo, mas que no impede sua retomada.
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PEUC e IPTU progressivo no tempo
5 ano anos
seguintes
4,80%
9,60%
x2
4 ano R$ 96.000,00
2,40% 9,60%
x2 R$ 96.000,00
3 ano
1,20% 4,80%
2 ano R$ 48.000,00
x2
1 ano 0,60%
2,40%
0,30% x2
R$ 24.000,00
x2 1,20%
0,60% R$ 12.000,00
R$ 6.000,00
EXEMPLO 2
Imvel com alquota ordinria de IPTU = 3,00% (sobre o valor venal do imvel)
Valor venal do imvel: R$ 1.000.000,00
Valor do IPTU: R$ 30.000,00
anos
3 ano * 4 ano 5 ano seguintes
2 ano 15,00% 15,00% 15,00% 15,00%
1 ano 6,00% R$ 150.000,00 R$ 150.000,00 R$ 150.000,00 R$ 150.000,00
3,00% x2
x2 12,0%
6,00% R$ 120.000,00
R$ 60.000,00
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Caderno Tcnico de Regulamentao e Implementao
Observe-se que o Municpio pratica diferentes alquotas (de 0,30% a 2,50%). Quaisquer que sejam
as alquotas aplicadas elas so duplicadas a cada ano, mantendo-se unificadas, isto , a progres-
sividade no se constitui em alquota adicional no se soma alquota original.
Vale ressaltar que a inteno da progressividade no (e nem deve ser) a arrecadao por parte
da Fazenda Pblica, mas sim a induo de um comportamento socialmente desejvel, que a
efetivao da funo social da propriedade. Trata-se de funo tributria conhecida como extra-
fiscalidade, que consiste no uso de instrumentos tributrios para obteno de finalidades no
arrecadatrias, mas estimulantes, indutoras ou coibidoras de comportamentos, tendo em vista
outros fins, a realizao de outros valores constitucionalmente consagrados (...) (ATALIBA,
1990, p. 235).
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PEUC e IPTU progressivo no tempo
b. Aplicao
Para que a aplicao do IPTU progressivo no tempo seja feita sem grandes dificuldades, dois fa-
tores so fundamentais: (i) o monitoramento dos imveis notificados, com base em um sistema
de informaes permanentemente atualizado e (ii) a integrao entre o setor de planejamento
urbano (responsvel pela coordenao da aplicao do PEUC) e o setor de finanas municipais,
a quem compete o lanamento da progressividade.
A informao sobre os imveis notificados que no cumpriram com a obrigao deve ser passa-
da adequadamente do setor de planejamento urbano para o de finanas municipais. Recebida a
informao, a autoridade tributria municipal proceder, ento, ao lanamento do imposto com
a alquota progressiva, fazendo gerar a guia de pagamento. Essa atividade dispensa qualquer
tipo de comunicao prvia ao proprietrio do imvel, uma vez que esse foi devidamente notifi-
cado para promover o parcelamento, a edificao ou a utilizao compulsrios e est ciente das
consequncias do descumprimento da notificao.
Por tratar-se de imposto cujo fato gerador verificado uma nica vez no ano, e considerando
que comum, dentre os municpios, que os lanamentos ocorram nos ltimos meses do exerc-
cio financeiro (novembro e dezembro), a verificao do cumprimento da obrigao de parcelar,
edificar ou utilizar deve ser articulada com os prazos dos rgos fazendrios. importante que
o setor de tributos defina uma data limite para a recepo da relao de imveis sobre os quais
dever incidir a progressividade no exerccio subsequente.
Uma vez que o lanamento do imposto providenciado ao final do exerccio fiscal, ocorrero ca-
sos em que o notificado ter mais tempo para cumprir a notificao do PEUC. Considere-se, por
exemplo, que a lei municipal tenha estabelecido prazo de um ano para apresentao de projeto
e que o imvel tenha sido notificado no dia 20 de fevereiro de 2010. Passado um ano, em 20 de
fevereiro de 2011, no sendo cumprida a obrigao, a propriedade ser destacada para fins de
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Caderno Tcnico de Regulamentao e Implementao
IPTU progressivo no tempo; porm, como o lanamento ocorre ao final do exerccio, a progres-
sividade somente incidir sobre o imvel em questo a partir de ano fiscal de 2012.
Em relao ao carn para pagamento do imposto, o Municpio dever emitir uma nica guia, pois
se trata de um s imposto23. Para fins de informao e visando educao fiscal e urbanstica do
contribuinte, pode-se discriminar o valor do tributo com a alquota progressiva em comparao
com o valor que seria pago se incidente a alquota ordinria. O destaque das alquotas progressi-
vas nos carns contribui para demonstrar ao proprietrio o nus derivado do no cumprimento
da funo social.
O proprietrio pode recorrer contra o lanamento da progressividade do IPTU. Caso isso ocorra,
o Municpio deve fazer com que o recurso seja juntado ao processo administrativo do PEUC para
que a anlise seja devidamente instruda. Outra observao relevante que a anlise inicial seja
feita pelo setor de planejamento urbano (ou pela rea que coordena o PEUC) para que haja uma
avaliao urbanstica.
23 Trata-se de apenas uma alquota, reajustada progressivamente. Portanto, no h um efeito cumulativo sobre
a alquota-base.
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PEUC e IPTU progressivo no tempo
Compatibilizar a lei especfica do PEUC e do IPTU progressivo no tempo com as leis tribu-
trias municipais.
Emitir uma nica guia (carn) para pagamento do imposto e discriminar quanto seria pago
se aplicada a alquota ordinria e quanto devido com a aplicao da alquota progressiva.
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