ANÁLISE DE DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS

BALANÇO indica a situação financeira de uma organização

em um determinado momento no tempo. Para
PATRIMONIAL isso, deve ser expresso em moeda corrente, em
(BP) nosso caso, o Real, e possui uma série de contas.

DEMONSTRAÇÃO
visa fornecer, de maneira esquematizada, os re
DO RESULTADO sultados (lucro ou prejuízo) auferidos por uma
organização em determinado período de tempo
DO (exercício social).
EXERCÍCIO (DRE)
DEMONSTRAÇÃO
DOS
LUCROS OU é um relatório contábil que tem por finalidade evi
denciar a destinação do lucro líquido apurado no
PREJUÍZOS final de cada exercício social

ACUMULADOS
(DLPA)
DEMONSTRAÇÃO
DAS MUTAÇÕES
é um relatório contábil que visa a evidenciar as
DO variações ocorridas em todas as contas que com
põem o Patrimônio Líquido em determinado pe
PATRIMÔNIO ríodo.
LÍQUIDO
(DMPL)
DEMONSTRAÇÃO
é um relatório contábil que visa evidenciar as tran
DOS sações ocorridas em um determinado período e
que provocaram modificações no saldo da conta
FLUXOS DE CAIXA caixa e equivalentes de caixa.
(DFC)
DEMONSTRAÇÃO
DO é um relatório contábil que objetiva identificar
quanto de riqueza foi gerada por determinada
VALOR organização, assim como demonstrar como tal ri
ADICIONADO queza foi distribuída.

(DVA)
BALANÇO PATRIMONIAL

ATIVO PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO

ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE
DISPONÍVEL Fornecedores
Caixa e Bancos Empréstimos e financiamentos
Títulos de negociação imediata Impostos, taxas e contribuições
Salários a pagar
APLICAÇÃO FINANCEIRA (CDB, Letras de
Dividendos a pagar
câmbio, Debêntures, etc).
Provisões
REALIZÁVEL A CURTO PRAZO Outros passivos de curto prazo
Valores a receber
(-) Provisão para devedores duvidosos
(-) Títulos descontados PASSIVO NÃO CIRCULANTE
Outros valores de curto prazo para receber Empréstimos e Financiamentos
Outros passivos a longo prazo
ESTOQUES
Matérias primas e embalagens
Produtos em elaboração PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Produtos acabados Capital social realizado
Reservas de capital
DESPESAS ANTECIPADAS Reservas de lucro
Despesas apropriáveis a custo no exercício Ajustes de avaliação patrimonial
seguinte Prejuízos acumulados
Ações em tesouraria
ATIVO NÃO CIRCULANTE
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
Créditos diversos
INVESTIMENTOS
Participação acionária
Outros investimentos
IMOBILIZADO
Prédio
Máquinas e equipamentos
Veículos, mobiliário
INTANGÌVEL
Marcas e patentes
Fundo de comércio

Modelo de Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados. Fonte: Assaf Neto (2012).

Descrição
SALDO INICIAL
(+/-) Ajustes de exercícios anteriores
(-) Parcela de Lucros incorporados ao capital social
(+/-) Lucro ou prejuízo do exercício
(+) Reversão de reservas
= Saldo à disposição
(-) PROPOSTA DE DESTINAÇÃO DO LUCRO
Transferências para reservas
Dividendos a distribuir
Juros sobre o capital próprio
= SALDO FINAL
 LUCROS OU
CAPITAL RESERVA RESERVAS DE
MOVIMENTAÇÕES PREJUÍ ZOS
SOCIAL DE CAPITAL LUCROS
ACUMULADOS
SALDO DO INÍCIO DO
EXERCÍCIO
AJUSTES DE EXERCÍCIOS
ANTERIORES
DIVIDENDOS
EXTRAORDINÁRIOS
AUMENTO DE CAPITAL
POR INCORPORAÇÃO DE
RESERVAS
AUMENTO DE CAPITAL
POR SUBSCRIÇÃO DE
NOVAS AÇÕES
REVERSÕES DE RESERVAS
LUCRO/ PREJUÍZO LÍQUIDO
DO EXERCÍCIO
PROPOSTA DE DESTINAÇÃO
DO LUCRO:
TRANSFERÊNCIA PARA
RESERVAS
DIVIDENDOS PROPOSTOS
SALDO AO FINAL DO
EXERCÍCIO
Modelo da Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL). Adaptada de Ribeiro

DFC Método Direto

a) Atividades operacionais
Lucro líquido
(+) Depreciação
(+/–) Duplicatas a receber
(+/–) Estoques
(+/–) Fornecedores
(+/–)Salários a pagar
(+/–) Impostos a recolher
a1) Caixa líquido das atividades operacionais
b) Atividades de investimentos
Venda de ações de coligadas
Recebimento de empresas coligadas
b1) Caixa líquido das atividades de investimentos
c) Atividades de financiamentos
Novos financiamentos
Aumento de capital em dinheiro
Dividendos
c1) Caixa líquido das atividades de financiamentos
Aumento/redução de caixa (a1 + b1 + c1)
Saldo inicial de caixa
Saldo final de caixa
Demonstração do Fluxo de Caixa pelo método direto
 DFC – Método Indireto
Saldo inicial em 31/12/20X1
Entradas
Receita operacional recebida
Receitas financeiras
Recebimento de coligadas
Vendas investimentos
Novos financiamentos
Aumento de capital
Total de entradas
Saídas
Compras pagas
Despesas de vendas pagas
Despesas administrativas
Despesas financeiras
Imposto de renda
Dividendos pagos
Total de saídas
Saldo final em 31/12/20X1
Demonstração do Fluxo de Caixa pelo método indireto. Fonte: Marion

VALORES
ITEM CONTA MONETÁ-
RIOS R$
Receitas
1 Vendas de mercadorias, produtos e serviços
(-) Insumos adquiridos de terceiros
Materiais Consumidos
2 Outros custos de produtos
Energia
Serviços de terceiros - outros
3 (=) Valor adicionado Bruto (1-2)
Retenções
4 Depreciações
Amortizações Exaustões
5 (=) Valor adicionado líquido (3 – 4)
Valor adicionado recebido em transferência
6 Resultado da equivalência patrimonial
Receitas financeiras
7 (=) Valor adicionado total a distribuir (5 – 6)
Distribuição do valor adicionado
Pessoal e encargos
Impostos, taxas e contribuições
8 Juros e aluguéis
Juros sobre capital próprio dividendos
Lucros repetidos e prejuízos do exercício
Modelo de demonstração do valor adicionado

RELATORIOS NÃO OBRIGATORIOS

Relatório da Administração; Notas Explicativas e do Parecer dos

Auditores.