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ARRECADAÇÃO E RECOLHIMENTO DAS CONTRIBUIÇÕES DESTINADAS A

SEGURIDADE SOCIAL. OBRIGAÇÕES DA EMPRESA E DEMAIS
CONTRIBUINTES. PRAZO DE RECOLHIMENTO. RECOLHIMENTO FORA DO
PRAZO: JUROS, MULTA E ATUALIZAÇÃO MONETÁRIA.

FUNDAMENTAÇÃO LEGAL: artigo 30 da Lei 8.212/91, artigos 44 e 61 da

Lei 9.430/96 e artigos 216 a 218 do Decreto n° 3.048/99 (regulamento
da previdência social).

Sumário
1. FATO GERADOR DAS CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCIÁRIAS 2

2. RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO 3

2.1. EMPRESA 3

2.2. RECOLHIMENTO PRESUMIDO 5

3. SEGURADO FACULTATIVO 6

4. CONTRIBUINTE INDIVIDUAL 6

5. EMPREGADOR DOMÉSTICO 6
 6. DOS PRAZOS DE VENCIMENTO 7

7. ANTECIPAÇÃO/ PRORROGAÇÃO DO RECOLHIMENTO 9

8. RECOLHIMENTO TRIMESTRAL 9

9. CONTRIBUIÇÕES RECOLHIDAS EM ATRASO 10

9.1. INTRODUÇÃO 10

9.2. ATUALIZAÇÃO MONETÁRIA 10

9.3. JUROS DE MORA 10

9.4. MULTA 10

10. PRESCRIÇÃO E DECADÊNCIA NO CUSTEIO 11

11. QUESTÕES COMENTADAS 12

12. QUESTÕES SEM COMENTÁRIOS 29

13. GABARITO 37

1. FATO GERADOR DAS CONTRIBUIÇÕES PREVIDENCÍÁRIAS

O fato gerador das contribuições previdencíárias, que corresponde ao

exercício de atividade remunerada, gera contribuição dos segurados, do
empregador doméstico e das empresas.

Entretanto, como regra, o trabalhador (contratado ou prestador de

serviço) não é responsável pelo recolhimento das suas próprias contribuições,
ficando a cargo da empresa (contratante ou tomadora do serviço) essa
responsabilidade.

A lógica é a seguinte: como a empresa contratante é quem remunera o

trabalhador a seu serviço, o legislador determina que seja feito o desconto na
fonte pagadora e o recolhimento para a previdência social em nome do próprio
trabalhador segurado do INSS.

Essa precaução é justificável, tendo em vista que seria temerário esperar

que após o recebimento da remuneração, sem o desconto do INSS, o
trabalhador voluntariamente efetuasse o recolhimento.

Caros alunos, conforme venho afirmando desde as primeiras aulas, para

que possamos obter êxito nos concursos é necessário o entendimento da
matéria, sem decoreba, daí a nossa função de orientadores, para demonstrar
de forma prática a lógica do sistema.

No caso desse assunto, arrecadação e recolhimento das contribuições

previdenciárias, basta aprendermos o seguinte: o segurado (pessoa física) não
é responsável pelo recolhimento das suas contribuições, exceto, por óbvio, no
caso do segurado facultativo, porque não exerce atividade remunerada e
também no caso do contribuinte individual, desde que não preste serviço à
pessoa jurídica.

A partir dessa premissa estaremos aptos para entender com facilidade

essa matéria, conforme veremos a seguir.

2. RESPONSABILIDADE PELO RECOLHIMENTO

2.1. EMPRESA

A empresa é responsável:

I - pelo recolhimento das contribuições sociais previdencíárias a seu

cargo, como por exemplo, no caso da contribuição da folha de pagamento (20%
sobre o total das remunerações dos trabalhadores a seu serviço);

II - pela arrecadação, mediante desconto na remuneração paga, devida

ou creditada, e pelo recolhimento da contribuição dos segurados
empregado e trabalhador avulso a seu serviço. Aqui a empresa tem que
descontar da remuneração e recolher em nome do segurado os percentuais de
8%, 9% ou 11% incidentes sobre o salário-de-contribuição do trabalhador.

A empresa contratante ou requisitante dos serviços de trabalhador

avulso não portuário é responsável pelo recolhimento de todas as
contribuições sociais previdenciárias. Entretanto, o recolhimento das
contribuições sociais previdenciárias do trabalhador avulso portuário será
efetuado pelo órgão gestor de mão de obra - OGMO.

III - pela arrecadação, mediante desconto no respectivo salário-de-

contribuição, e pelo recolhimento da contribuição do segurado contribuinte
individual que lhe presta serviços. Nesse caso a sistemática é a mesma
utilizada para o segurado empregado e para o trabalhador avulso, a empresa
desconta e recolhe em nome do trabalhador.

IV - pela arrecadação, mediante desconto, e pelo recolhimento da

contribuição do produtor rural pessoa física e do segurado especial
incidente sobre a comercialização da produção, quando adquirir ou
comercializar o produto rural recebido em consignação.

A responsabilidade da empresa adquirente, inclusive se agroindustrial,

consumidora, consignatária ou da cooperativa, ocorre na condição de sub-
rogada nas obrigações do produtor rural, pessoa física, e do segurado especial.

Assim sendo, vamos imaginar que um supermercado (empresa

adquirente) adquire produtos rurais de pessoa física (Cl ou especial) para fins
de revenda no varejo. Nesse caso, o supermercado (intermediário) passa a ser
o responsável pelo recolhimento das contribuições do produtor rural (pessoa
física) incidentes sobre a comercialização da produção.

Vejam que seria bastante complicado se o Auditor Fiscal fosse à zona

rural em cada um dos produtores, pulando cerca e enfrentado uma série de
dificuldades para exigir a contribuição dos próprios produtores. Fica bem mais
simples e seguro cobrar, fiscalizar e arrecadar essas contribuições através do
intermediário, pessoa jurídica.

Excepcionalmente, a responsabilidade pelo recolhimento das contribuições

sociais incidentes sobre a receita bruta oriunda da comercialização da produção
devidas pelo produtor rural, será do próprio produtor rural, pessoa física, e do
segurado especial, quando comercializarem a produção diretamente com
adquirente domiciliado no exterior (exportação), consumidor pessoa física, no
varejo, outro produtor rural pessoa física ou outro segurado especial.

Acredito que já deu para vocês perceberem que nesse caso não há sub-
rogação pela inexistência de intermediário, pessoa jurídica.
 V - pela retenção de 11% (onze por cento) sobre o valor bruto da nota
fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de serviços executados mediante
cessão de mão-de-obra ou empreitada, inclusive em regime de trabalho
temporário, e pelo recolhimento do valor retido em nome da empresa
contratada;

VI - pela arrecadação, mediante desconto, e pelo recolhimento da

contribuição incidente sobre a receita bruta decorrente de qualquer forma de
patrocínio, de licenciamento de uso de marcas e símbolos, de publicidade, de
propaganda e transmissão de espetáculos desportivos, devida pela associação
desportiva que mantém equipe de futebol profissional.

Nesse caso, a responsabilidade pelo desconto e pelo recolhimento da

contribuição incidente sobre a receita bruta do contrato de patrocínio é da
empresa ou a entidade patrocinadora.

VII - pela arrecadação, mediante desconto, e pelo recolhimento da

contribuição incidente sobre a receita bruta da realização de evento desportivo,
devida pela associação desportiva que mantém equipe de futebol profissional,
quando se tratar de entidade promotora de espetáculo desportivo.

Aqui, a responsabilidade pelo desconto e pelo recolhimento da

contribuição incidente sobre a receita bruta auferida nos espetáculos
desportivos, independentemente da modalidade é da entidade promotora do
espetáculo desportivo (federação, confederação ou liga).

Novamente, verifica-se que o legislador estabeleceu a antecipação na

fonte pagadora, no caso das contribuições dos clubes de futebol, porque
também seria perigoso que clubes tão endividados, inclusive com a própria
previdência social, recebessem os recursos para depois efetuar o recolhimento
das suas próprias contribuições.

2.2. RECOLHIMENTO PRESUMIDO

 O desconto da contribuição social previdenciária e a retenção por parte do
responsável pelo recolhimento, sempre se presumirão feitos, oportuna e
regularmente, não lhe sendo lícito alegar qualquer omissão para se eximir da
obrigação, permanecendo responsável pelo recolhimento das importâncias que
deixar de descontar ou de reter.

3. SEGURADO FACULTATIVO

O segurado facultativo é responsável pelo recolhimento de sua

contribuição pelo simples fato da inexistência do exercício de atividade
remunerada.

4. CONTRIBUINTE INDIVIDUAL

O segurado contribuinte individual é responsável pelo recolhimento da

contribuição social previdenciária incidente sobre a remuneração auferida por
serviços prestados por conta própria a pessoas físicas, a outro contribuinte
individual equiparado a empresa, a produtor rural pessoa física, à missão
diplomática ou à repartição consular de carreiras estrangeiras.

Nesse caso, embora o contribuinte individual exerça atividade

remunerada, a atribuição da responsabilidade pelo recolhimento da sua própria
contribuição justifica-se pela inexistência de fonte pagadora (pessoa jurídica).

5. EMPREGADOR DOMÉSTICO

A contribuição social previdenciária do empregador doméstico é de 12%

(doze por cento) do salário-de-contribuição do empregado doméstico a seu
serviço, sendo o responsável pelo recolhimento da sua contribuição.
 O empregador doméstico também é responsável pela arrecadação,
mediante desconto no pagamento da remuneração, da contribuição social
previdenciária do segurado empregado doméstico a seu serviço, e pelo
recolhimento da contribuição descontada juntamente com a contribuição a seu
cargo.

Assim como ocorre com a contribuição do empregado e do avulso, o

contratante (empregador doméstico) desconta e recolhe a contribuição do
contratado (empregado doméstico) em nome deste.

6. DOS PRAZOS DE VENCIMENTO

As contribuições de responsabilidade da empresa deverão ser

recolhidas até o dia 20 (vinte) do mês subsequente ao da competência (a
partir da competência novembro de 2008).

Anteriormente, a data do recolhimento das contribuições, para as

competências anteriores a janeiro de 2007, era até o dia 2 (dois) do mês
seguinte ao da ocorrência do seu fato gerador; e para as competências de
janeiro de 2007 a outubro de 2008, era até o dia 10 (dez) do mês seguinte ao
da ocorrência do seu fato gerador.

Muito cuidado com material desatualizado ou questões de

concursos realizados em períodos anteriores a regra atual do prazo de
vencimento, a data já foi dia 02 (dois), depois foi alterada para o dia 10
(dez), e atualmente é dia 20 (vinte).

À cooperativa de trabalho, relativamente ao cooperado a ela filiado,

aplica-se o mesmo prazo para o recolhimento das contribuições de
responsabilidade da empresa (até o dia 20 do mês subsequente ao da
competência), antecipando-se esse prazo para o dia útil imediatamente
anterior quando não houver expediente bancário na data definida para o
pagamento.

O vencimento do prazo de pagamento das contribuições sociais incidentes

sobre o décimo terceiro salário, exceto no caso de rescisão, dar-se-á no dia
20 de dezembro, antecipando-se o prazo para o dia útil imediatamente
anterior se não houver expediente bancário naquele dia.

A contribuição sobre o 13° salário só se aplica ao segurado empregado,

empregado doméstico e o avulso, portanto não se estende ao contribuinte
individual e o facultativo. Para o recolhimento dessas contribuições deverão
ser informados, no documento de arrecadação, a competência 13 (treze) e o
ano a que se referir.

O vencimento do prazo para pagamento das contribuições recolhidas pelo

contribuinte individual e pelo facultativo dar-se-á no dia 15 (quinze) do
mês subsequente ao da ocorrência do seu fato gerador, prorrogando-se
o vencimento para o dia útil subsequente quando não houver expediente
bancário no dia 15 (quinze).

As contribuições sociais previdenciárias do segurado empregado

doméstico e a contribuição do empregador doméstico deverão ser
recolhidas pelo empregador doméstico até o dia 15 (quinze) do mês
seguinte ao da ocorrência do seu fato gerador, prorrogando-se o vencimento
para o dia útil subsequente quando não houver expediente bancário no dia 15
(quinze).

Relativamente à competência novembro, essas contribuições

(empregador doméstico) poderão ser recolhidas até o dia 20 de dezembro,
juntamente com as contribuições incidentes sobre o décimo terceiro
salário, utilizando-se um único documento de arrecadação. Essa possibilidade
também se aplica no caso do recolhimento trimestral.

A contribuição incidente sobre a receita bruta da realização de evento

desportivo, devida pela associação desportiva que mantém equipe de futebol
profissional deverá ser recolhida pela entidade promotora de espetáculo
o
desportivo até o 2 (segundo) dia útil ao da realização do evento,
prorrogando-se o vencimento para o dia útil subsequente quando não houver
expediente bancário no 2 o (segundo) dia.
 Porém, o recolhimento da contribuição social previdenciária incidente
sobre o valor bruto do contrato de patrocínio, licenciamento de uso de
marcas e símbolos, publicidade, propaganda e transmissão de espetáculos
obedece ao prazo estabelecido para recolhimento das empresas em geral (dia
20 do mês subsequente).

7. ANTECIPAÇÃO/ PRORROGAÇÃO DO RECOLHIMENTO

Quando a data definida na legislação para o recolhimento das

contribuições previdenciárias for até o dia 20 (vinte) e não houver expediente
bancário nessa data, o prazo para o pagamento será antecipado para o dia útil
imediatamente anterior, caso contrário incidirá juros e multa pelo recolhimento
em atraso.

Entretanto, quando o vencimento do prazo para pagamento das

contribuições ocorrer no dia 15 (quinze) do mês subsequente ao da ocorrência
do seu fato gerador (contribuinte individual, facultativo e empregador
doméstico) e não houver expediente bancário nesta data, o prazo deve ser
prorrogado para o 1o dia útil subsequente.

8. RECOLHIMENTO TRIMESTRAL

É facultada a opção pelo recolhimento trimestral da contribuição social

previdenciária ao empregador doméstico, aos segurados contribuinte
individual e facultativo, cujos salários de contribuição correspondam ao valor
de 1 (um) salário mínimo.

A contribuição trimestral deve ser recolhida até o dia 15 (quinze) do mês

seguinte ao do encerramento de cada trimestre civil, prorrogando-se para o I o
(primeiro) dia útil subsequente, quando não houver expediente bancário no dia
15 (quinze).

No recolhimento de contribuições em atraso, incidirão os juros e a multa

de mora a partir do 1o (primeiro) dia útil subsequente ao do vencimento do
trimestre civil.
 Não se aplica o recolhimento trimestral quando se tratar de recolhimento
calculado sobre piso salarial fixado por lei estadual ou normativo da categoria
diverso do salário mínimo nacional.

9. CONTRIBUIÇÕES RECOLHIDAS EM ATRASO

9.1. INTRODUÇÃO

As contribuições sociais previdenciárias e as contribuições devidas a

outras entidades ou fundos e não recolhidas até a data de seu vencimento
ficam sujeitas a juros e multa de mora determinados de acordo com a
legislação de regência, incidentes sobre o valor atualizado, se for o caso.

9.2. ATUALIZAÇÃO MONETÁRIA

As contribuições sociais devidas à Previdência Social e as contribuições

devidas a outras entidades ou fundos não recolhidas até o vencimento, cujos
fatos geradores ocorreram a partir de janeiro de 1995, não estão sujeitas a
atualização monetária.

9.3. JUROS DE MORA

Os percentuais de juros de mora, ao mês ou fração, correspondem a

aplicação da taxa Selic a partir do 1o (primeiro) dia do mês subsequente ao
vencimento do prazo até o mês anterior ao do pagamento e 1% (um por cento)
no mês de pagamento, nos termos do § 3o do art. 61 da Lei n° 9.430, de 1996,
combinado com o art. 35 da Lei n° 8.212, de 1991.

9.4. MULTA

As contribuições sociais e as devidas a outras entidades ou fundos não

recolhidas no prazo, incluídas ou não em Auto de Infração ou Notificação de
Lançamento, objeto ou não de parcelamento, ficam sujeitas à multa de mora
nos termos do caput e dos §§ 1o e 2o do art. 61 da Lei n° 9.430, de 1996.

Os débitos para com a União, decorrentes de tributos e contribuições

administrados pela Secretaria da Receita Federal, não pagos nos prazos
previstos na legislação específica, serão acrescidos de multa de mora, calculada
à taxa de trinta e três centésimos por cento, por dia de atraso.

A multa será calculada a partir do primeiro dia subsequente ao do

vencimento do prazo previsto para o pagamento do tributo ou da
contribuição até o dia em que ocorrer o seu pagamento.

O percentual de multa a ser aplicado fica limitado a vinte por cento.

10. PRESCRIÇÃO E DECADÊNCIA NO CUSTEIO

No custeio da Previdência Social, a decadência refere-se ao prazo

estabelecido para o lançamento do crédito decorrente das contribuições sociais,
enquanto que a prescrição é o prazo para a cobrança dos créditos já
constituídos através do lançamento.

Inicialmente, os artigos 45 e 46 da lei n° 8.212/91 estabeleciam os

prazos de decadência e prescrição dos créditos previdenciários,
respectivamente, da seguinte forma:

DECADÊNCIA

Art. 45. O direito da Seguridade social apurar e constituir seus créditos

extingue-se após 10 (dez) anos...

PRESCRIÇÃO

Art. 46. O direito de cobrar os créditos da Seguridade Social, constituídos

da forma do artigo anterior, prescreve em 10 (dez) anos.

Porém, a Súmula Vinculante n° 08 - STF modificou esses prazos.

O Supremo Tribunal Federal - STF, através da Súmula Vinculante n° 08,

firmou entendimento que são inconstitucionais os artigos 45 e 46 da Lei
8.212/91, que tratam da prescrição e decadência de crédito tributário.
 Em consequência dessa decisão do STF, os prazos foram alterados para
05 (cinco) anos, conforme preceitua o Código Tributário Nacional - CTN.

11. QUESTÕES COMENTADAS

01 (procurador do TCE-PB Cespe 2014) Em relação ao custeio do RGPS,

assinale a opção correta.
A Segundo o principio da equidade na participação do custeio previdenciário,
poderá haver diferença de valores na contribuição previdenciária, já que aquele
que possui renda maior contribui mais. Entretanto, diante do principio da
isonomia preconizado pelo art. 5.o da CF, é vedado a previdência instituir
alíquotas diferenciadas em função da renda auferida pelo trabalhador e(ou) da
situação patrimonial do empregador.
B Para efeito de contribuição previdenciária do segurado facultativo, considera-
se salário-de-contribuição o valor por este declarado, sendo que o limite mínimo
deve ser de um salário mínimo e o limite máximo será previsto em portaria do
Ministério da Previdência e Assistência Social, sempre que ocorrer alteração do
valor dos benefícios.
C Na hipótese de as receitas provenientes do custeio da previdência social, a
titulo de contribuição social, não serem suficientes para o pagamento dos
benefícios de prestação continuada, o INSS poderá suspender temporariamente
o pagamento desses benefícios, até que a arrecadação seja suficiente para
cumprir tal déficit.
D A empresa que contrata contribuinte individual, sem relação de emprego,
para prestar serviço de natureza urbana, em caráter eventual, esta obrigada a
recolher 10% dos valores devidos ao contratado, a titulo de contribuição
empresarial, bem como esta obrigada a reter e repassar ao INSS o percentual
de 10% do valor pago ao segurado.
E A CF foi a primeira constituição republicana a estabelecer que a previdência
social seria custeada de maneira tripartite, pela União, por empregadores e
empregados. Antes dela, a União não participava do custeio, que contava com a
participação exclusiva dos trabalhadores e empregadores.
Comentários

A opção está incorreta porque o princípio da isonomia traduz a

possibilidade de dar tratamento desigual àqueles que não se encontrem em
situação equivalente. Por essa razão, as alíquotas da contribuição previdenciária
dos segurados empregados, avulsos e domésticos são progressivas, conforme o
seu salário-de-contribuição, sendo que a dos empregadores tem percentual
superior;

A opção "B" está correta porque o segurado facultativo tem a opção de

escolher o valor da sua contribuição mensal, devendo observar apenas os
limites mínimo e máximo estabelecidos;

A opção "C" está incorreta porque não pode haver suspensão de

pagamento dos benefícios. O artigo 16, parágrafo único, da Lei 8.212/91,
determina que a União é responsável pela cobertura de eventuais
insuficiências financeiras da Seguridade Social, quando decorrentes do
pagamento de benefícios de prestação continuada da Previdência Social, na
forma da Lei Orçamentária Anual;

A opção "D" está incorreta porque a alíquota da contribuição empresarial

é de 20%, enquanto que a retenção e o repasse da contribuição do
contribuinte individual prestador do serviço é de 11%;

A opção "E" está incorreta porque foi a Constituição de 1934 que

estabeleceu a forma tríplice de custeio: ente público, empregado e empregador,
e pela primeira vez faz referência à expressão "previdência", embora não a
adjetivasse de "social". A Constituição de 1934 teve como ponto marcante a
consagração do modelo tripartite de financiamento do sistema de previdência
social. De acordo com essa Constituição, os recursos deveriam advir da União,
dos empregadores e dos empregadores.

Gabarito: B

02 (defensor público do Estado do Amazonas FCC 2013) Em relação à

Organização e Custeio da Seguridade Social, analise as afirmações
abaixo.
I. As propostas orçamentárias anuais ou plurianuais da Seguridade Social serão
elaboradas por comissão integrada por 3 (três) representantes, sendo 1 (um)
de cada área: saúde, previdência social e assistência social.
II. A contribuição do empregado doméstico, bem como a do trabalhador avulso
é de 12% (doze por cento) do seu salário de contribuição mensal.
III. A União não é responsável pela cobertura de eventuais insuficiências
financeiras da Seguridade Social, quando decorrentes do pagamento de
benefícios de prestação continuada da Previdência Social, por falta de previsão
da Lei Orçamentária Anual.
IV. Constitui receita da Seguridade Social 40% (quarenta por cento) do
resultado dos leilões dos bens apreendidos pelo Departamento da Receita
Federal.
V. Caberá à entidade promotora do espetáculo a responsabilidade de efetuar o
desconto de cinco por cento da receita bruta decorrente dos espetáculos
desportivos e o respectivo recolhimento ao INSS, no prazo de até dois dias
úteis após a realização do evento.
Está correto o que se afirma APENAS em:
(A) I, II e III.
(B) I, III e V.
(C) II, III e IV.
(D) II, IV e V.
(E) I, IV e V.

Comentários

O item II está incorreto porque o percentual de 12% corresponde a

alíquota da contribuição do empregador doméstico. Para o empregado
doméstico e o trabalhador avulso os percentuais são 8%, 9% ou 11%;

O item III também está incorreto porque a contribuição da União é

constituída de recursos adicionais do Orçamento Fiscal, fixados
obrigatoriamente na lei orçamentária anual.

De acordo com a lei de custeio da Previdência Social, a União é

responsável pela cobertura de eventuais insuficiências financeiras da
Seguridade Social, quando decorrentes do pagamento de benefícios de
prestação continuada da Previdência Social, na forma da Lei Orçamentária
Anual.

Gabarito: E
(analista área: direito Companhia de Pesquisas de Recursos Minerais
Cespe 2013) Com base nas normas que regem a seguridade social,
julgue o item subsequente.

03 Segundo entendimento pacífico do STF, a prescrição e a decadência das

contribuições previdenciárias, devido a sua natureza tributária, devem ser
disciplinadas por meio de lei complementar.

Comentários

Após um longo período de incertezas doutrinárias e jurisprudenciais, o

Supremo Tribunal Federal- STF pacificou o entendimento que essa matéria não
pode ser disciplinada por meio de lei ordinária e sim por lei complementar.

Portanto, o Supremo Tribunal Federal - STF, através da Súmula

Vinculante n° 08, firmou entendimento que são inconstitucionais os artigos 45 e
46 da Lei 8.212/91 (lei ordinária), que tratam da prescrição e decadência de
crédito tributário.

Gabarito: C

(delegado de Polícia Federal Cespe 2013) José abriu uma pequena

padaria no bairro onde reside e contratou dez funcionários. Durante os
primeiros seis meses de funcionamento do estabelecimento comercial,
José arrecadou as contribuições previdencíárias de seus empregados,
descontando-as das respectivas remunerações, mas não recolheu esses
valores aos cofres da previdência social. Com base nessa situação
hipotética e na legislação relativa aos crimes contra a previdência
social, julgue o item subsequente.

04 Se, até antes do início da ação fiscal, José confessar a dívida e efetuar
espontaneamente o pagamento integral dos valores devidos, prestando as
devidas informações ao órgão da previdência social, a punibilidade de sua
conduta poderá ser extinta.

Comentários

A conduta descrita na situação hipotética da questão caracteriza o crime

de apropriação indébita previdenciária, prevista no artigo 168-A do Código
Penal brasileiro. Contudo, o parágrafo 2 o desse artigo estabelece que seja
extinta a punibilidade se o agente, espontaneamente, declara, confessa
e efetua o pagamento das contribuições, importâncias ou valores e presta
as informações devidas à previdência social, na forma definida em lei ou
regulamento, antes do início da ação fiscal.

Gabarito: C

(procurador do ministério público TCDF CESPE 2013) Acerca da

seguridade social, julgue o item a seguir.

05 Uma norma legal que apenas altere o prazo de recolhimento das

contribuições sociais destinadas à previdência social não se sujeitará ao
princípio da anterioridade.

Comentários

As contribuições sociais criadas ou majoradas, a princípio, estão sujeitas

ao princípio da anterioridade nonagesimal, conforme o artigo 195, § 6 o , da CF,
só podendo ser exigidas 90 dias após a sua publicação.

Entretanto, de acordo com a Súmula 669 do STF, a norma legal que

altera o prazo de recolhimento da obrigação tributária não se sujeita ao
princípio da anterioridade.

Portanto, a teor dessa decisão, podemos concluir que, a simples

alteração do prazo de recolhimento de das contribuições
previdenciárias, não está sujeita ao princípio da anterioridade, uma vez
que não há modificação substancial da contribuição que justifique o prazo de 90
dias para a sua exigibilidade.

Gabarito: C

06. (Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil ESAF 2012) Nos termos

da legislação previdenciária em vigor, constituem obrigações da
empresa, exceto,
a) a arrecadação, mediante desconto, e o recolhimento da contribuição do
produtor rural pessoa física e do segurado especial incidente sobre a
comercialização da produção, quando adquirir ou comercializar o produto rural
recebido em consignação, somente nos casos em que essas operações tiverem
sido realizadas diretamente com o produtor.
b) a arrecadação, mediante desconto no respectivo salário de contribuição, e o
recolhimento da contribuição ao SEST e ao SENAT, devida pelo segurado
contribuinte individual transportador autônomo de veículo rodoviário (inclusive
o taxista) que lhe presta serviços.
c) o recolhimento das contribuições incidentes sobre a remuneração dos
segurados empregados, trabalhadores avulsos e contribuintes individuais.
d) a arrecadação, mediante desconto, e o recolhimento da contribuição
incidente sobre a receita bruta decorrente de qualquer forma de patrocínio, de
licenciamento de uso de marcas e símbolos, de publicidade, de propaganda e
transmissão de espetáculos desportivos, devida pela associação desportiva que
mantém equipe de futebol profissional.
e) a arrecadação, mediante desconto, e o recolhimento da contribuição
incidente sobre a receita bruta da realização de evento desportivo, devida pela
associação desportiva que mantém equipe de futebol profissional, quando se
tratar de entidade promotora de espetáculo desportivo.

Comentários

A empresa é responsável pela arrecadação, mediante desconto, e pelo

recolhimento da contribuição do produtor rural pessoa física e do segurado
especial incidente sobre a comercialização da produção, quando adquirir ou
comercializar o produto rural recebido em consignação.

A responsabilidade da empresa adquirente, inclusive se agroindustrial,

consumidora, consignatária ou da cooperativa, ocorre na condição de sub-
rogada nas obrigações do produtor rural, pessoa física, e do segurado especial.
Essa responsabilidade independe das operações terem sido realizadas
diretamente com o produtor ou com o intermediário pessoa física.

Gabarito: A

07. (analista tributário da Receita Federal do Brasil ESAF 2012) Avalie

as afirmações abaixo e marque a opção correspondente:
I. a empresa é desobrigada a arrecadar a contribuição do contribuinte
individual;
II. a empresa é obrigada a arrecadar a contribuição do segurado empregado e
do trabalhador avulso;
III. contribuinte individual, quando exercer atividade econômica por conta
própria é obrigado a recolher sua contribuição, por iniciativa própria, até o dia
quinze do mês seguinte àquele a que as contribuições se referirem.
a) As duas primeiras afirmações são corretas, e errada a outra.
b) A primeira afirmação é correta, sendo erradas as demais.
c) As três afirmações são corretas.
d) A primeira afirmação é errada, sendo corretas as demais.
e) As três afirmações são erradas.

Comentários

A afirmação "I" está errada porque a empresa, como contratante ou

tomadora de serviços do contribuinte individual, é obrigada a reter 11% do
valor do serviço prestado, observado o limite máximo do salário-de-
contribuição, e recolher em nome do segurado, sendo inclusive considerado um
recolhimento presumido, o que retira do trabalhador o ônus da prova.

A afirmação "II" está correta porque além da obrigação de recolher suas

próprias contribuições, a empresa também é obrigada a arrecadar (descontar) a
contribuição dos segurados a seu serviço (empregados e avulsos), e efetuar o
recolhimento até o dia 20 do mês seguinte ao da competência.

A afirmação "III" está correta porque só há duas possibilidades do

segurado pessoa física recolher suas próprias contribuições: o facultativo por
não exercer atividade remunerada, e o contribuinte individual que trabalha por
conta própria, pela inexistência de prestação de serviços para pessoa jurídica.
Nesses casos, o prazo para recolhimento das contribuições será até o dia 15 do
mês seguinte ao da competência.

Gabarito: D

08. (técnico do seguro social INSS FCC 2012) Entre as obrigações

previdencíárias da empresa, assinale a alternativa INCORRETA.
(A) Declarar à Secretaria da Receita Federal do Brasil e ao Conselho Curador do
FGTS dados relacionados aos fatos geradores das contribuições previdencíárias.
(B) Arrecadar as contribuições dos empregados que lhe prestam serviços.
(C) Efetuar a retenção de 11% (onze por cento) sobre o valor bruto da nota
fiscal quando contratar serviços a serem executados com cessão de mão de
obra.
(D) Preparar as folhas de pagamento das remunerações pagas ou creditadas a
todos os segurados a serviço da empresa de acordo com as normas
estabelecidas pelo órgão competente.
(E) Repassar aos empregados os valores devidos a título de contribuição
previdenciária para fins de recolhimento.

Comentários

A alternativa incorreta corresponde à letra "E" porque a própria empresa

é responsável pela arrecadação, mediante desconto na remuneração paga,
devida ou creditada, e pelo recolhimento da contribuição do segurado
empregado a seu serviço.

Portanto, a empresa tem a obrigação legal de descontar da remuneração

e recolher em nome do segurado os percentuais de 8%, 9% ou 11% incidentes
sobre o salário-de-contribuição do trabalhador.

Conforme preceitua a legislação previdenciária, presume-se que esse

recolhimento tenha sido efetuado regular e oportunamente pela empresa, não
podendo a mesma eximir-se dessa obrigação qualquer que seja o pretexto.

Gabarito: E

09. (técnico do seguro social INSS FCC 2012) Em relação às

contribuições previdenciárias devidas pelos contribuintes da
Previdência Social, é correto afirmar que
(A) o segurado especial está dispensado de recolhê-las.
(B) presume-se o recolhimento das contribuições do empregado.
(C) presume-se o recolhimento das contribuições do trabalhador eventual.
(D) o prazo de vencimento da contribuição das empresas é no dia 10 de cada
mês.
(E) o empregado doméstico deve recolher sua contribuição até o dia 10 de cada
mês.

Comentários

A letra "A" está errada porque o segurado especial pode contribuir

(opção) da mesma forma que o contribuinte individual, nesse caso, o próprio
segurado especial deve recolher sua contribuição, como segurado pessoa física,
até o dia 15 do mês seguinte ao da competência;
 A letra U B" está certa porque conforme o disposto no art. 33, § 5 o , da Lei
8.212/91, o desconto de contribuição e de consignação legalmente autorizadas
sempre se presume feito oportuna e regularmente pela empresa a isso
obrigada, não lhe sendo lícito alegar omissão para se eximir do recolhimento,
ficando diretamente responsável pela importância que deixou de receber ou
arrecadou em desacordo com o disposto nesta Lei. Portanto, o recolhimento
da contribuição do segurado empregado pelo empregador é presumido;

A letra "C" está errada porque para o trabalhador eventual, considerado

pela legislação previdenciária como contribuinte individual, de regra, não há
recolhimento presumido, ficando este responsável pelo recolhimento de suas
próprias contribuições.

A letra "D" está errada porque o prazo de vencimento (regra) das

contribuições da empresa é de até o dia 20 do mês seguinte ao da
competência;

A letra "E" está errada porque além do vencimento do prazo ser de até o
dia 15 do mês seguinte ao da competência, a responsabilidade pelo
recolhimento da contribuição do empregado doméstico é do empregador
doméstico;

Gabarito: B

10. (técnico do seguro social INSS FCC 2012) Em relação às

contribuições previdenciárias, assinale a alternativa correta.
(A) O pequeno produtor rural está isento de recolhimento da contribuição.
(B) O empregado, em qualquer caso, recolhe o percentual de 11% (onze por
cento) sobre o salário de contribuição.
(C) O trabalhador autônomo não está obrigado a recolher contribuição.
(D) O empregador doméstico recolhe o mesmo percentual de contribuição que
as empresas em geral.
(E) A contribuição da empresa para financiamento da aposentadoria especial
tem alíquotas variáveis de doze, nove ou seis pontos percentuais.

Comentários
 A letra "A" está errada porque o pequeno produtor, como equiparado à
pessoa jurídica, deve recolher uma alíquota de 2,1% sobre o resultado da
comercialização da sua produção rural (Bse de caçulo);

A letra "B" está errada porque a contribuição do segurado empregado é

progressiva correspondendo a 8%, 9% ou 11% de acordo com o valor do seu
salário-de-contribuição;

A letra "C" está errada porque o trabalhador autônomo, como

contribuinte individual, desde que não preste serviços à pessoa jurídica, está
obrigado a recolher suas próprias contribuições;

A letra "D" está errada porque o percentual do empregador doméstico é

de 12% incidente sobre o salário-de-contribuição do empregado doméstico a
seu serviço, enquanto que o percentual das empresas em geral é de 20%
sobre o total das remunerações.

A letra "E" está correta.

O art. 22 da Lei 8.212/91 estabelece que a contribuição a cargo da

empresa, destinada à Seguridade Social, para o financiamento dos benefícios
concedidos em razão do grau de incidência de incapacidade laborativa
decorrente dos riscos ambientais do trabalho, sobre o total das remunerações é
de 1% (um por cento) para as empresas em cuja atividade preponderante o
risco de acidentes do trabalho seja considerado leve; 2% (dois por cento)
caso esse risco seja considerado médio e 3% (três por cento) para risco
considerado grave.

O art. 57, da Lei 8.213/91 complementa essa sistemática determinando

que, essas alíquotas (1%, 2% ou 3%) serão acrescidas de 12% (doze), 9%
(nove) ou 6% (seis) pontos percentuais, conforme a atividade exercida pelo
segurado a serviço da empresa permita a concessão de aposentadoria
especial após 15 (quinze), 20 (vinte) ou 25 (vinte e cinco) anos de
contribuição, respectivamente;

Gabarito: E

11. (juiz do trabalho TRT 5a Região CESPE 2012) Excetuados

determinados setores da economia, verifica-se, no financiamento da
seguridade social, que os empregadores, em geral, pagam uma
contribuição previdenciária incidente sobre folha de remuneração de
pessoal, em percentual superior ao deduzido dos vencimentos dos
trabalhadores respectivos. Essa diferenciação decorre
A - da igualdade de contribuintes.
B - da seletividade tributária.
C - da equivalência de benefícios.
D - da individuação das participações nos custos.
E - da equidade na forma de participação no custeio.

Comentários

A participação de todos os contribuintes no custeio da Seguridade Social

depende da sua capacidade contributiva, podendo até ocorrer a dispensa,
conforme a condição econômica de cada pessoa.

O princípio da equidade no custeio permite que a participação das

empresas seja mais efetiva, com maiores contribuições do que a dos
empregados, em decorrência da sua situação econômica.

Afinal, isonomia é dar um tratamento diferenciado aqueles que não se

encontrem em situação equivalente.

Gabarito: E

(consultor legislativo Senado - área 7 CESPE 2012) Acerca do

financiamento da seguridade social, julgue o seguinte item.

12 As associações desportivas que mantêm equipe de futebol profissional

devem contribuir com o pagamento de 5% da receita líquida resultante dos
espetáculos desportivos de que participem em todo o território nacional,
inclusive jogos internacionais, cabendo à entidade promotora do evento a
responsabilidade pela retenção de tais valores e pelo respectivo recolhimento
aos cofres da seguridade, no prazo de dois dias após a sua realização.

Comentários

A contribuição dos Clubes de Futebol Profissional destinada à seguridade

social corresponde a 5% da receita bruta decorrente dos espetáculos
desportivos de que participe em todo território nacional, em qualquer
modalidade desportiva, inclusive jogos internacionais, e de qualquer forma de
patrocínio, licenciamento de uso de marcas e símbolos, publicidade, propaganda
e transmissão de espetáculos desportivos.

A alíquota dessa contribuição é de 5%, e a responsabilidade pela retenção

de tais valores e pelo respectivo recolhimento aos cofres da seguridade fica a
cargo da entidade promotora do evento em relação aos espetáculos esportivos.

Porém, o prazo para o recolhimento é de dois dias úteis após a realização

do evento, além disso, essa contribuição incide sobre a receita bruta (total da
arrecadação sem desconto) e não sobre a receita líquida (com dedução das
despesas).

Gabarito: E

(auditor TCE/ES CESPE 2012) Com relação às contribuições sociais

destinadas à seguridade social e aos benefícios do Regime Geral de
Previdência Social (RGPS), julgue os itens a seguir.

13. Cabe ao empregador doméstico recolher, junto com a parcela por ele
devida, a parcela da contribuição previdenciária devida por segurado que seja
seu empregado doméstico.

Comentários

A contribuição social previdenciária do empregador doméstico é de 12%

(doze por cento) do salário-de-contribuição do empregado doméstico a seu
serviço, sendo o responsável pelo recolhimento da sua própria contribuição.

O empregador doméstico também é responsável pela arrecadação,

mediante desconto no pagamento da remuneração (8%, 9% ou 11% do SC),
da contribuição social previdenciária do segurado empregado doméstico a seu
serviço, e pelo recolhimento da contribuição descontada juntamente com a
contribuição a seu cargo.

Assim como ocorre com a contribuição do empregado e do avulso, o

contratante (empregador doméstico) desconta e recolhe a contribuição do
contratado (empregado doméstico) em nome deste.

Gabarito: C
14. A contribuição social das associações desportivas que não possuem equipe
profissional de futebol, equiparadas a empresas no que se refere à contribuição
para a seguridade social, incide sobre o montante de sua folha de salário.

Comentários

Esse item está certo porque a contribuição substitutiva da folha de

pagamento das associações desportivas incidente sobre a receita bruta
decorrente de qualquer forma de patrocínio ou da realização de evento
desportivo, ocorre apenas quando essas entidades mantém equipe de futebol
profissional. Caso contrário, a contribuição segue a regra geral, incidindo
sobre as remunerações decorrentes dos serviços que lhes são prestados pelos
segurados.

Gabarito: C

15. (analista técnico de políticas sociais - área: previdência ESAF 2012)

Segundo a legislação da previdência, com relação à arrecadação e ao
recolhimento das contribuições, a empresa é obrigada a arrecadar a
contribuição do:
a) pescador artesanal que presta serviço na filial.
b) segurado empregado a seu serviço.
c) contribuinte individual, independente da prestação de serviço.
d) segurado facultativo que transita no prédio da empresa.
e) segurado especial rural que negocia com a empresa.

Comentários

A alternativa "b" está correta porque a empresa é responsável pela

arrecadação, mediante desconto na remuneração paga, devida ou creditada, e
pelo recolhimento da contribuição dos segurados empregado a seu serviço.

Esta responsabilidade pelo recolhimento é extensiva à contribuição do

segurado contribuinte individual, desde que lhe preste serviços.

O facultativo, o contribuinte individual que trabalha por conta própria e o

especial (exceto na sub-rogação) são responsáveis pelo recolhimento da sua
própria contribuição.
Gabarito: B

16. (analista técnico de políticas sociais - área: previdência ESAF 2012)

Quanto ao pagamento do salário-família, a legislação previdenciária
impõe a responsabilidade:
a) à empresa, ao sindicato ou ao órgão gestor de mão-de-obra.
b) ao empregador e à Previdência Social, em partes iguais.
c) à Previdência Social, 70% (setenta por cento); e ao empregador, 30% (trinta
por cento).
d) à Previdência Social, integralmente.
e) à Previdência Social, 30% (trinta por cento); e ao empregador, 70% (setenta
por cento).

Comentários

A legislação previdenciária determina que a empresa seja integralmente

responsável pelo pagamento do salário-família aos segurados que lhe prestem
serviços. Porém, como esse benefício é devido pela previdência social, a
empresa pode deduzir os valores pagos das suas contribuições (reembolso).

Gabarito: A

17. (analista técnico de políticas sociais - área: previdência ESAF 2012)

Acerca do regulamento da previdência social, conforme o Decreto n.
3.048, de 6 de maio de 1999, assinale a opção incorreta.
a) A previdência social rege-se, entre outros princípios, pelo da universalidade
de participação nos planos previdenciários.
b) A previdência social será organizada sob a forma de regime geral, de caráter
contributivo e de filiação obrigatória, observados critérios que preservem o
equilíbrio financeiro e atuarial.
c) É filiado obrigatório da previdência social, o bolsista que se dedique em
tempo integral a pesquisa, curso de especialização, pós-graduação, mestrado
ou doutorado, no Brasil ou no exterior.
d) Mantém a qualidade de segurado, independentemente de contribuições, sem
limite de prazo, quem está em gozo de benefício.
e) A contribuição do empregador doméstico é de 12% (doze por cento) do
salário de contribuição do empregado doméstico a seu serviço.

Comentários
 A opção incorreta é a da letra "C". O bolsista que se dedique em tempo
integral a pesquisa, curso de especialização, pós-graduação, mestrado ou
doutorado, no Brasil ou no exterior, desde que não esteja vinculado a
qualquer regime de previdência social, só pode inscrever-se no Regime
Geral de Previdência Social - RGPS, na condição de segurado facultativo.

Gabarito: C

18. (Procurador da Fazenda Nacional ESAF 2012) A respeito do prazo

de decadência e prescrição das contribuições sociais, assinale a opção
correta, considerando a jurisprudência consolidada do Supremo
Tribunal Federal.
a) O prazo de decadência está validamente regulamentado na Lei n. 8.212/91.
b) O prazo de prescrição está validamente regulamentado na Constituição
Federal.
c) Os prazos de prescrição e decadência podem ser regulamentados em lei
ordinária.
d) O prazo de decadência ocorre no prazo de 10 anos e o de prescrição, no
prazo de 30 anos.
e) Os prazos de prescrição e a decadência das contribuições sociais são
idênticos aos previstos no Código Tributário Nacional.

Comentários

No custeio da Previdência Social, a decadência refere-se ao prazo

estabelecido para o lançamento do crédito decorrente das contribuições sociais,
enquanto que a prescrição é o prazo para a cobrança dos créditos já
constituídos através do lançamento.

Inicialmente, os artigos 45 e 46 da lei n° 8.212/91 estabeleciam os

prazos de decadência e prescrição dos créditos previdenciários,
respectivamente, da seguinte forma:

Art. 45. O direito da Seguridade social apurar e constituir seus créditos

extingue-se após 10 (dez) anos...

Art. 46. O direito de cobrar os créditos da Seguridade Social, constituídos

da forma do artigo anterior, prescreve em 10 (dez) anos.
 Porém, o Supremo Tribunal Federal - STF, através da Súmula Vinculante
n° 08, firmou entendimento que são inconstitucionais os artigos 45 e 46 da Lei
8.212/91, que tratam da prescrição e decadência de crédito tributário.

Em consequência dessa decisão do STF, os prazos foram alterados para

05 anos, conforme preceitua o Código Tributário Nacional - CTN (lei
complementar).

Gabarito: E

19. (técnico judiciário TRF 4a Região FCC 2011 adaptada) A

contribuição do empregador doméstico para a Previdência Social,
calculada sobre o salário de contribuição do empregado a seu serviço
deve ser efetuada até o dia
(A) 20
(B) 15
(C) 12
(D) 10
(E)8

Comentários

Atualmente, o recolhimento da contribuição do empregador doméstico

juntamente com a do empregado doméstico a seu serviço, deve ocorrer no dia
15 do mês seguinte ao da competência, prorrogando-se o prazo para o
primeiro dia útil subsequente, se no dia vencimento não houver expediente
bancário.

Gabarito: B

20. (analista tributário da Receita Federal ESAF 2009 adaptada) A

arrecadação e recolhimento das contribuições destinadas à Seguridade
Social devem ser feitos com a cooperação dos entes e pessoas
envolvidos com o fato gerador da contribuição social. A respeito dessa
cooperação imposta pela lei, assinale a assertiva incorreta, nos termos
da legislação de custeio previdenciário em vigor.
a) Os segurados, contribuinte individual e facultativo, estão obrigados a
recolher sua contribuição por iniciativa própria, até o dia 20 (vinte) do mês
seguinte ao da competência.
b) A empresa é obrigada a recolher os valores arrecadados dos segurados
empregados até o dia 20 (vinte) do mês subsequente ao da competência.
c) A empresa é obrigada a arrecadar as contribuições dos segurados
empregados e trabalhadores avulsos a seu serviço, descontando-as da
respectiva remuneração.
d) O empregador doméstico está obrigado a arrecadar a contribuição do
segurado empregado a seu serviço e a recolhê-la, assim como a parcela a seu
cargo.
e) Se não houver expediente bancário o recolhimento das contribuições
previdenciárias poderá ser efetuado no dia útil imediatamente posterior ou
deverá ser antecipado, dependendo das datas legais de recolhimento da
contribuição.

Comentários

A alternativa "a" está incorreta porque o dia 20 do mês seguinte ao da

competência é a data limite para o recolhimento das contribuições dessas
categorias, cuja responsabilidade, de regra, é da contratante (empresa) e não
dos próprios segurados. Por exemplo: as contribuições devidas pelos
empregados de determinada empresa, em relação à remuneração do mês de
junho, devem ser descontadas e recolhidas pela empresa até o dia 20 de julho
(sexta-feira) em nome dos empregados.

A alternativa "b" está correta porque esta é a data limite (dia 20) para o
recolhimento das contribuições dos segurados em geral pela empresa
contratante, exceto em relação aos empregados domésticos, os facultativos e
os contribuintes individuais que não prestem serviços para pessoa jurídica, cuja
data de recolhimento é o dia 15 do mês subsequente ao da competência.

A alternativa "c" está correta porque embora as contribuições sejam do

segurado empregado e do trabalhador avulso, o recolhimento não se dá por
iniciativa própria, pelo contrário, a legislação previdenciária determina que a
responsabilidade pelo recolhimento após o desconto é da empresa.

A alternativa "d" está correta porque o empregador doméstico é obrigado

a recolher a sua contribuição (12%), assim como a contribuição do empregado
doméstico (8%, 9% ou 11%), na mesma data (dia 15), e sobre a mesma base
de cálculo (o salário de contribuição do empregado doméstico).

A alternativa "e" está correta porque caso não haja expediente bancário
nas datas previstas em lei para o recolhimento das contribuições, podem
ocorrer duas hipóteses: a antecipação, no caso do recolhimento ser no dia 20
ou a prorrogação, quando a data do recolhimento for dia 15.

Gabarito: A

12. QUESTÕES SEM COMENTÁRIOS

01 (procurador do TCE-PB Cespe 2014) Em relação ao custeio do RGPS,

assinale a opção correta.
A Segundo o principio da equidade na participação do custeio previdenciário,
poderá haver diferença de valores na contribuição previdenciária, já que aquele
que possui renda maior contribui mais. Entretanto, diante do principio da
isonomia preconizado pelo art. 5.o da CF, é vedado a previdência instituir
alíquotas diferenciadas em função da renda auferida pelo trabalhador e(ou) da
situação patrimonial do empregador.
B Para efeito de contribuição previdenciária do segurado facultativo, considera-
se salário-de-contribuição o valor por este declarado, sendo que o limite mínimo
deve ser de um salário mínimo e o limite máximo será previsto em portaria do
Ministério da Previdência e Assistência Social, sempre que ocorrer alteração do
valor dos benefícios.
C Na hipótese de as receitas provenientes do custeio da previdência social, a
titulo de contribuição social, não serem suficientes para o pagamento dos
benefícios de prestação continuada, o INSS poderá suspender temporariamente
o pagamento desses benefícios, até que a arrecadação seja suficiente para
cumprir tal déficit.
D A empresa que contrata contribuinte individual, sem relação de emprego,
para prestar serviço de natureza urbana, em caráter eventual, esta obrigada a
recolher 10% dos valores devidos ao contratado, a titulo de contribuição
empresarial, bem como esta obrigada a reter e repassar ao INSS o percentual
de 10% do valor pago ao segurado.
E A CF foi a primeira constituição republicana a estabelecer que a previdência
social seria custeada de maneira tripartite, pela União, por empregadores e
empregados. Antes dela, a União não participava do custeio, que contava com a
participação exclusiva dos trabalhadores e empregadores.

02 (defensor público do Estado do Amazonas FCC 2013) Em relação à

Organização e Custeio da Seguridade Social, analise as afirmações
abaixo.
I. As propostas orçamentárias anuais ou plurianuais da Seguridade Social serão
elaboradas por comissão integrada por 3 (três) representantes, sendo 1 (um)
de cada área: saúde, previdência social e assistência social.
II. A contribuição do empregado doméstico, bem como a do trabalhador avulso
é de 12% (doze por cento) do seu salário de contribuição mensal.
III. A União não é responsável pela cobertura de eventuais insuficiências
financeiras da Seguridade Social, quando decorrentes do pagamento de
benefícios de prestação continuada da Previdência Social, por falta de previsão
da Lei Orçamentária Anual.
IV. Constitui receita da Seguridade Social 40% (quarenta por cento) do
resultado dos leilões dos bens apreendidos pelo Departamento da Receita
Federal.
V. Caberá à entidade promotora do espetáculo a responsabilidade de efetuar o
desconto de cinco por cento da receita bruta decorrente dos espetáculos
desportivos e o respectivo recolhimento ao INSS, no prazo de até dois dias
úteis após a realização do evento.
Está correto o que se afirma APENAS em:
(A) I, II e III.
(B) I, III e V.
(C) II, III e IV.
(D) II, IV e V.
(E) I, IV e V.

(analista área: direito Companhia de Pesquisas de Recursos Minerais

Cespe 2013) Com base nas normas que regem a seguridade social,
julgue o item subsequente.

03 Segundo entendimento pacífico do STF, a prescrição e a decadência das

contribuições previdenciárias, devido a sua natureza tributária, devem ser
disciplinadas por meio de lei complementar.
(delegado de Polícia Federal Cespe 2013) José abriu uma pequena
padaria no bairro onde reside e contratou dez funcionários. Durante os
primeiros seis meses de funcionamento do estabelecimento comercial,
José arrecadou as contribuições previdenciárias de seus empregados,
descontando-as das respectivas remunerações, mas não recolheu esses
valores aos cofres da previdência social. Com base nessa situação
hipotética e na legislação relativa aos crimes contra a previdência
social, julgue o item subsequente.

04 Se, até antes do início da ação fiscal, José confessar a dívida e efetuar
espontaneamente o pagamento integral dos valores devidos, prestando as
devidas informações ao órgão da previdência social, a punibilidade de sua
conduta poderá ser extinta.

(procurador do ministério público TCDF CESPE 2013) Acerca da

seguridade social, julgue o item a seguir.

05 Uma norma legal que apenas altere o prazo de recolhimento das

contribuições sociais destinadas à previdência social não se sujeitará ao
princípio da anterioridade.

06. (Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil ESAF 2012) Nos termos

da legislação previdenciária em vigor, constituem obrigações da
empresa, exceto,
a) a arrecadação, mediante desconto, e o recolhimento da contribuição do
produtor rural pessoa física e do segurado especial incidente sobre a
comercialização da produção, quando adquirir ou comercializar o produto rural
recebido em consignação, somente nos casos em que essas operações tiverem
sido realizadas diretamente com o produtor.
b) a arrecadação, mediante desconto no respectivo salário de contribuição, e o
recolhimento da contribuição ao SEST e ao SENAT, devida pelo segurado
contribuinte individual transportador autônomo de veículo rodoviário (inclusive
o taxista) que lhe presta serviços.
c) o recolhimento das contribuições incidentes sobre a remuneração dos
segurados empregados, trabalhadores avulsos e contribuintes individuais.
d) a arrecadação, mediante desconto, e o recolhimento da contribuição
incidente sobre a receita bruta decorrente de qualquer forma de patrocínio, de
licenciamento de uso de marcas e símbolos, de publicidade, de propaganda e
transmissão de espetáculos desportivos, devida pela associação desportiva que
mantém equipe de futebol profissional.
e) a arrecadação, mediante desconto, e o recolhimento da contribuição
incidente sobre a receita bruta da realização de evento desportivo, devida pela
associação desportiva que mantém equipe de futebol profissional, quando se
tratar de entidade promotora de espetáculo desportivo.

07. (analista tributário da Receita Federal do Brasil ESAF 2012) Avalie

as afirmações abaixo e marque a opção correspondente:
I. a empresa é desobrigada a arrecadar a contribuição do contribuinte
individual;
II. a empresa é obrigada a arrecadar a contribuição do segurado empregado e
do trabalhador avulso;
III. contribuinte individual, quando exercer atividade econômica por conta
própria é obrigado a recolher sua contribuição, por iniciativa própria, até o dia
quinze do mês seguinte àquele a que as contribuições se referirem.
a) As duas primeiras afirmações são corretas, e errada a outra.
b) A primeira afirmação é correta, sendo erradas as demais.
c) As três afirmações são corretas.
d) A primeira afirmação é errada, sendo corretas as demais.
e) As três afirmações são erradas.

08. (técnico do seguro social INSS FCC 2012) Entre as obrigações

previdenciárias da empresa, assinale a alternativa INCORRETA.
(A) Declarar à Secretaria da Receita Federal do Brasil e ao Conselho Curador do
FGTS dados relacionados aos fatos geradores das contribuições previdenciárias.
(B) Arrecadar as contribuições dos empregados que lhe prestam serviços.
(C) Efetuar a retenção de 11% (onze por cento) sobre o valor bruto da nota
fiscal quando contratar serviços a serem executados com cessão de mão de
obra.
(D) Preparar as folhas de pagamento das remunerações pagas ou creditadas a
todos os segurados a serviço da empresa de acordo com as normas
estabelecidas pelo órgão competente.
(E) Repassar aos empregados os valores devidos a título de contribuição
previdenciária para fins de recolhimento.
09. (técnico do seguro social INSS FCC 2012) Em relação às
contribuições previdenciárias devidas pelos contribuintes da
Previdência Social, é correto afirmar que
(A) o segurado especial está dispensado de recolhê-las.
(B) presume-se o recolhimento das contribuições do empregado.
(C) presume-se o recolhimento das contribuições do trabalhador eventual.
(D) o prazo de vencimento da contribuição das empresas é no dia 10 de cada
mês.
(E) o empregado doméstico deve recolher sua contribuição até o dia 10 de cada
mês.

10. (técnico do seguro social INSS FCC 2012) Em relação às

contribuições previdenciárias, assinale a alternativa correta.
(A) O pequeno produtor rural está isento de recolhimento da contribuição.
(B) O empregado, em qualquer caso, recolhe o percentual de 11% (onze por
cento) sobre o salário de contribuição.
(C) O trabalhador autônomo não está obrigado a recolher contribuição.
(D) O empregador doméstico recolhe o mesmo percentual de contribuição que
as empresas em geral.
(E) A contribuição da empresa para financiamento da aposentadoria especial
tem alíquotas variáveis de doze, nove ou seis pontos percentuais.

11. (juiz do trabalho TRT 5a Região CESPE 2012) Excetuados

determinados setores da economia, verifica-se, no financiamento da
seguridade social, que os empregadores, em geral, pagam uma
contribuição previdenciária incidente sobre folha de remuneração de
pessoal, em percentual superior ao deduzido dos vencimentos dos
trabalhadores respectivos. Essa diferenciação decorre
A - da igualdade de contribuintes.
B - da seletividade tributária.
C - da equivalência de benefícios.
D - da individuação das participações nos custos.
E - da equidade na forma de participação no custeio.

(consultor legislativo Senado - área 7 CESPE 2012) Acerca do

financiamento da seguridade social, julgue o seguinte item.

12 As associações desportivas que mantêm equipe de futebol profissional

devem contribuir com o pagamento de 5% da receita líquida resultante dos
espetáculos desportivos de que participem em todo o território nacional,
inclusive jogos internacionais, cabendo à entidade promotora do evento a
responsabilidade pela retenção de tais valores e pelo respectivo recolhimento
aos cofres da seguridade, no prazo de dois dias após a sua realização.

(auditor TCE/ES CESPE 2012) Com relação às contribuições sociais

destinadas à seguridade social e aos benefícios do Regime Geral de
Previdência Social (RGPS), julgue os itens a seguir.

13. Cabe ao empregador doméstico recolher, junto com a parcela por ele
devida, a parcela da contribuição previdenciária devida por segurado que seja
seu empregado doméstico.

14. A contribuição social das associações desportivas que não possuem equipe
profissional de futebol, equiparadas a empresas no que se refere à contribuição
para a seguridade social, incide sobre o montante de sua folha de salário.

15. (analista técnico de políticas sociais - área: previdência ESAF 2012)

Segundo a legislação da previdência, com relação à arrecadação e ao
recolhimento das contribuições, a empresa é obrigada a arrecadar a
contribuição do:
a) pescador artesanal que presta serviço na filial.
b) segurado empregado a seu serviço.
c) contribuinte individual, independente da prestação de serviço.
d) segurado facultativo que transita no prédio da empresa.
e) segurado especial rural que negocia com a empresa.

16. (analista técnico de políticas sociais - área: previdência ESAF 2012)

Quanto ao pagamento do salário-família, a legislação previdenciária
impõe a responsabilidade:
a) à empresa, ao sindicato ou ao órgão gestor de mão-de-obra.
b) ao empregador e à Previdência Social, em partes iguais.
c) à Previdência Social, 70% (setenta por cento); e ao empregador, 30% (trinta
por cento).
d) à Previdência Social, integralmente.
e) à Previdência Social, 30% (trinta por cento); e ao empregador, 70% (setenta
por cento).

17. (analista técnico de políticas sociais - área: previdência ESAF 2012)

Acerca do regulamento da previdência social, conforme o Decreto n.
3.048, de 6 de maio de 1999, assinale a opção incorreta.
a) A previdência social rege-se, entre outros princípios, pelo da universalidade
de participação nos planos previdenciários.
b) A previdência social será organizada sob a forma de regime geral, de caráter
contributivo e de filiação obrigatória, observados critérios que preservem o
equilíbrio financeiro e atuarial.
c) É filiado obrigatório da previdência social, o bolsista que se dedique em
tempo integral a pesquisa, curso de especialização, pós-graduação, mestrado
ou doutorado, no Brasil ou no exterior.
d) Mantém a qualidade de segurado, independentemente de contribuições, sem
limite de prazo, quem está em gozo de benefício.
e) A contribuição do empregador doméstico é de 12% (doze por cento) do
salário de contribuição do empregado doméstico a seu serviço.

18. (Procurador da Fazenda Nacional ESAF 2012) A respeito do prazo

de decadência e prescrição das contribuições sociais, assinale a opção
correta, considerando a jurisprudência consolidada do Supremo
Tribunal Federal.
a) O prazo de decadência está validamente regulamentado na Lei n. 8.212/91.
b) O prazo de prescrição está validamente regulamentado na Constituição
Federal.
c) Os prazos de prescrição e decadência podem ser regulamentados em lei
ordinária.
d) O prazo de decadência ocorre no prazo de 10 anos e o de prescrição, no
prazo de 30 anos.
e) Os prazos de prescrição e a decadência das contribuições sociais são
idênticos aos previstos no Código Tributário Nacional.

19. (técnico judiciário TRF 4a Região FCC 2011 adaptada) A

contribuição do empregador doméstico para a Previdência Social,
calculada sobre o salário de contribuição do empregado a seu serviço
deve ser efetuada até o dia
(A) 20
(B) 15
(C) 12
(D) 10
(E)8

20. (analista tributário da Receita Federal ESAF 2009 adaptada) A

arrecadação e recolhimento das contribuições destinadas à Seguridade
Social devem ser feitos com a cooperação dos entes e pessoas
envolvidos com o fato gerador da contribuição social. A respeito dessa
cooperação imposta pela lei, assinale a assertiva incorreta, nos termos
da legislação de custeio previdenciário em vigor.
a) Os segurados, contribuinte individual e facultativo, estão obrigados a
recolher sua contribuição por iniciativa própria, até o dia 20 (vinte) do mês
seguinte ao da competência.
b) A empresa é obrigada a recolher os valores arrecadados dos segurados
empregados até o dia 20 (vinte) do mês subsequente ao da competência.
c) A empresa é obrigada a arrecadar as contribuições dos segurados
empregados e trabalhadores avulsos a seu serviço, descontando-as da
respectiva remuneração.
d) O empregador doméstico está obrigado a arrecadar a contribuição do
segurado empregado a seu serviço e a recolhê-la, assim como a parcela a seu
cargo.
e) Se não houver expediente bancário o recolhimento das contribuições
previdenciárias poderá ser efetuado no dia útil imediatamente posterior ou
deverá ser antecipado, dependendo das datas legais de recolhimento da
contribuição.
13. GABARITO

01 - B

02 - E

03 - C

04 - C

05 - C

06 - A

07 - D

08 - E

09 - B

10 - E

11 - E
12 - E

13 - C

14 - C

15 - B

16 - A

17 - C

18 - E

19 - B

20 - A

Até aproxima aula e bons estudos.