IVA:

De acordo com o código do IVA, estão sujeitos ao imposto sobre o valor acrescentado:

 As transmissões de bens e serviços, efectuados no território nacional, nos termos do

artigo 6 do CIVA, a título oneroso, por um sujeito passivo agindo nessa qualidade;
A taxa do imposto, fixado no código do imposto sobre o valor acrescentado (CIVA), aprovado
pela Lei n.32/2007, de 31 de Dezembro, é de 17%.

A matéria colectável do imposto sobre o valor acrescentado determina – se com base nos artigos
15 e 16 do CIVA.

Pagamentos do imposto (artigo 6):

1. O pagamento do imposto liquidado pelo contribuinte, ou por iniciativa dos serviços deve
observar o disposto nos artigos 23 e 24 do CIVA;
2. O pagamento do IVA deve ser efectuado na recebedoria de Fazenda competente ou em
instituições de crédito autorizadas para o efeito;
3. Considera – se recebedoria de Fazenda competente, a Direcção da Área Fiscal onde o
sujeito passivo tiver a sua sede, estabelecimento principal ou na falta deste a do
domicilio;
4. O pagamento do imposto devido na importação é liquidado e cobrado no acto do
desembaraço alfandegário, nos termos da legislação aduaneira aplicável;
5. As pessoas singulares ou colectivas que não possuem, no território nacional, sede,
estabelecimento estável, domicilio ou representação, efectuam o pagamento do imposto,
nos termos do artigo 26 do CIVA e 56 deste regulamento.
Títulos de cobrança (artigo 7):

1. Para efeitos do pagamento do imposto, os sujeitos passivos devem preencher a declaração

periódica prevista no artigo 32 do CIVA e entrega – lá à Direcção de Área Fiscal
competente, simultane amente com o meio de pagamento do valor correspondente ao
imposto devido;
2. Nos casos em que o imposto é liquidado pelos serviços e nas situações de sujeitos
passivos que pratiquem uma só operação tributável, ou aqueles que mencionem
indevidamente imposto sobre o valor acrescentado, nos termos dos artigos 24 e 33 e da
alínea e) do n. 1 do artigo 2, todos do CIVA e 31 do presente Regulamento, o imposto é
pago através da declaração de modelo apropriado;
3. Trata – se de sujeitos passivos enquadrados no regime de tributação simplificada o
pagamento do imposto que é efectuado através da declaração de modelo apropriado.
Meios de pagamento (artigo 8):

1. O pagamento do Imposto sobre o Valor Acrescentado pode ser efectuado através dos
seguintes meios de pagamento:
 a) Moeda com curso legal nos pais;
b) Cheques emitidos à ordem do Recebedor de Fazenda ou do Tesoureiro da Alfandega no
caso do imposto devido na importação;
c) Vales de correio; e
d) Transferência bancária.
2. Cada meio de pagamento deve respeitar a uma única declaração;
3. Devem ser recusados os meios de pagamento de quantitativo diferente ao imposto que se
destina a pagar;
4. São considerados nulos todos os pagamentos que não permitam a arrecadação da receita
relativa ao imposto.
Iva Liquidado

IRPS 1 Categoria:

Fazem parte da 1 Categoria todos os rendimentos obtidos pelas pessoas singulares provenientes
do trabalho manual ou intelectual que elas prestam a favor de outrem (art 2 a art 7 do CIRPS)

Ex: salários, subsídios, pensões, comissões.

Ex1: O Sr. Alerta é um funcionário da consultoria de contabilidade MIP CONSULTORES, Lda.,

onde aufere um salário mensal de 50.000,00 e no mês de Janeiro se beneficiou de um subsídio de
habitação no valor de 15.000,00 suponde que ele é casado e não tem nenhum filho.

Alerta: Salário Total = Rem. Mensal + Subsidio. ST= 50.000,00 + 15.000,00= 65.000,00 alínea
C, artigo 2º e 3º do CIRPS.

IRPS=( Salário Bruto−Limite Inf erior ) ×Coeficiente+ IRPS Dependentes

IRPS❑= ( 65.000,00−60.750,00 ) ×0,25+7.375,00

IRPS❑=8.437,5 Artigo 65º - A do CIRPS.

Ex2: O Sr. Jumito é um funcionário da consultoria de contabilidade MIP CONSULTORES,

Lda., onde aufere um salário mensal de 30.000,00 e no mês de Janeiro é casado e tem 1 filho.

IRPS=( Salário Bruto−Limite Inferior ) ×Coeficiente+ IRPS Dependentes

IRPS❑= (30.000,00−22.250,00 ) ×0,15+150,00

IRPS❑=1.312,5 Artigo 65º - A do CIRPS.

IRPS 2 Categoria:

Integram a esta categoria todos os rendimentos que as pessoas singulares obtêm pelo exercício de
uma opção literal autorizada pelo estado ou pela prática de qualquer actividade comercial,
industrial ou prestação de serviço, e que resultam rendimentos para ela mesma.

Ex: padaria, pastelaria, hotel, lojas, fábricas individuais ou honorários de advogados, consultores,
médicos, juristas, contabilistas e outros profissionais liberais.

Ex1: O Sr. Mussa e a sua esposa possuem uma pastelaria e que em 2018 tiveram um lucro bruto
de 760.000,00 e pelo exercício de 2017 efectuou um pagamento por conta de 8.000,00 e não
possuem nenhum dependente.

760.000,00
LB = =380.000,00 (alínea a, n. 2 do art. 8 e art. 23 do CIRPS).
2

Dados

Lucro Bruto 380.000,00

(-) Mínimo não tributável 225.000,00 (art 56 do CIRPS)

Subtotal 155.000,00

(x) Taxa 15% (art 54 do CIRPS)

(-) Parcela a Bater 1.200,00 (art 54 do CIRPS)

Subtotal 22.050,00

(-) Situação Familiar 1.800,00 (art 60 do CIRPS)

Subtotal 20.250,00

(-) Pagamento por conta 8.000,00 (art 66 do CIRPS e art 33 do RCIRPS)

IRPS a pagar 12.000,00

Pagamento por conta

Os pagamentos por conta dos contribuintes correspondem a 80% do montante do imposto,

repartido por três montantes iguais, arredondados, por excesso, para o milhar de meticais (n.2 do
art. 28 do RCIRPC).

As entidades que exercem, a título principal, actividade de natureza comercial, industrial ou

agrícola e as não residentes com estabelecimento estável em território moçambicano procedem
ao pagamento do imposto nos termos seguintes:
  Em três pagamentos por conta, com vencimento nos meses de Maio, Julho e Setembro,
do próprio ano a que respeita o lucro tributável (alia a, n.1, art. 27 do RCIRPC).
Ex: Dados

IRPC Liquidado = 1.820.000,00

Retenção na fonte sofrida no período anterior = 300.000,00

Resolução:

Pagamento por conta = 80% * (IRPC Liquidado – Retenção na fonte sofrida)

Pagamento por conta = 80% * (1.820.000,00 – 300.000,00)

Pagamento por conta = 1.216.000,00

1.216.000,00/3 = 405.333,33 ≈ 406.000,00 (n.2 do art. 28 do RCIRPC).

O montante de 406.000,00 será pago nos meses de Maio, Julho e Setembro.

Pagamento especial por conta:

O montante do pagamento especial por conta é igual ao valor correspondente a 0.5% do

respectivo volume de negócio, relativo ao exercício anterior, com o limite mínimo de 30.000,00
e máximo de 100.000,00, deduzido do montante dos pagamentos por conta efectuados no ano
anterior (n.2 do art. 29 do RCIPRC).

Os sujeitos passivos ficam sujeitos a um pagamento especial por conta efectuados em três
prestações, durante os meses de Junho, Agosto e Outubro do ano a que respeita (n.1, art.29 do
RCIRPC).

Pagamento por conta ajustado ao limite máximo:

Ex1: A empresa KMPG durante o exercício de 2018 teve um volume de negócio de

50.000.000,00 e pagamento por conta de 30.000,00 do período anterior.

Pagamento especial por conta = 0.5% * Volume de negocio – pagamento por conta

Pagamento especial por conta = 0.5% * 50.000.000,00 – 30.000,00

Pagamento especial por conta = 250.000,00 ajustado ao limite máximo (100.000,00)

Pagamento especial por conta = 100.000,00 – 30.000,00

Pagamento especial por conta = 70.000,00

Pagamento especial por conta = 70.0000,00/3 = 23.333,33 pago nos meses de Junho, Agosto e
Outubro.

Pagamento por conta ajustado ao limite mínimo:

A empresa MIP Consultores, tendo o seu inicio de actividade em 2018 e no final do exercício
teve um volume de negocio de 3.000.000,00

Pagamento especial por conta = 0.5% * Volume de negocio – pagamento por conta

Pagamento especial por conta = 0.5% * 3.000.000,00 – 0,00

Pagamento especial por conta = 15.000,00 ajustado ao limite mínimo (30.000,00)

Pagamento especial por conta = 30.000,00/3 = 10.000,00 (pago em Junho, Agosto e Outubro).

Sempre que o pagamento especial por conta tiver um valor negativo ou nulo não há espaço ao
pagamento especial por conta.

Pagamento especial por conta = 0.5% * Volume de negocio – pagamento por conta

Pagamento especial por conta = 0.5% * 150.000.000,00 – 120.000,00

Pagamento especial por conta = 750.000,00 ajustado ao limite máximo (100.000,00)

Pagamento especial por conta = 100.000,00 – 120.000,00

Pagamento especial por conta = - 20.000,00

Contracto de arrendamento

Exemplo

Entre:

Contabilidade e Auditoria 4 ano, Lda, sociedade por quota de responsabilidade limitada, no

presente contracto designado por locatário.

Universidade Católica de Moçambique, Faculdade de Educação e Comunicação entidade de

ensino superior sita na avenida 25 de Setembro, cidade de Nampula, adiante designado locador.

Clausula 1

É celebrado o contracto de arrendamento de um imóvel situado na av. 25 de Setembro para

efeitos comerciais que o locador é legitimo proprietário.

Clausula 2

O presente contracto é celebrado por um período de 5 anos renováveis caso os dois

intervenientes não se manifestem para o efeito.

Clausula 3

O valor da renda mensal será de 150.000,00 incluindo IVA.

Clausula 4

As despesas de energia, Agua e outras estarão a carga do locatário do imóvel devendo em

especial canalizar ao locatário todas as facturas e recibos de agua e energia…

Locador: Universidade Católica de Moçambique, Faculdade de Educação e Comunicação.

Locatário: Contabilidade e Auditoria 4 anos, Lda

Cálculo de IRPS

Valor da Renda = 128.205,13 (150.000,00 / 1.17IVA)

Taxa a aplicar: 20% do nº1 do art 62 do CIRPC

IRPS = ( valor da renda – valor da renda * 30%) * 20%

IRPS = ( 128.205,13 – 128.205,13 * 30%) * 20% art 67, n 1 c) do CIRPC e art 65 n 2 e 4 CIRPS

IRPS = 17.948,72 por mês.

Contracto de Prestação de serviço

Exemplo

Entre:

Contabilidade e Auditoria 4º ano, Lda. Designido por Contratantes.

António Mussa, Solteiro, natural de Nampula, portador do BI nº 03015479485C, que outorga na

qualidade de prestador de serviço designado por prestador de serviço.

Clausula 1

(Objectivo do Contracto)

É celebrado o presente Contrato de prestação de serviço de Manutenção de Ar condicionado.

Clausula 2

(Duração)

O presente contracto é celebrado por um período de 1 semana dependendo das necessidades da

empresa.

Clausula 3

(Preço)

O valor da prestação será de 35.000,00

Contratantes: Contabilidade e Auditoria 4º ano, Lda

Prestador: António Mussa

Cálculo de IRPS

Valor da prestação: 40.000,00

Taxa a aplicar: 20% do nº2 do art 65 do CIRPC

IRPS = valor da prestação * 20%

IRPS = 40.000,00 * 20%

IRPS = 8.000,00.