AULA 02 - TRIBUTOS

1. DIREITO TRIBUTÁRIO COMO RAMO DO DIREITO PÚBLICO

2. A RELAÇÃO JURÍDICO-TRIBUTÁRIA

3. CONCEITO DE TRIBUTO

4. ESPÉCIES TRIBUTÁRIAS INTEGRANTES DO SISTEMA

TRIBUTÁRIO NACIONAL.

4.1 – ESPÉCIES TRIBUTÁRIAS

1) impostos;
2) taxas;
3) contribuições de melhoria;
4) empréstimos compulsórios;
5) contribuições.
VIDEO : A HISTÓRIA DOS TRIBUTOS
 1. DIREITO TRIBUTÁRIO COMO RAMO DO DIREITO
PÚBLICO
PÚBLICO ( o Estado atua com soberania )

DIREITO
PRIVADO ( há igualdade na relação jurídica)

- DIREITO TRIBUTÁRIO :

“É o ramo do Direito Público que rege as relações jurídicas entre o

Estado e os particulares decorrentes da atividade financeira do
Estado, no que se refere à obtenção de receitas que correspondam
ao conceito de tributos”. (Rubens Gomes de Souza, ap. Luiz
Emygdio p. 137)

“ Ramo do Direito que se ocupa das relações entre o fisco e as

pessoas sujeitas a imposições tributárias de qualquer espécie,
limitando o poder de tributar e protegendo o cidadão contra os
abusos desse poder” ( Hugo de Brito Machado)
 2. A RELAÇÃO JURÍDICO- TRIBUTÁRIO

2.1 – CONCEITO : É um vínculo abstrato, pelo qual uma

pessoa (sujeito ativo) tem o direito subjetivo de exigir de
outra (sujeito passivo) o cumprimento de certa prestação.
- Quando essa prestação tem cunho patrimonial (é
economicamente apreciável) chama-se de obrigação.

Sujeito Sujeito Obrigação

Ativo Passivo
 2.2 – ESTRUTURA :

HIPÓTESE DE INCIDÊNCIA FATO JURÍDICO RELAÇÃO

(PREVISÃO LEGAL) (FATO GERADOR) JURÍDICO-TRIBUTÁRIA

( OBRIGACIONAL )
 2.3 – ELEMENTOS DA RELAÇÃO JURÍDICO-TRIBUTÁRIO

-Sujeito Ativo : é o titular do pólo credor da relação jurídico

obrigacional tributária. Em regra, o Estado ( fisco ). Há
exceções, no caso das contribuições parafiscais. ( União - Adm
Direta ) -> INSS ( Autarquia – adm indireta )

Nota : há diferença entre “sujeição ativa” e “competência

tributária”

-Sujeito Passivo : é o devedor da obrigação tributária, ou seja,

é a pessoa que tem o dever de prestar, ao credor ou sujeito
ativo, o objeto da obrigação. Abrange duas espécies : o
contribuinte e o responsável

-Objeto : obrigação tributária : dar (principal) , fazer, não-fazer

(acessórias)
 3. CONCEITO DE TRIBUTO

“Tributo é toda prestação pecuniária

compulsória, em moeda ou cujo valor nela se
possa exprimir, que não constitua sanção de ato
ilícito, instituída em lei e cobrada mediante
atividade administrativa plenamente vinculada.”
(Art. 3º do CTN).
3.1 - ELEMENTOS DE DEFINIÇÃO DO TRIBUTO:

1-Prestação compulsória – para dar o caráter

obrigatório. O descumprimento implica em sanção.
3.1 - ELEMENTOS DE DEFINIÇÃO DO TRIBUTO:

2-Prestação pecuniária – - O tributo é pago em unidades de

moeda de curso forçado (atualmente, em reais). Não há, em
regra, tributo in natura (pago em bens) ou in labore (pago em
trabalho);

-Segundo a Lei n. 8.880, de 1994 (art. 2o.), e a Lei n. 9.096,

de 1995 (art. 1o.), o real é a unidade do Sistema Monetário
Nacional, tendo curso legal e poder liberatório em todo
território nacional. Assim, a lei pode fixar, em caráter
excepcional, que determinados bens possuem poder liberatório
para o pagamento de tributos, a exemplo da Lei n. 10.179, de
2001 (art. 6o.), quanto aos títulos da dívida pública federal
vencidos e expressamente enumerados.
3.1 - ELEMENTOS DE DEFINIÇÃO DO TRIBUTO:

- No julgamento da ADIn MC 2.405, o Supremo Tribunal

Federal, modificando posição anterior, entendeu que os
entes da Federação podem estabelecer, em leis específicas,
regras de quitação de seus próprios créditos tributários. No
caso em análise, admitiu-se como válida lei estadual que
instituia dação em pagamento de créditos tributários.
3.1 - ELEMENTOS DE DEFINIÇÃO DO TRIBUTO:

3-Em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir :

- Pode ser expresso em moeda (exemplo: reais) ou através de
indexadores (exemplos: ORTN, OTN, BTN, UFIR);
3.1 - ELEMENTOS DE DEFINIÇÃO DO TRIBUTO:

4-Que não constitua sanção de ato ilícito (ação jurídica) :

- Para diferenciar de multa e penalidades. (ação antijurídica).

- As penalidades pecuniárias ou multas não se incluem no conceito de tributo. Significa

dizer que o pagamento do tributo não decorre da infração de determinada lei. Pelo
contrário, se algo é pago por descumprimento da lei não se trata de tributo. Exemplo desta
afirmação é o pagamento de multa pela não utilização de cinto de segurança;

-Esse é o elemento fundamental que me permite distinguir um tributo de uma multa

tributária. Todo o resto das definições de tributo e de multa coincide.

-Multa tributária : penalidade por ato contrário à legislação tributária

3.1 - ELEMENTOS DE DEFINIÇÃO DO TRIBUTO:

5-Prestação instituída em lei :

– Tem por base o Princípio da legalidade tributária (Art 150, I da CF). A
Relação jurídico – tributária entre o Estado e o Sujeito passivo da obrigação
tributária principal é presidida por lei.

- Só existe a obrigação de pagar o tributo se uma norma jurídica com força de

lei estabelecer esta obrigação.

- São exemplos de normas jurídicas com força de lei:

- lei complementar,
- lei ordinária e
- medida provisória.

- Assim, um decreto (expedido pelo Presidente da República) ou uma

portaria (expedida pelo Ministro da Fazenda, pelo Secretário da Receita
Federal ou pelo Procurador-Geral da Fazenda Nacional) não podem criar ou
instituir tributo
 3.1 - ELEMENTOS DE DEFINIÇÃO DO TRIBUTO

6-Prestação cobrada mediante atividade administrativa

plenamente vinculada
- Essa regra significa que a lei não dá qualquer margem de liberdade
ao agente da Administração tributária no que diz respeito à cobrança
de tributos.
- Decorre do Princípio da indisponibilidade do interesse público.
 3.2- NATUREZA JURÍDICA DO TRIBUTO
- A natureza jurídica específica do tributo é determinada pelo fato
gerador da respectiva obrigação, sendo irrelevante para qualifica-la a
denominação e demais características formais adotadas pela lei e a
destinação legal do produto da sua arrecadação. ( Art. 4º do
CTN )

- - A natureza jurídica ou característica fundamental do tributo, numa

de suas acepções mais comuns, é ser o objeto da relação jurídica
obrigacional de dar decorrente de lei (ou ex lege).

- - Ao contrário das obrigações privadas (civis e comerciais), onde

predomina a manifestação de vontade e o acordo entre as partes, a
obrigação tributária, como vimos a partir do próprio conceito de
tributo, nasce ou surge a partir de uma situação estabelecida em lei
onde a vontade do contribuinte é irrelevante.
 4. ELEMENTOS DO TRIBUTO

4.1- FATO GERADOR (Hipótese de incidência tributária OU Fato

imponível )

H.i. tributária – “é a hipótese da lei tributária. É a descrição genérica

e abstrata de um fato. È a conceituação (conceito legal) de um fato:
mero desenho contido num ato legislativo.” (ATALIBA, 2004, p. 59)

4.2 - BASE DE CÁLCULO

- “ É o valor sobre o qual é aplicada a alíquota (percentual) para

apurar o valor do tributo a pagar FABRETTI, Láudio Camargo;
FABRETTI, Dilene Ramos. Direito tributário para cursos de
administração e ciências contábeis. 3.ed. São Paulo:Atlas, 2004,)
 4. ELEMENTOS DO TRIBUTO

4.3 – ALÍQUOTA

- É o percentual definido em lei que, aplicado a base

de cálculo, determina o montante do tributo a ser
pago.” ( FABRETTI e FABRETTI, 2004, p. 76)

4.4- Montante do Tributo –

- É o resultado obtido pela aplicação da alíquota
sobre a base de cálculo.

Ex.: IRPJ sobre o lucro real – IR 15%; lucro real R$

100.000,00
5. ESPÉCIES TRIBUTÁRIAS INTEGRANTES DO SISTEMA
TRIBUTÁRIO NACIONAL.

5.1 – ESPÉCIES TRIBUTÁRIAS

1) impostos :
2) taxas :
3) contribuições de melhoria :
4) empréstimos compulsórios :
5)Contribuições:
 REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS :

1. AMARO, Luciano. Direito tributário brasileiro. 10.ed. São Paulo: Saraiva,

2004.

2.FABRETTI, Láudio Camargo; FABRETTI, Dilene Ramos. Direito Tributário

para Cursos de Administração e Ciências Contábeis. 3.ed. São
Paulo:Atlas, 2004.