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Princípio Descrição
Previsto no art. 150, § 6º, e no art. 151,
inciso III, da Constituição Federal, o
exercício da competência tributária é dado
à União, ao Estado ou ao Município, que,
Princípio da competência por meio de sua Casa Legislativa,
exercitarão as competências tributárias, não
sendo permitida qualquer delegação ou
prorrogação desta competência para outro
ente que não seja aquele expressamente
previsto na Constituição.
Nos termos do art. 151, inciso I, a tributação
Princípio da uniformidade da União deverá ser uniforme em todo o
geográfica território nacional, não podendo criar
distinções em relação aos Estados, aos
Municípios e ao Distrito Federal.
O art. 152, visando à procedência e ao
destino dos bens, proíbe a manipulação de
Princípio da não discriminação
alíquotas, bases de cálculo ou qualquer
tributária
outra fórmula tributária em benefício ou
prejuízo da economia da União, dos
Estados ou dos Municípios.
O art. 145, § 1º, estabelece o princípio da
capacidade econômica do contribuinte, que,
por mera definição, seria a possibilidade
econômica de pagar tributos. É considerada
Princípio da capacidade subjetiva quando se refere à condição
contributiva pessoal do contribuinte (capacidade
econômica real); é objetiva quando leva em
conta manifestações objetivas de riqueza
do contribuinte (bens imóveis, títulos etc. –
signos presuntivos de capacidade tributária
ou riqueza).
No art. 145, § 1ª, aparece o princípio da
Princípio da autoridade tributária
autoridade tributária, e são justificadas as
prerrogativas da administração tributária.
As taxas e os impostos não podem ter a
mesma base de cálculo; portanto, as
Princípio da tipologia tributária espécies tributárias são definidas pela
distinção de dois fatores: hipótese de
incidência e base de cálculo, conforme se
depreende do art. 145, § 2º.
➢ SELETIVIDADE
➢ NÃO CUMULATIVIDADE
O artigo 153, IV, parágrafo 3º, inciso II da Constituição Federal,
estabelece que o IPI seja não cumulativo, ou seja, do imposto devido em cada
operação será abatido o valor pago na operação anterior.
➢ DESTINADOS AO EXTERIOR
➢ IMPACTO
CÁLCULOS DO IMPOSTO
Considerando o artigo 190 do Decreto 7.212/2010 (RIPI/2010), o valor
de operação, para fins de cálculo do imposto sobre produtos industrializados-
IPI, compreende o preço do produto, acrescido do valor do frete e das demais
despesas acessórias, cobradas ou debitadas pelo contribuinte ao comprador
ou destinatário dos produtos.
Conforme o artigo 131 §1º do RIPI/2002, o valor do frete deve ser considerado
como parte do valor do produto cobrado ou debitado pelo contribuinte ao
comprador os destinatários.
Será considerado como cobrado ou debitado pelo contribuinte ao
comprador ou destinatário, para efeitos de inclusão do valor do frete na base
de cálculo do IPI, quando o transporte for realizado ou cobrado por firma
coligada.
• O valor que servir ou que serviria de base para o cálculo dos tributos
aduaneiros, por ocasião do despacho de importação, acrescido do
montante desses tributos e dos encargos cambiais efetivamente pagos pelo
importador ou dele exigíveis (Lei 4.502, de 1964, artigo 14, inciso I, alínea
b);
ALIQUOTAS
nestes casos.
CÁLCULO PRÁTICO
COMO CALCULAR
RECOLHIMENTOS DO IMPOSTO
PRAZOS DE RECOLHIMENTO
Os recolhimentos do imposto sobre os produtos industrializados serão
efetuados nos seguintes prazos:
Período
Produto de Prazo Código
Apuração
Até o 3º dia útil do decêndio
Bebidas - Capítulo 22 da
Decendial subsequente ao da ocorrência 0668
TIPI
dos fatos geradores
Até o 3º dia útil do decêndio
Cigarros - Cód. 2402.20
Decendial subsequente ao da ocorrência 1020
da TIPI
dos fatos geradores
Até o último dia útil do decêndio
Veículos - Cód. 8703 e
Decendial subsequente ao da ocorrência 0676
8706 da TIPI
dos fatos geradores
Produtos dos Cód. 8429, Até o último dia útil do decêndio
8433, 8701, 8702, 8704, Decendial subsequente ao da ocorrência 1097
8705 e 8711 da TIPI dos fatos geradores
Até o último dia útil da quinzena
Cigarros - Cód.
Mensal subsequente ao mês da 5110
2402.90.00 das TIPI
ocorrência dos fatos geradores
Até o último dia útil da quinzena
Demais Produtos Mensal subsequente ao mês da 5123
ocorrência dos fatos geradores
Até o último dia útil do mês
ME e EPP - Bebidas Mensal 0668
subsequente ao da ocorrência
dos fatos geradores
Até o último dia útil do mês
ME e EPP - Cigarros Mensal subsequente ao da ocorrência 1020
dos fatos geradores
Até o último dia útil do mês
ME e EPP - Demais
Mensal subsequente ao da ocorrência 1097
Produtos
dos fatos geradores
JUROS E MULTAS
QUADRO SINÓTICO
Considera-se:
III - Importador
Regime Especial de Tributação de Bebidas Frias (Refrigerantes)
Lista de produtos:
Alíquota interestadual
a) Isenções;
d) Créditos presumidos;
Modalidades do IPI
● Transformação
● Beneficiamento
● Montagem
● Acondicionamento e Reacondicionamento
● Renovação ou recondicionamento.
CONCLUSÃO
Depois de tudo que foi apresentado, podemos ver que o IPI é um tributo de
competência da União, pois só sofrera consequências ou alterações pelo
federativo. A hipótese utilizada está prevista em lei e refere-se aos produtos
industrializados estrangeiros e nacionais. e. Foi possível identificar sua origem
e suas bases legais, bem como suas alíquotas de recolhimento. Por fim foi
possível compreender seu tratamento contábil e forma correta de
contabilização.
Referências:
https://ambitojuridico.com.br/cadernos/direito-tributario/a-diferenciacao-da-
aliquota-deicms-e-a-guerra-fiscal-entre-os-estados/
https://www.direitonet.com.br/artigos/exibir/8835/A -problematica-da-
guerra-fiscal-e-oICMS
https://www.jusbrasil.com.br/topicos/10669350/paragrafo -3-artigo-
153-da-constituicaofederal-de-1988
http://www.portaltributario.com.br/tributario/ip i-base-de-calculo.htm
https://jjrcontabil.com.br/base-calculo-do-icms-e-do-ipi/
https://simulare.com.br/blog/calculo-ipi-e-icms
http://repositorio.ipea.gov.br https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/acesso-
a-informacao/legislacao/documentos-
earquivos/tipi.pdf
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/emendas/emc/emc4
2.htm