LEI Nº 5.172, DE 25 DE OUTUBRO DE 1966.
Competência Tributária
Dispõe sobre STN (fundamento EC-18) e Institui NGT (base CF, artigo 5º,
inciso XV, alínea b) sem prejuízo da legislação complementar, supletiva
ou regulamentar.
Na omissão (união) os UF-Membros exercerão (competência legislativa
plena); o que não impede, posteriormente, a União (editar NG) que
SUSPENDERÃO (não revogarão) só dispositivos contrários!
STN É REGIDO POR:
• LC;
• Resoluções SF;
• Constituições
• Leis (Federais - Estaduais - Municipais)
CONCEITO TRIBUTO
É toda prestação pecuniária (R$ ou imóveis) compulsória (obrigatória), em
moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que NÃO constitua sanção de
ato ilícito (não seja punição), instituída em lei (ou MP) e cobrada mediante
atividade ATV plenamente vinculada (sem juízo de valor).
NATUREZA JURÍDICA (TB)
Determinada pelo FG (obrigação), sendo irrelevantes para qualificá-la:
I - a denominação e demais características formais adotadas pela lei;
II - a destinação legal do produto da sua arrecadação.
SÃO TRIBUTOS:
• CTN (impostos, taxas e contribuições melhoria); TRIPARTITE!
• STF (impostos, taxas, CM, EC, CS e COSIP); PENTAPARTITE!
Atribuição (constitucional para instituir TB) compreendendo a competência
legislativa plena, ressalvadas as limitações contidas (CF, Constituições UF,
Leis Orgânicas DF e Municípios) e observada esta lei.
Competência TB (institui TB) x Competência Legislar DTB (só edita NG;
disciplinar limitações; não inova)!
TB cuja receita seja distribuída (todo ou em parte) outras PJDP pertencerá à
competência legislativa daquela a que tenham sido atribuídos.
É INDELEGÁVEL, salvo atribuição (funções arrecadar, fiscalizar tributos ou
executar leis, serviços, atos ou decisões administrativas em matéria
tributária; Capacidade TB; delegável), conferida por uma PJDP a outra;
A Capacidade engloba as garantias e privilégios processuais da delegante;
• Revogável (Q tempo) por ato unilateral;
• Função arrecadar (PJ Privada) NÃO constitiu delegação competência;
• NÃO-exercício não a defere a outra PJ daquele prevista na CF.
Limitações da Competência Tributária
É vedado ENTES:
I - instituir ou majorar tributos sem que a lei o estabeleça, RESSALVADO:
Majoração AL (decreto ou portaria ministerial) II, IE, IOF, IPI e CIDE
Combustível + ICMS Monofásico (convênio; restabeleçe e fixa)!
II - cobrar imposto sobre PATRIMONIO e RENDA com base em lei posterior à
data inicial do exercício financeiro a que corresponda;
III - estabelecer limitações ao tráfego, no TE NACIONAL (PESSOAS ou
MERCADORIAS), por meio de tributos interestaduais ou intermunicipais;
IV - cobrar imposto sobre:
a) patrimônio, a renda ou os serviços uns dos outros;
IMUNIDADE RECÍPROCA; SÓ abrange (impostos e CS), sendo restrita PJ
Públicas (aplicam recursos ATV essenciais ou decorrentes + SEM
contraprestação; preço ou tarifa); ESTENDIDA (Autarquias e Fundações
ENTES) e NÃO ESTENDIDA (concessionárias)!!
b) templos de qualquer culto; qualquer religião!!
c) P+R+S (PP+suas fundações; entidades sindicais dos trabalhadores,
instituições de EDU e assistência social), sem fins lucrativos;
• NÃO distriuir (P+R) a qualquer título;
• Aplicar integralmente (país) para manter (OB Institucionais);
• Manter escrituração (D+R) em livros formais;
• Declarar renda anualmente;
• Guardar 5ª (documentos)
*Ato de Autoridade pode (SUSPENDER) imunidade por falta de algum*
d) papel destinado exclusivamente à impressão (jornais, periódicos, livros)
• Sobre (M) NÃO sobre PJ; ICMS – IPI – II e IE e independe do conteúdo;
• ATINGE (filme e papel fotográfico, película plástica, lista telefônica,
apostila e fime para capa de livro);
• NÃO ATINGE (tinta para jornal, encarte comercial, cola, linha)
NÃO estão excluidas reter TB (fonte) e praticar atos assecuratórios do
cumprimento de obrigações tributárias por terceiros.
É vedado (União) instituir TB (NÃO uniforme TE NACIONAL) ou que importe
(distinção ou preferência) em favor Estado ou Município.
É vedado (UF-Membros) estabelecer diferença tributária entre (BENS) em
razão da sua (procedência ou destino).
LEI ESPECIAL UNIÃO (vise interesse comum) pode ISENTAR (TB entes) para
serviços públicos concedidos;
EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO
SÓ INSTITUIDO (LC UNIÃO); Lei fixará obrigatoriamente (prazo e condições
resgate); Provisórios, arrecadação vinculada e FG (definido lei institui):
I - guerra externa, ou sua iminência (IMEDIATO)
II - calamidade pública que exija auxílio federal impossível de atender com
os recursos orçamentários disponíveis; (IMEDIATO)
III - conjuntura que exija a absorção temporária de poder aquisitivo.
LIVRO SEGUNDO (NG Direito Tributário)
LEGISLAÇÃO TB
Compreende atos GERAIS +ABSTRATOS; NÃO efeitos concretos (versem no
topo ou parte) sobre TB + Relações jurídicas:
• Leis
• TI e Convenções internacionais;
• Decretos
• NC
* NÃO Exaustiva (+ ampla); engloba TD ato normativo geral e abstrato*
Somente a lei pode estabelecer (RESERVA LEGAL):
I – instituição, extinção, majoração ou redução TB;
II - FG (OB PRINCIPAL), + Sujeito Passivo + BC + AL (esta com exceção);
III - Cominações PENAS (ações ou omissões) ou OUTRAS INFRAÇÕES;
IV- Hipóteses (exclusão, suspensão e extinção + TB)
V - Dispensa ou redução (PENAS).
 LEIS (inovam ordem jurídica; criam direitos e obrigações)
• MP; instituição IMPOSTOS deve converter (LEI até último dia ano
publicação); EXCETO: II, IE, IOF, IPI (este 90D)! Demais TB não!!!
• LD (exclusivos CN; sem sanção PR); + importantes aprovam (TI)!!!
• Decretos Lei: subistituidos MP; os vigentes continuam válidos!
• Resoluções SF: “Leis sem sanção”!
AL (Internas UF-Membros) - FACULTATIVO
Iniciativa Aprovação
MINIMA
1 /3 Maioria ABS
MÁXIMA Mairia ABS 2 /3
AL (internas UF + Exportação) – OBRIGATÓRIO
Iniciativa Aprovação
AL
PR ou 1/3 SF Maiorias ABS
Equipara-se à majoração (modificação BC) que torne + oneroso;
Não constitui majoração (atualização valor monetário BC);
TI+Convenções (revogam ou modificam) legislação tributária interna, e
serão observados pela que lhes sobrevenha; LITERAL!
• (bilaterais ou multilateriais) entre UF X Órgãos internacionais;
• Principal Função: evitar BITRIBUTAÇÃO + EVASÃO FISCAL;
• PR (firma, ratifica, promulga; Decreto) e CN (aprova; D Legislativo);
Efeitos SÓ após (Publicação + Executoriedade no Plano Interno);
• Visão STF: TI adquire status (LO); não versa sobre matéria (LC);
• Visão STJ: Tratados Leis (Legislação interna NÃO altera); Tratados
Contratos (altera)!
3 formas cobrança:
• Prevalecem (Leg. Interna) SEM revogá-la (PR especialidade);
• Suspende ou Modifica (N internas); EXCETUADAS (N CF) e serão OBS
pelas que lhe sobrevenham (doutrina);
• Literal!
DECRETOS: Conteúdo e o alcance restringem-se (limites da leis);
*Mesmo após (EC 32) que permite edição (DA); sua aplicação continua
VEDADA (matéria tributária*
Normas Complementares
São NC das leis, TI e Decretos:
I - Atos normativos (autoridades ADM); detalhão N que complementam!!
II - Decisões órgãos singulares ou coletivos de jurisdição administrativa, a
que a lei atribua eficácia normativa;
ANTES edição lei; SEM eficácia normativa (efeitos inter partes) NÃO
integrando (legislação interna); APÓS edição (eficácia normativa, efeito
“erga omnes” e integra legislação interna)
III - Práticas reiteradamente OBS pelas autoridades administrativas;
Observância EXCLUI (penalidades, juros e atualização monterária BC)
IV - convênios entre (ENTES);
• VISAM: Permuta informações sigilosas, Extraterritorialidade e Regras
para uniformizar procedimentos;
• NÃO carecem (autorização poder judiciário);
*Convênios (ICSMS) entre UF X DF estão fora; São Normas Primárias!
VIGÊNCIA DA LEGISLAÇÃO TB
A vigência, no espaço (ESPACIAL) e no tempo (TEMPORAL), da legislação
tributária rege-se pelas:
• Disposições legais aplicáveis às normas jurídicas em geral;
• Próprio CTN
A) Válida: sentido (F; cumpriu requisitos) e (M; não contrariou CF);
 B) Vigente: concluiu (ciclo formação – publicada); pode ser RETROATIVIDADE (ato ou fato pretérito):
deslocada para frente;
C) Eficaz: produz efeitos jurídicos 1 – Lei interpretativa: “ambito interpretação AUTÊNCITCA; elucidar
D) Vacatiso Legis: deslocamento entre (publicação x vigência); NÃO conteúdo norma”
ENTRE (vigência x eficácia);
NÃO for ato não definitivamente julgado
NÃO inovar (modificar OJ);
Tipos Vigência NÃO penalizar (multa) por interpretação equivocada;
ESPACIAL: Regra (Territorialidade; efeitos SÓ TE ente editou); NÃO atingir (DA, Ato jurídico perfeito e Coisa definitivamente julgada)
Exceção (além dos limites) nos casos:
• Extraterritorialidade (CONVÊNIOS): carecem “expressa 2 – Lei + Benigna: caso (infrações + penalidades; Direito TB Penal):
aquiescência” UF-membros!!!
• Extraterritorialidade (NG Nacional): Limites N (CTN) ou NG (UN) a) quando deixe de defini-lo como infração;

b) quando deixe de tratá-lo como contrário a qualquer exigência de ação ou

TEMPORAL: entra em vigor ATO ou APÓS (lapso tempo; vacância): omissão, desde que (não fraudulento e por falta pagamento TB);
• Regra Geral (“SDC”): 45D publicação ou 3M (lei BR outro país);
• Regra CTN: c) Cominar penalidade menos severa que a prevista (lei época praticou)

I - atos administrativos: na data da sua publicação; (“SDC”) *REGRA: NÃO seja coisa definitivamente julgada NEM relacionado (TB)*

II - DJ ADM (quanto efeitos normativos): 30D publicação; (“SDC”) INTERPRETAÇÃO DA LEGISLAÇÃO TB

III - convênios: na data neles prevista (falta; aplicar 45D publicação); INTERPRETADA (conforme CTN); Esforço compreender sentido NJ!

• Regra Especial (patrimônio+renda): “primeiro dia exercício a) Literal ou Gramatical: SÓ consta texto!
seguinte ao ano publicação”: b) Sistemática: dentro todo!
c) Teológica: sentido, propósito da norma!
I - instituem ou majoram tais IMPOSTOS; d) Histórica: dentro contexto criação!

II - definem novas hipóteses de incidência; INTEGRAÇÃO: Na ausência de disposição expressa, a autoridade aplicará
(sucessivamente + na ordem indicada): suprir lacunas do legislador!
III - extinguem ou reduzem ISENÇÕES; salvo (conceder isenção; aplicada
IMEDIATO) I - analogia; aplicar norma existente caso não previsto!

APLICAÇÃO DA LEGISLAÇÃO TB II – PG (direito tributário);

(aplicação caso concreto)!
III – PF (direito público);
Aplicação IMEDIATA FG (futuros e pendentes; iníciou, mas não completou):
Regra (IRRETROATIVADADE); 2 Exceções: IV – eqüidade; solução justa+humana ao caso concreto!
 Limitações
Analogia não poderá resultar na exigência de tributo não previsto em lei.
Eqüidade não pode resultar na dispensa do pagamento de tributo devido.
PG (direito privado) SÓ PESQUISA (definição, conteúdo e alcance de seus
institutos, conceitos e formas), mas NÃO (definição efeitos tributários).
VEDADO alterar (definição, conteúdo e alcance de institutos, conceitos e
formas de direito privado), utilizados, expressa ou implicitamente, pela CF,
Constituições UF, ou pelas LO DF ou Municípios, para definir ou limitar
competências tributárias.
Regras Interpretação CTN
LITERAL (casos)
I - suspensão ou exclusão do crédito tributário;
II - outorga de isenção;
III - dispensa do cumprimento de obrigações tributárias acessórias.
MAIS BENIGNA (infrações ou penalidades); SÓ tiver DÚVIDA (certeza não)
quanto:
I - à capitulação legal do fato;
II - à natureza ou às circunstâncias materiais do fato, ou à natureza ou
extensão dos seus efeitos;
III - à autoria, imputabilidade, ou punibilidade;
IV - à natureza da penalidade aplicável, ou à sua graduação.
*Autêntica: feita mesma autoridade EDITOU!!
OBRIGAÇÃO TB
Relação jurídica entre (Pólo Ativo X Pólo Passivo)
3 FORMAS:
DAR: Pagar TB ou Multa!
FAZER: Escriturar, declarar!
NÃO FAZER: Não rasurar, não sonegar!
É principal (pecuniária) ou acessória (burocrática).
PRINCIPAL (DAR) surge (FG), objeto (PG tributo ou Pena R$) e extingue-se (+
decorrente).
ACESSÓRIA (FAZER – Ñ FAZER) decorre (legislação tributária), objeto
(prestações + ou -) previsto interesse da arrecadação ou fiscalização TB
Acessória, pelo simples fato inobservância, converte-se em principal
relativamente à penalidade pecuniária (NÃO SÓ PECUNIÁRIA)
Fato Gerador
EM CONCRETO: Imponível (ocorrida na vida real)!
EM ABSTRATO: hipótese incidência (descrição que por si só não gera)!
Da PRINCIPAL é situação definida em LEI como necessária e suficiente;
Da ACESSÓRIA é qualquer situação LEGISLAÇÃO aplicável, impõe a prática
ou abstenção de ato que não configure obrigação principal.
Momento da Ocorrência
“SDC” considera-se ocorrido FG e existentes seus efeitos:
I – SITUAÇÃO FATO, desde momento verificar (circunstâncias materiais);
II – SITUAÇÃO JURÍDICA, desde o momento esteja (definitivamente
constituída), NTL.
FATO (Sem relavância jurídica) X JURÍDICA (Com relevância)
Autoridade ADM poderá DESCONSIDERAR (não desconstituir) atos ou
negócios com fim de dissimular (ocorrência FG ou natureza elementos
constitutivos OB), OBS procedimentos a serem estabelecidos LORDINÁRIA
Normas Antielisão Fiscal (Só aplicável após edição LO)!
• Visa evitar (ELUSÃO; Elisão ineficaz); negócio continua VÁLIDO,
mas autoridade DESCONSIDERA;
• Elisão (antes FG; lícita) – Evasão (após FG; ilícita) – Elusão (Antes
ou após FG; ilícita)
Condições (Situação Jurídica)
“SDC” os atos ou negócios jurídicos reputam-se perfeitos e acabados:
I – SUSPENSIVA: desde o momento IMPLEMENTO;
Suspende eficácia; depende evento Futuro + Incerto (para ocorrer)!
II – RESOLUTÓRIA: desde PRÁTICA ATO ou CELEBRAÇÃO NEGÓCIO.
Desfazimento negócio JÁ ocorrido!
DEFINIÇÃO LEGAL fato gerador é interpretada ABSTRAINDO-SE:
I – da validade jurídica atos efetivamente praticados pelos (CT – R – 3), bem
como da natureza do objeto ou dos efeitos;
II - dos efeitos dos fatos efetivamente ocorridos.
Sujeito Ativo
PJ PÚBLICA; titular Capacidade TB Ativa; (PJ Privadas só podem ser
destinatárias da arrecadação);
“SDC” PJ PÚBLICA que se constituir (desmembramento TE de outra),
subroga-se nos direitos desta, até que entre em vigor a sua própria.
Sujeito Passivo
Da OB PRINCIPAL: pessoa obrigada ao pagamento (TB ou penalidade R$);
I – contribuinte relação pessoal e direta (FG);
II – responsável (não sendo CT) sua obrigação decorra LEI
Ambos são definidos em LEI + Ambos têm dever pagar!
OB Acessória: pessoa obrigada às prestações que constituam seu objeto.
“SDC” (convenções particulares), relativas R PG TB, não podem ser
opostas à FP, para modificar definição legal SJ (obrigações TB).
Solidariedade
(CTN sempre será PASSIVA, pois só existe UM SJ Ativo – PJ Pública)
São solidariamente obrigadas:
I – Pessoas com interesse comum FG (Obrigação Principal); “De Fato”
II – Pessoas designadas por LO; “De Direito”
A solidariedade não comporta benefício de ordem; como cada devedor é
INTEGRALMENTE obrigado pela dívida; pode ser cobrada TD ou UM SÓ,
independendo sua participação!
“SDC” são os seguintes os efeitos da solidariedade:
I - pagamento efetuado por um aproveita aos demais; - saldo dívida!
II - isenção ou remissão OBJETIVA (EXONERA TD); PESSOAL (SÓ ESTE;
subsistindo a solidariedade aos demais)
III - interrupção da prescrição, em favor ou contra um dos obrigados,
favorece ou prejudica aos demais.
UF Ajuíza (execução fiscal): um é citado e prejudica demais;
UF Sofre ação: PG é citado e restitui prazo favor TD!
 Capacidade Tributária Regra (R): ter vínculo INDIRETO; não pessoal e sempre (determinação L)
(Aptidão para ser SP; Só mortos, coisas e animais NÃO tem)
Modalidades Responsabilidade TB
INDEPENDE: SUBSTITUIÇÃO • Por Infração
(Ato FG)
I - capacidade civil PN; • Adquirinte B Móvel;
• Adquirinte B Imóvel;
II – PN estar com (privação ou limitação) do exercício ATV (civis, Sucessão • Causa Mortis;
comerciais, profissionais ou ADM direta de seus bens ou negócios); TRANSFERÊNCIA • Empresarial
(Após FG)
III – PJ estar regularmente constituída, bastando que configure uma • Atuação Regular;
unidade econômica ou profissional (PJ despersonalida; sociedade fato).
Terceiros • Atuação Irregular
Domicílio Tributário
Intensidade (vínculo) com Dívida
(Regra: Territorialidade; domicílio SP que define o ENTE que cobra)
Subsidiária ou
• Falta R$ (CT) segue benefício ordem;
Supletiva
(1) SP que elege;
Solidária • Qualquer UM; + acessível
Pessoal • Exclusiva responsável
(2) Na falta de eleição (CT ou R): aplicar regras CTN:
Subistituição: desde FG a sujeição recai sobre (R); nunca no CT!
Transferência: nasce (CT ou R), mas LEI trasnfere ao (R)!
I – PN: residência habitual; incerta ou desconhecida, centro habitual ATV
Posicionamento nas Provas
II – PJ PRIVADAS ou firmas individuais; sua sede, ou, em relação aos atos
ou fatos que derem origem à obrigação, o de cada estabelecimento;
a) Substituição (frente) é CF; mesmo FG (anterior EC 3);
b) Não ocorrer (FG presumido); Restitui (imediato+preferencial);
III - PJDP, quaisquer repartições (TE ente tirbutante).
c) CF (UF+DF) não restituir ou cobrar (diferença) quando FG tem (BC
diferente da presumida);
(3) IMPOSSIBILIDADE (regras acima); Local situação BENS ou FG.
d) Pendentes STF 2 ADI que discute (CF) leis UF que determinam
restituição (VR pago >) qdo FG ICMS tiver BC< que a presumida;
A autoridade ADM pode recusar o domicílio eleito quando impossibilite ou
dificulte (arrecadação ou fiscalização); Aplicar regra (local BENS ou FG)!
Responsabilidade SUCESSORES
(Transferência)
NÃO pode recusar se (domicílio eleito) for Residência Habitua!l
Aplica-se (+ definitivamente constituídos ou em curso) e aos (posteriores
RESPONSABILIDADE TB
aos = atos), desde que relativos OBTB surgida até a referida data.
(atribuída CTN ou LO conforme intensidade do vínculo)
Bens Imóveis (adquirente; com 2 exceções)
Atribuída (terceiro; vinculado FG) EXCLUINDO (R CT ou atribuindo-a este em
caráter supletivo) do cumprimento total ou parcial obrigação.
Crédito relativos a IMPOSTOS (propriedade, domínio útil ou posse), TX (SP)
ou CM, subrogam-se aos adquirentes, SALVO tiver:
Prova Quitação (recai proprietário anterior) ou arrematação hasta pública • CISÃO: TOTAL (Solidária) e PARCIAL (Só OB; sem solidariedade)
(subroga-se PR; REAL (pode acima VR bem)– venda não cobrir não cobra
ninguem) 2 - EXTINÇÃO PJPRIVA, quando ATV CONTINUADA (Q sócio remanescente
ou seu espólio), sob = ou outra RZ ou FI;
São PESSOALMENTE responsáveis:
• Haverá R mesmo continuar ATV (sem regular constituição)!
Bens Móveis
3 - PN ou PJPRIVA que adquirir (QT), fundo de comércio ou
I - adquirente ou remitente (PARENTE QUE ADQUIRE O BEM EM LEILÃO), estabelecimento (C – IND – PROF) e CONTINUAR ATV (= ou outra RZ, firma
pelos tributos relativos aos; ou NI):

Causa Mortis I – integralmente; alienante cessar a exploração (COM – IND – ATV);

II – sucessor (QT) e cônjuge meeiro (TB de cujus até partilha ou II – subsidiariamente; alienante (seguir ou iniciar dentro de 6M alienação
adjudicação), LIMITADA R (quinhão do legado ou da meação); nova ATV; mesmo ou outro ramo) de COM – IND - PROF.

III – espólio (TB de cujus até a data da abertura da sucessão) NÃO SE APLICA na hipótese de alienação judicial:

Espólio (CJ B+Direitos) – Quinhão (fração PAT) – Legado (de cujus deixa I – em processo de falência;
Bem a certa pessoa);
II – filial ou unidade produtiva isolada (processo RJ).
a) SE De Cujus (N PG) – Espólio (N PG) – Sucessor+CJ meeiro
b) Dentro TB entra “multas moratórias” EXCETO quando o adquirente for:
c) “Multa ofício” R pessoal (infrator); NÃO vai para sucessores;
d) Sucessor+CJ Meeiro é (R); só vira (CT) após (formal partilha). I – SÓCIO (S falida ou em RJ ou controlada pelo devedor falido ou em RJ);

II – PARENTE (LR ou colateral até 4oG , consangüíneo ou afim), do devedor

falido ou em RJ ou de qualquer de seus sócios;

III – AGENTE do falido ou devedor em RJ vise (fraudar a sucessão TB)

PROCESSO FALÊNCIA (produto alienação judicial de empresa, filial ou

Empresarial
(R TB devidos até data do ato); Engloba TB+Multas;
1 - PJPRIVA que resultar (F, TR ou I);
unidade produtiva isolada) fica em conta de depósito à disposição do juízo
de falência pelo prazo 1 ANO, contado da data de alienação, SOMENTE
utilizado (PG + extraconcursais ou que preferem ao tributário).
Responsabilidade TERCEIROS
(Transferência; falharam (gestão ou vigilância) patrimônio terceiros”

• F+T+I: “R INTEGRAL”; até data ato!

 Atuação REGULAR
IMPOSSIBILIDADE exigir (OBP do CT), R solidariamente (TD) nos atos
INTERVIEREM ou pelas OMISSÕES:
I - pais por seus filhos menores;
II - tutores e curadores por seus tutelados ou curatelados;
III - administradores de bens de terceiros, pelos tributos devidos por estes;
IV - inventariante - pelo espólio;
V - síndico e comissário pela massa falida ou pelo concordatário;
VI - tabeliães, escrivães e demais serventuários de ofício, pelos atos
praticados por eles, ou perante eles, em razão do seu ofício;
VII - os sócios, no caso de liquidação de sociedade de pessoas.
Penas previstas são (caráter moratório); por atraso e não punitivas (“de
ofício”) geradas por ilícitos!
• Tem algum vínculo (CT) e SOMENTE quando CT NÃO puder pagar;
• Tem Benefício Ordem;
• SÓ diante (ação - omissão R); do contrário NÃO tera mesmo CT Ñ PG!
• Cargos (escrivão) são cargos públicos; atos são imputados ao UF!
• Gestão ou ADM irregular (sócio) gera R; NÃO a simples condição (S);
• SÓ será R (solidária+ilimitada) casos: Dissolução irregular OU Atos
violem estatuto (STJ: simples falta PG NÃO configura – Fechar SEM
baixa JC configura);
• REGRA: B+D sociedade respondem pelas dívidas, por isto NÃO existe
R pessoal dos sócios;
Atuação IRREGULAR
NÃO no sentido (licitude), mas por falta legitimação – competência!
São pessoalmente responsáveis pelos + OBTB resultantes de atos praticados
com EXCESSO PODER ou INFRAÇÃO (lei, CS ou estatutos):
I - pessoas do artigo anterior;
II - os mandatários, prepostos e empregados;
III - diretores, gerentes ou representantes de PJPRIVA;
Responsabilidade INFRAÇÕES
(Subistituição; OBJETIVA independendo Dolo ou Culpa)
“SDC” (legislação tributária) INDEPENDE INTENÇÃO AG ou responsável e da
efetividade, natureza e extensão (efeitos).
Será PESSOAL:
I - infrações conceituadas por lei como (crimes ou contravenções), SALVO
praticadas exercício regular (ADM, mandato, função, cargo ou emprego), ou
cumprimento (ordem expressa emitida por quem direito);
II - dolo específico do agente seja elementar; visou prática ilícita!
III - direta e exclusivamente de dolo específico: intenção prejudicar PJ!
a) pessoas referidas no artigo 134, contra aquelas por quem respondem;
b) dos mandatários, prepostos ou empregados, contra seus mandantes,
preponentes ou empregadores;
c) diretores, gerentes ou representantes PJPRIVA, contra estas.
• R (AG) recai sobre (INFRAÇÃO); sujeição passiva (TB) é PJ!
• Caso Exercício Regular ou Ordem expressa; R (OBJETIVA UF)!
Denunicia Espontânea
EXCLUIDA pela (denúncia espontânea), acompanhada, se for o caso, PG TB
+ JM, ou depósito importância arbitrada pela autoridade administrativa,
quando o montante do tributo dependa de apuração.
SÓ ANTES INICIO (procedimento ADM ou fiscalização);
SÓ para (OB PRINCIPAL); NÃO descumprimento (obrigação acessória)!
STJ: parcelamento não vale para DE!
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(R) SUBSTITUIÇÃO: lei prevê obrigação (DT diferente FG)
a) Subistituição (frente): ANTES (FG) – Só (I+CS) – Restitui não ocorrer!
b) Subistituição (trás): APÓS (FG) – Pagamento é adiado!

Crédito Tributário
(direito que a FP tem de exigir prestação pecuniária do SP)
DECORRE da obrigação principal e tem = natureza desta.
Obrigação TB tornada (líquida, certa e exigível)
As circunstâncias que o modificam, sua extensão ou efeitos, ou garantias ou
privilégios a ele atribuídos, ou que excluem sua exigibilidade NÃO afetam a
obrigação tributária que lhe deu origem.
REGULARMENTE CONSTITUIDO SÓ se modifica, extingue ou tem exigibilidade
(suspensa ou excluída), nos casos previstos nesta Lei; NÃO dispensadas, sob
pena (R Funcional NFL), a sua efetivação ou garantias.
Constituição
Lançamento
“NJ Mista”; Constitutiva (+ TB) e Declaratória (OB TB);
PRIVATIVO DA autoridade ADM sua constituição (pelo lançamento) assim
entendido o procedimento ADM tendente a verificar:
• FG,
• Determinar matéria TB,
• Calcular montante do tributo devido,
• Identificar SJ, sendo caso, propor a aplicação da penalidade cabível.
ATV ADM (LÇ) é vinculada e obrigatória, sob pena (R Funcional).
• Indelegável + Insuscetível Avocação;
• Juiz sem competência decidir (existência ou não) + TB;
“SDC” quando VR TB expresso moeda estrangeira; converte-se em moeda
nacional ao (câmbio dia FG);
Legislação Material
LÇ REPORTA-SE à (DT ocorrência FG) e REGE-SE (lei então vigente), ainda
que posteriormente modificada ou revogada.
Legislação Formal
APLICA-SE AO (LÇ) a legislação que (posterior ao FG), tenha instituído
novos critérios apuração ou processos fiscalização, ampliado (poderes
investigação ou outorgado ao + > garantias ou privilégios), EXCETO, neste
último caso, para o efeito de atribuir responsabilidade tributária a
terceiros (NÃO retroage)
NÃO SE APLICA (I LÇ por períodos certos de tempo), desde que a LEI fixe
expressamente DT em que FG ocorreu.
LÇ (regularmente notificado) SÓ ALTERA: Taxativamente listadas CTN
I - impugnação SP; visa descontituir LÇ; pode agravar exigência!
II - recurso de ofício; reexame necessário contra própria decisão;
III - iniciativa ofício da autoridade ADM; Poder-dever corrigir (autotutela);
• Regra (não alterar após notificação; presume-se definitividade + TB),
porém NÃO ABS (RELATIVA);
• ERRADO dizer (lavratura auto-infração) +TB é definitivo; pode alterar
• 2 Fases: Oficiosa (fim com N) e Contenciosa (impugnação)
• Erro Direito (mudança interpretação NÃO altera LÇ);
• Erro Fato (independe interpretação; cabe revisão LÇ);
Modificação (de ofício ou decisão ADM ou judicial), nos critérios jurídicos
adotados pela autoridiade ADM no exercício do lançamento SÓ SE EFETIVA
(a um mesmo SP), quanto a FG posterior a sua introdução.
Modalidades de Lançamento
(definido por LEI ORDINÁRIA ENTE)
Declaração (ambos)
É EFETUADO com base na declaração (SP ou terceiro), quando um ou outro,
NF legislação tributária, presta à autoridade administrativa informações
sobre matéria de fato, indispensáveis à sua efetivação.
Retificação
Iniciativa declarante quando vise reduzir ou excluir TB, SÓ ADMITIDA
(comprovado erro e antes notificação do LÇ).
• Pode (> TB) após LÇ; Para (< TB) só com impugnação!!
Os erros na declaração e apuráveis pelo seu exame serão retificados de
ofício pela autoridade administrativa competente.
Arbitramento
Quando o cálculo TB tenha por base, ou considere (valor ou o preço bens,
direitos, serviços ou atos jurídicos), a autoridade lançadora, mediante
processo regular, ARBITRARÁ (aquele valor ou preço), sempre que sejam
(omissos ou não mereçam fé as declarações ou os esclarecimentos ou os
documentos expedidos pelo SP ou terceiro legalmente obrigado),
RESSALVADA, em caso contestação, avaliação contraditória, administrativa
ou judicial.
• Técnica (definir BC) necessária ao LÇ ofício;
• SÓ em relação (VR arbitrado); NÃO arbitrário!!
• SÓ não puder (apurar com exatidão); PUDER (Não pode)!!!
• SEM caráter (punitivo);
• Pauta Fiscal é forma arbitramento para cálculo TB
EFETUADO e REVISTO DE OFÍCIO (quando):
I - LEI determinar;
II - declaração não for prestada, por quem direito (no prazo e NF LG TB);
III - pessoa legalmente obrigada, embora tenha declaração nos termos do
inciso anterior, deixe de atender, (no prazo e NF LG TB), pedido de
esclarecimento, recuse-se a prestá-lo ou não o preste satisfatoriamente;
IV - se comprove (falsidade, erro ou omissão) quanto elemento obrigatório;
V - se comprove (omissão ou inexatidão), por parte da pessoa legalmente
obrigada, no exercício da atividade a que se refere o artigo seguinte;
VI - se comprove (ação ou omissão) do sujeito passivo ou de terceiro
legalmente obrigado, que dê lugar à aplicação de penalidade pecuniária;
VII - se comprove que o sujeito passivo ou terceiro em benefício daquele,
agiu com (dolo, fraude ou simulação);
VIII - deva ser apreciado fato (não conhecido ou não provado) por ocasião do
lançamento anterior;
IX - se comprove que, no lançamento anterior, ocorreu (fraude ou falta
funcional da autoridade que o efetuou ou omissão, pela mesma autoridade,
de ato ou formalidade especial).
REVISÃO LÇ só pode ser iniciada enquanto não extinto o direito FP.
Homologação (SP faz quase tudo)
LG TB atribui ao SP (dever) antecipar PG sem prévio exame autoridade
ADM; opera-se pelo ato (conhecimento + expressa HOMO) da autoridade.
• Tácita: omissão em 5A (FG) X Expressa: lei fixa;
• Definitividade +Tb ocorre (HOMO) e não (PG + TB); SALVO
(dolo+fraude+simulação); aplicar regras LÇ Ofício!!!
PG ANTECIPADO extingue (+TB), sob CONDIÇÃO RESOLUTÓRIA da ulterior
homologação ao lançamento.
NÃO INFLUEM sobre OBTB atos anteriores à homologação, praticados pelo
(SP ou terceiro), visando à extinção total ou parcial +TB
ATOS ANTERIORES, porém, são considerados (apuração do saldo devido) e
sendo o caso, (imposição penalidade ou sua graduação).
OMISSÃO LEI FIXAR (prazo a homologação); será (5A FG); FP não se
pronunciar, considera-se (homologado LÇ e definitivamente extinto
crédito), SALVO comprovada (dolo, fraude ou simulação).
 Suspensão do Crédito Tributário
(suspende a cobrança; interpretação LITERAL; NÃO exige aplicação CJ)
Suspendem a exigibilidade:
I - moratória; dilação prazo pagamento!
II - depósito montante integral; VR total (JM+M) – dinheiro – VR definido
(fisco) que estanca (fluência JM); Obrigatório (SÓ via judicial; via ADM
basta instaurar PAD para suspender);
a) Favorável (SP): devolvido + acréscimos legais;
b) Favorável (FP): convertido em “renda”; EXTINSÃO definitiva +TB
c) VEDADO exigir (via ADM)
III - reclamações e os recursos, NTL reguladoras do PAT; Reclamção (antes
julgamento) e Recurso (após decisão); ICF exigir (D Recursar ou Arrolamento
B) vise obstar PAD (fere direito petição)!
IV - medida liminar em MS; assegurar resultado prático do processo; 2
requisitos: Periculum im mora + Fumus boni júris;Não se exige (Deposito) e
Ñ necessário (exista +TB e tenha ocorrido FG)!
V – medida liminar ou de tutela antecipada, em outras AÇJ; usadas
(impossibilidade liminar MS); FALTA (liquidez+certeza direito e perda PR
decandencial 120D);
• MC (assegura resultado útil PR) e TA (gozo direito discutivo; exigido
“verossimilhança” + receio dano irreparável ou abuso D defesa)!
VI – parcelamento; medida política fiscal (recuperar) + e devedores!
NÃO DISPENSA (OB assessórias) de +TB suspenso, ou dela conseqüentes.
Causas Suspensivas
• Prévia = impede LÇ (não exigibilidade) X Posterior = LÇ (já feito)
suspende exigibilidade;
• AMBAS “impendem prositura execução fiscal”
Moratória
(Dilação PR PG; medida excepcional – pode SEM pena R$+juros)
• SÓ para + (LÇ ou fase LÇ; já notificado); só suspende o que existe!
SOMENTE CONDEDIDA (caráter):
I – GERAL (LEI): beneficia TD (encontrem determinada situação); gera DA!
a) PJP instituir TB; autônoma (próprio ente)
b) UNIÃO, TB (UF-Membros), quando simultaneamente concedida quanto TB
(Federais e às obrigações de direito privado); heterônoma!
II - INDIVIDUAL, por (despacho autoridade ADM), desde que autorizada por
lei nas condições do inciso anterior. (Sem DA+exige garantias)!
• Requisito (característica exigida em LEI) e Condição (tarefa onerosa lei
impõe com contraprestação);
• NÃO CUMPRIR (C+R) é caso “anulação”; JAMAIS (revogação);
• DEIXAR CUMPRIR é caso “cassação”
LEI CONCESSIVA pode circunscrever expressamente a aplicabilidade à
(região TE PJ expedidora ou a certa classe ou categoria de SJ)
Especificará (geral e individual), sem prejuízo de outros requisitos:
I - prazo de duração do favor;
II - condições da concessão do favor (caráter individual);
III - sendo caso:
a) TB a que se aplica;
b) número (prestações e seus vencimentos), dentro do prazo inciso I,
podendo atribuir fixação de uns e de outros à autoridade ADM, caso de
concessão (caráter individual);
c) garantias a serem fornecidas concessão (caráter individual).
“SDC” somente abrange (+ definitivamente constituídos à data da lei ou do V - prescrição e a decadência;
despacho ou cujo LÇ já tenha sido iniciado àquela data por ato
regularmente notificado ao SJ). VI - conversão de depósito em renda;

NÃO APLICADA (dolo, fraude ou simulação do SP ou 3 em favor daquele). VII - pagamento antecipado e a homologação do lançamento;

CARÁTER INDIVIDUAL (Não gera DA e será ROVOGADO de ofício; não VIII - consignação em pagamento;
satisfazia ou deixou de satisfazer condições ou não cumprira ou deixou
de cumprir os requisitos) cobrando-se +TB +juros de mora: IX - decisão ADM irreformável, (definitiva órbita administrativa, que não
mais possa ser objeto de ação anulatória)
I – COM PENA (dolo ou simulação); tempo entre (concessão e revogação)
não se computa para efeito (prescrição direito à cobrança); X - decisão judicial STJ.

II – SEM PENA, demais casos; só ANTES (prescrito direito cobrar +) XI – dação PG bens imóveis (NF e condições estabelecidas em lei).

Parcelamento LEI DISPORÁ quanto (efeitos extinção total ou parcial +) sobre a ulterior
verificação da irregularidade da sua constituição.
CONCEDIDO (forma e condição estabelecidas em lei específica).
Pagamento
“SDC” não exclui a incidência JUROS+MULTA.
IMPOSIÇÃO PENA não ilide pagamento integral do +TB;
APLICAM-SE (subsidiariamente) ao parcelamento (as leis de moratória).
NÃO IMPORTA em presunção de pagamento (quando):
Lei específica disporá (condições parcelamento +TB em RJ).
I - PARCIAL, das prestações em que se decomponha;
Inexistência (LE) importa na aplicação (LEI GERAL) de parcelamento do ente
da Federação ao devedor em recuperação judicial, NÃO PODENDO, (ser o II - TOTAL, de outros créditos referentes (mesmo ou a outros tributos).
prazo parcelamento < ao concedido pela LE FEDERAL).
LG TB não dispuser a respeito; é efetuado na repartição domicílio SP
Extinção do Crédito Tributário
LG TB não fixar tempo pagamento; VCTO +TB (30D) da notificação LÇ.
EXTINGUEM (Lista Taxativa):
LG TB pode conceder desconto pela antecipação;
I - pagamento;
+TB não integralmente pago VCTO (será acrescido JM), seja qual for
II - compensação; motivo da falta, sem prejuízo (penas cabíveis e garantia) previstas (CTN ou
lei tributária).
III - transação;

IV - remissão;
Se a lei não dispuser MODO DIVERSO; JM são (TX 1% mês); Não pode
cobrar (multa) na falta (norma); Termo inicial (JM; 1 dia mês seguinte) e MM
(dia seguinte);
NÃO SE APLICA (pendência de consulta formulada pelo devedor) dentro do
prazo legal para pagamento do crédito.
EFETUADO: (guardar comprovante até prescrição +)
I - moeda corrente, cheque ou vale postal;
II – casos LEI; estampilha, papel selado, ou PR mecânico; carece
regulamentação
LG TB pode determinar (garantias) para PG (cheque ou vale postal), desde
que não (torne impossível ou + oneroso) que em moeda corrente.
PG CHEQUE extingue com o resgate deste pelo sacado.
PG ESTAMPILHA extinge (inutilização regular); sua perda, destruição ou
erro por esta modalidade, não dão direito a restituição, SALVO ( previsto
LG TB ou erro seja imputável à autoridade ADM).
Em papel selado ou processo mecânico = ao em estampilha.
Imputação
(vários - para ÚNICO ente; montante insuficiente para quitação total)
Existindo simultaneamente (2 ou + débitos vencidos; = SP x = PJP),
relativos (= ou diferentes TB ou proveniente PENA R$ ou JM), a autoridade
administrativa competente determinará a imputação, obedecidas as
seguintes regras (ordem enumerada):
I - primeiro (débitos obrigação própria; CT) e segundo (de R TB);
II – CM - TX e por fim IMPOSTOS; grau refiribilidade
III - ordem CRESCENTE (prazos de prescrição); prazos + curtos
IV - ordem DECRESCENTE (montantes); Valor + alto
Autoridade ADM (tem prerrogativa) definir ordem (não for quitar total)!
Consignação Judicial
(feita pelo SP diante)
I - recusa recebimento, subordinação deste ao pagamento de outro TB ou
penalidade ou ao cumprimento obrigação acessória;
II - subordinação do recebimento ao cumprimento exigências ADM sem
fundamento legal;
III - exigência, por + 1 PJP (TB= sobre um =FG).
SÓ VERSA sobre (crédito que o consignante se propõe pagar).
Julgada procedente; pagamento se reputa efetuado e convertido em renda;
julgada improcedente (todo ou em parte) cobra-se o crédito acrescido de
JM, sem prejuízo das penalidades cabíveis.
Pagamento Indevido
SP tem direito (independentemente prévio protesto), à restituição (total
ou parcial), seja qual for modalidade pagamento, ressalvado o disposto no §
4º do artigo 162, nos seguintes casos:
I - cobrança ou pagamento espontâneo (tributo indevido ou maior) em face
legislação tributária aplicável ou da natureza ou circunstâncias materiais do
FG efetivamente ocorrido;
II - erro edificação do SP (AL, cálculo montante ou elaboração ou
conferência de qualquer documento) relativo ao pagamento;
III – reforma, anulação, revogação ou rescisão de decisão condenatória.
RESTITUIÇÃO que comporte (transferência encargo financeiro) somente
será feita (a quem prove ter assumido encargo ou tê-lo transferido a
terceiro; estando por este expressamente autorizado a recebê-la).
Dá lugar, = proporção, (JM + penalidades pecuniárias), SALVO referentes
infrações caráter formal não prejudicadas pela causa da restituição.
CTN não prevê (CM); STF (incide partir DT PG INDEVIDO); Suspensão prazo prescricional; deixa contar até cessar (situação
suspensiva) e inicia-se pelo (lapso faltante):
Vence juros não capitalizáveis, a partir STJ que a determinar. • PAD Fiscal;
• DM Integral
• Via ADM: SEM direito juro; • Liminar MS, Q AÇ ou TA;
• Via judicial: partir STJ Disciplinados pela • Moratória gozada (má fé);
Doutrina + Jurisprudência • Parcelamento gozado (má fé);
Prazo Decadêncial • Remissão, isenção, anistia (má fé);
• Inscrição + (dívida ativa)
O direito de pleitear (restituição) extingue-se em 5A, contados:

I - DT da extinção +TB; (TB indevido ou PG maior) Demais Modalidades de Extinção

II – DT definitiva decisão ADM ou STJ tenha reformado, anulado, revogado ou Compensação

rescindido a decisão condenatória.
LEI (condições e garantias estipular) ou Autoridade ADM (em cada caso),
Apesar CTN citar (5A); PR não é uniforme, podendo se iniciar autorizar entre (+TB X + líquidos certos, vencidos - vincendos), SP x FP.

(1) Pgmto Indevido ou Sendo vincendo (+ SP), a lei determinará (apuração do montante), não
(2) Decisão Final ADM ou Judicial que interprete indevido TB PG podendo (redução > 1% ao mês) pelo tempo entre (DT COMPE X DT VTO)

Prazo Prescricional VEDADA aproveitar TB (objeto contestação judicial pelo SP), antes STJ!

(2A) a ação anulatória da decisão ADM que denegar restituição. Transação

INTERROMPIDO pelo início da ação judicial, recomeçando seu curso, por LEI FACULTA aos (SA e SP) celebrar transação que, mediante concessões
metade, partir DT intimação validamente feita ao RJ FP. mútuas, importe terminação de litígio e conseqüente extinção +TB.

LEI INDICARÁ autoridade competente autorizará em cada caso.

COMPENSAÇÃO
• Lei autorizativa (ente)
• Reciprocidade 2 obrigações
• + gozar (certeza+liquidez)
• + SP pode (vencido ou vincendo)
• Não pressupõe necessar litígio
• Não diferida (medida liminar)
• Desconto N>1% ao mês
• Se + questionado J; só após STJ
TRANSAÇÃO
• Lei autorizativa (ente)
• Pressupõe apenas 1+TB
• Ter concessões mútuas
• SÓ terminativa; findar litígio
• Acordo celebrado NTL
 Remissão I – Despacho do juiz (ordenar a citação em execução fiscal);
(perdão dívida TB já existentes por despacho)
II - protesto judicial;
LEI PODE AUTORIZAR autoridade ADM (despacho fundamentado), remissão
total ou parcial, atendendo: III - qualquer ato judicial que constitua em mora o devedor;

I - situação ECO SP; IV - qualquer ato inequívoco ainda que extrajudicial, que importe em
reconhecimento do débito pelo devedor.
II - erro ou ignorância excusáveis SP, quanto a matéria de fato;
• +PG (diante): Decadência (torna PG indevido e gera restituição) e
III - diminuta importância do +TB; Prescrição (sem restituição);
• Notificação (constitui +TB); porém NÃO (forma definitiva), pois se
IV - considerações eqüidade características (pessoais ou materiais) caso; pode (impugnar LÇ pela via contenciosa). SÓ após (decorrido prazo
pagar ou impugnar); onde se inicia (PR prescricional)!!!
V - condições peculiares (região do TE ente tributante).
Decadência para LÇ; início contagem!
DESPACHO não gera (DA), aplicando-se, quando cabível, artigo 155. Regra Geral 1 dia ex seguinte PR é postergado
TIF; só
DT notificação
Decadência Antecipação PR antecipar
preparatória
(perda direito constituir +TB) contagem
Decadência
5A DT anulação
Direito FP constituir (+TB) extingue-se após 5A, contados: Interrupção é sujeita a
LÇ (vício formal)
interrupção
I - Primeiro dia exercício seguinte (àquele LÇ poderia ter sido efetuado); Regra Geral DT FG
LÇ homologação
Regra Especial Aplicável TB sujeitos
Dolo, Fraude, 1 dia
II – DT definitiva decisão ANULATÓRIA, por vício formal, LÇ anterior. Simulação exercício
por lei!
Não pagar seguinte
Extingue-se definitivamente com decurso do prazo nele previsto, contado
da (DT início constituição +TB pela notificação; Notificação preparatória)
qualquer medida preparatória indispensável ao lançamento.

Prescrição
(perda direito cobrar + constituído)

EM 5A (data constituição definitiva).

INTERROMPE-SE:

I - citação pessoal devedor;

 Exclusão de Crédito Tributário
(impede LÇ; constituição do + e Pena R$)
I - isenção;
II - anistia.
NÃO dispensa (obrigações acessórias) dependentes (OBP) cujo crédito seja
excluído, ou dela conseqüente.
Isenção
(dispensa legal PG; ocorre FG, tem OB, mas exclui etapa LÇ)
Ainda quando prevista em contrato, É SEMPRE (decorrente de lei) que
especifique condições e requisitos, TB e prazo de sua duração.
PODE SER RESTRITA (região TE ente tributante), em função de condições.
“SDC” não é extensiva:
I – TX e CM;
II – TB (posteriormente a sua concessão).
SALVO CONCEDIDA (prazo certo e função condições), pode ser (revogada
ou modificada por lei), a qualquer tempo;
• Existem I Irrevogáveis “comutativas” que não podem ser livremente
suprimidas; (2 requisitos = tempo): vale mesmo após revogação LEI
• Lei fixar PR Fruição e Subordinar a condições;
NÃO FOR CARÁTER GERAL, é efetivada, em cada caso, por despacho da
autoridade administrativa, via requerimento (faça prova preenchimento
das condições e cumprimento requisitos previstos em lei ou contrato).
TB (LÇ período certo de tempo), o despacho (renovado antes da expiração
de cada período), cessando automaticamente (a partir primeiro dia deixar
de promover a continuidade do reconhecimento da isenção).
NÃO GERA (DA); ao contrário for (isenção comutativa; gera DA); esta não
se revoga, porém pode-se (revogar lei concessiva isenção onerosa)!!
Anistia
(perdão legal de INFRAÇÃO; impede LÇ da pena pecuniária)
EXCLUSIVA (infrações cometidas ANTES vigência da lei que a concede),
não se aplicando:
I - atos qualificados em lei (crimes ou contravenções) e aos que, mesmo
sem essa qualificação, sejam praticados (dolo, fraude ou simulação);
II – “SDC”, às infrações (conluio) entre duas ou mais PN ou PJ;
Concedida:
I - em caráter geral;
II - limitadamente:
a) infrações da legislação relativa a determinado tributo;
b) infrações punidas com pena pecuniária até determinado montante,
conjugadas ou não com penalidades de outra natureza;
c) determinada região TE da entidade tributante, em função de condições
a ela peculiares;
d) sob condição pagamento TB no prazo fixado pela lei que a conceder, ou
cuja fixação seja atribuída pela mesma lei à autoridade administrativa.
CARATER GERAL (efetivada, em cada caso) por despacho da autoridade
administrativa, em requerimento com a qual o interessado faça prova do
preenchimento das condições e do cumprimento dos requisitos.
NÃO GERA DA!
SÓ abrange (infrações anteriores a sua concessão; diferente da isenção) e
Antes LÇ (pena), pois se + já tiver sido LÇ será (remissão)!
 Garantias e Privilégios do Crédito TB
(G: assegura direito – P: coloca posição de vantagem)
Garantias (CTN) não excluem outras expressamente previstas em lei, em
função (natureza ou características TB) e sua NATUREZA não altera a
natureza (+TB + OBTB).
Rol não taxativo; LO pode ampliar!
Sem prejuízo (privilégios especiais sobre determinados bens previstos em
lei), responde pelo pagamento:
• Total (B+R; qualquer origem ou natureza), do
• SP, espólio ou sua massa falida; inclusive os gravados (ônus real ou
cláusula de inalienabilidade ou impenhorabilidade);
• Seja qual for DT constituição do ônus ou da cláusula;
EXCETUADOS unicamente (B+R) que lei declare ABS impenhoráveis.
• Cobertura com (P+R) natureza pessoal (não real); (TB+J+M) > VR. Bem!
• Ônus gravado só tem efeito para (particular); nunca se opoem a FP.
Tem 2 exceções: Impenhoráveis e Processo falência!
Presume-se fraudulenta (alienação, oneração ou seu começo; B+R) por SP
em débito FP (por +TB regularmente inscrito DA); SALVO (reservados pelo
devedor B+R para pagamento total dívida inscrita)
• PRESUMIDA (a partir incrição DA; não do processo execução fiscal);
• Será ABS a partir NOTIFICAÇÃO ao SP; não + aceita prova em contrário;
HIPO devedor tributário, devidamente citado; não pagar nem apresentar
bens à penhora prazo legal e não forem encontrados bens penhoráveis;
Juiz determinará (indisponibilidade B+D), comunicando preferencialmente
por meio eletrônico, órgãos e entidades promovem registros transferência
de bens, especialmente ao registro público de imóveis e autoridades
supervisoras do mercado bancário e de capitais, para que cumpram OJ.
• Penhora on-line APÓS (citação, Ñ pagar e não arrolar B+R); a simples
execução fiscal NÃO gera indisponibilidade; SÓ após penhora!!!!
A indisponibilidade (limitada valor total exigível), devendo o juiz
determinar o imediato levantamento da indisponibilidade (bens ou valores)
que excederem esse limite.
Os órgãos e entidades (comunicados) enviarão imediatamente ao juízo a
relação discriminada (B+D) indisponíveis.
Preferências
(privilégios aplicados na cobrança coletiva)
PREFERE Q OUTRO, seja qual for (natureza ou tempo constituição), SALVO
os decorrentes (legislação ou acidente de trabalho).
Na falência (tem regras próprias)
I - NÃO PREFERE AOS:
• Extraconcursais; ocorridos após falência!
• Passíveis restituição; Bens 3, +(venda; 15D antes falência) e
adiantamento contrato câmbio;
• Com garantia real (limite do valor do bem gravado);
1 Extraconcursais
2 Legislação (até 150 SM) e acidente trabalho
3 Com garantia Real (até VR bem gravado)
4 Tributário (exceto multas TB)
5 Privilégios especiais
6 Privilégios gerais
7 Quirográficos
8 Multas TB, contratuais e punitivas
9 Subordinados
II – LEI PODE estabelecer (limites e condições) para a preferência dos
créditos (legislação do trabalho);
III – multa tributária prefere apenas (créditos subordinados).
Cobrança judicial (+TB) não é sujeita a concurso credores ou habilitação
em falência, RJ, concordata, inventário ou arrolamento.
Concurso de preferência somente (entre PJP) na seguinte ordem:
I – União (autarquias);
II – UF+DF+TE (autarquias) conjuntamente e pró rata;
III – Municípios (autarquias), conjuntamente e pró rata.
CONTESTADO (+Tb); juiz remeterá (as partes ao processo competente),
mandando (reservar bens suficientes à extinção total crédito e seus
acrescidos); se a massa não puder efetuar a garantia da instância por outra
forma, ouvido, quanto à natureza e valor bens reservados (REP FP).
Este artigo aplica-se aos processos de CONCORDADTA.
Créditos TB (vencidos ou vincendos) são pagos preferencialmente aos:
• Créditos (inventário e arrolamento ou encargos do monte); a cargo de
cujus ou seu espólio (no curso inventário ou arrolamento);
• Créditos (PJPRIVA) em liquidação judicial ou voluntária (curso liquidação)
Requer PROVA QUITAÇÃO (Garantias Indiretas)
• Extinção obrigações (falido)
• Concessão RJ;
• Sentença jultamento (partilha ou adjudicação) TB (B+R) espólio.
SALVO (autorizado por lei), nenhum departamento ADM (Entes+autarquia),
celebrará contrato ou aceitará proposta em concorrência pública (SEM
contratante ou proponente faça PQ TD TB devidos FP).
• Exige PQ de todos TB (e não só do ente interessado); Lei pode deixar
exigir para evitar (caducidade direito);
Administração Tributária
(F: estimulo cumprir – DA: providencia executória – CND: P.regularidade)
Fiscalização
REGULADA (LG TB) (caráter geral ou em função natureza TB) a
competência e poderes das autoridades (matéria fiscalização);
APLICA-SE às PN ou PJ (contribuintes ou não, Imunes ou de isenção de
caráter pessoal).
SEM LIMITAÇÃO (disposições legais excludentes ou limitativas) Direito de
examinar (mercadorias, livros, arquivos, documentos, papéis e efeitos
comerciais ou fiscais), dos comerciantes industriais ou produtores, ou da
obrigação destes de exibi-los.
• Livros Obrigatórios (tem monstar); Facultativos (só fiscal ver)!
Livros Obrigatórios (escrituração comercial, fiscal e comprovantes LÇ) serão
conservados (até prescrição +TB);
• Regra (5A); mas prescrição pode sofrer interrupção (“até que ocorra”)
Autoridade (proceder ou presidir diligências) lavrará TIF (NF LG); Será
lavrado (sempre que possível), um dos livros fiscais exibidos; quando em
separado deles entregar (cópia autenticada); EFEITOS:
• Fixar prazo máximo conclusão trabalhos;
• Antecipa PR Decadencial;
• Afasta Denunica Espontânea
Por intimação escrita, são obrigados a prestar à autoridade ADM todas as
informações de que disponham (bens, negócios ou ATV terceiros):
I - tabeliães, escrivães e demais serventuários de ofício;
II - bancos, casas bancárias, Caixas ECO e demais instituições financeiras;
III - as empresas de administração de bens;
IV - os corretores, leiloeiros e despachantes oficiais;
V - os inventariantes;
VI - os síndicos, comissários e liquidatários;
VII – Q entidades ou pessoas que lei designe, em razão de seu cargo, ofício,
função, ministério, atividade ou profissão.
LEI pode (ampliar) essa lista; rol não taxativo!!!
NÃO ABRANGE prestação de informações quanto (fatos esteja legalmente
obrigado OBS segredo) em razão de cargo, ofício, função, ministério,
atividade ou profissão.
VEDADO DIVULGAÇÃO sem prejuízo (legislação criminal), por parte da FP
ou seus servidores (informação obtida em razão do ofício) sobre situação
ECO e FIN (SP ou de terceiros) e (natureza e estado seus negócios ou ATV).
Excetuam-se (Transferência Sigilo):
I – requisição judiciária (interesse da justiça); vincula!
II – solitação ADM (interesse ADM), desde que comprovada (instauração
regular PAD) bjetivo (investigar SP prática de infração ADM); facultativa!
INTERCÂMBIO SIGILO (no âmbito ADM) será mediante (processo regularmente
instaurado); entrega (feita pessoalmente à autoridade), mediante recibo
(formalize transferência e assegure a preservação do sigilo).
Não é vedada a divulgação de informações relativas a:
I – representações fiscais para fins penais;
Crime (ADM); representação F (Fim penal) X Crime (Ordem TB) só vai MP
APÓS decisão final (esfera ADM); só configura crime (só corre PR
Prescricional) APÓS (constituição definitiva +TB)
II – inscrições na DA (FP);
III – parcelamento ou moratória.
FP (Entes) prestar-se-ão mutuamente (assistência para fiscalização e
permuta de informações), “NFL”; em caráter (geral ou específico), por (lei
ou convênio);
• Norma eficácia limitada; carece de Lei ou Convênio
FP (UNIÃO), na forma estabelecida em tratados, acordos ou convênios,
poderá permutar informações com UF estrangeiros no interesse da
(arrecadação e da fiscalização TB).
Autoridades ADM (entes) poderão requisitar o auxílio da força pública
quando (vítimas de embaraço ou desacato ou quando necessário à
efetivação dê medida prevista na legislação tributária), ainda que não se
configure fato definido em lei (como crime ou contravenção).
Dívida Ativa
(encerra fase ADM; confere a certidão “status T executivo extrajudicial)
PROVENIENTE (crédito TB), regularmente inscrita (repartição administrativa
competente), depois de (esgotado o prazo pagamento; fixado pela lei ou
decisão final em processo regular).
Fluência JM não exclui (liquidez do crédito).
TERMO INCRIÇÃO (DA) autenticado autoridade indicará obrigatoriamente:
I - nome devedor e, sendo caso, dos co-responsáveis, sempre que possível, o
domicílio ou a residência de um e de outros;
II - quantia devida e a maneira de calcular JM;
III - origem e natureza + e (fundamentação legal);
IV – Data (inscrição)
V - sendo caso; Número PA (originar o crédito).
CONTERÁ além dos requisitos deste; indicação do livro e folha da inscrição.
OMISSÃO (requisitos acima ou erro a eles relativo) são causas de NULIDADE
(inscrição e processo cobrança), mas a nulidade poderá ser sanada (até a
decisão de primeira instância), mediante substituição da certidão nula,
devolvido ao (SP, acusado ou interessado) o prazo para defesa, que
somente poderá versar sobre a parte modificada.
DA (regularmente inscrita) goza (presunção de certeza e liquidez) e tem
efeito (prova pré-constituída);
PRESUNÇÃO RELATIVA; pode ser ilidida (prova inequívoca), a cargo do (SP
ou terceiro a que aproveite).
Revisão Judicial: ANTES (excecução); ação conhecimento X APÓS;
Embargos Execução (deve garantir via; Penhora – Depósito ou C Fiança)
Certidões Negativas
(prova quitação TB lançados; NÃO quitam não lançados)
LEI PODE EXIGIR (PQ Tributo) seja feita por certidão negativa, expedida à
vista de requerimento do interessado e que contenha TD informações:
• Sua pessoa, domicílio fiscal, ramo de negócio, atividade e o período a
que se refere
SEMPRE EXPEDIDA nos termos do requerimento e será fornecida dentro de
10 dias data da entrada requerimento na repartição.
CERTIDÃO POSITIVA (= efeitos negativa):
EXPEDIDA (Culpa; imperícia, negligência ou imprudência); Sem
responsabilidade subjetiva; SÓ disciplinar e penal!
Disposições Finais e Transitórias
"FP"; quando empregada nesta Lei sem qualificação abrange FP (TD entes).
Prazos Fixados (CTN ou LEG TB) serão contínuos, excluindo-se na sua
contagem (dia de início e incluindo-se o de vencimento).
Só se iniciam ou vencem (em dia de expediente normal na repartição em
que corra o processo ou deva ser praticado o ato).
Incumbe (Conselho Técnico de Economia e Finanças) prestar assistência
técnica governos estaduais e municipais, assegurar uniforme aplicação desta
Poderes Executivos (entes) expedirão, por decreto (90D entrada em vigor
desta Lei), a consolidação, em texto único, (legislação vigente relativa a
cada TB), repetindo-se providência até o dia 31 de janeiro de cada ano.
UF (mesma região geo-econômica) celebrarão entre si convênios para
estabelecer (alíquota uniforme ICMS)
Municípios (mesmo Estado) procederão igualmente, no que se refere à
(fixação da alíquota ICMS)
Poder Executivo promoverá convênios com Estados, para (excluir ou
limitar a incidência ICMS), no caso de exportação para o exterior.

• Créditos não vencidos; Lei estadual (pode autorizar o Executivo) a reajustar, no exercício de 1967,
• Curso de cobrança executiva (penhora efetivada); (AL ICMS; dentro dos limites desta);
• Exigibilidade esteja suspensa.

INDEPENDENTEMENTE (permissão legal), será dispensada ou o seu

suprimento, quando evitar a caducidade de direito, respondendo, porém,
todos os participantes (TB+JM+PENAS), EXCETO as relativas (infrações; R
pessoal infrator).

EXPEDIDA (dolo ou fraude; erro contra FP), responsabiliza pessoalmente

(TB+JM); Não excluir R (criminal e funcional);