Formação

INFRAÇÕES FISCAIS
Roteiro para a sua compreensão

Vasco Guimarães
 OBJETIVOS DA FORMAÇÃO

• No final da formação o utilizador deverá

estar apto a:
– Identificar uma infração fiscal e a buscar a
fonte normativa;
– Conhecer os tipos criminais e
contraordenacionais
– Definir quem e em que circunstancias é
responsável por uma infração e os meios
de defesa utilizáveis
– Conhecer as fases do processo penal e
contra ordenacional tributário

© ORDEM DOS CONTABILISTAS CERTIFICADOS 2

 NORMATIVO APLICÁVEL

• Lei 15/2001, de 5 de Junho - RGIT

• Código Penal e Código de Processo Penal
• Regime Geral do ilícito de mera ordenação
social
• Código Civil
• Código de Procedimento e de Processo
Tributário

© ORDEM DOS CONTABILISTAS CERTIFICADOS 3

 JUSTIFICATIVA DA SANÇÃO
TRIBUTÁRIA

• O Estado é dependente do cumprimento

dos deveres declarativos por parte dos
contribuintes e seus representantes legais.
• Estas declarações e outros elementos
fornecidos presumem-se verdadeiros e
prestados de boa-fé – art.º 75.º da LGT
• A violação desta presunção pelo
contribuinte ou seu representante
constitui ilícito punível.

© ORDEM DOS CONTABILISTAS CERTIFICADOS 4

 Conceito de infração

• Facto
– Acto ou omissão
• Típico
– Caracterizado detalhadamente pela norma
• Ilícito
– Violador de norma ou valor fundamental por ela protegido
• Causas de exclusão da ilicitude
• Culposo
– Previsão e adesão ao resultado
• Causas de exclusão da culpa
• Previsto em lei anterior – irretroactividade
– Salvo lei mais favorável
– Art.ºs 2.º,3.º,4.º,5.º, RGIT

© ORDEM DOS CONTABILISTAS CERTIFICADOS 5

 TIPOS DE INFRAÇÃO

• CRIMES
– Violação de valores ou bens jurídicos
fundamentais – art.ºs 12.º a 22.º
• CONTRAORDENAÇÕES
– Violação de regras de boa conduta ou de
gestão social – art.ºs 23.º a 34.º

© ORDEM DOS CONTABILISTAS CERTIFICADOS 6

 Tipos de penas

• Prisão
• Multa
• Coima
• Penas acessórias: perda de bens,
restrições de exercício de atividades,
perda de benefícios fiscais.

© ORDEM DOS CONTABILISTAS CERTIFICADOS 7

 Quem é responsável?

• O infractor
– Pessoa singular ou colectiva com
capacidade de agir. Património autónomo?
Ente sem personalidade? Art.ºs 6.º,7.º,8.º;
• Conceito de infractor
– Pessoa livre e consciente. Discernimento.
Pessoas colectivas?
• Em que termos? Os membros da OCC só são
responsáveis por crime se o acto for doloso.
Art.ºs 8.º,9.º,10.º;

© ORDEM DOS CONTABILISTAS CERTIFICADOS 8

 CRIMES TRIBUTÁRIOS COMUNS

• Burla tributária – art.º 87.º

• Frustração de créditos – art.º 88.º
• Associação criminosa – art.º 89.º
• Desobediência qualificada – art.º 90.º
• Violação de segredo – art.º 91.º

© ORDEM DOS CONTABILISTAS CERTIFICADOS 9

 CRIMES ADUANEIROS

• Valores/regras violados: Classificação pautal;

valor; origem.
• Contrabando – art.º 92.º
• Contrabando de circulação – art.º 93.º
• Contrabando de mercadorias de circulação
condicionada em embarcações –art.º 94-º
• Fraude no transporte de mercadorias em regime
suspensivo – art.º 95.º
• Introdução fraudulenta no consumo –art.º 96.º

© ORDEM DOS CONTABILISTAS CERTIFICADOS 10

 CRIMES ADUANEIROS

• Contrabando de mercadorias susceptíveis de

infligir pena de morte ou tortura, art.º 97.º-A
• Violação de garantias aduaneiras – art.º 98.º
• Quebra de marcas e selos – art.º 99-º
• Receptação de mercadorias objecto de crime
aduaneiro – art.º 100.º
• Auxílio material – art.º 101.º
• Outros crimes – art.º 102.º

© ORDEM DOS CONTABILISTAS CERTIFICADOS 11

 CRIMES FISCAIS

• Fraude – art.º 103.º

• Fraude qualificada – art.º 104.º
• Abuso de confiança – art.º 105.º

© ORDEM DOS CONTABILISTAS CERTIFICADOS 12

 CRIMES CONTRA A SEGURANÇA
SOCIAL

• Fraude contra a Segurança Social – art.º 106.º

• Abuso de confiança contra a Segurança Social –
art.º 107.º

© ORDEM DOS CONTABILISTAS CERTIFICADOS 13

 CONTRAORDENAÇÕES ADUANEIRAS

• Descaminho – art.º 108.º

• Introdução irregular ao consumo – art.º 109.º
• Recusa de entrega, exibição ou apresentação de
documentos e mercadorias – art.º 110.º
• Falta ou atraso de entrega, exibição ou
apresentação de documentos ou de declarações –
art.º 110.º -A
• Violação do dever de cooperação – art.º 111.º

© ORDEM DOS CONTABILISTAS CERTIFICADOS 14

 CONTRAORDENAÇÕES ADUANEIRAS

• Omissões e inexactidões nas declarações ou em

outros documentos tributariamente relevantes –
art.º 111.º -A
• Aquisição de mercadorias objecto de infracção
aduaneira – art.º 112.º

© ORDEM DOS CONTABILISTAS CERTIFICADOS 15

 CONTRAORDENAÇÕES FISCAIS

• Recusa de entrega, exibição ou apresentação de

escrita e de documentos fiscalmente relevantes –
art.º 113.º
• Falta de entrega de prestação tributária – art.º
114.º
• Violação de segredo fiscal – art.º 115.º
• Falta ou atraso de declarações – art.º 116.º
• Falta ou atraso na apresentação ou exibição de
documentos ou de declarações – art.º 117.º
(alteração OE 2016 por força do artigo 121º-A do
IRC).

© ORDEM DOS CONTABILISTAS CERTIFICADOS 16

 CONTRAORDENAÇÕES FISCAIS

• Falsificação, viciação e alteração de documentos

fiscalmente relevantes – art.º 118.º
• Omissões e inexactidões nas declarações ou em
outros documentos fiscalmente relevantes – art.º
119.º
• Omissões ou inexactidões nos pedidos de
informação vinculativa – art.º 119.º -A
• Inexistência de contabilidade ou livro fiscalmente
relevantes – art.º 120.º

© ORDEM DOS CONTABILISTAS CERTIFICADOS 17

 CONTRAORDENAÇÕES FISCAIS

• Não organização da contabilidade de harmonia

com as regras de normalização contabilística e
atrasos na sua execução – art.º 121.º
• Falta de apresentação, antes da respectiva
utilização, dos livros de escrituração – art.º 122.º
• Violação do dever de emitir ou exigir recibos ou
facturas – art.º 123.º

© ORDEM DOS CONTABILISTAS CERTIFICADOS 18

 CONTRAORDENAÇÕES FISCAIS

• Falta de designação dos representantes – art.º

124.º
• Pagamento indevido de rendimentos – art.º 125.º
• Pagamento ou colocação à disposição e
rendimentos ou ganhos conferidos por ou
associados a valores mobiliários – art.º 125.º -A
• Inexistência de prova da apresentação da
declaração de aquisição e alienação de acções e
outros valores mobiliários ou da intervenção de
entidades relevantes – art.º 125.º B

© ORDEM DOS CONTABILISTAS CERTIFICADOS 19

 CONTRAORDENAÇÕES FISCAIS

• Transferência para o estrangeiro de rendimentos

sujeitos tributação – art.º 126.º
• Impressão de documentos por tipografias não
autorizadas – art.º 127.º
• Falsidade informática – art.º 128.º
• Violação da obrigação de possuir e movimentar
contas bancárias – art.º 129-º

© ORDEM DOS CONTABILISTAS CERTIFICADOS 20

 Impeditivos e remédios para as
sanções

• Penas:
– Prisão;
– Multa;
• Art.ºs 14.º, 21.º, 22.º, 47.º
• Contraordenações:
– Coimas;
• Art.ºs 28.º, 29.º, 30.º, 32.º, 33.º,34.º,
55.º, 63.º,64.º, 75.º, 78.º, 84.º,

© ORDEM DOS CONTABILISTAS CERTIFICADOS 21

 PROCESSO CONTRAORDENACIONAL
TRIBUTÁRIO

• Instauração – art.º 54.º, 56.º, 57.º, 59.º, 60.º,

• Extinção – art.º 61.º, 62º,
• Competência – art.º 67.º,
• Investigação e instrução – art.º 69.º
• Notificação – art.º 70.º
• Defesa – art.º 71.º
• Arquivamento – art.º 77.º
• Decisão – art.º 79.º
• Recurso - art.º 80.º, 83.º, 86.º,
• Julgamento - art.º 82.º

© ORDEM DOS CONTABILISTAS CERTIFICADOS 22

Obrigado

© ORDEM DOS CONTABILISTAS CERTIFICADOS