CONTABILIDADE E FINANÇAS

A Contabilidade fornece informação sob a forma quantitativa

que permite aos gestores, designadamente:

Analisar a formação do resultado (lucro ou prejuízo) de um determinado período;

Obter informações necessárias para o planeamento e tomada de decisões;
Equacionar escolhas alternativas e prever as respectivas consequências.

Contabilidade Financeira Contabilidade Analítica

Balanço Classificação e imputação de custos

Demonstração de Resultados Orçamentos
Mapa de Fluxos de Tesouraria
Mapa de origem e aplicação de fundos
 CONTABILIDADE E FINANÇAS
O Balanço
ACTIVO = PASSIVO + SITUAÇÃO LÍQUIDA
ACTIVO
IMOBILIZADO
Imobilizações incorpóreas
Imobilizações corpóreas
Imobilizações financeiras
CIRCULANTE
Existências
Dívidas de clientes
Depósitos bancários + caixa
PASSIVO + SIT.LIQUIDA
SITUAÇÃO LÍQUIDA
Capital Social
Reservas
Resultado líquido
PASSIVO
Dívidas de médio e longo prazo
Dívidas de curto prazo
Dívidas a fornecedores
Dívidas ao Estado
 CONTABILIDADE E FINANÇAS
Balanço da empresa ABC de 31 de Dezembro 2005 (MILHARES DE €)

ACTIVO 2005 2004 PASSIVO+SIT.LÍQUIDA 2005 2004

Activo Fixo SITUAÇÃO LÍQUIDA
Terrenos 220 220 Capital 1000 1000
Fábrica e equipamentos 2100 2040 Resultados transitados 410 190
Amortizações (560) (440) TOTAL SIT. LÍQUIDA 1410 1190
Total activo fixo 1760 1820
Activo Circulante PASSIVO
Existências 780 830 Dívidas de m.l.prazo 1100 1130
Dívidas de clientes 660 700 780 860
Dívidas de curto prazo
Caixa 280 50 190 220
Fornecedores
Total Activo Circulante 1720 1580 TOTAL PASSIVO 2070 2210

TOTAL ACTIVO 3480 3400 TOTAL PASS. + S.LIQ. 3480 3400

 CONTABILIDADE E FINANÇAS
A Demonstração de Resultados
RESULTADO LÍQUIDO = PROVEITOS TOTAIS – CUSTOS TOTAIS
PROVEITOS
PROVEITOS OPERACIONAIS
Receitas das vendas
Receitas por prestação de serviços
PROVEITOS FINANCEIROS
Juros de depósitos a prazo
CUSTOS
CUSTOS OPERACIONAIS
Custo da mercadoria vendida
Custos gerais e administrativos
Amortizações
CUSTOS FINANCEIROS
Juros de empréstimos bancários
Impostos
 CONTABILIDADE E FINANÇAS
Demonstração de Resultados da empresa ABC
(MILHARES DE €)

ANOS 2005 2004

Proveitos
Receitas das vendas 4000 3700
Custos
Custo da mercadoria vendida (2667) (2553)
Custos com as vendas (620) (700)
Custos gerais e administrativos (140) (160)
Amortizações (120) (115)
Resultado operacional 453 172
Custos financeiros (juros) 115 123
Resultado antes de impostos 338 49
Impostos (35%) 118 17

Resultados Líquido 220 32

 CONTABILIDADE E FINANÇAS

Mapa de fluxos de Tesouraria (Cash Flow)

Mostra de onde vem o dinheiro e como é utilizado num período fixo de tempo

A empresa obtém capital de fontes externas e internas à empresa por:

Actividades operacionais

Actividades de Investimento

Actividades de Financiamento
 CONTABILIDADE E FINANÇAS
Mapa de fluxos de Tesouraria para a Empresa ABC
durante o ano de 2005
Actividades operacionais
Actividades de Investimento
Resultado líquido 220
Amortizações 120 Imóveis, fábrica e equipamento (60)
Dívidas de clientes 40
Fornecedores (30) Actividades de Financiamento
Existências 50
Dívidas de curto prazo (80) Dívida de longo prazo (30)
Cash Flow líquido 320

Cash Flow 230

Saldo de caixa no início de 2005 50
Saldo de caixa no fim de 2005 280
 CONTABILIDADE E FINANÇAS

Amortizações
Amortização permite à empresa distribuir o custo de um activo ao longo do
seu tempo de vida útil

Em cada ano as amortizações entram na demonstração de resultados como um

custo apesar de não haver um fluxo de saída de dinheiro

Provisões
Provisões para clientes de cobrança duvidosa
Provisões para depreciação de existências
Provisões para riscos e encargos
 CONTABILIDADE E FINANÇAS

Fundo de Maneio
FUNDO DE MANEIO = ACTIVO CIRCULANTE – PASSIVO DE CURTO PRAZO

ACTIVO FIXO CAPITAIS PERMANENTES

Imobilizações Capitais próprios
FM=0 Dívidas de m. l. prazo

ACTIVO CIRCULANTE EXIGÍVEL A CURTO PRAZO

Existências Dívidas de curto prazo
Créditos Fornecedores
Disponibilidades
 CONTABILIDADE E FINANÇAS

Fundo de Maneio
FUNDO DE MANEIO = ACTIVO CIRCULANTE – PASSIVO DE CURTO PRAZO

ACTIVO FIXO CAPITAIS PERMANENTES

Imobilizações Capitais próprios
Dívidas de m. l. prazo
ACTIVO CIRCULANTE FM>0
Existências EXIGÍVEL A CURTO PRAZO
Créditos Dívidas de curto prazo
Disponibilidades Fornecedores
 RÁCIOS

1. Rácio de Liquidez Activo circulante

Passivo de curto prazo
2. Taxa de rotação de stocks Custo dos prod. vendidos
Saldo médio de existências
3. Prazo médio de recebimentos Créditos
Vendas anuais X 12

4. Prazo médio de pagamentos Dívidas a fornec.

X 12
Compras anuais

5. Autonomia financeira Passivo total

Situação líquida
Passivo total
6. Solvabilidade
Activo total

7. Rentabilidade ROA= Res.Líquido ROI=

Res.Operacional
Activo Activo
 RÁCIOS da empresa ABC

1. Rácio de Liquidez 1720

= 1,8
970
2. Taxa de rotação de stocks 2667
= 3,3
805
3. Prazo médio de recebimentos 660
X 12 2 meses
4000

4. Prazo médio de pagamentos 190

X 12 1 mês
2617

5. Autonomia financeira 2070

1,5
1410
2070
6. Solvabilidade 0,6
3480

7. Rentabilidade ROA= 220 = 6,3% ROI=

453
= 13%
3480 3480
 EXERCÍCIO
Imobil. Client.Cx+D ACTIVO C.social Result.S.LIQ.E.banc.Forn. PASSI. PASS+SL
60000 60000 60000 60000 60000
20000 (10000) 10000 10000
50000 70000 70000
5600 (5600)
25600 44400
(850) (1200) 58800 1200 11200
43550 69150 (850)
(2050) 57950 69150
(200)
(200)
43350 68950 (2250) 57750 68950
4200 73150 4200
1950 61950 73150
(2500) (2500)
70650 (550) 59450 70650
40850
(3800) 3800
400 44650

25600 400 44650 70650 60000 (550) 59450 10000 1200 11200 70650
 BALANÇO

ACTIVO PASSIVO+SIT.LÍQUIDA
Activo Fixo SITUAÇÃO LÍQUIDA
Imobilizado 25600 Capital 60000
Total activo fixo Resultados (550)
Activo Circulante TOTAL SIT. LÍQUIDA 59450
Dívidas de clientes 400 PASSIVO
Caixa 44650 Dívidas de m.l.prazo 10000
Total Activo Circulante Fornecedores 1200
TOTAL PASSIVO 11200
TOTAL ACTIVO 70650 TOTAL PASS. + S.LIQ. 70650
DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS

Proveitos
Prestação de Serviços 4200

Custos
Custos de representação 1200
Custos de Pessoal 2500
Custos de publicidade 850
Seguros 200
Total custos 4750

Resultado (550)