DIREITO TRIBUTÁRIO I

I. ASPECTOS GERAIS SOBRE O DIREITO TRIBUTÁRIO:

- TRIBUTO – PARA O ESTADO ARRECADAR;

- TRIBUTO – ENCHER OS COFRES PÚBLICO;
- TRIBUTO – GARANTIR AS POLÍTICAS PÚBLICAS;

OBS.: TODO DIREITO, LIBERDADE REPRESENTA UM CUSTO PARA O ESTADO. MOTIVO PELO QUAL O ESTADO
NECESSITA DE FONTES QUE VÃO CUSTEAR ESSES COMPROMISSOS – RECEITAS.

- TIPOS DE RECEITA:

1. ORDINÁRIAS;

- PREVISTAS EM ORÇAMENTO;

1.1 – ORIGINÁRIAS: DECORREM DA EXPLORAÇÃO PELO ESTADO DO SEU PRÓPRIO PATRIMÔNIO.

DECORREM DE UMA RELAÇÃO JURÍDICA DE DIREITO PRIVADO. EXISTE UMA RELAÇÃO DE ISONOMIA
ENTRE ESTADO x PARTICULAR. EX.: FORO; LAUDÊMIO DECORRENTES DE TERRENOS DE MARINHA.
ALUGUEIS.

1.2 – DERIVADAS: DECORREM DA RELAÇÃO JURÍDICO-TRIBUTÁRIA. DERIVAM DO PODER DE TRIBUTAR.

DECORRE DE UM REGIME JURÍDICO DE DIREITO PÚBLICO. EXISTE UMA SOBREPOSIÇÃO DOS INTERESSES
DO ESTADO (RELAÇÃO DE SUJEIÇÃO ENTRE O PARTICULAR x ESTADO). EX.: TRIBUTOS (CONSTITUEM A
PRINCIPAL FONTE DE RECEITA DO ESTADO).

2. EXTRAORDINÁRIAS;

- NÃO PREVISÍVEIS EM ORÇAMENTO. DECORREM DE UMA RELAÇÃO DE TOTAL IMPREVISIBILIDADE. PODE SE

DAR TANTO COM TRIBUTOS COMO DECORRENTE DE OUTRAS RECEITAS. EX.: GUERRA, CALAMIDADES
PÚBLICAS, INVESTIMENTO PÚBLICO DE CÁRTER URGENTE E INTERESSE NACIONAL;

- CONCEITO DE DIREITO TRIBUTÁRIO: É UM RAMO DO DIREITO PÚBLICO QUE VISA REGULAR A RELAÇÃO JURÍDICO-
TRIBUTÁRIA ENTRE ESTADO E PARTICULAR, TENDO COMO OBJETO A ARRECADAÇÃO DE UMA OBRIGAÇÃO PECUNIÁRIA
DENOMINADA TRIBUTO, QUE SERÁ UTILIZADO PARA QUE O ESTADO APLICA NAS DIVERSAS METAS E FINALIDADES QUE
VISA ATINGIR.
II. LIMITAÇÕES CONSTITUCIONAIS AO PODER DE TRIBUTAR:

- FUNCIONAM COMO VERDADEIRAS GARANTIAS CONSTITUCIONAIS, CRIADAS E PREVISÍVEIS NA CF/88 QUE TEM
POR OBJETO A PROTEÇÃO DO PARTICULAR (CONTRIBUINTE) EM FACE EVENTUAIS DESTEMPÉRIOS PRATICADOS
PELO ESTADO BRASILEIRO – ART. 60, §4º, CF/88;

- ELAS SÃO COMPOSTAS POR 2 GRANDES FENÔMENOS FISCAIS:

1. PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS TRIBUTÁRIOS;

2. IMUNIDADES TRIBUTÁRIAS;

1.1 – LEGALIDADE TRIBUTÁRIA – ART. 150, I, CF/88 E ART. 97, CTN:

REGRA: CRIAR/MAJORAR TRIBUTOS – LEI.

OBS1.: POR QUE LEI? A LEI TRAZ UMA SEGURANÇA JURÍDICA – A LEI É FRUTO DO TRABALHO DO PL – O PL
REPRESENTA O POVO – “O POVO TRIBUTANDO A SI MESMO”. A LEI É UM INSTRUMENTO DE PARTICIPAÇÃO
POPULAR – “NO TAXATION WITHOUT REPRESENTATION”.

OBS2.: EXTINGUIR/DIMINUIR – LEI (PRINCÍPIO DO PARALELISMO – SIMETRIA DAS FORMAS) – ART. 97, I e II, CTN
(PRINC. LEGALIDADE TRIBUTÁRIA RESTRITA).

OBS3.: E QUE LEI É ESSE?

99% - L.O. (E SE EU QUISER DISPOR POR LC, POSSO? POSTERIORMENTE SE HOUVER A NECESSIDADE DE
MAJORAR ESSE TRIBUTO ELE PODERÁ SER MAJORADO POR L.O DO MESMO JEITO) – A MATÉRIA NÃO AFETA A
LC.

1% - L.C. (OBRIGATORIAMENTE DEPENDERÃO DE LC – CRIAR):

- IMPOSTO SOBRE GRANDES FORTUNAS - IGF (ART. 153, VII, CF/88);

- EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOS – ECOM (ART. 148, I e II, CF/88);

- IMPOSTOS RESIDUAIS – IMPOSTO NOVO (ART. 154, I, CF/88);

- CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS-PREVIDENCIÁRIAS RESIDUAIS – CONTRIBUIÇÃO PREV. NOVA (ART. 195, §4º,

CF/88);

OBS4.: TRIBUTO PODE SER CRIADO MEDIANTE MP?

- ART. 62, §2º, CF/88 – IMPOSTO – MP (URGÊNCIA E RELEVÂNCIA);

- CUIDADO!!! ART. 62, §1º, III, CF/88 – É PROIBIDA A EDICAÇÃO DE MP EM PROJETOS QUE SE DESTINEM A LC.
“ONDE LC VERSAR, MP NÃO PODERÁ APITAR”.

- O PROCEDIMENTO CONSTITUCIONAL DE LC NÃO SE COADUNA COM O IMEDIATISMO EFICACIAL DA MP.

OBS5.: EXTRAFISCALIDADE:

- TRIBUTOS REGULADORES DE MERCADO;

- DADA A CELERIDADE QUE OS ATOS DE MERCADO SE ACOMETEM, O PROCESSO LEGISLATIVO DE CRIAÇÃO DE

LEI PARA DISPOR ÀS % É CONTRAPRODUCENTES, MOTIVO PELO QUAL ESSES TRIBUTOS PODERÃO,
EXCEPCIONALMENTE, TER AS SUAS % MAJORADAS OU DIMINUÍDAS SEM LEI, MEDIANTE QUALQUER ATO
NORMATIVO INFRALEGAL DO PODER EXECUTIVO. EX.: DECRETO, PORTARIA, INSTRUÇÃO NORMATIVA,
RESOLUÇÃO. (MAJORAR OU DIMINUIR %).

- SÃO TRIBUTOS QUE ESTÃO VINCULADOS A IDEIA DE INDUÇÃO DE COMPORTAMENTOS E NÃO A MERA
ARRECADAÇÃO (ART. 153, §1º, CF/88);

- I.I;

- I.E;

- IPI;
LEI
- IOF;

OBS.: APÓS EC 33/01:

- CIDE – COMBUSTÍVEL; RESTABELECER

- ICMS – COMBUSTÍVEL.