PRÁTICA TRIBUTÁRIA

Embargos à Execução

AULA 10 – PEÇA CASO 09

PROFESSORA CRISTINA BARBOSA RODRIGUES
Embargos à Execução
 Execução Fiscal

 A Execução Fiscal (proposta pela União, Estados, Distrito Federal,

Municípios e suas autarquias e fundações públicas), prevista na Lei n.º
6.830/80, tem por objetivo dar ao Fisco um instrumento célere de
cobrança de sua dívida ativa (crédito tributário/e crédito não
tributário).

 Pressuposto para a execução fiscal é a existência de débito

regularmente inscrito na Dívida Ativa, pois, do contrário, não
haverá o título executivo ( Certidão da Dívida Ativa).

 A Certidão da Dívida Ativa (CDA) é extraída com base nos dados

previamente inscritos e se inclui entre os títulos extrajudiciais
arrolados no art. 784, IX, do CPC, gozando de certeza e liquidez –
art. 204 CTN.
 Munida da CDA (Certidão da Dívida Ativa), a Fazenda
Pública interessada, atentando para o prazo prescricional
estabelecido pelo art. 174 do CTN, tem a possibilidade de
ingressar com a Ação Judicial de Execução Fiscal, regida
pela Lei nº 6.830/80 – Lei de Execuções Fiscais – LEF, com
aplicação subsidiária do Código de Processo Civil, para a
cobrança do crédito tributário.
 Embargos à Execução

 Os embargos à execução fiscal estão previstos na

Lei 6.830/80 – LEF - Lei de Execução Fiscal (arts. 16 a
20), como forma de defesa do contribuinte na
execução fiscal.

 Os embargos possuem natureza jurídica de ação

incidental, correndo no bojo da própria execução,
de forma que a competência para julgá-los é do
próprio juízo de execução.
 Quanto à amplitude das matérias a serem alegadas, os
embargos podem tratar de qualquer matéria útil à defesa, ainda
que não seja de ordem pública, podendo o executado requerer
provas e juntar aos autos os documentos e rol de testemunhas,
permitindo-se, assim, ampla discussão (CTN, art. 16, § 2º).

 O prazo para oposição dos embargos é de 30 dias, contados do

depósito, da juntada da prova da fiança bancária ou do seguro
garantia, ou da intimação da penhora (LEF, art. 16).
 GARANTIA DO JUÍZO

 Os embargos à execução têm como pressuposto a garantia do

juízo, nos termos do art. 16, § 1º, da LEF.

 Prevalece o entendimento de que a LEF, por se tratar de lei

especial, afasta a regra prevista no art. 914 do CPC/15 (que
prevê a desnecessidade de garantia do juízo para a oposição
de embargos), sendo que a garantia da execução é condição
de admissibilidade dos embargos à execução fiscal.
 EFEITOS

 No tocante aos efeitos decorrentes da propositura dos embargos à

execução, a Lei de Execução Fiscal é omissa, devendo-se aplicar,
subsidiariamente, as normas contidas no Código de Processo Civil.
Segundo o art. 919, § 1º, do CPC, os embargos à execução são
desprovidos de efeito suspensivo automático, todavia, o juiz poderá
concedê-lo, desde que haja o preenchimento dos seguintes requisitos:
- requerimento do embargante,
- verificação pelo juiz da relevância da fundamentação (fumus boni juris)
e perigo de dano irreparável ou de difícil reparação (periculum in mora), e
- garantia da execução.
 CASO

O Estado X, instituiu por lei ordinária, taxas de vendas interestaduais, com incidência sobre operações
de venda destinadas a outros Estados.
A referida taxa tem como base de cálculo, o preço de venda das mercadorias destinadas a outros
Estados e, como contribuintes, os comerciantes que realizam estas vendas, aos quais incumbe o
recolhimento do tributo no momento da saída das mercadorias de seu estabelecimento. Por reputar
inconstitucional a referida taxa, a sociedade empresária XYZ, deixou de efetuar recolhimento, vindo a
sofrer autuação pelo fisco estadual.
Não tendo a sociedade empresária XYZ logrado êxito no processo administrativo, o débito foi inscrito
em dívida ativa e a execução foi distribuída à 4ª Vara da Fazenda Pública do Estado X. Devidamente
citada e após nomeação de bens pela executada, formalizou-se a penhora em valor suficiente à
garantia da execução.
Após 10 dias da intimação da penhora, a sociedade empresária procura você para, na qualidade de
advogado(a), promover sua defesa na referida execução fiscal e obstar a indevida excussão dos bens
dados em garantia penhorados. Na qualidade de advogado(a) da sociedade empresária XYZ, redija a
medida judicial mais adequada à necessidade da sua cliente, com objetivo de afastar a cobrança
indevida.
 ANÁLISE DO CASO:
 Tributo: Taxa estadual.
 Direito: Tese principal - As Taxas não podem ter o mesmo
fato gerador e base de cálculo de impostos ( no caso,
ICMS), conforme artigo 145, II,2º da CF e art. 77 e
seguintes do CTN.
 Identificação da Peça: Execução Fiscal em andamento,
houve a garantia do juízo/penhora de bens.
Conclusão: opor Embargos à Execução
 Prazo: 30 dias.
 ROTEIRO – EMBARGOS A EXECUÇÃO
ESBOÇO PEÇA

EMBARGOS À EXECUÇÃO

 VERBO: Opor

 TERMINOLOGIA: Embargante (executado)

Embargado (exequente)
 PETICÃO SIMPLES – É uma petição inicial de ação autônoma
 ENDEREÇAMENTO:
- Juízo competente - o mesmo da execução – (A ação de embargos tem natureza autônoma
apesar de ser distribuída por dependência e processada em apenso à Execução Fiscal):

AO JUÍZO DE DIREITO DA ___VARA (EXECUÇÃO FISCAL/FAZENDA PÚBLICA/CÍVEL/ÚNICA) DA

COMARCA DE............ DO ESTADO.... ( para tributos estaduais e municipais)
( ou EXCELENTÍSSIMO SENHOR DOUTOR JUIZ DE DIREITO DA.....VARA ..........DA COMARCA
DE.... DO ESTADO.....)
OU
AO JUÍZO FEDERAL DA ...VARA FEDERAL DA SEÇÃO JUDICIÁRIA DE.... (para tributos
federais)
( ou EXCELENTÍSSIMO SENHOR DOUTOR JUIZ FEDERAL DA SEÇÃO JUDICIÁRIA
DE............)

PROCESSO Nº............... ( mesmo processo da execução)

QUALIFICAÇÃO DAS PARTES:
nome, estado civil, profissão, CPF/CNPJ/domicílio/sede/endereço eletrônico.....vem,
respeitosamente, por seu advogado.., perante Vossa Excelência, com fundamento no
art. 16 da Lei 6.830/80, Lei de Execuções Fiscais.
opor:
EMBARGOS À EXECUÇÃO FISCAL
em face da Execução Fiscal proposta pelo Estado X, pessoa jurídica de direito público
interno, CNPJ......., endereço..........., endereço eletrônico......, na pessoa de seu
representante legal, pelos fatos e fundamentos a seguir expostos:

I - DOS FATOS: resumo do problema.

II - DO CABIMENTO DOS EMBARGOS
- De acordo com o art. 16 da LEF...

III – DA GARANTIA E TEMPESTIVIDADE

Considerando a documentação anexa – (Doc....), observa –se a
existência de bens penhorados, garantindo a execução, nos
moldes do art. 9º, III da Lei de Execuções Fiscais – LEF...
Diante dos prazos estabelecidos no artigo 16, III, da LEF, os
presentes embargos encontram-se tempestivos...
IV- DO DIREITO:
- Tese principal:
As Taxas não podem ter o mesmo fato gerador e mesma base de cálculo de
impostos ( no caso, ICMS), conforme artigo 145, II e §2º da CF e art. 77 e
seguintes do CTN....
Citar doutrina/jurisprudência

V – DA CONCESSÃO DO EFEITO SUSPENSIVO

Tendo em vista que a execução já está garantida e da relevância da
fundamentação (fumus boni juris) e perigo de dano irreparável ou de difícil
reparação (periculum in mora)............... Conforme dispõe o art.919,§1º, do
CPC..............
 VI- DOS PEDIDOS
Ante o exposto requer:
 A concessão do efeito suspensivo à respectiva execução fiscal até a final
decisão nos presentes embargos, em virtude da garantia prestada e do
preenchimento dos requisitos elencados no artigo 919, §1º do CPC, dando
recebimento aos mesmos;
 A citação/intimação do Estado X, por meio do seu representante legal, para
querendo responder os termos desse embargos no prazo de 30 dias,
conforme art. 17 da Lei 6.830/80.
 O julgamento procedente dos presentes embargos, extinguindo a
execução fiscal, anulando-se a CDA que lhe embasa, em virtude da
ilegalidade da cobrança da taxa................ ( resumo da tese);
 Nocaso de procedência, autorização para levantamento dos
bens levados à penhora;

 condenação da parte ré nas custas e honorários advocatícios,

segundo art. 85, §3º, DO CPC;

 sejadispensada a realização de audiência de conciliação ou

mediação, por trata-se de direito indisponível que não admite
autocomposição, aplicando-se o artigo 334, §4º, II do CPC;
 Encerramento

Por fim, pretende o embargante realizar todos os meios de prova admitidos, em

especial provas documentais, nos moldes dos artigos 319, VI , do CPC.

Dá-se à causa o valor ..........................., na forma do artigo 291 do CPC.

Nesses termos, pede deferimento.

Local.........., Data....

Adv.......
OAB /nº.........
 FIM!
OBRIGADA!
CORREÇÃO
AO JUÍZO DE DIREITO DA 4º VARA DA FAZENDA PÚBLICA DA COMARCA
DE............ DO ESTADO X

PROCESSO Nº............... ( mesmo processo da execução)

A EMPRESAXYZ, CNPJ/domicílio/sede/endereço eletrônico....., nesse ato

representada pelo Sr....................., vem, respeitosamente, por seu advogado,
perante Vossa Excelência, com fundamento no art. 16 da Lei 6.830/80, Lei de
Execuções Fiscais, opor
 EMBARGOS À EXECUÇÃO FISCAL

em face da Execução Fiscal proposta pelo Estado X, pessoa jurídica de direito

público interno, CNPJ......., endereço..........., endereço eletrônico......, na pessoa de
seu representante legal, pelos fatos e fundamentos a seguir expostos:

I - DOS FATOS
resumo do caso
II - DO CABIMENTO DOS EMBARGOS
- De acordo com o art. 16 da LEF...

III – DA GARANTIA E TEMPESTIVIDADE

Considerando a documentação anexa – (Doc....), observa –se a
existência de bens penhorados, garantindo a execução, nos
moldes do art. 9º, III da Lei de Execuções Fiscais – LEF...
Diante dos prazos estabelecidos no artigo 16, III, da LEF, os
presentes embargos encontram-se tempestivos...
IV- DO DIREITO:
Conforme dispõe o artigo 145, II e §2º da CF e art. 77 e seguintes do CTN, as Taxas não
podem ter o mesmo fato gerador e mesma base de cálculo de impostos
(no caso, a taxa criada pelo Estado tem o mesmo fato gerado e a mesma base de cálculo
do ICMS)

Citar doutrina/jurisprudência

V – DA CONCESSÃO DO EFEITO SUSPENSIVO

Conforme dispõe o art.919,§1º, do CPC, tendo em vista que a execução já está garantida e
da relevância da fundamentação (fumus boni juris).................. e perigo de dano irreparável
ou de difícil reparação (periculum in mora), diante da cobrança indevida.................
 VI- DOS PEDIDOS

Ante o exposto, a embargante requer:

 A concessão do efeito suspensivo à respectiva execução fiscal até a final
decisão nos presentes embargos, em virtude da garantia prestada e do
preenchimento dos requisitos elencados no artigo 919, §1º do CPC, dando
recebimento aos mesmos;
 A citação/intimação do Estado X, por meio do seu representante legal, para
querendo responder os termos desse embargos no prazo de 30 dias,
conforme art. 17 da Lei 6.830/80.
 O julgamento procedente dos presentes embargos, extinguindo a
execução fiscal, anulando-se a CDA que lhe embasa, em virtude da
ilegalidade da cobrança da taxa................ ( resumo da tese);
 No caso de procedência do pedido, autorização para o
levantamento dos bens levados à penhora;

 condenação da parte ré nas custas e honorários advocatícios,

segundo art. 85, §3º, DO CPC;

 sejadispensada a realização de audiência de conciliação ou

mediação, por trata-se de direito indisponível que não admite
autocomposição, aplicando-se o artigo 334, §4º, II do CPC.
Por fim, pretende o embargante realizar todos os meios de prova admitidos, em
especial provas documentais, nos moldes dos artigos 319, VI , do CPC.

Dá-se à causa o valor ..........................., na forma do artigo 291 do CPC.

Nesses termos, pede deferimento.

Local.........., Data....

Adv.......
OAB /nº.........
Referências

 Amaro, Luciano. Curso de Direito Tributário, editora Saraiva.

 Machado, Hugo de Brito. Curso de Direito Tributário, editora Malheiros.
 Mazza, Alexandre. Prática Tributária, editora Saraiva.
 NOLASCO, Rita Dias. Execução fiscal. Enciclopédia jurídica da PUC-SP. Celso
Fernandes Campilongo, Álvaro de Azevedo Gonzaga e André Luiz Freire
(coords.). Tomo: Processo Civil. Cassio Scarpinella Bueno, Olavo de Oliveira
Neto (coord. de tomo). 1. ed. São Paulo: Pontifícia Universidade Católica de São
Paulo, 2017. Disponível
em: https://enciclopediajuridica.pucsp.br/verbete/186/edicao-1/execucao-fiscal
 Constituição Federal -CF
 Código Tributário Nacional - CTN
 Código de Processo Civil – CPC