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Influências de mercado
Operações
Independentes Independentes
Influências de mercado
Influências de mercado
Operações em plena
concorrência
Influências de mercado
04/12/2018 Concebido por OCAM 6
ENQUADRAMENTO
A Internacionalização das empresas, Colocam problemas Cada vez mais
complexos às Administrações Fiscais (e às próprias multinacionais),dado que
as normas de tributação destas empresas, que diferem consoante os países,
não podem ser consideradas isoladamente, sendo analisadas num contexto
internacional.
Relações especiais
Entidade A B
Poder de exercer
Directa /Indirectamente
Influência significativa
Decisões de gestão
Participação de capital
Dependência económica ou
financeira
Outros tipos de dependência
Entidade A
Relações
+10%
Especiais
Entidade B
Moçambique
Entidade A
+10% +10%
Entidade B
Moçambique Entidade C
Relações especiais
KFC
Relações
Especiais +10% Relações
Especiais
KFC
Franchisee
Moçambique
Moçambique Irlanda
Bens
Espanha
Suíça
Direitos/Know-How
Serviços Informática
tipo de transacções
participação de capital (100%)
04/12/2018 Concebido por OCAM 13
OPERAÇÕES VINCULADAS
PT
Financeiro
Comercial Serviços
Empréstimos Intangíveis
Produção Fees de gestão
Factoring Patentes
Vendas Serviços
Marcas”
informáticos
Know . How”
Contractos de
Compra e venda, Contratos de
produção e financiamento e Contractos de
fornecimentos factoring gestão e serviços
Contrato de
royaltes
Outro: métodos
anteriores não possam
Preço comparável
Fraccionamento ser aplicados ou,
de mercado; Preço
do lucro; Margem podendo, não oferecem
de revenda
líquida da a medida mais fiável
minorado; Custo
operação. das condições de
majorado;
entidades
independentes.
África do
Compra de bens X
Sul
Compra de bens X
Preço: MT 100
100% Preço de transferência?
MT 100
África do
Sul Moçambique
Entidade
independente
Custos
MT 120
MT 100 Moçambique
MT 99
Venda aos clientes
Moçambique Custos operacionais MT 12
Preço: MT 120
Margem de lucro
líquida MT 9 (ROS 7, 5%)
Margem de lucro
líquida MT 9 (ROS 7, 5%)
04/12/2018
Concebido por OCAM 28
PROCESSO DE DOCUMENTAÇÃO
FISCAL
Legislação
art.s 21 a 23 do Decreto 70/2017;
Obrigatoriedade Informação e documentação respeitantes à política
adoptada na determinação dos PT;
Riscos
Operações Funções
Entidades Activos
Produtos Análise
Funcional Contratos/condições
Orçamentos/Política de negócios
Comparáveis
internos
Base recolha
Conhecimento do
elementos
negócio
comparáveis
Análise
Funcional
Avaliação riscos e
Documentação
oportunidades
Métodos de preços
de transferência
Mercado
Posição concorrencial
Abordagem directa
Margem líquida
Exemplos
Características
de bens, Estratégias de
direitos e negócio
serviços
Análise
comparáveis
Termos e
condições Análise
contratuais Funcional
CIRPCunstâncias
económicas
Impostos visados (este exercício permitirá, por ex., evitar que uma operação
tenha uma economia de um imposto consumida pela sujeição a outro
imposto, pelo que a situação deve analisar-se à luz dos impostos directos e
indirectos);
Implementação da operação, tendo em conta os seus requisitos, as acções
a desenvolver, ‘timing’ certo, entre outros.;
Um imposto
Plurifásico, que Um imposto geral
opera através do sobre o consumo;
método subtractivo
indirecto;
Um imposto
Um imposto
que pretende
reditício;
ser neutro;
Importações Tributam-se
Exemplo:
A empresa X, Lda. , contratou um consultor Sul Africano para a elaboração de um
projecto de investimentos . A empresa Sul Africana, não têm em Moçambique, nem
sede nem direcção efectiva, nem estabelecimento estável, não é residente em
Moçambique, quando lhe passa a respectiva factura, no valor equivalente a
500.000.00MT, esta vêm sem IVA.
• A empresa X, na sua contabilidade tem de registar , em conta apropriada o IVA
liquidado e o IVA dedutível , no valor de 85.000.00MT assim como tem de
incluir esse valor na declaração periódica, modelo A, que como não têm campo
apropriado, a AT aconselha que se coloque no campo 9 e 10.( Regularizações)
RENDIMENTO LIQUIDO
-
PERDAS DE ANOS ANTERIORES
RENDIMENTO LIQUIDO TOTAL
RENDIMENTO COLECTAVEL
x
TAXA
COLECTA
-
DEDUÇÕES Á COLECTA
IMPOSTO LIQUIDADO
-
RETENÇÕES NA FONTE E PAGAMENTOS POR CONTA
04/12/2018
IMPOSTO PAGAR OU A RECEBER
Concebido por OCAM
04/12/2018 72
IRPS
Novo
PRAZOS DE LIQUIDAÇÃO
ARTº 21.º DO RCRPS