Auditoria 1

Data: 08/02/2021

 Breve Histórico da Auditoria

 Auditoria serve para vários stakeholders, vários tipos de auditoria
 Auditoria nasceu da necessidade de assegurar que não houvesse fraudes
 O objetivo da auditoria passa a ser a credibilidade dos relatórios financeiros
 Enron
 Marco na auditoria mundial

Data: 10/02/2021

 Berço da auditoria: Inglaterra (Grandes navegações)

 Polo norte americano e polo europeu de auditoria
 Americano – mais voltado para expansão, gerencial
 SOX
 Surge pós escândalo eron com o objetivo de restaurar a confiança dos investidores e impulsionar o mercado de
capitais


 Mudanças proporcionadas pela SOX
 
 Após a implementação da SOX as empresas aumentaram as taxas de auditoria
 A Crise do Subprime
 Livro verde
 Nasce na europa, 8 anos depois da SOX.

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02/03/2021

SOX e PCAOB

 Sox determina o PCAOB para verificar os procedimentos de auditoria

 SOX E PCAOB gerou uma mudança muito grande para a profissão de auditoria
 Depois da crise de 2008, os auditores voltam a se perguntar, qual o papel dos auditores?
 Criação do livro verde, para orientar os procedimentos de auditoria
 A empresa que deve cuidar do seu controle interno, não é papel do auditor observar fraudes, é papel do auditor
interno.
 Ceticismo profissional
 Riscos potenciais, evolução setorial e risco associados aos produtos e taxas de cambio.
 Rotação obrigatória de auditores
 Não pode mais prestar serviços que não sejam de auditoria


 Com a Enron se instituiu a SOX (EUA)
 Aumento dos controles internos, questões de governança corporativa, foco era o controle interno, não
atacava diretamente os auditores.
 Com o subprime se instituiu o livro verde (Europa)
 Atacou diretamente aos auditores, foco nos procedimentos de auditoria.

Histórico da Auditoria no Brasil

 Empresas estrangeiras iniciaram o processo de auditoria no Brasil
 As normas são frágeis, não o trabalho do auditor, as normas precisam ser melhores.
 Hoje o auditor tem a função de minimizar o risco de auditoria, deve produzir relatórios dentro de suas limitações.
 Foco em riscos

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03/03/2021

Tipos de Auditoria (Conceitos Básicos)

 Auditoria Interna


 Conduzida por funcionário da própria da empresa
 Objetivo: Avaliação de Desempenho, controles internos, sistemas de computação/informação, qualidade de
serviços e produtos.
 Busca não conformidades, prevenção e detecção de falhas de operação ou discrepâncias, garante a salvaguarda
dos ativos da empresa.
 Reportar-se diretamente à presidência da empresa (Garantir independência)


 Dois Tipos de Testes de Auditoria Interna


 O que podem ser prestados por terceiros
 Auditoria Interna
  Tributária
 Tecnologia da Informação
 Ambiental
 Auditoria Interna Contábil


 Auditoria Interna Operacional


 Auditoria de Compliance


 Auditoria de Sistemas
 
 Auditoria Interna Tributária


 Auditoria Interna Ambiental


 Fraude X Erro
 Fraude é ato intencional de omissão, manipulação de transações e operações, adulteração de documentos,
registros, relatórios, informações e demonstrações contábeis, tanto em termos físicos como monetários.
 Erro é um ato não intencional de omissão, desatenção, desconhecimento ou má interpretação de fatos na
elaboração de registros.
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04/03/2021

Auditoria Externa

 Auditoria Externa
 A Finalidade da Auditoria Externa é aumentar o grau de confiabilidade das demonstrações contábeis por parte
dos seus usuários.
 Comitê de Auditoria Estatutária


 Empresas de Auditoria
 Não podem prestar serviços de consultoria que podem ocasionar a perda da sua objetividade e independência
 Ex:


 Saber qual a equipe de auditora necessária para o trabalho final. Quantas pessoas serão necessárias?
Quantos Trainees? Quantos Seniores?


 Características das Demonstrações
 Tempestividade
 Informação chegar a tempo de influenciar a decisão
 Compreensibilidade
 Classificar, caracterizar e apresentar informações de maneira clara e concisa

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Normas de Auditoria



 Independência do Auditor



 PCGA – Principios contábeis geralmente aceitos

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Unidade 2 – Prática de Auditoria

Controle Interno

 Conceito
 

 O controle interno funciona quando:


 Accountability é muito mais do que só prestar contas

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Amostragem

 Conceito
 Amostragem estatística x amostragem não estatística
 A norma não indica qual o auditor deve usar, cabe apenas ao auditor decidir.


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Planejamento de Auditoria

Testes de Observância e Testes Substantivos

Revisão Analítica

Cruzamento de dados, o que tá ligado às duplicatas

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 Risco
 RD – Risco de Detecção
 RI – Risco Inerente
 RC – Risco de Controle
 RA – Risco de Auditoria

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Unidade II – Procedimentos Analíticos

 Procedimentos Analíticos
 Ferramentas de trabalho


 Risco de Distorção
 Risco Inerente
 Risco de Controle
 Dependem da empresa, e não do auditor