CENTRO UNIVERSITÁRIO UNIDOM BOSCO – Curso de Ciências Contábeis. Prof.

Reginaldo
Ramos.

Resumo ilustrativo das aulas complementares.

Parte 1 – Constituição do capital social

Observações:

Debitamos a conta banco pois é conta do ativo (natureza devedora) e creditamos a conta capital
social que é uma conta do grupo do passivo (natureza credora)

De acordo com o método das partidas dobradas todos os lançamentos à débito devem ser
equivalentes aos lançamentos à crédito. (podem ser um lançamento à débito com mais
lançamentos a crédito por exemplo, mas os valores devem ser iguais no final dos lançamentos.

Anotações:

1
Aqui acima podemos perceber melhor a aplicação do método das partidas dobradas. Várias
contas debitadas e somente uma creditada, mas o valor final foi igual de lançamentos a débito
e crédito.

2
Segue abaixo ilustração de como ficaria o balanço somente com o primeiro lançamento:

No exemplo acima primeiro ocorreu o registro do capital de 90.000,00, sendo 20.000,00 em

dinheiro no banco e 70.000,00 a realizar, ou seja, será destinado à empresa posteriormente,
mas no ato da constituição o valor de 70.000,00 é lançado em conta retificadora.

Primeiro lançamento:

D – Banco - 20.000,00

D – (-) Capital social a realizar – 70.000,00

C – Capital Social subscrito – 90.000,00

Segundo lançamento (após entrega do capital faltante):

D – Banco – 70.000,00

C – (-) Capital social a realizar – 70.000,00

Agora segue abaixo balanço patrimonial após a integralização do capital faltante:

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Termos utilizados:

Em nosso primeiro exemplo 90.000,00 seria o capital social subscrito. 20.000,00 o capital
realizado e 70.000,00 o capital a realizar. Depois o valor de 70.000,00 se torna também capital
realizado (ou integralizado – são termos iguais para a mesma situação)

4
Anotações:

Anotações:

5
6
Anotações:

Observações:

Com exceção das empresas do simples nacional quando lançamos uma compra no estoque
devemos retirar o valor do ICMS e registrar em uma conta separada (ICMS a recuperar), pois
esse valor representa direito para a empresa de se compensar com o ICMS devido pela operação
de venda.

Observar CPC 16, item 11, que abaixo descrevemos:

O custo de aquisição dos estoques compreende o preço de compra, os

impostos de importação e outros tributos (exceto os recuperáveis junto ao
fisco), bem como os custos de transporte, seguro, manuseio e outros
diretamente atribuíveis à aquisição de produtos acabados, materiais e
serviços. Descontos comerciais, abatimentos e outros itens semelhantes
devem ser deduzidos na determinação do custo de aquisição. (Alterado
pela Revisão CPC 01).

7
Anotações:

A imagem acima ilustra a questão da compensação do ICMS, ou seja, comparamos o ICMS

devido nas compras com o ICMS devido pelas vendas e recolhemos para o governo somente a
diferença, se houver.

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Anotações:

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Anotações:

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Anotações:

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Anotações:

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