PAPEL DE TRABALHO 700.

1 – FORMAÇÃO DA OPINIÃO

Entidade: Industria Mercedes

Auditoria: Contas Anuais de 2023
Conta auditada: Passivo Circulante- Fornecedores
Contas Analíticas verificadas: Fornecedor A, B, C, D

OBJETIVO

Este papel de trabalho tem por objetivo apoiar o responsável técnico pelo trabalho de auditoria a formar a sua opinião sobre se
as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de relatório financeiro
aplicável, conforme exigido pela ISA/NBC TA 700 (ISSAI 1700), itens 6(a) e 10.
Para formar essa opinião, o auditor deve concluir se obteve segurança razoável de que as demonstrações contábeis tomadas em
conjunto estão livres de distorção relevante, independentemente se causada por fraude ou erro, com base nos achados de auditoria nas
contas do passivo circulante, mais especificamente da conta fornecedores, ao fazer um trabalho de conferencia, checagem e cruzamento
de dados entre o relatório de contas a pagar e o razão analítico da contabilidade.
No razão analítico, o registro da conta fornecedores, se dá por meio de entradas com valores a crédito e saídas com valores a débito.
Após realizar todos os fatos contábeis registrados nessa conta, ao confrontar os créditos e débitos registrados chega-se ao saldo final da
conta fornecedores que representará um papel de trabalho para orientar as conclusões do auditor sobre a situação econômica e patrimonial
da empresa auditada.
Para fazer a checagem da conta fornecedores, foi indicado como parâmetros para análise os testes de superavaliação e subavaliação
conforme organograma abaixo:
Fonte: https://olhonavaga.com.br/flashcards/cartao?id=182005
APÊNDICE 1 – PT 700.1 – DETECÇÃO DAS DISTORÇÕES A SEREM CORRIGIDAS PELA CONTABILIDADE

RELATÓRIO DO RAZÃO ANALÍTICO/FORNECEDORES

ACHADOS DE AUDITORIA FINANCEIRA

FORNECEDOR A

CONTAS, ELEMENTOS RECOMENDAÇÕES

1. Distorções de E/OU DEMONSTRATIVOS PARA AJUSTES NO
valores nas VALOR AFETADOS NO RAZÃO RAZÃO
REF INCONSISTÊNCIA
Demonstrações DEVIDO ANALÍTICO DO
Contábeis FORNCEDOR A

NF Nº 80 SALDO CREDOR EXCLUIR REGISTRO A

R$
1 LANÇADO COM R$ 19.421,00 SUPERAVALIADO MAIOR E LANÇAR A
10.921,00
VALOR ERRADO CRÉDITO R$ 10.921,00
2. Distorções de CONTAS, ELEMENTOS RECOMENDAÇÕES
classificação, E/OU DEMONSTRATIVOS PARA AJUSTES NO
REF VALORES RELACIONADOS
apresentação ou AFETADOS RAZÃO
divulgação
BAIXA DE SALDO DEVEDOR REGISTRAR A DÉBITO O
PARCELA DA SUBAVALIADO VALOR R$ 3.640,33
1 R$ 3.640,33
ENTRADA NF Nº 80
NÃO EFETUADA
 NF Nº 95 SEM SALDO CREDOR REGISTRAR A CRÉDITO
2 REGISTRO DE R$ 8.469,00 SUBAVALIADO O VALOR R$ 8.469,00
ENTRADA
BAIXA DE SALDO DEVEDOR REGISTRAR A DÉBITO O
PARCELA DE SUBAVALIADO VALOR R$ 8.469,00
3 R$ 8.469,00
ENTRADA NF Nº 95
NÃO EFETUADA
SALDO CREDOR EXCLUIR REGISTRO A
NF Nº 162
SUPERAVALIADO MAIOR E LANÇAR NO
LANÇADA NÃO
4 R$ 11.592,75 RAZÃO DO
PERTENCE AO
FORNECEDOR
FORNCEDOR A
CORRESPONDENTE
BAIXA DE 1ª SALDO DEVEDOR EXCLUIR REGISTRO A
PARCELA DA NF SUPERAVALIADO MAIOR E LANÇAR NO
5 Nº 2793 QUE NÃO R$ 2.699,85 RAZÃO DO
PERTECENTE AO FORNECEDOR
FORNECEDOR A CORRESPONDENTE
SALDO DEVEDOR REGISTRAR A DÉBITO O
BAIXA DA 2ª SUBAVALIADO VALOR R$ 3.500,00
6 PARCELA DA NF Nº R$ 3.500,00
55 NÃO EFETUADA
APÊNDICE 2 – PT 700.1 – DETECÇÃO DAS DISTORÇÕES A SEREM CORRIGIDAS PELA CONTABILIDADE

RELATÓRIO DE CONTAS A PAGAR/FORNECEDORES

ACHADOS DE AUDITORIA FINANCEIRA
FORNECEDOR A

CONTAS, ELEMENTOS RECOMENDAÇÕES

1. Distorções de valores E/OU DEMONSTRATIVOS PARA AJUSTES NO
VALOR
REF nas Demonstrações INCONSISTÊNCIA AFETADOS NO RAZÃO CONTAS A PAGAR
DEVIDO
Contábeis ANALÍTICO DO
FORNCEDOR A
SALDO CREDOR EXCLUIR
SUBAVALIADO REGISTRO A
FATURA 80/1 LANÇADA R$
1 R$ 3.140,33 MENOR E
COM VALOR ERRADO 3.640,33
REGISTRAR R$
3.640,33
SALDO CREDOR EXCLUIR
SUBAVALIADO REGISTRO A
FATURA 80/2 LANÇADA R$
2 R$ 3.140,33 MENOR E
COM VALOR ERRADO 3.640,33
REGISTRAR R$
3.640,33
SALDO CREDOR EXCLUIR
SUBAVALIADO REGISTRO A
FATURA 80/3 LANÇADA R$
3 R$ 3.140,33 MENOR E
COM VALOR ERRADO 3.640,33
REGISTRAR R$
3.640,33
 SALDO CREDOR EXCLUIR
SUBAVALIADO REGISTRO A
FATURA 97/1 LANÇADA R$
4 R$ 1.475,67 MENOR E
COM VALOR ERRADO 2.213,50
REGISTRAR R$
2.213,50
SALDO CREDOR EXCLUIR
SUBAVALIADO REGISTRO A
FATURA 97/2 LANÇADA R$
5 R$ 1.475,67 MENOR E
COM VALOR ERRADO 2.213,50
REGISTRAR R$
2.213,50
2. Distorções de CONTAS, ELEMENTOS RECOMENDAÇÕES
REF classificação, apresentação VALORES RELACIONADOS E/OU DEMONSTRATIVOS PARA AJUSTES NO
ou divulgação AFETADOS RAZÃO
BAIXA DE PARCELA DA SALDO CREDOR EFETUAR A BAIXA
1 ENTRADA NF Nº 80 NÃO R$ 3.640,33 SUPERAVALIADO DA FATURA 80/1
EFETUADA QUE FOI PAGA
BAIXA DE PARCELA DA SALDO CREDOR EFETUAR A BAIXA
2 ENTRADA NF Nº 75 NÃO R$ 3.651,33 SUPERAVALIADO DA FATURA 75/1
EFETUADA QUE FOI PAGA
SALDO CREDOR EXCLUIR
SUPERAVALIADO REGISTRO A
PARCELA 2 DA NF Nº 145
MAIOR E LANÇAR
LANÇADA NÃO
3 R$ 3.243,54 NO CONTAS A
PERTENCE AO
PAGAR DO
FORNCEDOR A
FORNECEDOR
CORRESPONDENTE
PARCELA 3 DA NF Nº SALDO CREDOR EXCLUIR
4 R$ 3.243,54
145 LANÇADA NÃO SUPERAVALIADO REGISTRO A
 PERTENCE AO MAIOR E LANÇAR
FORNCEDOR A NO CONTAS A
PAGAR DO
FORNECEDOR
CORRESPONDENTE

APÊNDICE 3 – PT 700.1 – DETECÇÃO DAS DISTORÇÕES A SEREM CORRIGIDAS PELA CONTABILIDADE

RELATÓRIO DO RAZÃO ANALÍTICO/FORNECEDORES

ACHADOS DE AUDITORIA FINANCEIRA
FORNECEDOR B

CONTAS, RECOMENDAÇÕES
ELEMENTOS E/OU PARA AJUSTES NO
1. Distorções de valores
VALOR DEMONSTRATIVOS RAZÃO
REF nas Demonstrações INCONSISTÊNCIA
DEVIDO AFETADOS NO
Contábeis
RAZÃO ANALÍTICO
DO FORNCEDOR B

NF Nº 155 LANÇADO SALDO CREDOR EXCLUIR

1 R$ 20.959,20 R$ 10.959,20 SUBAVALIADO REGISTRO A
COM VALOR ERRADO
MAIOR E LANÇAR
 A CRÉDITO R$
10.959,20
CONTAS, RECOMENDAÇÕES
2. Distorções de
ELEMENTOS E/OU PARA AJUSTES NO
REF classificação, apresentação VALORES RELACIONADOS
DEMONSTRATIVOS RAZÃO
ou divulgação
AFETADOS
BAIXA DA 1ª PARCELA SALDO DEVEDOR REGISTRAR A
1 DA NF Nº 151 NÃO R$ 4.019,73 SUBAVALIADO DÉBITO O VALOR
EFETUADA R$ 4.019,73
BAIXA DA 1ª PARCELA SALDO DEVEDOR REGISTRAR A
2 DA NF Nº 145 NÃO R$ 3.243,53 SUBAVALIADO DÉBITO O VALOR
EFETUADA R$ 3.243,53
BAIXA DA 1ª PARCELA SALDO DEVEDOR REGISTRAR A
3 DA NF Nº 155 NÃO R$ 3.653,07 SUBAVALIADO DÉBITO O VALOR
EFETUADA R$ 3.653,07
SALDO DEVEDOR EXCLUIR
BAIXA DE 1ª PARCELA SUPERAVALIADO REGISTRO A
DA NF Nº 1081 QUE NÃO MAIOR E LANÇAR
4 R$ 2.447,43
PERTECENTE AO NO RAZÃO DO
FORNECEDOR B FORNECEDOR
CORRESPONDENTE
SALDO DEVEDOR EXCLUIR
BAIXA DE 1ª PARCELA SUPERAVALIADO REGISTRO A
DA NF Nº 1095 QUE NÃO MAIOR E LANÇAR
5 R$ 3.136,43
PERTECENTE AO NO RAZÃO DO
FORNECEDOR B FORNECEDOR
CORRESPONDENTE
6 BAIXA DE 2ª PARCELA R$ 3.500,00 SALDO DEVEDOR EXCLUIR
 DA NF Nº 55 QUE NÃO SUPERAVALIADO REGISTRO A
PERTECENTE AO MAIOR E LANÇAR
FORNECEDOR B NO RAZÃO DO
FORNECEDOR
CORRESPONDENTE
SALDO DEVEDOR EXCLUIR
BAIXA DE 1ª PARCELA SUPERAVALIADO REGISTRO A
DA NF Nº 2788 QUE NÃO MAIOR E LANÇAR
7 R$ 4.847,80
PERTECENTE AO NO RAZÃO DO
FORNECEDOR B FORNECEDOR
CORRESPONDENTE
SALDO CREDOR REGISTRAR A
NF Nº 162 SEM
8 R$ 11.592,75 SUBAVALIADO CRÉDITO O VALOR
REGISTRO DE ENTRADA
R$ 11.592,75
SALDO CREDOR EXCLUIR
REGISTRO DE SUPERAVALIADO REGISTRO A
9 APROPRIAÇÃO 13ª R$ 4.523,20 MAIOR E LANÇAR
SALÁRIO NO RAZÃO
CORRESPONDENTE
APÊNDICE 4 – PT 700.1 – DETECÇÃO DAS DISTORÇÕES A SEREM CORRIGIDAS PELA CONTABILIDADE

RELATÓRIO DE CONTAS A PAGAR/FORNECEDORES

ACHADOS DE AUDITORIA FINANCEIRA
FORNECEDOR B

CONTAS, ELEMENTOS RECOMENDAÇÕES

1. Distorções de valores E/OU DEMONSTRATIVOS PARA AJUSTES NO
VALOR
REF nas Demonstrações INCONSISTÊNCIA AFETADOS NO RAZÃO CONTAS A PAGAR
DEVIDO
Contábeis ANALÍTICO DO
FORNCEDOR B
SALDO CREDOR EXCLUIR
FATURA 162/1 SUBAVALIADO REGISTRO A
R$
1 LANÇADA COM VALOR R$ 3.275,07 MENOR E
3.864,25
ERRADO REGISTRAR R$
3.864,25
SALDO CREDOR EXCLUIR
FATURA 162/2 SUBAVALIADO REGISTRO A
R$
2 LANÇADA COM VALOR R$ 3.275,07 MENOR E
3.864,25
ERRADO REGISTRAR R$
3.864,25
SALDO CREDOR EXCLUIR
FATURA 162/3 SUBAVALIADO REGISTRO A
R$
3 LANÇADA COM VALOR R$ 3.275,07 MENOR E
3.864,25
ERRADO REGISTRAR R$
3.864,25
 2. Distorções de CONTAS, ELEMENTOS RECOMENDAÇÕES
REF classificação, apresentação VALORES RELACIONADOS E/OU DEMONSTRATIVOS PARA AJUSTES NO
ou divulgação AFETADOS CONTAS APAGAR
SALDO CREDOR EFETUAR
FATURA 1 DA NF Nº 165
1 R$ 3.275,07 SUBAVALIADO REGISTRO R$
NÃO REGISTRADA
3.275,07 A PAGAR
SALDO CREDOR EFETUAR
FATURA 2 DA NF Nº 165
2 R$ 3.275,07 SUBAVALIADO REGISTRO R$
NÃO REGISTRADA
3.275,07 A PAGAR
SALDO CREDOR EFETUAR
FATURA 3 DA NF Nº 165
3 R$ 3.275,07 SUBAVALIADO REGISTRO R$
NÃO REGISTRADA
3.275,07 A PAGAR

APÊNDICE 5 – PT 700.1 – DETECÇÃO DAS DISTORÇÕES A SEREM CORRIGIDAS PELA CONTABILIDADE

RELATÓRIO DO RAZÃO ANALÍTICO/FORNECEDORES

ACHADOS DE AUDITORIA FINANCEIRA
FORNECEDOR C

1. Distorções de valores CONTAS, ELEMENTOS RECOMENDAÇÕES

VALOR E/OU DEMONSTRATIVOS PARA AJUSTES NO
REF nas Demonstrações INCONSISTÊNCIA
DEVIDO AFETADOS NO RAZÃO RAZÃO
Contábeis
ANALÍTICO DO
 FORNCEDOR C
2. Distorções de CONTAS, ELEMENTOS RECOMENDAÇÕES
REF classificação, apresentação VALORES RELACIONADOS E/OU DEMONSTRATIVOS PARA AJUSTES NO
ou divulgação AFETADOS RAZÃO
BAIXA DA 1ª PARCELA SALDO DEVEDOR REGISTRAR A
1 DA NF Nº 1081 NÃO R$ 2.447,53 SUBAVALIADO DÉBITO O VALOR
EFETUADA R$ 2.447,53
BAIXA DA 1ª PARCELA SALDO DEVEDOR REGISTRAR A
2 DA NF Nº 1095 NÃO R$ 3.136,43 SUBAVALIADO DÉBITO O VALOR
EFETUADA R$ 3.136,43
SALDO DEVEDOR EXCLUIR
BAIXA DE 1ª PARCELA SUPERAVALIADO REGISTRO A
DA NF Nº 75 QUE NÃO MAIOR E LANÇAR
3 R$ 3.651,33
PERTECENTE AO NO RAZÃO DO
FORNECEDOR C FORNECEDOR
CORRESPONDENTE
SALDO DEVEDOR EXCLUIR
BAIXA DE 1ª PARCELA SUPERAVALIADO REGISTRO A
DA NF Nº 145 QUE NÃO MAIOR E LANÇAR
4 R$ 3.243,53
PERTECENTE AO NO RAZÃO DO
FORNECEDOR C FORNECEDOR
CORRESPONDENTE
SALDO CREDOR REGISTRAR A
NF Nº 1093 SEM
5 R$9.008,60 SUBAVALIADO CRÉDITO O VALOR
REGISTRO DE ENTRADA
R$ 9.008,60
APÊNDICE 6 – PT 700.1 – DETECÇÃO DAS DISTORÇÕES A SEREM CORRIGIDAS PELA CONTABILIDADE

RELATÓRIO DE CONTAS A PAGAR/FORNECEDORES

ACHADOS DE AUDITORIA FINANCEIRA
FORNECEDOR C

CONTAS, ELEMENTOS RECOMENDAÇÕES

1. Distorções de valores E/OU DEMONSTRATIVOS PARA AJUSTES NO
VALOR
REF nas Demonstrações INCONSISTÊNCIA AFETADOS NO RAZÃO CONTAS A PAGAR
DEVIDO
Contábeis ANALÍTICO DO
FORNCEDOR C
2. Distorções de CONTAS, ELEMENTOS RECOMENDAÇÕES
REF classificação, apresentação VALORES RELACIONADOS E/OU DEMONSTRATIVOS PARA AJUSTES NO
ou divulgação AFETADOS CONTAS APAGAR
SALDO CREDOR EFETUAR
FATURA 2 DA NF Nº 1095
1 R$ 3.136,43 SUBAVALIADO REGISTRO R$
NÃO REGISTRADA
3.136,43 A PAGAR
SALDO CREDOR EFETUAR
FATURA 3 DA NF Nº 1095
2 R$ 3.136,43 SUBAVALIADO REGISTRO R$
NÃO REGISTRADA
3.136,43 A PAGAR
SALDO CREDOR EFETUAR
FATURA 4 DA NF Nº 1095
3 R$ 3.136,43 SUBAVALIADO REGISTRO R$
NÃO REGISTRADA
3.136,43 A PAGAR
APÊNDICE 7 – PT 700.1 – DETECÇÃO DAS DISTORÇÕES A SEREM CORRIGIDAS PELA CONTABILIDADE

RELATÓRIO DO RAZÃO ANALÍTICO/FORNECEDORES

ACHADOS DE AUDITORIA FINANCEIRA
FORNECEDOR D

CONTAS, ELEMENTOS RECOMENDAÇÕES

1. Distorções de valores E/OU DEMONSTRATIVOS PARA AJUSTES NO
VALOR
REF nas Demonstrações INCONSISTÊNCIA AFETADOS NO RAZÃO RAZÃO
DEVIDO
Contábeis ANALÍTICO DO
FORNCEDOR D
2. Distorções de CONTAS, ELEMENTOS RECOMENDAÇÕES
REF classificação, apresentação VALORES RELACIONADOS E/OU DEMONSTRATIVOS PARA AJUSTES NO
ou divulgação AFETADOS RAZÃO
SALDO DEVEDOR REGISTRAR A
BAIXA DA NF Nº 2788
1 R$ 4.847,80 SUBAVALIADO DÉBITO O VALOR
NÃO EFETUADA
R$ 4.847,80
SALDO DEVEDOR REGISTRAR A
BAIXA DA NF Nº 2793
2 R$ 2.699,85 SUBAVALIADO DÉBITO O VALOR
NÃO EFETUADA
R$ 2.699,85
LANÇAMENTO DE NF Nº SALDO CREDOR REGISTRAR A
1093 QUE NÃO SUBAVALIADO CRÉDITO O
3 R$ 9.008,60
PERTECENTE AO VALOR R$ 9.008,60
FORNECEDOR D
APÊNDICE 8 – PT 700.1 – DETECÇÃO DAS DISTORÇÕES A SEREM CORRIGIDAS PELA CONTABILIDADE

RELATÓRIO DE CONTAS A PAGAR/FORNECEDORES

ACHADOS DE AUDITORIA FINANCEIRA
FORNECEDOR D

SALDO RAZÃO ANALÍTICO R$ 13.111,62

SALDO CONTAS A PAGAR R$ 16.911,61

DIFERENÇA R$ 3.799,99

ACHADO DETECTADO ESSA DIFERENÇA SUGESTIONA

QUE A FATURA 3 DA NF Nº 2768
PODE TER SIDO PAGA EM
DUPLICIDADE

DEFICIÊNCIA AUSÊNCIA DE EVIDENCIAS

DEVIDO A FALHA NOS
CONTROLES INTERNOS

OUTROS ACHADOS DECORRENTES DA AUDITORIA NA CONTA FORNECEDORES/ PASSIVO CIRCULANTE:

1. Achados de Auditoria
A-1. Mesmo após a conferência das notas fiscais entregues e lançamentos da razão analítico e do relatório de contas a pagar, foi
encontrada uma diferença no valor de R$ 6.200,01. Pode-se inferir uma falta de documentos para uma análise completa das contas do
fornecedor B.

A-2. Mesmo após a conferência das notas fiscais entregues e lançamentos da razão analítico e do relatório de contas a pagar, foi
encontrada uma diferença no valor de R$ 3.799,99. Pode-se inferir uma falta de atenção da contabilidade em efetuar os lançamentos e
baixas corretas, o que pode ter levado a uma baixa em duplicidade no razão analítico da fatura 2768/3

PROPOSTA DE CONCLUSÃO DOS TRABALHOS:

Os trabalhos da auditoria financeira deverão assinalar a deficiência dos controles internos da empresa para com os lançamentos e
registros contábeis na conta fornecedores.

Aracaju, 16 de abril de 2023