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AUDITORIA INTERNA

Lei Sarbanes-Oxley (SOx) de 2002

Fonte: Andriy Popov / 123RF.

O Congresso dos Estados Unidos aprovou a Lei Sarbanes-Oxley em

2002 para auxiliar a proteção dos investidores de relatórios
financeiros fraudulentos de corporações. Também conhecida como a
Lei SOx de 2002, ou a Lei de Responsabilidade Corporativa de 2002,
ela impunha reformas rigorosas às regulamentações de valores
mobiliários existentes e, também, novas e severas penalidades aos
infratores da lei.
A Lei Sarbanes-Oxley veio em resposta a escândalos financeiros no
início dos anos 2000 envolvendo empresas de capital aberto como a
Tyco International plc, a WorldCom e a Enron Corporation. As fraudes
de alto perfil abalaram a confiança dos investidores na confiabilidade
das demonstrações financeiras corporativas e levaram muitos a exigir
uma revisão de padrões regulatórios de décadas.

As regras e as políticas de execução delineadas na SOx alteraram ou,

de certa forma, complementaram as leis existentes que tratam da
regulamentação de segurança. A nova lei estabeleceu reformas e
acréscimos em quatro áreas principais: responsabilidade corporativa,
maior punição criminal, regulação contábil e novas proteções.

Nesse contexto, a Lei Sarbanes-Oxley de 2002 é uma legislação

extensa. Entretanto, três de suas principais cláusulas são comumente
referidas por seus seguintes números de Seção: 302, 404 e 802.

A Seção 302 determina que os altos funcionários corporativos

certifiquem pessoalmente por escrito que as demonstrações
financeiras da empresa cumprem com os requisitos de divulgação da
SEC (Securities and Exchange Commission) e apresentam de forma
justa, em todos os aspectos relevantes às operações, a condição
financeira do emissor. Oficiais que assinarem declarações financeiras
que eles sabem ser imprecisas estão sujeitos a penalidades criminais,
incluindo os termos da prisão.

A Seção 404 exige que a administração e os auditores estabeleçam

controles internos e métodos de relatório para garantir a adequação
destes.

Alguns críticos da Lei reclamaram que os requisitos da Seção 404

podem ter um impacto negativo sobre as empresas de capital aberto,
porque costuma ser caro estabelecer e manter os controles internos
necessários.
A seção 802 contém as três regras que afetam a manutenção de
registros. O primeiro trata da destruição e da falsificação de registros.
O segundo define estritamente o período de retenção para
armazenar registros. A terceira regra descreve os registros comerciais
específicos que as empresas precisam armazenar, incluindo as
comunicações eletrônicas.

Além do lado financeiro de uma empresa, como auditorias, precisão e

controles, a Lei SOx de 2002, também, descreve os requisitos para os
departamentos de Tecnologia da Informação (TI) em relação aos
registros eletrônicos. O ato não especifica um conjunto de práticas
comerciais a esse respeito, mas define quais registros da empresa
precisam ser mantidos em arquivo bem como por quanto tempo. Os
padrões descritos na SOx não especificam como uma empresa deve
armazenar seus registros, eles apenas indicam que é
responsabilidade do departamento de TI da empresa armazená-los.

A Lei Sarbanes-Oxley de 2002 reflete em empresas brasileiras na

medida que ao realizarem negociações com empresas no exterior,
elas devem estar alinhadas conforme esta lei. Uma vez que isso
demonstra mais credibilidade e segurança com relação às
informações financeiras da empresa.

Vamos Praticar
Realize uma pesquisa, em jornais e revistas na internet sobre os
benefícios e/ou vantagens de uma auditoria interna. Reflita sobre o
tema. Para complementar sua pesquisa, acesse:

<http://www.portaldeauditoria.com.br/auditoria-interna/beneficios-
de-implementar-uma-auditoria-interna-na-sua-empresa.htm>

<http://repositorio.roca.utfpr.edu.br/jspui/bitstream/1/1486/1/
PB_EGCF_VII_2012_18.pdf>
Ao final, disponibilize seu trabalho no fórum da seção.

Referências
KENTON, Will. Sarbanes-Oxley (SOX) Act of 2002. Disponível em:
<https://www.investopedia.com/terms/s/sarbanesoxleyact.asp>.
Acesso em: 4 jul. 2019.