08/11/2022 13:38 Tabelas de Incidência INSS/FGTS/IRRF

Tabela de Incidência INSS/FGTS/IRRF

INCIDÊNCIAS

RUBRICAS INSS FGTS IR

Sim. Art. 28, I, Lei

de qualquer natureza, salvo Sim. Art. 15 da Lei Sim. Arts. 3º e 7º da Lei nº
nº 8.212/91 e § 1º,
o de férias nº 8.036/90 7.713/88
art. 457 da CLT

Não.

Abono *** Nota fisconet: Com a

pecuniário de férias
publicaçãoda Solução de
Não. Arts. 28, §9º,
Não. Art. 144 da Divergência COSIT nº001/2009, a
e, 6 da Lei nº
CLT partir de 06.01.2009, ficou
8.212/91
determinado que não incidirá
Imposto de Renda sobre o abono
pecuniário correspondente à
conversão de 1/3 (um terço) das
férias em pecúnia (art. 143 da CLT).

Adicionais Sim. Art. 15 da Lei

Sim. Art. 28, I, da
nº 8.036/90,
(Insalubridade, periculosidade, noturno, Lei nº 8.212/91, Sim. Arts. 3º e 7º da lei nº 7.713/88
Súmulas 60 e 63
de função e tempo de serviço, de Súmula 688 do STF
do TST
transferência, Horas extras)

Acidente do Trabalho
Sim. Art. 28, I, da Sim. Art. 15 da Lei
Sim. Arts. 3º e 7º da lei nº 7.713/88
(Quinze primeiros dias de afastamento Lei nº 8.212/91 nº 8.036/90
pagos pela empresa)

Acidente do Trabalho Não. Art. 28, §9º, Sim. Art. 28, III do
"a" da Lei nº Decreto nº Sim. Arts. 3º e 7º da lei nº 7.713/88
(Período do afastamento, decorrente ao
8.212/91 99.684/90
afastamento previdenciário)

Acidente do Trabalho
Não. Art. 28, §9º,
(Complementação até o valor do Não. Art. 15 da Lei
e, n da Lei nº Sim. Lei nº 7.713/88, arts. 3º e 7º
salário, desde que este direito seja nº 8.036/90
8.212/91
extensivo à totalidade dos empregados
da empresa)

Não.

*** Nota fisconet: Para o IRRF a

isenção é somente para a ajuda de
Não. Art. 28, §9º, custo destinada a atender às
g, da Lei nº Não. Art. 15 da Lei despesas com transporte, frete e
até 50% do salário
8.212/91 e § 2º, nº 8.036/90 locomoção do beneficiado e seus
art. 457 da CLT familiares, em caso de remoção de
um município para outro, sujeita à
comprovação posterior pelo
contribuinte – Decreto 3.000/99–Art.
39)
Ajuda de
Custo
Não.

*** Nota fisconet: Para o IRRF a

isenção é somente para a ajuda de
custo destinada a atender às
Sim. Art. 28, I, da Sim. Art. 15 da Lei despesas com transporte, frete e
acima de 50%
Lei nº 8.212/91 nº 8.036/90 locomoção do beneficiado e seus
familiares, em caso de remoção de
um município para outro, sujeita à
comprovação posterior pelo
contribuinte – Decreto 3.000/99–Art.
39)

Fonte: Fisconet 1/6

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Auxílio-doença Sim. Art. 28, I da Sim. Art. 15 da Lei Sim. Arts. 3º e 7º da lei nº 7.713/88
Lei nº 8.212/91 nº 8.036/90
(Apenas incide sobre os 15 primeiros
dias pagos pela empresa)

Auxílio-doença Sim. Arts. 3º e 7º da lei nº

7.713/88, Lei n° 8.541, de 23 de
Não. Art. 28, §9º,
(Complementação até o valor do Não. Art. 15 da Lei dezembro de 1992, art. 48, com
e, n da Lei nº
salário, desde que este direito seja nº 8.036/90 redação dada pela Lei n° 9.250, de
8.212/91
extensivo à totalidade dos empregados 26 de dezembro de 1995, art. 27;
da empresa) RIR/1999, art. 39, XLII

posicionamento do
STJ Não há a
incidência de INSS
sobre o aviso
prévio indenizado,
suprimindo o
Art.1º doDecreto
nº Sim. Art. 15 da Lei
6.727/2009 nº 8.036/90,
indenizado Não. Art. 6º, V da Lei nº 7.713/88
Súmula nº 305 do
Aviso TST
Prévio

Sim. Art. 28, I da Sim. Art. 15 da Lei Sim. Arts. 3º e 7º da Lei nº

trabalhado
Lei nº 8.212/91 nº 8.036/90 7.713/88

Não. Ato Declaratório PGFN nº 002,

Creche de 27 de agosto de 2010

(Reembolso pago em conformidade Não. Art. 28, §9º, *** Nota fisconet: O Ato
Não. Art. 15 da Lei
com a legislação trabalhista, observado e, s da Lei nº Declaratório PGFN n° 2/2010 (DOU
nº 8.036/90
o limite máximo de seis anos de idade, 8.212/91 de 17.09.2010)declara que as verbas
quando devidamente comprovadas as recebidas a título de auxílio creche
despesas realizadas) não estão sujeitas a incidência do
Imposto de Renda.

Sim. Art. 28, I da Sim. Art. 15 da Lei

Comissões Lei nº 8.212/91 nº 8.036/90
Sim. Arts. 3º e 7º da lei nº 7.713/88

Não. Art. 214, §6º,

Sim. Art. 15 da Lei
1ª parcela do Decreto nº Não. Art. 16, I da Lei nº 8.134/90
nº 8.036/90
3.048/99
13º
Salário
Sim. Art. 214,
Sim. Art. 12, XIV
2ª parcela §6º, do Decreto nº Sim. Art. 16, II da Lei nº 8.134/90
IN nº 25/2001
3.048/99

13º Salário Sim. Art. 214,

Sim. Art. 12, XIV
§6º, do Decreto nº Sim. Arts. 3º e 7º da lei nº 7.713/88
(Proporcional pago na rescisão IN nº 25/2001
3.048/99
contratual)

Fonte: Fisconet 2/6

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13º Salário Sim. Art. 12, XIV Sim. Arts. 3º e 7º da lei nº 7.713/88
IN nº 25/2001
(1/12 - correspondente à projeção do posicionamento do
aviso prévio indenizado) STJ Não há a
incidência de INSS
sobre o aviso
prévio indenizado,
suprimindo o
Art.1º doDecreto
nº
6.727/2009

Fonte: Fisconet 3/6

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Sim. Art. 214, §6º,

do Decreto nº
3.048/99

13º Salário *** Nota

fisconet:Aplicar Sim. Art. 15 da Lei
Sim. Art. 638 do RIR/99
(parcela de ajuste paga em janeiro do a alíquota nº 8.036/90
ano seguinte) correspondente a
soma do 13° pago
até dezembro mais
a parcela de
ajuste)

Não. Art. 28, §9º,

Não. Art. 15, §6º
Demissão Voluntária Incentivada e, 5, da Lei nº Não. Súmula nº 215 do STJ
da Lei nº 8.036/90
8.212/91

Descanso Semanal Remunerado

(Domingos e feriados, inclusive reflexo

Sim. Art. 28, I da Sim. Art. 15, §6º Sim. Arts. 3º e 7º da Lei nº
de horas extras, inclusive reflexo de
Lei nº 8.212/91 da Lei nº 8.036/90 7.713/88
horas de adicional noturno, inclusive
reflexo de comissões, inclusive reflexo
de produtividade)

Não. Art. 28, §9º,

Não. Art. 15 da Lei
até 50% do salário h da Lei nº Não. Art. 6º, II da Lei nº 7.713/88
nº 8.036/90
8.212/91
Diárias
Sim. Art. 28, §98,
Sim. Art. 15 da Lei Sim. Arts. 3º e 7º da Lei nº
acima de 50% a da Lei nº
nº 8.036/90 7.713/88
8.212/91,

Não. Art. 28, §9º, i Não. Art. 15 da Lei Sim. Arts. 3º e 7º da Lei nº
Estagiários
da Lei nº 8.212/91 nº 8.036/90 7.713/88

Não.

(Isento de IRRF conforme ATO

DECLARATÓRIO INTERPRETATIVO
indenizadas + 1/3 Não. Art. 28, §9º,
Não. Art. 15 da Lei SRF Nº 014 / 2005).
constitucional ou d da Lei nº - inclusive um terço constitucional,
nº 8.036/90
proporcional 8.212/91 inclusive o valor correspondente à
dobra da remuneração de férias de
que trata o art. 137 da CLT.
- inclusive um terço constitucional
sobre a dobra da remuneração

Sim. Arts. 3ºe 7º da Lei nº 7.713/88

*** Nota fisconet: O cálculo do

Férias
IRRFserá efetuado separadamente
dos
normais (inclusive férias demais rendimentos pagos no mês,
Sim. Art. 28, I da Sim. Art. 15 da lei
coletivas + 1/3 com base na tabela progressiva; a
Lei nº 8.212/91 nº 8.036/90
constitucional) base de cálculo corresponderá ao
valor das férias pago ao empregado,
acrescido dos abonos previstos no
art. 7º, inciso XVII, da Constituição e
no art. 143 da CLT; serão admitidas
as deduções legais. Decreto
3.000/99 - Art. 625).

Não. Art. 28, §9º,

Não. Art. 15 da Lei Sim. Arts. 3º e 7º da Lei nº
dobra d da Lei nº
nº 8.036/90 7.713/88
8.212/91

Sim. Art. 28, I da Sim. Art. 15 da Lei Sim. Arts. 3º e 7º da Lei nº

Gorjetas
Lei nº 8.212/91 nº 8.036/90 7.713/88

Fonte: Fisconet 4/6

08/11/2022 13:39 Tabelas de Incidência INSS/FGTS/IRRF
Gratificação Ajustadas Sim. Art. 28 da Lei Sim. Art. 15 da Lei Sim. Arts. 3º e 7º da Lei nº
nº 8.212/91 nº 8.036/90 7.713/88
(Expressas ou tácitas, inclusive de
função

- inclusive de cargo de confiança)

Sim. Art. 28, I da Sim. Art. 15 da Lei Sim. Arts. 3º e 7º da Lei nº

Horas Extras
Lei nº 8.212/91 nº 8.036/90 7.713/88

Indenizações por tempo de

Não. Art. 28, §9º,
serviço (anterior a 5 de outubro de Não. Art. 15 da Lei
e, 2 da Lei nº Não. Art. 6º, V da Lei nº 7.713/88
1988, do empregado não optante pelo nº 8.036/90
8.212/91
FGTS, art. 478 da CLT))

Indenização em geral (por tempo de Não. Art. 28, §9º Não. Art. 15 da Lei
Não. Art. 6º, V da Lei nº 7.713/88
serviço, art. 479 da CLT) da Lei nº 8.212/91 nº 8.036/90

Não. Art. 28, §9º,

Indenização adicional (art. 9º da Lei Não. Art. 15 da Lei
e, 9 da Lei nº Não. art. 6º, V da Lei nº 7.713/88
nº 7.238/84) nº 8.036/90
8.212/91

Não. Art. 28, §9º,

Não. Art. 15 da Lei Não. Art. 6º, inciso V da Lei
Multa (art. 477, §8º da CLT) X da Lei nº
nº 8.036/90 7.713/88
8.212/91

Não. Art. 28, §9º, j

Participação nos lucros e da Lei nº 8.212/91 Não. Art. 3º da lei
Sim. Art. 3º da Lei nº 10.101/00
resultados e art. 20 da Lei nº nº 10.101/00
9.711/98

Sim. Art. 28, I da Sim. Art. 15 da Lei Sim. Arts. 3º e 7º da Lei nº

Percentagens
Lei nº 8.212/91 nº 8.036/90 7.713/88

Sim. Art. 28, I da Sim. Art. 15 da Lei Sim. Arts. 3º e 7º da Lei nº

Prêmios
Lei nº 8.212/91 nº 8.036/90 7.713/88

Sim. Art. 28, I da Sim. Art. 28, I da Sim. Arts. 3º e 7º da Lei nº

Produtividade
Lei nº 8.212/91 Lei nº 8.212/91 7.713/88

Sim. Art. 28, I da Sim. Art. 15 da Lei Sim. Arts. 3º e 7º da Lei nº

Quebra de Caixa
Lei nº 8.212/91 nº 8.036/90 7.713/88

Sim. Art. 28, I da Sim. Art. 15 da Lei Sim. Arts. 3º e 7º da Lei nº

Retiradas de Diretores Empregados
Lei nº 8.212/91 nº 8.036/90 7.713/88

Facultativo.Art.
Retiradas de Diretores Sim. Art. 28, III da Sim. Arts. 3º e 7º da Lei nº
16 da lei nº
Proprietários Lei nº 8.212/91 7.713/88
8.036/90

Facultativo.Art.
Retiradas de Titulares de Firma Sim. Art. 28, III da Sim. Arts. 3º e 7º da Lei nº
16 da lei nº
Individual Lei nº 8.212/91 7.713/88
8.036/90

Sim. Art. 28, I da Sim. Art. 15 da Lei Sim. Arts. 3º e 7º da Lei nº

Salário
Lei nº 8.212/91 nº 8.036/90 7.713/88

Não. Art. 28, §9º,

Não. Art. 15 da Lei
Salário-Família a da Lei nº Não. Art. 25 da Lei nº 8.218/91
nº 8.036/90
8.036/90

Sim. art. 28, IV do

Sim. Art. 28, §2º Sim. Arts. 3º e 7º da Lei nº
Salário-Maternidade Decreto nº
da Lei nº 8.212/91 7.713/88
99.684/90

Salário utilidade (“in natura”) - Art. Não. Art. 28, §9º, Não. Art. 15 da Lei Não. Art. 6º, inciso I da Lei nº

Fonte: Fisconet 5/6

08/11/2022 13:39 Tabelas de Incidência INSS/FGTS/IRRF
458 da CLT c da Lei nº nº 8.036/90 7.713/88
8.212/91
(Parcela "in natura" recebida de acordo
com os programas de alimentação
aprovados pelo Ministério do Trabalho,
nos termos da Lei nº 6.321/76)

Salário utilidade (“in natura”) - Art.

458 da CLT

(Plano educacional que vise à educação

básica, nos termos do art. 21 da Lei n°
Não. Art. 28, §9º,
9.394/96, e a cursos de capacitação e Não. Art. 15 da
t da Lei nº Sim. RIR/,, art. 43, inciso I
qualificação profissionais vinculados às Lei nº 8.036/90
8.212/91
atividades desenvolvidas pela empresa,
desde que este não seja utilizado em
substituição de parcela salarial e que
todos os empregados e dirigentes
tenham acesso ao mesmo)

Salário utilidade (“in natura”) - Art.

458 da CLT

(Previdência complementar, aberta ou

Não. Art. 28, §9º,
fechada – valor da contribuição Não. Art. 15 da Lei Não. art. 6º, inciso VIII da Lei nº
p da Lei nº
efetivamente paga pela pessoa jurídica, nº 8.036/90 7.713/88
8.212/91
desde que disponível à totalidade de
seus empregados e dirigentes,
observados, no que couber, os arts. 9º
e 468 da CLT)

Salário utilidade (“in natura”) - Art.

458 da CLT

(Serviço médico ou odontológico,

próprio da empresa ou por ela
Não. Art. 28, §9º,
conveniado, inclusive o reembolso de Não. Art. 15 da
p da Lei nº Sim. RIR/99, art. 43, inciso I
despesas com medicamentos, óculos, Lei nº 8.036/90
8.212/91
aparelhos ortopédicos, despesas
médico-hospitalares e outras similares,
desde que a cobertura abranja a
totalidade dos empregados e dirigentes
da empresa)

Salário utilidade (“in natura”) - Art.

458 da CLT

(Valor das contribuições efetivamente

pago pela pessoa jurídica relativo a Não. Art. 28, §9º,
Não. Art. 15 da
prêmio de seguro de vida em grupo, p da Lei nº Não. Lei nº 7.713/88, art. 6º, VIII
Lei nº 8.036/90
desde que previsto em acordo ou 8.212/91
convenção coletiva de trabalho e
disponível a totalidade de seus
empregados e dirigentes, observados,
no que couber, os arts. 9° e 468 da CLT

Salário utilidade (“in natura”) - Art.

458 da CLT Sim. 28, I da Lei Sim. Art. 15 da Lei
Sim. RIR/99, art. 43, inciso I
nº 8.212/91 nº 8.036/90
(Outras utilidades concedidas aos
empregados)

Sim. Art. 28, I da Sim. Art. 15 da Lei

Saldo de Salário Sim. RIR/99, art. 43, inciso I
Lei nº 8.212/91 nº 8.036/90

Sim. Art. 28, III da Não. Art. 15 da Lei Sim. Arts. 3º e 7º da Lei nº
Serviço de Autônomo
Lei nº 8.212/91 nº 8.036/90 7.713/88

Sim. Art. 28, I do

Não. Art. 28, I da
Serviço Militar Obrigatório Decreto nº Sim. RIR/99, art. 43, inciso I
Lei nº 8.212/91
99.684/90

Transportador Autônomo Sim. Art. 201 do Não. Art. 15 da Lei Sim.

Fonte: Fisconet 6/6

08/11/2022 13:39 Tabelas de Incidência INSS/FGTS/IRRF
fretes, carretos ou transporte de Decreto nº nº 8.036/90 *** Nota fisconet: A base de
passageiros pagos a pessoa física 3.048/99, Art. cálculodo IRRF será de 10% do
autônoma 55,§2º da IN/RFB rendimentobruto, quando for
nº 971/2009 e Art. transporte de cargas e de 60% do
111-H da IN/RFV rendimento
nº 971/2009 bruto, quando for transporte de
passageiros - Decreto 3.000/99, art.
*** Nota 629 e artigo 18 da MP 582/2012
fisconet: A base
decálculo do INSS
será de 20% do
rendimento bruto
pelo transporte de
cargas ou
passageiros -
Decreto no
3.048/99–Art. 201)

*** Nota
fisconet:Sobre
estamesma base
de cálculo de 20%
dovalor bruto do
rendimento bruto,
a empresa deverá
descontar 2,5%
para o SEST/SENAT
– IN RFB n°
971/2009-Art.55, §
2º.)

Utilidades

(Alimentação, habitação e transporte

fornecidos pela empresa ao empregado
contratado para trabalhar em localidade
Não. Art. 28, I da Não. Art. 15 da Lei
distante da de sua residência, em Não. Art. 6º, I da Lei nº 7.713/88
Lei nº 8.212/91 nº 8.036/90
canteiro de obras ou local que, por
força da atividade, exija deslocamento
e estada, observadas as normas de
proteção estabelecidas pelo Ministério
do Trabalho e Emprego

Não. Art. 28, §9º,

Não. Art. 2º, b da
Vale-Transporte f da Lei nº Não. Art. 6º, I da Lei nº 7.713/88
Lei nº 7.418/85
8.212/91

Veículo do Emprego
Não. Art. 28, I da Não. Art. 15 da
(Ressarcimento de despesas pelo uso Sim. RIR/99, art. 43, inciso X.
Lei nº 8.212/91 Lei nº 8.036/90
de veículo do empregado, quando
devidamente comprovadas)

Vestuários, equipamentos e outros

acessórios
Não. Art. 28, I da Não. Art. 15 da Lei
Não. Art. 6º, I da Lei nº 7.713/88
(Fornecidos ao empregado e utilizados Lei nº 8.212/91 nº 8.036/90
no local do trabalho para prestação dos
respectivos serviços)

Fonte: Fisconet 7/6