Universidade Federal do Pará NOTA

Instituto de Ciências Sociais Aplicadas

Faculdade de Ciências Contábeis
Disciplina: Contabilidade Intermediária
Professor: Aleff dos Santos Santana

Aluno(a): _________________________________________________ Turno: ______________ Matrícula: ________________

Atividade Prática 01

Caso Teórico-Prático: A companhia “Carimbó S/A” apresentou os balancetes abaixo, mostrando os saldos das contas
patrimoniais e de resultado em 31/12/2022 e de 31/12/2023.

Saldo em Movimentações Saldo em

Contas Patrimoniais / Contas de Resultado
31/12/2022 Débito Crédito 31/12/2023

Ágio na Emissão de Ações 21.000,00 1.000,00 12.355,00 32.355,00

Alienação de Partes Beneficiárias 48.700,00 - - 48.700,00
Caixa 1.037.900,00 3.013.191,30 1.000.390,11 3.050.701,19
Fundo de Investimento Imobiliário - Avaliados pelo Custo - 26.316,00 - 26.316,00
Almoxarifado (em 48 meses) 425.000,00 20.000,00 106.250,00 338.750,00
Prêmios de Seguros a Apropriar (em 12 meses) 184.255,10 206.365,71 184.255,10 206.365,71
Despesas Comerciais - 10.000,00 - 10.000,00
Despesas com Energia Elétrica - 12.560,00 - 12.560,00
Terreno - 50.000,00 - 50.000,00
Fornecedores (em 12 meses) 32.000,00 32.000,00 12.000,00 12.000,00
(+) Variação Cambial de Financiamentos 18.000,00 5.000,00 13.000,00
Reserva Legal 46.835,80 - ? ?
Impostos Sobre Vendas a Pagar 40.000,00 40.000,00 519.018,94 519.018,94
Máquinas em Uso 231.400,00 - 115.700,00 115.700,00
Dividendos a Pagar 85.000,00 85.000,00 ? ?
(-) Depreciação Acumulada 37.540,00 25.970,00 27.570,00 39.140,00
Direitos Autorais 18.300,00 - - 18.300,00
Imóvel para Alugar - Avaliado pelo Custo 625.310,00 - - 625.310,00
(-) Perdas Estimadas em Créditos de Liquidação Duvidosa 85.925,30 85.925,30 115.018,11 115.018,11
Assinaturas e Anuidades a Apropriar (em 12 meses) 3.320,00 3.718,40 3.320,00 3.718,40
Despesas de Salários e Encargos Trabalhistas - 566.557,68 - 566.557,68
Veículos Mantidos para Venda - 57.600,00 - 57.600,00
Almoxarifado (em 12 meses) 360.000,00 106.250,00 - 466.250,00
Despesas Gerais - 3.250,00 - 3.250,00
Banco Conta Movimento 220.000,00 218.455,00 200.765,00 237.690,00
Despesa com Depreciação - 27.570,00 - 27.570,00
Venda do Produto A - - 1.811.533,60 1.811.533,60
Clientes (em 90 dias) 847.253,00 1.207.690,16 847.253,00 1.207.690,16
Certificado de Depósito Bancário (CDB) 20.000,00 30.000,00 20.000,00 30.000,00
Despesas com Aluguéis - 24.539,00 - 24.539,00
Venda do Produto B - - 1.207.690,16 1.207.690,16
Duplicatas a Receber (em 12 meses) 12.000,00 - 12.000,00 -
Despesas com Seguros - 184.255,10 - 184.255,10
Produtos Acabados (em 12 meses) 1.524.899,00 - 537.469,70 987.429,30
Despesas com Assinaturas e Anuidades - 3.320,00 - 3.320,00
Manutenção e Suprimentos Gerais (em 36 meses) 100.000,00 - 33.333,33 66.666,67
Empréstimos Bancários (em 12 meses) - - 100.000,00 100.000,00
Receita de Dividendos - - 50.000,00 50.000,00
Manutenção e Suprimentos Gerais (em 12 meses) 33.333,33 - 33.333,33
IRPJ / CSLL a Recolher 45.250,00 45.250,00 52.490,00 52.490,00

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Salários a Pagar 423.120,00 423.120,00 435.813,60 435.813,60

Patentes 461.000,00 - - 461.000,00
Reversão das Perdas Estimadas com Devedores Duvidosos - - 5.000,00 5.000,00
Veículos em Uso 72.000,00 80.000,00 72.000,00 80.000,00
Reserva Estatutária 52.300,00 - ? ?
Ganho Líquido na Venda de Máquinas - - 10.000,00 10.000,00
Empréstimos a Administradores (em 8 meses) 253.000,00 - - 253.000,00
Despesa com Amortização - 47.930,00 - 47.930,00
Ações da Cia Sayonara - Avaliadas pelo Custo - 20.000,00 - 20.000,00
(-) Amortização Acumulada 47.930,00 - 47.930,00 95.860,00
Perdas Estimadas em Créditos de Liquidação Duvidosa - 115.018,11 - 115.018,11
Ações da Cia Saia Rodada - Avaliadas pelo Valor Justo 30.200,00 - - 30.200,00
(+) Variação no Valor Justo das Ações da Cia Saia Rodada - 5.000,00 - 5.000,00
Provisão para Encargos Trabalhistas 126.936,00 126.936,00 130.744,08 130.744,08
Reserva para Contingência 20.000,00 20.000,00 ? ?
Ações da Cia Fruta Quente - Avaliadas pelo MEP 54.200,00 15.000,00 5.000,00 64.200,00
Variação no Valor Justo das Ações da Cia Saia Rodada - - 5.000,00 5.000,00
IPI Sobre Faturamento - 143.772,56 - 143.772,56
Reserva para Expansão 71.500,00 - ? ?
Receita de Juros - - 25.300,00 25.300,00
Fornecedores (em 60 meses) 60.000,00 12.000,00 - 48.000,00
Despesas de Juros - 5.210,00 - 5.210,00
Variação Cambial de Financiamentos 18.000,00 5.000,00 13.000,00
Receita de Equivalência Patrimonial - - 15.000,00 15.000,00
Custo dos Produtos Vendidos - 457.469,70 - 457.469,70
Capital Social 5.036.000,00 - 200.000,00 5.236.000,00
Financiamento no Exterior (em 60 meses) 200.000,00 - - 200.000,00
Impostos Incidentes Sobre Vendas - 519.018,94 - 519.018,94
Despesa de IRPJ / CSLL - 52.490,00 - 52.490,00
IPI a Recolher - - 143.772,56 143.772,56
(-) Ações em Tesouraria - 35.890,00 - 35.890,00
Despesa de Equivalência Patrimonial - 5.000,00 - 5.000,00

Informações Complementares:

1) A companhia apresenta suas demonstrações usando moeda nacional (real), aplicando milhares como unidade de quantidade.
Além disso, usa duas casas décimas na divulgação dos relatórios econômico-financeiros;
2) A companhia possui, atualmente, 100.000 ações, divididas em 60.000 ações ordinárias e 40.000 ações preferências;
3) O Certificado de Depósito Bancário (CDB) é um investimento temporário com prazo máximo de resgate de 60 dias;
4) No ano de 2023, a empresa integralizou capital social. Desse recurso, 60% foram em dinheiro e 40% por meio de um veículo
para uso na atividade operacional;
5) O fundo de investimento imobiliário é uma aplicação temporária de recurso com prazo máximo de resgate de 4 meses;
6) Os veículos possuem uma vida útil de 5 anos, enquanto as máquinas têm uma durabilidade de 10 anos. Em ambas as
situações, a depreciação é calculada utilizando o método linear;
7) Os direitos autorais e as patentes têm um prazo contratual de uso de 10 anos, sendo este o critério utilizado para calcular a
amortização;
8) A administração da empresa, por razões estratégicas, optou por vender o veículo que estava registrado no balanço patrimonial
de 2022. Ao conduzir o teste de recuperabilidade (impairment test), constatou-se que o resultado recuperável era equivalente ao

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valor contábil do bem. Portanto, procedeu-se à reclassificação desse ativo para o grupo de ativo não circulante mantido para
venda, utilizando o critério do valor contábil;
9) A empresa fabrica três produtos diferentes (A, B e C). Devido aos incentivos governamentais, o Produto C é agraciado com a
isenção do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI). No entanto, os Produtos A e B tiveram os seguintes valores de IPI
Faturados durante o período de 2023:

Base de Cálculo Produto A Produto B

1. Valor da Venda 1.725.270,10 1.150.181,10

2. (x) Alíquota 5% 5%
3. (=) IPI Faturado 86.263,50 57.509,06
4. (=) Faturamento Bruto 1.811.533,60 1.207.690,16

10) Os estoques são controlados com base no método da média ponderada, política contábil adotada desde a fundação da
organização em 2004;
11) Os veículos em uso estão como garantia contratual de empréstimos contraídos pela entidade junto ao Banco Alfa;
12) Ao analisar a margem de contribuição dos produtos fabricados, os gestores identificaram que o "Produto C" não
proporcionava mais benefícios econômicos para a empresa. Logo, em 2023, decidiram interromper essa linha produção. As
máquinas utilizadas nesse processo produtivo foram vendidas à vista por R$ 114.000,00. O resultado das operações
relacionadas à descontinuidade desse produto foi recebido em dinheiro, conforme demonstração a seguir:

Descrição 2023

1. Receita Bruta 200.000,00

2. (-) Custo do Produto Vendido (80.000,00)
3. (=) Receita Líquida 120.000,00
4. (-) Despesas e Tributos 0,00
5. (=) Resultado Líquido do Período 120.000,00

13) Há participações sobre os lucros de 10% de partes beneficiárias; 9% de empregados; e 8% de administradores;

14) Os impostos incidentes sobre venda são compostos por 20% de tributos municipais e 80% de tributos estaduais;
15) As destinações do lucro seguem os seguintes critérios: Reserva Legal, segundo as determinações societárias; 12% de
Reserva Estatutária; 16% de Reserva para Contingência; e 11% de Reserva para Expansão;
16) Por decisão da administração, a companhia deseja parar de constituir a reserva legal caso o limite facultativo do artigo 193
da lei nº 6.404 de 1976 seja atingindo;
17) Caso seja possível optar, a empresa constituirá a Reserva de Lucros a Realizar;
18) O estatuto da empresa é omisso quanto ao percentual de cálculo dos dividendos mínimos obrigatórios;
19) As receitas de juros provêm de aplicações financeiras e empréstimos concedidos pela entidade, sendo recebidas em 2023.
Adicionalmente, as despesas de juros derivam de taxas bancárias e foram pagas no período;
20) Em decorrência do cenário econômico, os administradores solicitaram o refinanciamento dos empréstimos obtidos junto à
empresa. Diante disso, os contratos foram renovados e sua realização está prevista apenas para o próximo exercício social;
21) O contrato de financiamento no exterior apresenta um período de carência de 5 anos. Dessa forma, essa obrigação tornar-
se-á exigível a partir de 10/09/2026;
22) Nesse período deixaram de existir as razões pelas quais as reservas de contingência de períodos anteriores foram
constituídas. O saldo foi revertido para a conta de lucros ou prejuízos acumulados e fará parte do saldo dos dividendos adicionais
propostos.

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Disciplina: Contabilidade Intermediária
Professor: Aleff dos Santos Santana

Pede-se:

a) Elaborar Corretamente os Balanços Patrimoniais em 31/12/2022 e 31/12/2023.

b) Elaborar Corretamente a Demonstração do Resultado do Exercício de 2023.
c) Realizar Corretamente o Tratamento Contábil do Resultado do Exercício de 2023.
d) Elaborar Corretamente a Demonstração do Resultado Abrangente de 2023.
e) Elaborar Corretamente a Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados de 2023.
f) Elaborar Corretamente a Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido de 2023.
g) Elaborar Corretamente a Demonstração do Valor Adicionado de 2023.
h) Elaborar Corretamente a Demonstração dos Fluxos de Caixa de 2023, aplicando o Método Direto.
i) Elaborar Corretamente a Demonstração dos Fluxos de Caixa de 2023, aplicando o Método Indireto.
j) Elaborar Corretamente Notas Explicativas das Demonstrações Contábeis de 2023.