Gesto

Tributria
Prof. Milton Henrique
mcouto@catolica-es.edu.br
Sistema Tributrio Nacional
Estado: Custo de Manuteno, repartir o nus
entre todos os brasileiros
Tributo: Toda prestao pecuniria
compulsria, em moeda. Instituda em lei
Regras no sero mudadas no decorrer do
jogo
Lei no pode atingir fatos passados -
Irretroatividade
Princpio Republicano
O custeio do Estado distribudo por todos, de
acordo com a capacidade de contribuir
Tratar igualmente os iguais e desigualmente os
desiguais
Art 5: Todos sero iguais perante a lei, sem distino de
qualquer natureza.
Pargrafo 1. Sempre que possvel, os impostos tero carter
pessoal e sero guardados segundo a capacidade econmica
do contribuinte

Normas Tributrias
Normas Gerais: Normas que tratam conflitos
entre entres federados

Lei Complementar: Define tributos e espcies,
bases de clculos e contribuintes

Legislao Infraconstitucional: Decretos,
resolues, portarias, que explicam a lei
Receita e Despesa
Empresa
Privada
Governo
Receita
Receita
Despesa
Despesa
Receita de Vendas
Tributos
Custo
Custo
Tributos
55.767 artigos
33.374 pargrafos
23.497 incisos
9.956 alneas
So editadas, em mdia,
300 normas por ano
Dados
Interessantes
Distribuio dos tributos totais (2008)

Consumo: 47%
Salrios: 22%
Renda: 20%
Transaes Financeiras: 5%
Propriedade: 3%
Outros: 3%
Dados
Interessantes
Tributos Federais: 70%
Tributos Estaduais: 26%
Tributos Municipais: 4%
Tributo
toda prestao pecuniria compulsria, em
moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que
no se constitua sano de ato ilcito, instituda
em lei e cobrada mediante atividade
administrativa plenamente vinculada
Cdigo Tributrio Nacional, artigo 3
Espcies de Tributos
Impostos
tributo que se
destina a cobrir
as necessidades
pblicas gerais,
tem
caracterstica
no vinculada.

Espcies de Tributos
Taxa
Tem como caracterstica essencial a vinculao
prestao de servios pblicos, portanto de carter
remuneratrio

Diferena de Taxas e Tarifas
Tarifas
receita decorrente da prestao de servios
pblicos sob regime de concesso ou permisso.
Servio Prestado pelo Governo
Servio Prestado Pela Iniciativa
Privada em Regime de
Concesso ou Permisso
TAXA TARIFA
Espcies de Tributos
Contribuio de Melhoria
o tributo institudo para fazer face ao custo de
obras pblicas de que decorra valorizao
imobiliria

Espcies de
Tributos
Emprstimos Compulsrios
Tributos que podero ser institudos para o
atendimento de despesas extraordinrias,
decorrentes de calamidade pblica, de guerra
externa ou de sua iminncia, ou no caso da
necessidade relevante de investimentos pblicos
de carter urgente

Espcies de Tributos
Contribuies
Previstas pelo artigo 149 da
CF/88, podem ter diferentes
finalidades e distintas bases
de clculo. Podero, pois,
conceituarem-se como
imposto ou taxa, ou ser um
misto das duas categorias, ou
contribuio de melhoria
Espcies de
Tributos
Contribuio de Interveno no Domnio
Econmico (CIDE)
So contribuies regulatrias, utilizadas como
instrumento de poltica econmica para enfrentar
determinadas situaes que exijam a interveno da
Unio na economia do Pas
Alguns
Conceitos
Competncia Tributria
Unio
Estados
Municpio
Alguns Conceitos
Campo de Incidncia
o delimitador da rea de incidncia de um tributo
ICMS
ISS
Circulao de mercadorias
Prestao de servios
Campo de Incidncia
Alguns Conceitos
Funo dos Tributos
Fiscal
arrecadao para Estado.
Extra-fiscal
interferncia no domnio econmico.
Para-fiscal
arrecadao para atividades que no so
prprias do Estado.

Alguns Conceitos
Fato Gerador
a situao definida em lei como necessria e
suficiente sua ocorrncia. o nascimento da
obrigao tributria
Alguns
Conceitos
Base de Clculo
Junto com a alquota correspondente,
proporciona a caracterstica de valor
(quantificao) do tributo
Alguns Conceitos
Alquota
o % definido em lei que, aplicado sobre a base
de clculo, determina o montante do tributo a ser
pago.
Incidncia Tributria
Impostos Diretos: Recaem sobre o patrimnio
e renda. Exemplo: IR, ITR, IPTU, IGF.

Impostos Indiretos: Esto includos no preo
de venda. Exemplo: ICMS, IPI, ISS, II.

Contribuinte / Responsvel
Sujeito Ativo
credor do tributo, i.e., aquele que
tem direito subjetivo de exigir a
prestao pecuniria.

Sujeito Passivo
a pessoa que tem o dever jurdico
de efetuar o pagamento do tributo.
O sujeito passivo pode ser : Direto
ou Contribuinte, Indireto ou
Responsvel, substituto.

Contribuinte / Responsvel
Contribuinte
sujeito passivo da obrigao
tributria que tem relao pessoal e
direta com fato gerador.

Responsvel
pessoal que a lei escolher para
responder pela obrigao tributria,
em substituio ao contribuinte de
fato, dada a maior complexidade
para alcana-lo.
Princpios Tributrios
Princpio da Legalidade
Princpio da Isonomia Tributria
Princpio da Irretroatividade
Princpio da Anterioridade
Princpio da Uniformidade
Princpio da Capacidade Contributiva
Princpios Tributrios
Princpio da Legalidade
Precisam estar previstos em lei
Princpios
Tributrios
Princpio da Isonomia Tributria
vedado instituir tratamento desigual entre
contribuintes que se encontrem em situao
equivalente, proibida qualquer distino em razo
de ocupao profissional ou funo por eles
exercida, independentemente da denominao
jurdica dos rendimentos, ttulos ou direitos

Princpios Tributrios
Princpio da Irretroatividade
vedado cobrar tributos, em relao a fatos
geradores ocorridos antes do incio da vigncia da
lei que os houver institudo ou aumentado
Princpios Tributrios
Princpio da Anterioridade
vedado cobrar tributos no mesmo exerccio
financeiro em que haja sido publicada a lei que os
instituiu ou aumentou

Princpios Tributrios
Princpio da
Uniformidade
A tributao da
Unio dever ser
uniforme em todo
territrio
nacional, no
podendo criar
distines em
relao aos
Estados, aos
Municpios e ao
Distrito Federal.


Princpios Tributrios
Princpio da Capacidade Contributiva
Estabelece o princpio da capacidade econmica
do contribuinte, que, por mera definio, seria a
possibilidade de pagar tributos.


H um credor e um devedor
Tributo Obrigao de pagar
Direito do Estado de cobrar
Tributo s incide em contratos lcitos
Obrigao
Obrigao
Principal Pagamento do Tributo
Acessria Cadastro, NF, informaes
Deveres do Contribuinte para fiscalizao -
Multa
Incidncia
Material Situao ou comportamento
humano
Espacial Local onde ocorre a obrigao
Temporal Quando nasce a obrigao
Pessoal Sujeitos da Obrigao
Quantitativa Base de clculo, alquota
Exemplo - IPTU
Material prdio, terreno
Espacial localizado em zona urbana
Temporal 1 de janeiro
Pessoal Sujeito Ativo Fazenda Municipal
Sujeito Passivo Proprietrio imvel
Quantitativa Valor venal e alquota
Crdito Tributrio
Corresponde ao direito do Estado de exigir do
contribuinte ou do responsvel o pagamento
do tributo, uma vez ocorrido o fato gerador.

Lanamento de Ofcio
Quando feito por iniciativa da autoridade
administrativa, independentemente de
qualquer colaborao do sujeito passivo.

Ex: IPTU
Lanamento por Declarao
o que deve ser feito em atuao conjunta da
administrao e do sujeito passivo da
obrigao tributria, feito em face de
declarao fornecida pelo contribuinte ou por
terceiros.

Ex: ITBI

Lanamento por Homologao
que corresponde a tributo cuja iniciativa de
apurao e de pagamento competem ao
sujeito passivo, devendo ser homologado por
parte da autoridade administrativa.

Ex: IR, IPI, ICMS

Planejamento Tributrio
o termo utilizado para definir procedimentos
que proporcionem a economia legal dos
tributos, envolvendo aspectos:
Fiscais
Contbeis
Financeiros
Societrios
Jurdicos
Planejamento Tributrio
esperado que o administrador zele pela
maximizao dos recursos financeiros
disponveis valendo-se de procedimentos
lcitos, cuja proporo seja uma menor carga
tributria
Exemplos de Planejamento Tributrio
Evitar a incidncia do fato gerador do tributo
Pagamento de Pro-
Labore aos scios
Distribuio de Lucros
aos scios
Exemplos de Planejamento Tributrio
Reduzir o montante do tributo, sua alquota
ou reduzir a base de clculo do tributo.
Declarao
simplificada do IR
Declarao completa
do IR
Exemplos de Planejamento Tributrio
Retardar o pagamento do tributo, adiando o
seu pagamento, sem a ocorrncia da multa
Emitir NF no dia 31
Emitir NF no dia 01
Eliso e Evaso Fiscal
Eliso Fiscal
a economia tributria resultante da adoo
da alternativa legal menos onerosa ou de
lacuna da lei. Esta legtima e lcita.

Evaso Fiscal
Consiste em prtica contrria lei.
Geralmente cometida aps a ocorrncia do
fato gerador da obrigao tributria,
objetivando reduzi-la ou oculta-la.

Lucro Real e Lucro Presumido
Lucro Real:
Base de Clculo do Imposto de
Renda das Pessoas Jurdicas

Lucro Presumido:
outra base de clculo do
imposto de renda, basicamente
sobre Receitas, e com
escriturao simplificada no
Livro Caixa
Contrabando ou Descaminho
Contrabando
Entrada ilegal e transporte de
mercadorias que tem venda
proibida

Descaminho
Entrada ou sada de produtos sem
passar pelos tramites legais

Preocupao da
Gesto Tributria
Lei S/A, art. 153:
...O administrador da companhia deve
empregar, no exerccio de suas funes, o
cuidado e a diligncia que todo homem ativo
e probo costuma empregar na administrao
dos seus prprios negcios.
Crime Tributrio
Geralmente so fraudes

Suprimir ou reduzir tributo ou contribuio
Pena: De 2 a 5 anos de recluso

Declarao falsa, ou omisso, deixar de recolher
tributo
Pena: De 3 a 8 anos de recluso e multa


Quem sou eu?
Prof. Milton Henrique do Couto Neto
mcouto@catolica-es.edu.br

Engenheiro Mecnico, UFF
MBA em Gesto Empresarial, UVV
MBA em Marketing Empresarial, UVV
Mestre em Administrao, UFES
Ps-MBA em Inteligncia Empresarial, FGV
http://lattes.cnpq.br/8394911895758599
Professor Universitrio
2004
2011
2006
2007
2009
2011
Disciplinas
Lecionadas
Marketing
Empreendedorismo
Administrao de Materiais
Matemtica
Matemtica Financeira
Gesto Financeira
Fundamentos da Administrao
Gesto de Processos e Empresas
miltonhcouto
miltonhenrique
miltonhcouto
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disponveis para download no
www.slideshare.net/miltonh