“RETENÇÃO DE IMPOSTOS E

CONTRIBUIÇÕES”
A contratação de Empresas para prestação
de serviços pode gerar ao tomador a
obrigação de retenção e recolhimentos de
Impostos e Contribuições:
INSS
ISSQN
PIS/PASEP CSLL COFINS
IRPJ
 Retenção e Recolhimento ao Instituto
Nacional de Seguridade Social INSS –
IN/MPS/SRP/03/2005 e 20/2007

Lei nº 9.711 de 20 de novembro de 1998, que

passou a vigorar a partir de fevereiro de 1999,
introduziu a obrigatoriedade da retenção pela
empresa contratante de serviço mediante
cessão de mão-de-obra ou empreitada, de
11% (onze por cento) sobre o valor total dos
serviços contidos na nota fiscal, fatura ou recibo
emitido pelo prestador (contratada).
 Cessão de mão-de-obra

O Regulamento da Previdência Social define

cessão de mão-de-obra como a colocação à
disposição do contratante, em suas
dependências ou nas de terceiros, de
segurados que realizem serviços contínuos,
relacionados ou não com a atividade fim da
empresa, independentemente da natureza e
da forma de contratação, inclusive por meio de
trabalho temporário na forma da lei nº
6.019/74
 Enquadram-se como serviços realizados
mediante cessão de mão-de-obra
• limpeza, conservação e zeladoria;
• vigilância e segurança;
• construção civil;
• serviços rurais;
• digitação e preparação de dados para
processamento;
• acabamento, embalagem e
acondicionamento de produtos;
• cobrança;
• coleta e reciclagem de lixo e resíduos;
• copa e hotelaria;
• corte e ligação de serviços públicos;
• distribuição;
• treinamento e ensino;
• entrega de contas e documentos;
• ligação e leitura de medidores;
• manutenção de instalações, de
máquinas e equipamentos;
• montagem;
• operação de máquinas, equipamentos e
veículos;
• operação de pedágios e terminais de
transporte;
• operação de transporte
passageiros;
• portaria, recepção e ascensorista;
• recepção, triagem e movimentação
de materiais;
• promoção de vendas e eventos;
• secretaria e expediente;
• saúde; e
• telefonia, inclusive telemarketing.
 Entende-se por empreitada a execução
de tarefa, obra ou serviço, contratualmente
estabelecida, relacionada ou não com a
atividade fim da empresa contratante, nas suas
dependências, nas da contratada ou nas de
terceiros, tendo como objeto um fim específico
ou resultado pretendido. Enquadram-se:

• limpeza, conservação e zeladoria;

• vigilância e segurança;
• construção civil; 
• serviços rurais; e
• digitação e preparação de dados para
processamento
 Dispensa da Retenção
A contratante estará dispensada de efetuar a
retenção quando:

I- O valor a ser retido por nota fiscal, fatura ou recibo

for inferior ao limite mínimo permitido para
recolhimento em GPS - hoje de R$ 29,00.
II - A contratada não possuir empregados, o serviço for
prestado pessoalmente pelo titular ou sócio e quando o
faturamento do mês anterior for igual ou inferior a 2
(duas) vezes o limite máximo do salário-de-
contribuição, cumulativamente.

§ 1º Para comprovação dos requisitos previstos no inciso II do

caput, a contratada apresentará à tomadora declaração assinada
por seu representante legal, sob as penas da lei, de que não
possui empregados e o seu faturamento no mês anterior foi igual
ou inferior a duas vezes o limite máximo do salário de contribuição
• III - A contratação envolver somente serviços
profissionais relativos ao exercício de profissão
regulamentada por legislação federal, ou serviços de
treinamento e ensino , desde que prestados
pessoalmente pelos sócios, sem o concurso de
empregados ou outros contribuintes individuais.
• § 2º Para comprovação dos requisitos previstos no inciso III do caput, a
contratada apresentará à tomadora declaração assinada por seu
representante legal, sob as penas da lei, de que o serviço foi prestado
por sócio da empresa, no exercício de profissão regulamentada, ou, se
for o caso, profissional da área de treinamento e ensino, e sem o
concurso de empregados ou contribuintes individuais ou consignará o
fato na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestação de serviços.
• § 3º Para fins do disposto no inciso III do caput, são serviços profissionais
regulamentados pela legislação federal, dentre outros, os prestados por
administradores, advogados, aeronautas, aeroviários, agenciadores de
propaganda, agrônomos, arquitetos, arquivistas, assistentes sociais, atuários,
auxiliares de laboratório, bibliotecários, biólogos, biomédicos, cirurgiões dentistas,
contabilistas, economistas domésticos, economistas, enfermeiros, engenheiros,
estatísticos, farmacêuticos, fisioterapeutas, terapeutas ocupacionais,
fonoaudiólogos, geógrafos, geólogos, guias de turismo, jornalistas profissionais,
leiloeiros rurais, leiloeiros, massagistas, médicos, meteorologistas, nutricionistas,
psicólogos, publicitários, químicos, radialistas, secretárias, taquígrafos, técnicos de
arquivos, técnicos em biblioteconomia, técnicos em radiologia e tecnólogos.
 Apuração da Base de Cálculo da Retenção
• Art 149 Os valores de materiais ou de equipamentos, próprios ou de terceiros,
exceto os equipamentos manuais, fornecidos pela contratada, discriminados no
contrato e na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestação de serviços, não
integram a base de cálculo da retenção, desde que comprovados

• Art 150 Os valores de materiais ou de equipamentos, próprios ou de terceiros,

exceto os equipamentos manuais, cujo fornecimento esteja previsto em
contrato, sem a respectiva discriminação de valores, desde que
discriminados na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestação de serviços,
não integram a base de cálculo da retenção, devendo o valor desta
corresponder no mínimo a:
• I - cinqüenta por cento do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de
serviços;
• II - trinta por cento do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de
serviços para os serviços de transporte passageiros, cujas despesas de combustível e de
manutenção dos veículos corram por conta da contratada;
•  III - sessenta e cinco por cento quando se referir à limpeza hospitalar e oitenta por cento
quando se referir aos demais tipos de limpezas, do valor bruto da nota fiscal, fatura ou
recibo de prestação de serviços.
 Se a utilização de equipamento for inerente à execução dos
serviços contratados, desde que haja a discriminação de valores na nota
fiscal, na fatura ou no recibo de prestação de serviços:

I - e o seu fornecimento e os respectivos valores constarem em contrato,

aplica-se o disposto no art. 149.
II - não havendo discriminação de valores em contrato,
independentemente da previsão contratual do fornecimento de equipamento, a
base de cálculo da retenção corresponderá, no mínimo, para a prestação
de serviços em geral, a cinqüenta por cento do valor bruto da nota fiscal, da
fatura ou do recibo de prestação de serviços e, no caso da prestação de
serviços na área da construção civil, aos percentuais abaixo relacionados:
a) dez por cento para pavimentação asfáltica;
b) quinze por cento para terraplenagem, aterro sanitário e dragagem;
c) quarenta e cinco por cento para obras de arte (pontes ou viadutos);
d) cinqüenta por cento para drenagem;
e) trinta e cinco por cento para os demais serviços realizados com a utilização
de equipamentos, exceto os manuais.
Art. 151. Não existindo previsão contratual de fornecimento de material ou
utilização de equipamento e o uso deste equipamento não for inerente ao serviço,
mesmo havendo discriminação de valores na nota fiscal, na fatura ou no recibo de
prestação de serviços, a base de cálculo da retenção será o valor bruto da nota
fiscal, da fatura ou do recibo de prestação de serviços, exceto no caso do serviço
de transporte de passageiros, para o qual a base de cálculo da retenção
corresponderá, no mínimo, à prevista no inciso II do art. 150

 Obs: recolhimento deve ser efetuado através de GPS

pelo CNPJ da contratada no código 2640 -
Contribuição retida sobre NF da Empresa Prestadora
de Serviço
 Endereços Eletrônicos úteis:
INSS = www.mpas.gov.br
Para localizar as Instruções Normativas 03/2005 e 20/2007 :
Legislações / Sistema de Legislação Previdenciária – sistex / atos e normas / instruções / normativas /
Secretaria da Receita Previdenciária
Para gerar a guia de recolhimento GPS:
Em Agência Eletrônica Empregador: Calculo de contribuições para contribuinte Empresas e Orgão
Publico

www.fazenda.pr.gov.br
Para obter e consultar:
Cadastro de ICMS do Estado e de Outros Estados, Autorizações para impressão do Documentos Fiscais AIDF,
e Gerar a GRPR para recolhimentos diversos entre eles o IRRFPJ...

CSLL, COFINS, PIS´/PASEP Para obter e consultar:

Cadastro de contribuintes CNPJ, em legislação Destacamos a Lei 10.833 de 29 de dez de 2003 e a Instrução
Normativa 475 de 06 de dez de 2004 sobre CSLL, COFINS, PIS´/PASEP, e Decreto 3000 de 26 de março de
1999 sobre IRRF PJ artigo 647 e Instrução Normativa 765 de 02 de agosto de 2007.
Guias de recolhimento da CSLL, COFINS, PIS´/PASEP deverá ser gerada através do SICALC AUTO
ATENDIMENTO.

www.presidência.gov.br/legislação
Para obter e consultar:
Legislação do Simples Nacional Lei Complementar 123/2006 e Imposto Sobre Serviço de Qualquer Natureza
Lei Complementar 116/2003 que institui a obrigatoriedade de retenção para alguns tipos de serviço reforçamos
a necessidade de consulta e acompanhamento da legislação Municipal sobre este assunto.