Auditoria Financeira

Palestra

3° ano, Contabilidade e Auditoria

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A Evidência em Auditoria
A evidência é a base para fundamentar a opinião
emitida pelo auditor; Tem o poder de comunicar os
fatos observados durante a execução do trabalho de
auditoria.

A prova de auditoria é importante nao so como forma

de o trabalho poder ser controlado e revisto por um
profissional mais experiente (por exemplo uma firma
de auditores), como tambem ser examinado pelo
respectivo

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Definiçao
Para Vale (2001e, p.25), Evidência é o elemento de
convicção do profissional de auditoria sobre a regularidade
ou não de um ato ou fato administrativo e que serve de base
às suas conclusões.

Peter e Machado (2003c, p.88) definem Evidência em

auditoria como o conjunto de fatos comprovados,
suficientes, competentes e pertinentes, obtidos durante os
trabalhos de auditoria, através de observações, inspeções,
entrevistas e exames dos registros, que sustentam as
conclusões do auditor.

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Tratando-se de auditoria das demonstrações financeiras
o auditor só deve se expressar sobre sua adequação às
normas e princípios de contabilidade após cercar-se de
fatos que evidenciem a certeza de que referidas
demonstrações refletem a situação econômicofinanceira
e patrimonial do ente auditado.

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Finalidade da evidência

Consiste na obtenção suficiente de elementos para

sustentar a emissão de seu parecer, que possam
permitir ao auditor chegar a um grau razoável de
convencimento da realidade dos factos e situações
observados, da veracidade da documentação
examinada, da consistência da contabilização dos
factos e fidedignidade das informações e registos
gerenciais para fundamentar, solidamente,sua
opinião. A validade de seu julgamento depende
diretamente da qualidade das evidências;
O Auditor deve obter prova de auditoria para:

Compreender a empresa e o seu ambiente incluindo o

seu controlo interno e avaliar os riscos de distorções
materiais a nível das DF’s e das asserções (procedimentos
de avaliação ao risco);

Testar a eficácia operacional dos controlos em

prevenirem ou detectarem e corrigirem distorções
materiais a nível das asserções (testes ao controlo)

Detectar distorções a nivel das asserções (testes de

detalhes de classes de transacções, saldos de contas e
divulgações e procedimentos analiticos substantivos)

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Ao buscar evidencias que fundamentem a emissao de parecer

sobre as DF’s, o auditor desenvolve objectivos de auditoria

especificos para cada conta que nelas aparece. O auditor
identifica objectivos especificos com base em afirmacoes da
administracao das demonstracoes contabeis, como por
exemplo:
 Ver a validade de documentos e existencias
 Verificar se todas as transaccoes registadas realmente
ocorreram durante o periodo contabil, averiguar se todos os
activos, passivos e itens patrimoniais liquidos registados sao
validos e encontram-se adequadamente apresentados no
balanco.
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Caracteristicas da evidencia
Suficiencia: tem haver com a quantidade da prova

Pertinência: Diz respeito ao grau de razoabilidade da

prova (qualidade). A prova deve ter relevancia suficiente
e credibilidade em proporcionar apoio para confirmar as
assercoes relativas a transaccoes e acontecimentos
durante o periodo.
• Refere-se à força ou credibilidade da evidência em dar
suporte às conclusões concernentes à natureza da
entidade sob exame. Geralmente, quanto maior a
confiabilidade da fonte e forma em evidência, mais válida
ela será;

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Caracteristicas da evidencia - continuacao
fidedignidade - significa o grau de relação entre as
evidências, os objetivos do auditor e a empresa a ser
auditada;

Entende-se como tal quando os testes ou exames

realizados são apropriados à natureza e características
dos fatos examinados;

A evidencia deve ter a exactidao

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Procedimentos gerais para a obtencao da prova
Observacao – observacao de procedimentos contabilisticos,
cumprimento de politicas e observacao de medidas de
controlo interno implementados, com o objectivo de auxiliar
o auditor a determinar a extensao do seu exame.

Indagacao – Obtencao de evidencia testemunhal. Aqui o

auditor deve fazer todas as perguntas que achar necessarias
para obter esclarecimentos para a prossecucao do seu
exame. As perguntas podem ser dirigidas a qualquer
trabalhador conforme a area que estiver a ser examinada.

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Procedimentos gerais para a obtencao da prova
- continuacao
Recálculo – verificação da exactidão dos cálculos
aritméticos de documentos ou de registos efectuados pela
empresa, assim como da adequação das bases em que os
mesmos foram efectuados;

Reexecução – consiste na execucao de procedimentos ou

controlos originalmente realizados como parte do CI da
entidade. Ex: reexecutar o balancete de clientes por
antiguidade de saldos.

Inspecção – Consiste no exame de registos, documentos,

exame físico de determinados bens do activo (por
exemplo caixa, existências, imobilizado corpóreo)
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Procedimentos gerais para a obtencao da
prova - continuacao
Indagacao – questionario aos funcionarios da empresa
sobre os procedimentos e politicas da empresa
(evidencia testemunhal) com o fim de obter
esclarecimentos para o seu exame.

Observacao – observacao de como sao desenvolvidas

na pratica as funcoes cometidas às varias pessoas.
Ex: observacao de procedimentos contabilisticos e SCI
com o objectivo de determinar a extencao do trabalho

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Confirmacao – e um dos principais procedimentos. A
confirmacao pode ser externa ou interna.
A confirmacao externa e o processo de obter e avaliar
prova de auditoria atraves de uma comunicacao directa de
uma terceira parte em resposta a um pedido de
informacao acerca de um item especifico.

As confirmacoes podem ser conseguidas atraves de

certidoes ou circularizacoes.
As certidoes sao obtidas junto de organismos publicos
(ex: confirmacao do capital social e seus detentores,
confirmacao de propriedade de bens imoveis, confirmacao
de dividas ao INSS)

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Classes da evidencia
Fisica – contagem a conta caixa, bancos, inspeccao na
ctivos tangiveis

Evidencia documental – obtencao e avaliacao de

documentos e registos

Testemunhal – obtida através de entrevistas e

depoimentos. formulacao de perguntas a alguem
ligado a materia a analisar; pode ser interna ou externa

Analitica – consiste nos calculos de formulas

aritmeticas e confirmacao com o que foi registado
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Classes da evidencia - continuacao
Evidencia produzida por terceiros e em poder da
entidade (facturas, notas de encomenda…)

Evidencia Produzida e mantida pela empresa (os

proprios registos contabilisticos, requisicoes de
cheques, circulacoes internas)

Evidencia Por confirmacao de terceiros – Confirmacao

de extractos bancarios, saldos de contas, etc… atraves
de circularizacao

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critérios para obtenção da evidência

Na obtenção da evidência o auditor seguiará pelos

seguintes critérios:

Importância relativa: refere-se ao significado da

evidência no conjunto de informações;

Níveis de riscos prováveis: referem-se às probabilidades

de erro na obtenção ecomprovação da evidência.

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Impropriedades e Irregularidades
O auditor, no decorrer de qualquer auditoria, deverá
prestar especial atenção às transações ou situações
que denotem indícios de irregularidades, ainda quando
não sejam objectos de seu escopo inicial, e, quando
sejam obtidas evidências das mesmas, deverá ser dado
o devido destaque em seu parecer, com vistas à
adopção de providências correctivas pertinentes.

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Deus vos Abençoe

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