UD I – As 06

DESPESA
 Despesa
• Objetivos:
– Identificar os Estágios da despesa e as
características de cada estágio;
– Distinguir as modalidades de empenho;
– Descrever a sistemática de repasse dos
recursos financeiros para a UG;
– Identificar o Processo de Despesa Realizado
(PDR).
Despesa
• Sumário:
• Introdução

• Desenvolvimento
• Empenho;
• Liquidação;
• Pagamento.

• Conclusão
Despesa

Considera-se despesa pública gasto autorizado

no orçamento para atendimento das
finalidades do Estado, isto é, o que pode ser
realizado pelo governo.
Nenhuma despesa poderá ser efetivada sem a
existência de crédito que a comporte ou
quando imputada à dotação orçamentária
imprópria.
 Despesa
DESPESA ORÇAMENTÁRIA
REGIME ORÇAMENTÁRIO

ARTIGO 35 - LEI 4.320/64:

“PERTENCEM AO EXERCÍCIO FINANCEIRO:
I -. . . ; E
II -AS DESPESAS NELE LEGALMENTE
EMPENHADAS”

REGIME DE COMPETÊNCIA - é o que apropria

 Despesa

Despesa pública é possível ser realizada

somente após empenhada e o respectivo
valor deduzido de dotação
orçamentária própria.
 ESTÁGIOS DA DESPESA
A despesa pública, em sua execução, desenvolve-se
em 03 (três) estágios:

– Empenho => NE
Importante!
– Liquidação => NS
– Pagamento => OB
 EMPENHO
• Ato emanado de autoridade competente que
cria para o Estado obrigação de pagamento;
• Garantia ao fornecedor/prestador de serviços
de que será pago;
• Não pode exceder o limite dos créditos
concedidos pela UGR;
• Nr ilimitado;
• De acordo com o crédito, observar os requisitos
de licitação e contrato.
 EMPENHO
“Empenhar significa dar em penhor, ou seja, oferecer a
um credor um objeto mobiliário como garantia de uma
dívida.”

Trazendo para a área pública...

...empenhar é garantir a um fornecedor de bens

ou serviços que a repartição pública tem
autorização legal para realizar gastos,
oferecendo como suporte para essas despesas
um documento denominado nota de empenho.
empenho
 EMPENHO
De posse do crédito, a UG deverá, observados os
requisitos de licitação e contrato, realizar o empenho da
despesa, que consiste em se deduzir, do crédito disponível, o
valor da despesa a realizar, por força de compromisso
assumido com terceiros.
Para cada empenho, será extraído um documento
denominado Nota de Empenho (NE).
“O empenho da despesa não poderá exceder o limite
dos créditos concedidos” (Art. 59, Lei 4320/64)
“É vedada a realização da despesa sem prévio
empenho” (Art. 60, Lei 4320/64)
Importante!
ALTERAÇÕES NO EMPENHO
• REFORÇADO:
• valor insuficiente
• ANULADO:
• parcialmente;
• totalmente, não prestação do sv/entrega
do material, erro na digitação.
ALTERAÇÕES NO EMPENHO
Sabendo-se que para as alterações citadas é
necessária a emissão de novo empenho, o que ocorre
com os saldos nas seguintes situações:

Emissão de novo empenho (empenho-reforço)

Crédito Disponível
Saldo empenho original

Emissão de novo empenho (empenho-anulação)

Crédito Disponível Saldo empenho original
 MODALIDADES DE EMPENHO
• ORDINÁRIO => valor exato da compra.
• Ex.: aquisição de material de consumo.
• ESTIMATIVO => valor estimado.
• Ex.: pagamento de concessionária.
• GLOBAL => despesas que exijam parcelamento;
Importante!

Está, normalmente vinculado a contrato. Ex.: obras,

aqs QR.
 SICAF
• Sistema de Cadastramento de Fornecedores
• Para se cadastrar, o fornecedor precisa:
• Comprovante de regularidade no INSS.
• Comprovante de regularidade no FGTS.
• Comprovante de regularidade na Receita Federal.
• Regularidade quanto à Divida Ativa da União.
Os documentos acima habilitam os fornecedores a
participarem de certames licitatórios até o limite do Convite
(R$ 176.000,00) – cadastro básico.
• Toda Unidade é cadastradora! Importante!
 SICAF
Para participar de Tomadas de Preço e Concorrências,
os fornecedores, além dos documentos necessários ao
cadastramento, precisam ainda fornecer balanços
anuais, documentação comprobatória de qualificação
econômico-financeira, de regularidade fiscal no tocante
à Fazenda Estadual e Municipal além da certidão
negativa de falência ou concordata expedida pelo
distribuidor da sede da pessoa jurídica, ou de execução
patrimonial, expedida no domicílio da pessoal física.
Nota de Sistema/Nota de Lançamento
• Documento que permite registrar apropriações de
receitas e despesas, e outras situações não
vinculadas a documentos específicos;
• Caracteriza a “apropriação” da Despesa (NS);
• NL: utilizada para controle patrimonial,
regularização de contas contábeis (ex.:
reclassificação de conta corrente da conta
depósito de terceiros - 211490100), etc.
Apropriação da despesa
• Baseada em Nota Fiscal/Fatura, ou documento
equivalente, desde que conste em seu verso o
recebimento do material ou a prestação do Sv;
• Os documentos anteriormente citados devem
conter a assinatura do responsável pela
liquidação da despesa.
• 1º liquida, depois apropria!
 Liquidação
•O segundo estágio da execução da despesa é a
liquidação;

• A liquidação da despesa consiste na verificação do

direito adquirido pelo credor tendo por base os títulos
e documentos comprobatórios do respectivo crédito.
 Liquidação

“Liquidar significa tirar a limpo,

apurar, averiguar.”
 Liquidação
• A liquidação (apropriação) tem por objetivo apurar:
a) a origem e o objeto do que se deve pagar;
b) a importância exata a pagar; e
c) a quem se deve pagar a importância para extinguir a
obrigação.

Esse estágio é registrado por intermédio de um

documento chamado de Nota de Sistema (NS).
 Liquidação
Importante!
• CUIDADOS ESPECIAIS:

a) verificação do cumprimento das normas sobre licitação ou

documento formalizando a sua dispensa, ou comprovando a
sua inexigibilidade;
b) exame da nota de empenho; e
c) Conferência da nota fiscal ou documento equivalente.
 Liquidação x Apropriação
da Despesa
• Liquidação:
• Consiste em se atestar, no verso do documento comprobatório
da despesa (normalmente NF), o cumprimento do Sv ou a
entrega do material. Feita a liquidação, o OD apõe o “Autorizo
o Pagamento” no verso da NF.
• Apropriação:
• Consiste em lançar no SIAFI os dados relativos ao
comprovante da entrega de material/prestação de Sv realizada
a fim de acionar o mecanismo automático (“Programação
Financeira”) de sub-repasse de numerário.
Sistemática de repasse dos
recursos financeiros para a UG

OSPF: Órgão Setorial de Programação Financeira.

Sistemática de repasse dos recursos
financeiros para a UG
Cota, repasse e sub-repasse são figuras de
descentralização financeira.
• Cota: descentralização de recursos financeiros do Órgão
Central (STN/MF) para os OSPF;
•Repasse: transferência de recursos financeiros entre órgãos
distintos;
• Sub-repasse: transferência de recursos financeiros entre
Unidades do mesmo órgão (no caso do EB podemos tomar
como exemplo a transferência de limite de saque da D Cont
para as UG).
Sistemática de repasse dos
recursos financeiros para a UG
ORÇAMENTO NÃO É RECURSO
- FINANCEIRO (“DINHEIRO”),
É UMA AUTORIZAÇÃO PARA EMPREGAR O QUE ESTÁ
SENDO ARRECADADO (CRÉDITO).

622110000 = Crédito 111122001 = Limite

Disponível de Saque (numerário)

orçamento recurso financeiro

SOF STN
Pagamento
• Último estágio da despesa e consiste na entrega
de numerário (depósito em conta) ao credor do
Estado, extinguindo, dessa forma, o
compromisso (débito);

• Caracteriza-se pela emissão, em favor do

credor, de ordem de pagamento, que hoje é
representada (no SIAFI) pelo documento
chamado Ordem Bancária – OB. (Art. 64, Lei
4320/64).
 Pagamento
• A autoridade competente (OD), deverá exarar
despacho em documentos processados,
determinando que a despesa seja paga
(GEROP – SIAFI WEB).

Importante!
“O pagamento da despesa só será
efetuado quando ordenado após sua
regular liquidação.” (Art. 62, Lei
4320/64). Estágios da
Despesa
Pagamento

“O pagamento da despesa
extingue o compromisso.”
 Pagamento

Responderão pelos prejuízos que acarretarem à

Fazenda Nacional, o ordenador de despesa e o agente
responsável pelo recebimento e verificação, guarda ou
aplicação de dinheiros, valores e outros bens públicos.
 Ordem Bancária (OB)

• Caracteriza o estágio final da despesa por proporcionar

o depósito de numerário na conta do fornecedor de
material / serviço.
 Ordem Bancária de Crédito
(OBC)
• Utilizada para a grande maioria dos pagamentos;
• Propicia o depósito de numerário na conta corrente do
credor constante da Nota de Empenho (NE).
• Sistemática:
– D: Autorização do Pagamento pelo do OD.
– D+1: Enviado automaticamente para o BANCO.
– D+2: Depósito do numerário na CC do credor do
Empenho.
 Ordem Bancária de Pagamento
(OBP)
• Semelhante a um tipo de cheque.
• Utilizada quando:
• Credor não possua domicílio bancário;
• Realizado Lista de Credores (>Atulc – Siafi), no CPF
da pessoa que vai receber o pagamento.
• O indivíduo vai ao Banco e saca na boca do Caixa.
 Ordem Bancária de Banco - OBB
(Lista de Credores) OBB
• Obrigatória nos casos de muitos pagamentos semelhantes.
• Ex.: Aux Pré-escolar, Diárias, Aux Trnp.
• Possibilita mais agilidade e segurança aos bancos pois o SIAFI
transmite ao sistema bancário eletronicamente todos os valores
a serem transferidos bem como os CPF a serem contemplados,
diminuindo sobremaneira a chance de erro.
• Mesma sistemática de processamento da OBC.
 Documento de Arrecadação da
Receita Federal (DARF)
• Caracteriza o recolhimento dos tributos devidos pelas
empresas que transacionam com o EB e não são
optantes pelo “SIMPLES”.
• Refere-se a: IR,CSLL,COFINS e PIS/PASEP.
• Os valores das alíquotas cobradas variam em função do
tipo de material adquirido (Anexo I - IN SRF 539, de 25 Abr 05).
• Ex.: Combustível => Código 6150
Mat Consumo => Código 6147
Sv => Código 6190
 Documento de Arrecadação da
Receita Federal (DARF)
- Nos pagamentos que a Administração efetuar, deve ser exigido
das empresas optantes pelo Sistema Integrado de Pagamento de
Impostos e Contribuições das Microempresas e das Empresas de
Pequeno Porte – Simples, juntamente com a nota fiscal/fatura, o
encaminhamento de declaração que comprove essa opção;

Anexo IV, da IN Nr 480 SRF, de 15 Dez 04.

 Documento de Arrecadação de
Tributos Municipais - Serviço (DAR)
-O Imposto sobre Serviços - ISS,
tem como fato gerador a
prestação, a terceiros, de
serviços por empresa ou
profissional autônomo, com ou
sem estabelecimento fixo
 Processo de Despesa Realizada
(PDR)
-O PDR deverá ser elaborado em uma única via e ser arquivado na UG/Setor
Financeiro, imediatamente após o pagamento da despesa, pelos prazos
regulamentares, ficando à disposição dos Órgãos de Controle Interno e Externo.

* O PDR será constituído pelos seguintes documentos:

I - capa, podendo ser utilizada uma folha de papel almaço sem pauta,
com a indicação da sigla, código da UG/Gestão no SIAFI, e o
número do processo administrativo ( licitação/dispensa/inexigibilidade) e
do contrato, quando for o caso;
 Processo de Despesa Realizada
(PDR)
II - Nota de Empenho (NE) extraída do SIAFI e com as assinaturas dos Agentes
Responsáveis;

III - segunda via da Nota Fiscal (NF), Recibo de Pagamento a Autônomo (RPA) ou
documento equivalente; e

IV - Ordem Bancária (OB) extraída do SIAFI;

V - Outros documentos relacionados com o PDR ( NL,etc.).

 CONCLUSÃO
• Só pagar com autorização do OD;
• As ICFEx avaliam a aplicação dos recursos;
• Atentar p/ as DATAS dos documentos (NE, NF, NS,
OB e DARF).