NEWSLETTER FISCAL Dezembro 2011

Oramento do Estado para 2012

1.

Introduo

No passado dia 30 de Dezembro foi publicado em suplemento do Dirio da Repblica, 1. Srie n. 250/2011 o Oramento de Estado (OE) para 2012, aprovado em 30 de Novembro. No ponto 2 deste documento apresenta-se a ttulo informativo as principais alteraes fiscais relevantes para as empresas, investidores e outras entidades com operaes em Portugal includas no Oramento de Estado para 2012. De igual modo, so apresentadas no ponto 3, as principais alteraes que o Oramento de Estado introduziu no Cdigo dos Regimes Contributivos do Sistema Previdencial de Segurana Social aprovado pela Lei n 110/2009, de 16 de Setembro, alterado pela Lei n. 119/2009, de 30 de Dezembro, pelo Decreto-Lei n. 140-B/2010, de 30 de Dezembro, e pela Lei 55-A/2010, de 31 de Dezembro. O ltimo ponto refere outras informaes relevantes, nas quais se incluem as alteraes ao sistema de incentivos fiscais em investigao e desenvolvimento empresarial II (SIFIDE II). 2. 2.1 Oramento de Estado para 2012 (Lei n. 64-B/2011, de 30 de Dezembro) Imposto Sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas (IRC)

As alteraes apresentadas, decorrentes do Oramento de Estado para 2012, so efectuadas sobre o Cdigo de IRC (CIRC) com a redaco que lhe dada pelo Decreto-Lei 159/2009, de 13 de Julho alterada pela Declarao de Rectificao n. 67-A/2009, de 11 de Setembro, pela Lei 3-B/2010, de 28 de Abril (Oramento do Estado para 2010), pela Lei 12-A/2010, de 30 de Junho (que aprova um conjunto de medidas adicionais de consolidao oramental que visam reforar e acelerar a reduo de dfice excessivo e o controlo do crescimento da dvida pblica) e pela Lei 55-A/2010, de 31 de Dezembro (Oramento de Estado para 2011). Perodo anual de imposto no coincidente com o ano civil A manuteno obrigatria de pelo menos cinco perodos de tributao aps a opo efetuada por entidades que adoptem um perodo de tributao no coincidente com o ano civil deixa de ser aplicvel quando o sujeito passivo passar a integrar um grupo de sociedades, obrigado a elaborar demonstraes financeiras consolidadas, em que a empresa-me adopte um perodo de tributao diferente daquele adoptado pelo sujeito passivo. Entidades de Solidariedade Social Deixam de estar isentas as organizaes e instituies religiosas que, alm dos fins religiosos, se proponham exercer actividades de solidariedade social, designadas por entidades anexas das Instituies Particulares de Solidariedade Social.

Pgina 1 - 25

Elementos amortizveis e depreciveis Despesas com equipamentos e software de facturao

Passaram a ser aceites como gastos, as depreciaes de activos biolgicos que no sejam consumveis, tais como plantas (plantaes) e animais vivos (de trabalho ou reprodutores). So aceites as desvalorizaes excepcionais associadas com os abates de programas e equipamentos informticos de facturao que sejam substitudos em consequncia da exigncia de certificao de software, ficando o sujeito passivo dispensado de obter a aceitao da DGCI para o efeito. As despesas com a aquisio de programas e equipamentos informticos de facturao certificados, adquiridos no ano de 2012, podem ser consideradas como gasto fiscal no perodo de tributao em que sejam suportadas.

Deduo de prejuzos fiscais

Os prejuzos fiscais apurados em ou aps 1 de Janeiro de 2012, so deduzidos aos lucros tributveis num perodo de at 5 anos (antes o limite para reporte de prejuzos fixava-se em 4 anos). A deduo dos prejuzos fiscais passa a estar limitada a 75% do respectivo lucro tributvel. Esta regra tambm aplicada no caso de grupos de sociedades que adoptem o Regime Especial de Tributao dos Grupos de Sociedades (RETGS), quer aos prejuzos gerados no grupo, quer aos prejuzos apurados antes da aplicao do RETGS. Quando se efectuarem correces aos prejuzos fiscais declarados pelo sujeito passivo, devem alterar-se, em conformidade, as dedues efectuadas, no se procedendo, porm, a qualquer anulao ou liquidao, ainda que adicional, de IRC, se forem decorridos mais de cinco anos relativamente quele a que o lucro tributvel respeite. A deduo de prejuzos fiscais no terceiro perodo consecutivo deixa de depender de Certificao legal das Contas por Revisor Oficial de Contas. Esta alterao retroage data da sua entrada em vigor (1 de Janeiro de 2011).

Pagamentos a entidades no residentes, sujeitas a um regime fiscal privilegiado

Deixam de ser dedutveis as importncias pagas ou devidas indirectamente, a qualquer ttulo, a entidades no residentes, quando o sujeito passivo tenha ou devesse ter conhecimento o destino de tais importncias. Presume-se que existe esse conhecimento quando existam relaes especiais entre o sujeito passivo e a pessoa singular ou colectiva no residente, sujeita a um regime fiscal claramente mais favorvel ou entre o sujeito passivo e o mandatrio, fiducirio ou interposta pessoa que procede ao pagamento a essas pessoas singulares ou colectivas.

Pgina 2 - 25

Imputao de rendimentos de entidades no residentes sujeitas a um regime fiscal privilegiado

A imputao dos lucros ou rendimentos obtidos por entidades no residentes em territrio portugus e submetidos a um regime fiscal claramente mais favorvel a sujeitos passivos de IRC residentes passa a ser aplicada quando estes residentes detenham uma participao igual ou superior a 25%, atravs de mandatrio, fiducirio ou interposta pessoa. Este regime de imputao deixa de ser aplicvel quando a entidade no residente em territrio portugus seja residente ou esteja estabelecida noutro Estado-Membro da Unio Europeia ou num Estado-Membro do Espao Econmico Europeu vinculado a cooperao administrativa no domnio da fiscalidade equivalente estabelecida no mbito da Unio Europeia. O sujeito passivo dever ainda demonstrar que a constituio e funcionamento da entidade correspondem a razes econmicas vlidas e que esta desenvolve uma atividade econmica de natureza agrcola, comercial, industrial ou de prestao de servios. Deixa de poder ser reportado para perodos de tributao seguintes, o crdito de imposto por dupla tributao internacional no utilizado por insuficincia de colecta.

Regime Especial de Tributao dos Grupos de Sociedades Taxa de IRC

Passa a ser da competncia da sociedade dominante fazer a prova do preenchimento das condies de aplicao do regime especial de tributao de grupos de sociedades. Deixam de existir dois escales e duas taxas, passando a existir uma taxa nica de 25%. Passa a ser aplicada uma taxa de 30% para rendimentos de capitais obtidos por entidades no residentes sem estabelecimento estvel em territrio portugus, que sejam domiciliadas em pas, territrio ou regio sujeitas a um regime fiscal claramente mais favorvel, constante de lista aprovada por portaria do Ministro das Finanas. De referir que a taxa de 30% j era aplicada a rendimentos de capitais pagos ou colocados disposio em contas abertas em nome de terceiros no identificados. Passa a ser aplicada uma taxa de tributao autnoma de 70% sobre despesas no documentadas efectuadas por entidades que aufiram rendimentos resultantes do exerccio de atividade sujeita ao imposto especial de jogo (rendimentos no sujeitos a IRC). Rendimentos de ttulos de dvida e outros rendimentos de capitais no expressamente tributados a taxa diferente, de entidades que no tenham sede, nem direo efetiva em territrio portugus e a no possuam estabelecimento estvel passam a ser tributados taxa de 25%.

Pgina 3 - 25

Taxa de Tributao Autnoma

So tributados autonomamente, taxa de 25% (antes a taxa era de 20%), os lucros distribudos por entidades sujeitas a IRC a sujeitos passivos que beneficiam de iseno total ou parcial, abrangendo, neste caso, os rendimentos de capitais, quando as partes sociais a que respeitam os lucros no tenham permanecido na titularidade do mesmo sujeito passivo, de modo ininterrupto, durante o ano anterior data da sua colocao disposio e no venham a ser mantidas durante o tempo necessrio para completar esse perodo.

Derrama Estadual

A derrama estadual introduzida pela Lei n. 12-A/2010, de 30 de Junho, passou a ser aplicada sobre dois escales de lucro tributvel, tal como apresentado no quadro seguinte: Lucro Tributvel (LT) em Euros 1.500.000 < LT 10.000.000 LT > 10.000.000 Taxas (em percentagem) 3% 5%

O quantitativo da parte do lucro tributvel que exceda 1 500 000, quando superior a 10 000 000, dividido em duas partes: uma, igual a 8 500 000, qual se aplica a taxa de 3%; outra, igual ao lucro tributvel que exceda 10 000 000, qual se aplica a taxa de 5%. No seguimento da alterao das taxas da derrama estadual, foram revistas as regras dos pagamento adicionais por conta, cujo montante resulta da aplicao das seguintes taxas sobre a parte do lucro tributvel superior a 1.500.000 relativo ao perodo de tributao anterior: Lucro Tributvel (LT) em Euros 1.500.000 < LT 10.000.000 LT > 10.000.000 Taxas (em percentagem) 2,5% 4,5%

O quantitativo da parte do lucro tributvel que exceda 1 500 000, quando superior a 10 000 000, dividido em duas partes: uma, igual a 8 500 000, qual se aplica a taxa de 2,5%; outra, igual ao lucro tributvel que exceda 10 000 000, qual se aplica a taxa de 4,5%. Estas alteraes das regras da derrama estadual aplicam-se aos lucros tributveis e aos pagamentos adicionais por conta referentes aos dois perodos de tributao que se iniciem em ou aps 1 de Janeiro de 2012. Regime simplificado de escriturao Os limites para a adoo deste regime passam de 75.000 para 150.000, aplicando-se para o efeito a totalidade dos rendimentos em cada um dos dois exerccios anteriores. De referir que este regime aplica-se a entidades com sede ou direo efetiva em territrio portugus que no exeram, a ttulo principal, uma atividade comercial, industrial ou agrcola e que no optem por organizar uma contabilidade que permita o controlo do lucro apurado por essas actividades.

Pgina 4 - 25

Representao de entidades no residentes

Passa a ser facultativa a designao de representante legal, em relao s entidades que sejam consideradas, para efeitos fiscais, como residentes noutros Estados-Membros da Unio Europeia ou do Espao Econmico Europeu, neste ltimo caso desde que esse Estado-Membro esteja vinculado a cooperao administrativa no domnio da fiscalidade equivalente estabelecida no mbito da Unio Europeia.

Deveres de cooperao dos organismos oficiais e de outras entidades Resultado da liquidao

As entidades que paguem subsdios ou subvenes no reembolsveis a sujeitos passivos de IRC passam a ter de entregar DGCI, at ao final do ms de Fevereiro de cada ano, uma declarao de modelo oficial, referente aos rendimentos atribudos no ano anterior. Os benefcios fiscais associados a SCR e ICR continuam a no concorrer para efeitos do clculo do resultado da liquidao, que no pode ser inferior a 90% do montante que seria apurado se o sujeito passivo no usufrusse de benefcios fiscais.

Entrega de documentao fiscal

A entrega do processo de documentao fiscal e da documentao respeitante poltica adotada em matria de preos de transferncia depende de notificao para o efeito. De referir que a entrega do processo de documentao fiscal conjuntamente com a declarao anual de informao contabilstica e fiscal (agora integrada na IES) continua a ser obrigatria para os sujeitos passivos que integrem o cadastro especial de contribuintes, nos termos da alnea a) do artigo 14. da Portaria n. 348/2007, de 30 de Maro, e s entidades a que seja aplicado o regime especial de tributao dos grupos de sociedades.

Pgina 5 - 25

2.2

Imposto Sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (IRS)

As principais alteraes ao Cdigo de IRS (CIRS) podem ser apresentadas da seguinte forma : Subsdio de Refeio O valor do subsdio de refeio excludo de tributao passa de 1,5 do limite legal estabelecido para 1,2 desse mesmo limite (na prtica, de 6,41 para 5,13 ). Caso o respectivo subsdio seja atribudo atravs de vales de refeio, o valor excludo de tributao passa de 1,7 do limite legal estabelecido, para 1,6 desse mesmo limite (i.e. de 7,26 para 6,83). Pagamento de indemnizaes por cessao do contrato de trabalho Esclarece-se que as indemnizaes pagas por cessao das funes de gestor pblico, bem como as de representante de estabelecimento estvel de entidade no residente, passam a ser consideradas na totalidade. A parte excluda para efeitos de tributao, da indemnizao paga por resciso dos contratos de trabalho, passa a ter como limite o valor mdio das remuneraes regulares com carcter de retribuio sujeitas a imposto, auferidas nos ltimos 12 meses, multiplicado pelo nmero de anos ou frao de antiguidade ou de exerccio de funes na entidade devedora, nos demais casos (em vez de 1,5 do valor mdio). Rendimentos excludos de tributao Imputao de rendimentos de sociedades no residentes Rendimentos em Espcie (Categoria A) O valor dos rendimentos da categoria B excludos de tributao, relacionados com actividades agrcolas, silvcolas e pecurias, passa de 5 vezes o salrio mnimo mais elevado para 4,5 vezes o indexante dos apoios sociais (IAS), i.e. de 33.950,00 para 26.410,86. A imputao de rendimentos obtidos por sociedades no residentes em territrio portugus e a submetidos a um regime fiscal claramente mais favorvel passa tambm a ser aplicada, no caso da deteno indireta ser efetuada atravs de mandatrio, fiducirio ou interposta pessoa. O limite do valor do uso considerado como rendimento pela utilizao de habitao passa de 1/6 para 1/3 do total das remuneraes auferidas pelo beneficirio. Passam a ser considerados rendimentos de trabalho dependente os juros de emprstimos concedidos ao trabalhador por outras entidades, correspondendo o rendimento tributvel parte dos juros suportada pela entidade patronal. Profisses de desgaste rpido As dedues pelos sujeitos passivos que desenvolvam profisses de desgaste rpido, das importncias despendidas na constituio de seguros de doena, de acidentes pessoais e de seguros de vida que garantam exclusivamente os riscos de morte, invalidez ou reforma por velhice passam a ter como limite cinco vezes o valor do IAS (i.e. 2.096,10). De referir que antes no se encontrava previsto qualquer limite.

Pgina 6 - 25

Deduo especfica nas penses e montante mnimo de existncia

A deduo especfica aos rendimentos e penses passa dos 6.000 para 72% de doze vezes o valor do IAS, que neste caso e a ttulo transitrio, enquanto no chegar ao valor da retribuio mnima mensal, igual a esta (i.e. 4.190,40). O valor mnimo de existncia, correspondente a 1,2 do valor anual da retribuio mnima mensal, passa a aplicar-se aos rendimentos de penses, nos mesmos moldes da aplicao aos rendimentos do trabalho dependente.

Perodo de reporte das perdas Taxas liberatrias e taxas especiais

O perodo de reporte de resultado negativo para as categorias B (profissionais), F (prediais) e G (Mais-Valias), apurado em 2012 e nos anos seguintes, passa de 4 para 5 anos. As taxas liberatrias aplicveis a rendimentos de capitais (juros, ttulos de dvida, entre outros) passam de 21,5% para 25%. Da mesma forma, passam a estar sujeitos a reteno na fonte a ttulo definitivo, taxa liberatria de 25 %, os rendimentos de valores mobilirios pagos ou colocados disposio dos respectivos titulares, residentes em territrio portugus, devidos por entidades que no tenham aqui domiclio a que possa imputar-se o pagamento, por intermdio de entidades que estejam mandatadas por devedores ou titulares ou ajam por conta de uns ou outros. Passam a estar sujeitos a reteno a ttulo definitivo taxa liberatria de 30%, ou taxa especial de 30%, os rendimentos de capitais pagos ou colocados disposio dos respectivos titulares, residentes em territrio portugus, devidos por entidades no residentes sem estabelecimento estvel em territrio portugus e que sejam domiciliadas em pas, territrio ou regio sujeitas a um regime fiscal claramente mais favorvel, constante de lista aprovada por portaria do Ministro das Finanas, por intermdio de entidades que estejam mandatadas por devedores ou titulares ou ajam por conta de uns ou outros; Passam ainda a estar sujeitos a reteno a ttulo definitivo taxa liberatria de 30%, os rendimentos de capitais, obtidos por entidades no residentes sem estabelecimento estvel em territrio portugus, que sejam domiciliadas em pas, territrio ou regio sujeitas a um regime fiscal claramente mais favorvel, constante de lista aprovada por portaria do Ministro das Finanas. As taxas aplicadas a rendimentos prediais auferidos por no residentes e ao saldo positivo entre as mais-valias e as menos-valias obtidas por residentes na alienao de partes sociais e outros valores mobilirios, passam, respetivamente, a ascender a 16,5% e 25% (antes eram de 15% e 20%, respetivamente).

Pgina 7 - 25

Taxas Liberatrias e Taxas Especiais (Cont.) Prazo para a Liquidao de IRS

A taxa de 25% passa tambm a ser aplicada a rendimentos de capitais, devidos por entidades no residentes, quando no sujeitos a reteno na fonte. A data de 31 de Julho do ano seguinte ao de referncia dos rendimentos passa a ser o prazo para a liquidao do IRS, para todas as categorias de rendimentos (uniformizando-se assim o prazo de liquidao independentemente dos sujeitos passivos terem apenas rendimentos da categoria A e ou H, ou de outras categorias).

Dedues colecta

As dedues colecta passam a ter os seguintes limites, por escalo de rendimento coletvel (o quadro seguinte apresenta a comparao com o que acontecia em 2011):
Escalo de Rendimento Coletvel (em euros) At 4 898 De mais de 4 898 at 7 410 De mais de 7 410 at 18 375 (*) De mais de 18 375 at 42 259 (*) De mais de 42 259 at 61 244 (*) De mais de 61 244 at 66 045 (*) De mais de 66 045 at 153 300 (*) Limite de dedues colecta (Euros) 2012 Sem limite Sem limite 1.250 1.200 1.150 1.100 0 2011 Sem limite Sem limite Sem limite Sem limite Sem limite Sem limite 1,666% do rendimento coletvel com o limite de 1100 Superior a 153 300 0 1.100

(*) Estes limites so majorados em 10% por cada dependente ou afilhado civil que no seja sujeito passivo de IRS. No caso de divrcio, separao judicial de pessoas e bens, declarao de nulidade ou anulao do casamento, em que as responsabilidades parentais relativas aos filhos so exercidas em comum por ambos os progenitores, as dedues colecta so imputadas em 50%, por cada dependente.

Pgina 8 - 25

Dedues colecta (Cont.)

Apenas 10% das despesas de sade passam a ser dedutveis colecta (antes eram 30%), com limite de duas vezes o valor do IAS, i.e. 838,44 (antes no existia qualquer limite). Para agregados com 3 ou mais dependentes e caso existam, relativamente a todos eles, despesas de sade, o limite elevado em 125,77 por cada dependente, valor correspondente a 30% do IAS. Continuam a ser dedutveis 20% das importncias suportadas com penses de alimentos, passando o limite de 2,5 vezes ( 1.048,05) o IAS para uma vez o IAS ( 419,22). As dedues colecta dos encargos com juros de dvidas relacionados com imveis, prestaes devidas em resultado de contratos com cooperativas de habitao e com contratos de locao financeira, passaram de 30% para 15%, mantendo-se o limite em 591. Estas dedues s so aplicveis para contratos celebrados at 31 de Dezembro de 2011, deixando ainda de haver lugar a qualquer deduo pelas amortizaes efectuadas. O limite para a deduo destes encargos ser considerado para efeitos de IRS, apenas por 75%, 50%, e 25% do seu valor, respetivamente nos anos de 2013, 2014 e 2015, deixando de ser dedutveis a partir de 2016. Exceo para os encargos com rendas ao abrigo de contratos cobertos pelo Regime de Arrendamento Urbano, cujos limites so considerados em 85%, 70%, 55%, 40 % e 25% do seu valor, respetivamente nos anos de 2013, 2014, 2015, 2016 e 2017, deixando estes encargos de ser dedutveis a partir de 2018. revogado o acrscimo de deduo em 10% que se encontrava prevista no caso de imveis classificados na categoria A ou A+, de acordo com certificado energtico.

Residentes no habituais

Os rendimentos da categoria B auferidos em actividades de elevado valor acrescentado, com carcter cientfico, artstico ou tcnico, definidas em portaria do membro do Governo responsvel pela rea das finanas, por residentes no habituais em territrio portugus passam a estar sujeitos a uma reteno na fonte de 20%.

Obrigaes declarativas

Rendimentos pagos a no residentes: A obrigao declarativa aplicvel s entidades devedoras que tenham pago ou colocado disposio rendimentos de sujeitos passivos no residentes passa a ter de ser entregue at ao fim do segundo ms seguinte ao do pagamento ou colocao disposio dos seus beneficirios (antes o prazo era Julho de cada ano).

Pgina 9 - 25

Obrigaes declarativas (Cont.)

Comunicao da atribuio de subsdios: As entidades que paguem subsdios ou subvenes no reembolsveis no mbito do exerccio de uma atividade abrangida pelo artigo 3., devem entregar DGCI, at ao final do ms de Fevereiro de cada ano, uma declarao de modelo oficial, referente aos rendimentos atribudos no ano anterior.

Designao de representante legal

A designao de representante passa a ser facultativa, em relao a no residentes de, ou a residentes que se ausentem para, Estados-Membros da Unio Europeia ou do Espao Econmico Europeu, neste ltimo caso desde que esse Estado- Membro esteja vinculado a cooperao administrativa no domnio da fiscalidade equivalente estabelecida no mbito da Unio Europeia.

Cesso ou anulao de swaps ou operaes cambiais

No clculo do rendimento da cesso ou anulao de um swap ou de uma operao cambial a prazo, com pagamento e recebimento de valores de regularizao no ser considerado qualquer pagamento de compensao nem o custo imputado aquisio de uma posio contratual de um swap pr-existente quando, em ambos os casos, excedam os pagamentos de regularizao, ou terminais, previstos no contrato original, ou os preos de mercado aplicveis a operaes com caractersticas idnticas.

Taxa adicional

Ao quantitativo do rendimento coletvel superior a 153.300 passa a ser aplicada uma taxa adicional de 2,5% (i.e. na prtica, a taxa marginal do ltimo escalo passa de 46,5% para 49%, transitoriamente, durante os anos de 2012 e 2013.

Rendimentos de sujeitos passivos com deficincia

Os rendimentos brutos de cada uma das categorias A, B e H auferidos por sujeitos passivos com deficincia so considerados, para efeitos de IRS, apenas por 90 % em 2012, no podendo a parte excluda em termos de tributao nesse ano e por categoria de rendimento, exceder os 2.500.

Pgina 10 - 25

2.3

Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA)

As principais alteraes podem ser apresentadas da seguinte forma: Isenes Deixa de estar isenta a transmisso do direito de autor e a autorizao para a utilizao da obra intelectual, definidas no Cdigo de Direito de Autor, efectuadas pelos prprios autores, seus herdeiros ou legatrios, quando o autor for pessoa colectiva. Assim tal iseno apenas se aplica quando o autor for pessoa singular. Valor tributvel nas transmisses de bens ou prestaes de servios efectuadas entre sujeitos passivos que tenham relaes especiais O valor tributvel associado a transmisses de bens ou prestaes de servios efectuadas entre sujeitos passivos que tenham relaes especiais nos termos do CIRC, deixa de ser o valor da contraprestao obtida ou a obter do adquirente, do destinatrio ou de um terceiro, passando a ser determinado como o valor normal, quando se verifiquem as seguintes situaes: - a contraprestao seja inferior ao valor normal e o adquirente ou destinatrio no tenha direito a deduzir integralmente o imposto; - a contraprestao seja inferior ao valor normal e o transmitente dos bens ou o prestador dos servios no tenha direito a deduzir integralmente o imposto e a operao esteja isenta ao abrigo do artigo 9. (isenes incompletas); - a contraprestao seja superior ao valor normal e o transmitente dos bens ou o prestador dos servios no tenha direito a deduzir integralmente o IVA. Esta derrogao no ser aplicada sempre que seja feita prova de que a diferena entre a contraprestao e o valor normal no se deve existncia de uma relao especial entre o sujeito passivo e o adquirente dos bens ou servios. Para este efeito, o conceito de relaes especiais estende-se s relaes estabelecidas entre empregador e um empregado, a famlia deste ou qualquer pessoa com ele estreitamente relacionada. Dispensa de entrega de declaraes Os sujeitos passivos a que seja aplicvel o regime de normalizao contabilstica para microentidades ficam dispensados da obrigao de entrega da declarao de informao contabilstica e fiscal e anexos. O sujeito passivo fica dispensado da entrega da declarao de alteraes quando se verifiquem alteraes de qualquer dos elementos constantes da declarao relativa ao incio de atividade, sempre que as alteraes em causa sejam de factos sujeitos a registo na conservatria do registo comercial e a entidades inscritas no ficheiro central de pessoas colectivas que no estejam sujeitas a registo comercial.

Pgina 11 - 25

Obrigaes declarativas

Os sujeitos passivos isentos nos termos do artigo 53. do CIVA (regime especial de iseno) so obrigados a enviar declarao recapitulativa com as prestaes de servios efectuadas a sujeitos passivos que tenham noutro Estado membro da Comunidade a sede, um estabelecimento estvel ou, na sua falta, o domiclio, para o qual os servios so prestados, quando tais operaes no sejam tributveis em territrio nacional.

Regime de liquidao do IVA nas transmisses de combustveis gasosos Envio de declarao recapitulativa (RITI) Alterao na estrutura das taxas de IVA

O regime especial de tributao aplicao a combustveis gasosos substitudo, a partir de 1 de Janeiro de 2012, pelo regime normal de tributao em IVA.

O limite a partir do qual obrigatrio o envio de declarao recapitulativa de IVA no mbito do Regime do IVA nas Transaes Intracomunitrias (RITI), para sujeitos passivos abrangidos pelo regime trimestral de entrega de declarao peridica, passa de 100.000 para 50.000. Os seguintes bens e prestaes de servios deixaram de ser tributados taxa reduzida e passaram a ser tributados taxa normal: - Bebidas e sobremesas lcteas; - Batata fresca descascada, inteira ou cortada, pr-frita, refrigerada, congelada, seca ou desidratada, ainda que em pur ou preparada por meio de cozedura ou fritura; - Refrigerantes; - Sobremesas de soja; - Provas e manifestaes desportivas; - Rfia natural. Os seguintes bens deixaram de ser tributados taxa reduzida e passaram a ser tributados taxa intermdia: - guas de nascente e guas minerais, ainda que reforadas ou adicionadas de gs carbnico, sem adio de outras substncias; - Entradas em espetculos de canto, dana, msica, teatro, tauromaquia e circo. Os seguintes bens e prestaes de servios deixaram de ser tributados taxa intermdia e passaram a ser tributados taxa normal: - Conservas de frutas ou frutos, designadamente em molhos, salmoura ou calda e suas compotas, geleias, marmeladas ou pastas; - Frutas e frutos secos, com ou sem casca; - Conservas de produtos hortcolas, designadamente em molhos, vinagre ou salmoura e suas compotas;

Pgina 12 - 25

Alterao na estrutura das taxas de IVA (cont.)

Os seguintes bens e prestaes de servios deixaram de ser tributados taxa intermdia e passaram a ser tributados taxa normal (cont.): - leos diretamente comestveis e suas misturas (leos alimentares); - Margarinas de origem animal e vegetal; - Caf verde ou cru, torrado, em gro ou em p, seus sucedneos e misturas; - Aperitivos base de produtos hortcolas e sementes; - Produtos preparados base de carne, peixe, legumes ou produtos hortcolas, massas recheadas, pizzas, sandes e sopas, ainda que apresentadas no estado de congelamento ou prcongelamento e refeies prontas a consumir, nos regimes de pronto a comer e levar ou com entrega ao domiclio; - Aperitivos ou snacks base de estrudidos de milho e trigo, base de milho modo e frito ou de fcula de batata, em embalagens individuais; - Aparelhos, mquinas e outros equipamentos exclusiva ou principalmente destinados a: a) Captao e aproveitamento de energia solar, elica e geotrmica; b) Captao e aproveitamento de outras formas alternativas de energia; c) Produo de energia a partir da incinerao ou transformao de detritos, lixo e outros resduos; d) Prospeo e pesquisa de petrleo e/ou desenvolvimento da descoberta de petrleo e gs natural; e) Medio e controlo para evitar ou reduzir as diversas formas de poluio; - Prestaes de servios de alimentao e bebidas.

Pgina 13 - 25

2.4

Impostos Locais (Imposto Municipal sobre Imveis - IMI e Imposto Municipal sobre as

Transmisses Onerosas de Imveis IMT) As principais alteraes podem ser apresentadas da seguinte forma: Coeficiente de Localizao (IMI) Imputao dos custos de avaliao ao Sujeito Passivo (IMI) O coeficiente de localizao aplicado para efeitos do clculo do Valor Patrimonial Tributrio (VPT) passa a variar entre 0,4 e 3,5 (antes este coeficiente tinha como valor mximo 2). Ficam a cargo do sujeito passivo as despesas de avaliao efectuadas a seu pedido, sempre que o valor contestado se mantenha ou aumente. Ficam a cargo das Cmaras Municipais as despesas de avaliao de prdio urbano efetuada a seu pedido, sempre que, em resultado desta, no for dada razo requerente na sua pretenso. No caso de segunda avaliao requerida pelos sujeitos passivos, e se, em resultado desta, o valor patrimonial tributrio se mantenha ou aumente, as despesas com a avaliao so por estes reembolsadas Direco-Geral dos Impostos. Pelo pedido de 2. avaliao o requerente passa a pagar uma taxa inicial, a fixar entre 7,5 e 30 unidades de conta (antes esta taxa variava entre 5 e 20 unidades de conta). De referir que a unidade de conta aplicvel em 2011 ascende a 102. Taxas de IMI As taxas de IMI aplicveis a prdios urbanos passam de 0,4% a 0,7% para 0,5% a 0,8%. As taxas de IMI aplicveis a prdios urbanos, avaliados no termos do CIMI, passam de 0,2% a 0,4% para 0,3% a 0,5%. No caso de prdios devolutos, estas taxas passam para o triplo (antes passavam para o dobro). A taxa aplicvel para prdios que sejam propriedade de entidades que tenham domiclio fiscal em pas, territrio ou regio sujeitos a regime fiscal claramente mais favorvel, passa de 5% para 7,5%. Actualizao das matrizes (IMI) Os VPT dos prdios urbanos que sejam comerciais, industriais ou para servios passam a ser atualizados anualmente com base em fatores correspondentes aos coeficientes de desvalorizao da moeda. Para os restantes prdios, o VPT atualizado trienalmente com base em fatores correspondentes a 75% dos coeficientes de desvalorizao da moeda. Taxa aplicvel em IMT Para adquirentes que tenham a residncia ou sede em pas, territrio ou regio sujeito a um regime fiscal mais favorvel, constante de lista aprovada por portaria do Ministro das Finanas, a taxa de IMT passa de 8% para 10%.

Pgina 14 - 25

2.5

Imposto de Selo (IS)

As principais alteraes ao Cdigo de Imposto de Selo podem ser apresentadas da seguinte forma: Caducidade do direito liquidao O alargamento do prazo de caducidade de 4 para 8 anos aplicvel a transmisses gratuitas passa tambm a aplicar-se a aquisio onerosa do direito de propriedade ou de figuras parcelares sobre bens imveis. O prazo de oito anos contado a partir da data da transmisso ou da data em que a iseno ficou sem efeito. Restituio do imposto revogada a norma que permitia ao Ministrio das Finanas poder ordenar o reembolso do imposto pago nos ltimos quatro anos quando o considere indevidamente cobrado. De referir que esta faculdade resultava de pedido do interessado com a apresentao dos documentos comprovativos da liquidao e pagamento do imposto. Dispensa de apresentao de anexo declarao anual Os sujeitos passivos a que seja aplicvel o regime de normalizao contabilstica para microentidades ficam dispensados da apresentao do anexo declarao anual de informao contabilstica e fiscal, discriminativa do imposto de selo liquidado (integrada na IES).

2.6

Benefcios Fiscais

As principais alteraes ao Estatuto dos Benefcios Fiscais (EBF) podem ser apresentadas da seguinte forma: SGPS, SCR e ICR Passam a estar excludos da clusula de caducidade de cinco anos os benefcios fiscais relativos a Sociedades Gestoras de Participaes Sociais (SGPS), Sociedades de Capital de Risco (SCR) e Investidores de Capital de Risco (ICR). Neste seguimento, os benefcios fiscais associados passam a vigorar por tempo indeterminado. O Regime das SCR e ICR autonomizado em artigo prprio (art 32.-A), mantendo-se, em termos gerais, os benefcios fiscais associados. Reorganizao e reestruturao de empresas Fundos de Penses e equiparveis As isenes previstas em sede de Imposto Municipal sobre as Transmisses onerosas de imveis (IMT), Imposto de Selo (IS) e dos emolumentos e outros encargos legais passam a vigorar por tempo indeterminado, no caso de reorganizao e reestruturao de empresas. Passam a estar isentos de IRC os rendimentos dos fundos de penses que se constituam, operem de acordo com a legislao e estejam estabelecidos noutro Estado-Membro da Unio Europeia ou do Espao Econmico Europeu, neste ltimo caso desde que esse Estado-Membro esteja vinculado a cooperao administrativa no domnio da fiscalidade equivalente estabelecida no mbito da Unio Europeia, no imputveis a estabelecimento estvel situado em territrio portugus.

Pgina 15 - 25

Fundos de Penses e equiparveis (cont.) Fundos de poupana-reforma e planos de poupana-reforma

Esta iseno depende de requisitos que devem ser confirmados pelas autoridades do Estado Membro da Unio Europeia ou do Espao Econmico Europeu. Cessao dos benefcios fiscais quando haja rendimento ou reembolso fora dos prazos previstos na lei, sendo acrescidas colecta de IRS as importncias deduzidas, majoradas em 10%, por cada ano ou frao, ocorridos desde o exerccio em que foi exercido o direito deduo. Perda dos benefcios fiscais dos PPR no caso de reembolso fora das situaes previstas na lei, passando o rendimento a ser tributado autonomamente taxa de 21,5% (antes a taxa aplicada era 20%).

Fundos de Investimento

Tratando-se de mais-valias de Fundos de Investimento Mobilirio, obtidas em territrio portugus ou fora dele, h lugar a tributao, autonomamente taxa de 21,5% (antes era 10%). Tratando-se de rendimentos prediais, que no sejam relativos habitao social sujeita a regimes legais de custos controlados, a taxa mantm-se nos 20% passando a incidir sobre os rendimentos lquidos de encargos de conservao e manuteno e de IMI.

Planos de poupana em aes

Mantm-se em vigor a iseno de IRC dos rendimentos de fundos de poupana em aes, que se constituam e operem de acordo com a legislao nacional. A diferena, quando positiva, entre o valor devido aquando do encerramento dos planos de poupana em aes e as importncias entregues pelo subscritor est sujeita a reteno na fonte taxa liberatria de 21,5%, sem prejuzo da possibilidade de englobamento, por opo do sujeito passivo, caso em que o imposto retido tem a natureza de pagamento por conta.

Mais-valias realizadas por no residentes

Passa a aplicar-se as isenes de IRS e IRC a mais-valias realizadas com a transmisso onerosa de partes sociais, outros valores mobilirios, warrants autnomos, a entidades no residentes e sem estabelecimento estvel, e a pessoas singulares no residentes e sem estabelecimento estvel, em territrio portugus, que sejam domiciliadas em territrio com o qual no esteja em vigor uma conveno destinada a evitar a dupla tributao internacional ou um acordo sobre troca de informaes em matria fiscal, desde que tal territrio no esteja sujeito a um regime fiscal claramente mais favorvel, constante de lista aprovada por portaria do Ministro das Finanas. Os benefcios fiscais associados s mais-valias realizadas por no residentes, so prorrogados.

Pgina 16 - 25

Zona Franca da Madeira e Zona Franca da ilha de Santa Maria

Conforme j previsto nos preceitos respectivos, so eliminadas as isenes de IRS e IRC, a partir de 1 de Janeiro de 2012, para as entidades instaladas nas Zonas Fancas da Madeira e da ilha de Santa Maria, bem como para as entidades que participam no capital de sociedades instaladas nas Zonas Francas. Assim, os juros e os dividendos distribudos aos scios, pagos por entidades licenciadas nas Zonas Francas, passam a estar sujeitos s regras gerais (reteno na fonte taxa de 21,5%, com eventual limitao resultante de conveno para evitar a dupla tributao, sendo ainda aplicvel a iseno prevista na Diretiva 90/435/CEE (conhecida pela Diretiva das mes e filhas). Permanecem em vigor as isenes anteriormente previstas para o regime aplicvel Zona Franca da Madeira e ilha de Santa Maria, designadamente as que se encontram previstas nos n.s 4 a 20 do art. 33. do EBF, para as entidades licenciadas na Zona Franca da Madeira a partir de 2007, s quais se aplica o Artigo 36. do EBF. So exemplos, a iseno de IRC dos juros de emprstimos contrados, iseno de IRS e IRC de rendimentos resultantes de patentes de inveno, licenas de explorao, modelos de utilidade, desenhos e modelos industriais, marcas, nomes e insgnias de estabelecimentos, processos de fabrico ou conservao de produtos e direitos anlogos, bem como os derivados da assistncia tcnica e da prestao de informaes relativas a uma dada experincia no sector industrial, comercial ou cientfico, desde que respeitantes a atividade desenvolvida pelas empresas no mbito da zona franca, dos rendimentos das prestaes de servios auferidos por entidades no residentes, iseno em imposto de selo, entre outras.

Prdios urbanos construdos, ampliados, melhorados ou adquiridos a ttulo oneroso, destinados a habitao

Os benefcios fiscais associados so prorrogados. A iseno do IMI prevista para os prdios ou parte de prdios urbanos habitacionais construdos, ampliados, melhorados ou adquiridos a ttulo oneroso, destinados habitao prpria e permanente do sujeito passivo ou do seu agregado familiar passa a ser aplicvel apenas a sujeitos passivos cujo rendimentos coletvel, para efeitos de IRS, no ano anterior, no seja superior a 153.300 (i.e. sujeitos passivos que estejam no ltimo escalo de IRS). O perodo de iseno a conceder passa para 3 anos e aplicvel a prdios urbanos cujo VPT no exceda 125.000 (antes, o perodo de iseno era de 8 anos para prdios com VPT igual ou inferior a 157.500 e de 4 anos para prdios com VPT superior aquele valor at 236.250).

Pgina 17 - 25

Prdios urbanos construdos, ampliados, melhorados ou adquiridos a ttulo oneroso, destinados a habitao (cont.) Prdios de reduzido valor patrimonial de sujeitos passivos de baixos rendimentos

Quando os prdios ou parte de prdios tiverem sido construdos de novo, ampliados, melhorados ou adquiridos a ttulo oneroso por entidades que tenham o domiclio em pases, territrios ou regies sujeitos a um regime fiscal claramente mais favorvel, constantes de lista aprovada por portaria do Ministro das Finanas, deixa de haver iseno (antes, a iseno em IMI era ainda aplicvel caso o valor anual da renda contratada fosse igual ou superior ao montante correspondente a um 1/15 do VPT do prdio arrendado). Os benefcios fiscais associados so prorrogados. A iseno prevista em sede de IMI, passa a ser aplicvel a sujeitos passivos que no apresentem rendimentos brutos totais do agregado familiar, englobado para efeitos de IRS, superiores a 2,2 vezes o valor anual do IAS (antes este limite era de duas vezes), mantendo-se a condio do VPT dos prdios pertencentes ao sujeito passivo no excederem 10 vezes o valor anual do IAS. O requerimento deve ser apresentado ao chefe do servio de finanas, para efeitos da iseno, no prazo de 60 dias contados da data da aquisio dos prdios e nunca depois de 31 de Dezembro do ano do incio de iseno solicitada (antes, a apresentao deveria ser feita at 30 de Junho do ano em que tivesse incio a iseno solicitada).

Comisses vitivincolas regionais Colectividades desportivas, de cultura e recreio

Os benefcios fiscais associados so prorrogados. A taxa aplicvel a rendimentos de capitais auferidos pelas comisses vitivincolas regionais passa de 20% para 25%, mantendo-se a iseno em sede de IRC quanto aos restantes rendimentos. Os benefcios fiscais associados so prorrogados. Arredondado o valor dos rendimentos brutos sujeitos a tributao, at ao qual h iseno de IRC, passando de 7.481,97 para 7.500. A deduo matria coletvel das importncias investidas pelos clubes desportivos em novas infra-estruturas, no provenientes de subsdios, passa de 90% para 50%, mantendo-se a possibilidade do eventual excesso poder ser deduzido at ao final do segundo exerccio seguinte ao do investimento. Deixam de ser dedutveis as importncias despendidas, pelos clubes desportivos, em actividades desportivas de recreao e no desporto de rendimento.

Pgina 18 - 25

Propriedade Intelectual

Os benefcios fiscais associados so prorrogados. Os rendimentos provenientes da propriedade literria, artstica e cientfica, considerando-se tambm como tal os rendimentos provenientes da alienao de obras de arte de exemplar nico e os rendimentos provenientes das obras de divulgao pedaggica e cientfica, quando auferidos por autores residentes em territrio portugus, desde que sejam os titulares originrios, continuam a ser considerados no englobamento, para efeitos de IRS, apenas por 50% do seu valor, passando o limite da excluso do englobamento de 30.000, para 20.000.

Mecenato cientfico

revogado o Estatuto do Mecenato Cientfico, aprovado pela Lei n. 26/2004, de 8 de Julho e includo no Estatuto dos Benefcios Fiscais (EBF) em artigo prprio (art. 62-A), no havendo alteraes significativas face ao regime anteriormente institudo.

Prmios de Seguros de Sade

Passam a poder ser dedutveis apenas 10% (antes eram 30%) dos prmios ou contribuies pagas a associaes mutualistas ou a instituies sem fins lucrativos que tenham por objeto a prestao de cuidados de sade que, em qualquer dos casos, cubram exclusivamente os riscos de sade relativamente ao sujeito passivo ou aos seus dependentes, pagos por aquele ou por terceiros, desde que, neste caso, tenham sido comprovadamente tributados como rendimento do sujeito passivo. Os limites, para efeito da deduo dos prmios de seguros de sade, passam a ser de 50, para sujeitos passivos no casados ou separados judicialmente de pessoas e bens, e de 100 para sujeitos passivos casados e no separados judicialmente de pessoas e bens.

Cooperativas

revogado o Estatuto Fiscal Cooperativo (EFC), aprovado pela Lei n. 85/1998, de 16 de Dezembro, e aditado um captulo prprio, designado por Benefcios s Cooperativas no EBF. Com a alterao do regime fiscal das cooperativas, as isenes de IRC so aplicveis s cooperativas agrcolas, cooperativas de habitao e construo e cooperativas de solidariedade social. A iseno de IRC aplicvel s cooperativas dos demais sectores passa a depender do cumprimento cumulativo dos seguintes requisitos: i) 75% das pessoas que nelas aufiram rendimentos do trabalho dependente sejam membros da cooperativa e ii) 75% dos membros da cooperativa nela prestem servio efetivo. Mantm-se as isenes em sede de IMI, IMT e Imposto de Selo anteriormente aplicveis pelo EFC.

Pgina 19 - 25

Aplicaes a Prazo

revogado o regime aplicvel a rendimentos de certificados de depsito e de depsitos bancrios a prazo, emitidos ou constitudos por prazos superiores a cinco anos, que no sejam negociveis, que contavam para efeitos de IRS em 80% do seu valor, se a data de vencimento dos rendimentos ocorrer aps cinco anos e antes de oito anos a contar da data da emisso ou da constituio, e em 40% do seu valor, se a data de vencimento dos rendimentos ocorrer aps oito anos a contar da emisso ou da constituio. Contudo aos rendimentos de aplicaes a prazo celebrados at entrada em vigor da Lei do Oramento de Estado para 2012, continuam a beneficiar do regime, no podendo os prazos inicialmente estabelecidos para essas aplicaes serem prorrogados.

Benefcios fiscais relativos interioridade

So revogados os benefcios fiscais relativos interioridade, que previam, entre outros e mediante determinadas condies, uma reduo da taxa de IRC para 15%, podendo chegar a 10% durante os primeiros 5 anos, no caso de instalao de novas unidades, uma majorao de 30% nas reintegraes e amortizaes relativas a despesas de investimento at 500.000, a majorao em 50% dos encargos sociais obrigatrios suportados, relativos criao lquida de postos de trabalho, um perodo de reporte de prejuzos at 7 anos e a iseno de IMT.

Estabelecimentos de ensino particular Sociedades ou associaes cientficas internacionais Mecenato para a sociedade de informao Equipamentos de energias renovveis

Os rendimentos dos estabelecimentos de ensino particular integrados no sistema educativo passam a estar sujeitos a tributao em IRC taxa geral, deixando de se aplicar a taxa de 20%, pela revogao do benefcio fiscal associado. Revogada a possibilidade de iseno total de IRC s sociedades ou associaes cientficas internacionais sem fim lucrativo que estabeleam as suas sedes permanentes em Portugal. De referir que esta iseno era dada a requerimento das interessadas, devidamente fundamentado, DGCI. Revogado o regime do mecenato para a sociedade da informao, que considerava majoraes nos custos associados aos donativos de equipamento informtico, programas de computadores, formao e consultadoria na rea da informtica. Revogados os benefcios associados aquisio destes equipamentos, que eram dedutveis colecta de IRS em 30% das importncias despendidas com a aquisio dos seguintes bens, desde que afetos a utilizao pessoal, com o limite de 803, e desde que no suscetveis de serem considerados custos para efeitos da categoria B.

Pgina 20 - 25

Prdios situados nas reas de localizao empresarial (ALE) Prorrogaes

prorrogado o regime de iseno previsto no EBF para os prdios situados nas ALE (iseno em IMT paras a aquisies efectuadas pelas respectivas sociedades gestoras e pelas empresas que nelas se instalarem e iseno em IMI pelo perodo de 10 anos). Mantm-se em vigor vrios benefcios fiscais (tendo sido objeto de prorrogao), entre os quais, os relacionados com: - Criao lquida de postos de trabalho (art 19. do EBF); - Juros das contas poupana-reformados (art. 20. do EBF) - Juros de capitais provenientes do estrangeiro, relacionados com emprstimos externos e rendas de equipamentos importados (art. 28. do EBF); - Rendimentos do Estado, Autarquias Locais e outras entidades Pblicas, associados a operaes de financiamento a empresas (art. 29. EBF); - juros decorrentes de emprstimos concedidos por instituies financeiras no residentes a instituies de crdito residentes e ganhos de operaes de swap (art. 30. EBF); - Juros de depsitos a prazo por instituies de crdito no residentes (art. 31. EBF); - Eliminao da dupla tributao econmica dos lucros distribudos por sociedades residentes nos pases africanos de lngua oficial portuguesa e na Repblica Democrtica de TimorLeste (art. 42. EBF); - Iseno de IMI e IMT nos prdios urbanos objeto de reabilitao urbanstica (art. 45. EBF); - Isenes para prdios integrados em empreendimentos a que tenha sido atribuda a utilidade turstica (art. 47. EBF); - Isenes de IMI e IMT nos fundos de investimento imobilirio, fundos de penses e fundos de poupana-reforma (art 49. EBF); - Iseno de IMI nos prdios urbanos afetos a parques de estacionamento subterrneos pblicos, declarados de utilizada municipal (art. 50. EBF); - Benefcios fiscais a empresas armadoras da marinha mercante nacional (art. 51. do EBF); - Isenes a entidades gestoras de sistemas integrados de gesto de fluxos especficos de resduos (art 53. EBF); - Isenes a associaes pblicas e confederaes patronais e sindicais (art. 55. EBF); - Isenes associadas a baldios e comunidades locais (art. 59. EBF);

Pgina 21 - 25

Prorrogaes (Cont.)

- Benefcios fiscais associados reorganizao de empresas em resultado de atos de concentrao ou de acordos de cooperao art. 60. EBF); - Mantm-se as dedues para efeitos da determinao do lucro tributvel das empresas (art. 62. do EBF, com as respetivas alteraes da LOE para 2012), os benefcios associados aos donativos efetuados por pessoas singulares (art. 63. do EBF) e a no sujeio de IVA de transmisses de bens e prestaes de servios a ttulo gratuito, pelas entidades a quem sejam concedidos donativos (art. 64. EBF); - Mantm-se as obrigaes acessrias das entidades beneficirias dos donativos (art 66. do EBF).

Pgina 22 - 25

3.

Alteraes ao Cdigo dos Regimes Contributivos do Sistema Providencial de Segurana

Social (Lei n. 110/2009, de 16 de Setembro, alterada pela Lei n. 119/2009, de 30 de Dezembro, pelo Decreto-Lei n. 140-B/2010, de 30 de Dezembro, e pela Lei 55-A/2010, de 31 de Dezembro) As principais alteraes podem ser apresentadas da seguinte forma: Membros dos rgos estatutrios (MOE) Clarifica-se e detalha-se o conceito de MOE, integrando este regime os membros dos rgos internos de fiscalizao e os membros dos demais rgos estatutrios das pessoas colectivas, qualquer que seja o fim prosseguido, que no se encontrem obrigatoriamente abrangidos pelo regime de proteo social convergente dos trabalhadores em funes pblicas e que no tenham optado, nos termos legais, por diferente regime de proteo social de inscrio obrigatria. Trabalhadores da Pesca Local e Costeira O regime aplicvel aos trabalhadores inscritos martimos que exeram atividade profissional na pesca local e costeira (regime geral dos trabalhadores dependentes, com algumas especificidades) passa a ser aplicado aos proprietrios de embarcaes de pesca local, que integrem o rol de tripulao e exeram efetiva atividade profissional nestas embarcaes, e ainda os apanhadores de espcies marinhas e os pescadores apeados (note-se que antes estes eram includos no regime de trabalhadores independentes, de acordo com o n. 1 do art. 134. da Lei 110/2009, de 16 de Setembro). A cobrana das contribuies efetuada pela entidade que explorar a lota, no ato da venda do pescado em lota ou no ato da entrega da nota de venda, conforme aplicvel. A taxa contributiva passa de 33,3% para 29%, sendo respetivamente de, 21% e 8% para as entidades empregadoras e para os trabalhadores. Relativamente aos proprietrios que integrem o rol de tripulao, a taxa de 29% aplicvel desde que os respectivos rendimentos provenham nica e exclusivamente do exerccio da atividade da pesca local ou costeira. Trabalhadores Independentes No caso de reincio de atividade, o enquadramento no regime dos trabalhadores independentes passa a produzir efeitos no 1. dia do ms do reincio (e no no 1. dia do ms seguinte quele reincio como previsto anteriormente). No caso de reincio, a base de incidncia contributiva corresponde ao escalo obtido em Outubro ltimo se a cessao ocorrer no decurso de 12 meses ou fixada no 1. escalo quando no se verifique exerccio de atividade nos 12 meses anteriores.

Pgina 23 - 25

4. O

Outras Informaes Relevantes sistema de incentivos fiscais em investigao e desenvolvimento empresarial II

(SIFIDE II), aprovado pela Lei 55-A/2010, de 31 de Dezembro (que aprova o Oramento de Estado para 2011), a vigorar entre 2011 e 2015, e que substitui o anterior SIFIDE sofreu as seguintes alteraes: - As despesas de funcionamento passam a ter um limite de 55% das despesas com o pessoal diretamente envolvido em tarefas de I&D, contabilizadas a ttulo de remuneraes, salrios ou ordenados respeitantes ao exerccio; - Para as grandes empresas, as despesas com pessoal diretamente envolvido em tarefas de I&D apenas so dedutveis em 90%; - As despesas com a aquisio de patentes que sejam predominantemente destinadas realizao de actividades de I&D, bem como as despesas com auditorias a I&D apenas so dedutveis para as micro, pequenas e mdias empresas; - As despesas com a execuo de projetos de I&D necessrios ao cumprimento de obrigaes contratuais pblicas deixam de ser elegveis passando a ser elegveis as despesas com aes de demonstrao que decorram de projetos de I&D apoiados; - As candidaturas devem ser submetidas at ao final do ms de Julho do ano seguinte ao do exerccio, no sendo aceites candidaturas referentes a anos anteriores a esse perodo de tributao. A aplicao desta alterao feita em perodos que se iniciem em ou aps 1 de Janeiro de 2012, estando previsto um perodo de transio para as candidaturas respeitantes a perodos de tributao anteriores que devem ser submetidas at ao final do ms de Julho de 2012. O regime fiscal de apoio ao investimento realizado em 2009 (RFAI) aprovado pelo artigo 13. da Lei n. 10/2009, de 10 de Maro, e prorrogado para 2011 pela Lei do Oramento de Estado de 2011, mantm-se em vigor at 31 de Dezembro de 2012.

Pgina 24 - 25

Contactos: Maia: Rua Antnio Gomes Soares Pereira, n 15 4470-139 Maia T. 22 944 56 80 F. 22 944 56 83 Rui Pinho: rui.pinho@bkr-epa.com Lus Esteves: luis.esteves@bkr-epa.com Jlio Martins: julio.martins@bkr-epa.com Empresas/Servios da network: Lisboa: Rua Jos Galhardo, n 1 Escritrio 1 1750-131 Lisboa T. 21 752 9140 F. 21 752 91 49

Auditoria/Reviso Legal de Contas Consultoria de Gesto - Estratgia e Governance - Eficincia Operacional - Assessoria e Consultoria Financeira - Sistemas e Tecnologias de Informao - Organizao e Recursos Humanos - Conformidade Fiscalidade e Outsourcing

A presente newsletter foi elaborada com fins exclusivamente informativos. A informao resumo disponibilizada, bem como as opinies aqui expressas so de carcter geral e no substituem em caso algum a leitura da legislao de base e o aconselhamento profissional, no assumindo a Esteves, Pinho & Associados, SROC, Lda. quaisquer danos que possam da decorrer. A presente newsletter de carcter reservado, encontrando-se vedada a sua reproduo ou circulao no expressamente autorizadas.

Pgina 25 - 25