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Manual de Emissao
Manual de Emissao
Amostra Grtis
Natureza de Operao: 5.911 - Amostra Grtis (dentro do Estado), e 6.911 - Amostra Grtis (fora do Estado)
No campo "Dados Adicionais" dever constar:
1) Dispositivos Legais: Quanto ao ICMS: medicamentos: "Iseno do ICMS nos termos do item 1, artigo 3, anexo I do Decreto n 45.490/2000".
Demais produtos: "Iseno do ICMS nos termos do item 2, artigo 3, Anexo I, do Decreto n 45.490/2000".
Quanto ao IPI: "Iseno do IPI nos termos do:
tecidos: artigo 51, inciso IV, do Decreto n 4.544/02".
calados: artigo 51, inciso V, do Decreto n 4.544/02".
medicamentos: artigo 51, inciso III, alnea C doDecreto n 4.544/02".
demais produtos: artigo 51, inciso III, do Decreto n 4.544/02".
Considera-se "amostra grtis", os produtos de diminuto tamanho, sem valor comercial, e destinados apenas a dar conhecimento da mercadoria
fabricada ou comercializada, para fins exclusivamente promocionais como forma de propaganda ou divulgao, se beneficiando da iseno dos
impostos, condicionando-se:
qualquer produto no seu envoltrio, deve indicar a expresso: "Amostra Grtis".
tecidos - qualquer largura, de comprimento at 0,45m (algodo), 0,30m para os demais, desde que contenham impressa tipograficamente ou
carimbo, a expresso: "Sem valor comercial".
calados - os ps isolados de calados, desde que tenham gravados, no solado, a expresso "Amostra para viajante".
produtos farmacuticos - embalagens com 20% a menos no contedo, contendo a expresso "Amostra Grtis".
demais produtos - a quantidade no pode exceder a 20% do contedo, ou do n de unidades menor do produto comercializado.
AQUISIO DE CESTA BSICA PARA DISTRIBUIO AOS FUNCIONRIOS
No ato da entrada da mercadoria, o contribuinte poder adotar o seguinte procedimento:
Nota Fiscal de sada, conforme abaixo:
Natureza de Operao: 5.949 - Distribuio de Cesta Bsica (dentro do Estado) e 6.949 - Distribuio de Cesta Bsica (fora do Estado)
No campo "Dados Adicionais" dever constar:
1) O no, srie e data da Nota Fiscal de aquisio.
2) Dever ser destacado o ICMS sobre o valor total da mercadoria diferenciando as alquotas conforme o produto. (7%,18%).
No campo destinatrio dever constar:"Emitida nos termos do artigo 1, Inciso I da Portaria CAT. 32 de 30/07/87".
Observao:
As mercadorias que forem retiradas pelos empregados, o contribuinte fica dispensado da emisso da nota fiscal correspondente efetiva sada.
Se a empresa entregar a seus empregados, emitir nota referente carga transportada, sendo:
Natureza de Operao: 5.949 - Remessa para entrega de mercadoria
No campo destinatrio dever constar:"Remessa para entrega de mercadoria - art. 3 da Portaria CAT n 32 de 30.07.87".
BRINDES
Conceito: So consideradas brindes as mercadorias que, no constituindo objeto normal da atividade do contribuinte, tenham sido adquiridas para
distribuio gratuita a consumidor ou usurio final.
Conforme se verifica, excluem-se do conceito de brindes as mercadorias de fabricao prpria e as que constituem objeto normal de
comercializao, as quais, se forem distribudas, ficaro sujeitas s regras fiscais pertinentes s demais operaes e, em especial, ao valor mnimo
que a legislao do ICMS estabelece como base de clculo. Dever ser lanada a nota fiscal do fornecedor no Livro Registro de Entradas, com direito
ao crdito do imposto destacado no documento fiscal, com o cdigo de CFOP = 199 e 299 (entrada de brindes).
No ato da entrada (acima) no estabelecimento, devero ser emitidas as notas (sada simblica) com lanamento do imposto, conforme casos a
seguir:
A) BRINDES DISTRIBUDOS NO PRPRIO ESTABELECIMENTO A CONSUMIDORES E USURIOS FINAIS
necessrio emitir Nota Fiscal Simblica para pagamento do ICMS, considerando como Base de Clculo do ICMS o valor da mercadoria + IPI, ou
seja, o total da Nota Fiscal de compra.
Natureza de Operao: 5.910 - Distribuio de Brindes (dentro do Estado).
Campo do Destinatrio:"Emitida nos termos do artigo 456, Decreto n 45.490/2000".
Informaes complementares: citar n, srie, subsrie, data e valor da Nota Fiscal simblica onde o ICMS foi destacado.
B) REMESSA DE BRINDES S FILIAIS E DEMAIS ESTABELECIMENTOS OU REPRESENTANTES
Natureza de Operao : 5.910 - Remessa/Transferncia de Brindes (dentro do Estado) e 6.910 - Remessa/Transferncia de Brindes (fora do
Estado)
No local reservado ao "destinatrio" da Nota Fiscal dever constar:"Nome e endereo do destinatrio".
No campo "Dados Adicionais" dever constar: "Emitida nos termos do Artigo 457 do Decreto n 45.490/2000".
A Empresa dever emitir apenas uma Nota Fiscal por dia, onde relacionar os brindes distribudos naquela data. O ICMS dever ser destacado
normalmente, sendo que o valor proporcional do IPI pago quando da aquisio dos brindes, integrar a sua base de clculo.
C) ESTABELECIMENTOS QUE RECEBAM BRINDES EM TRANSFERNCIA PARA FUTURA E EXCLUSIVA ENTREGA DIRETA AO CONSUMIDOR
Natureza de Operao: 5.910 - Brindes (dentro do Estado) e 6.910 - Brindes (fora do Estado)
Emitir Nota Fiscal (sada simblica) para lanamento do ICMS.
No local reservado ao "destinatrio" da Nota Fiscal dever constar: "Emitida nos termos do artigo 456 do Decreto n 45.490/2000".
D) ENTREGA DE BRINDES OU PRESENTES POR CONTA E ORDEM DE TERCEIROS
Natureza de Operao: 5.910 - Entrega de Brinde (dentro do Estado) e 6.910 - Entrega de Brinde (fora do Estado)
O vendedor emitir Nota Fiscal em nome do comprador, preenchendo todos os requisitos normais inerentes a este documento.
No campo "Dados Adicionais" dever constar:
1) Brinde ou presente a ser entregue a .............. (indicar o nome do favorecido) na Rua ......, no......, pela Nota Fiscal no .......... srie ...........
desta data.
2) "Emitida nos termos do artigo 458 do RICMS conjuntamente com a Nota Fiscal no...... srie......., desta data. A Nota emitida nos termos deste
item no dever conter a indicao do valor da venda da mercadoria.
No caso de vrios favorecidos no ser vivel a indicao de nomes e endereos na Nota Fiscal. Neste caso, deve-se fazer uma relao em trs vias
e emitir a Nota Fiscal de venda em 3 vias, com o seguinte destino:
1a via - Ser entregue ao adquirente;
2a via - Acompanhar a mercadoria em seu transporte, ficando em poder do emitente (No ser entregue ao favorecido);
3a via - Ficar presa ao bloco.
Providncias a serem tomadas pelo comprador: Dar entrada na Nota Fiscal de compra do brinde e emitir na mesma data, uma Nota Fiscal que
dever conter:No local reservado ao destinatrio: "Emitida nos termos do item 2, pargrafo 4, do artigo 458, Decreto n 45.490/2000,
relativamente s mercadorias adquiridas pela NF n ____ srie ____ emitida por _______".
COMPRA DE ATIVO FIXO DE PESSOA FSICA
Dever ser emitida nota fiscal de entrada na aquisio de qualquer mercadoria adquirida de pessoa fsica, inclusive ativo fixo.
Natureza de Operao: 1.551 - Compra de ativo imobilizado (dentro do Estado)
-2.551 - Compra de ativo imobilizado (fora do Estado)
-3.551 - Compra de ativo imobilizado (exterior)
Sem destaque dos impostos.
CONSIGNAO INDUSTRIAL
Entende-se por consignao industrial a operao na qual ocorre remessa, com preo fixado, de mercadoria com finalidade de integrao ou
consumo no processo industrial, em que o faturamento dar-se- quando da utilizao desta mercadoria pelo destinatrio (de acordo com Decreto n
45.490/2000).
A) REMESSA DE MERCADORIA EM CONSIGNAO
Natureza de Operao: 5.917 - Remessa em consignao industrial (dentro do Estado) e 6.917 - Remessa em consignao industrial (fora do
Estado)
1) Dispositivos Legais: Quanto ao ICMS: Destacar normalmente quando devido.
Quanto ao IPI: Destacar normalmente quando devido.
2) Informaes Complementares: "Mercadoria enviada em consignao, onde ser emitida nota fiscal para efeito de faturamento".
Observao:
Poder ser emitida uma nota fiscal:
a) de faturamento, englobando todas as remessas e mercadorias utilizadas durante o perodo de apurao.
b) havendo reajuste do preo contratado aps a remessa, o consignante dever:
Emitir nota fiscal complementar com os impostos devidos.
Natureza de Operao: reajuste de preo - consignao industrial.
Informaes Complementares: "Nota fiscal de reajuste de preo referente nota fiscal n ____ de ___/___/___".
B) DEVOLUO DE MERCADORIA EM CONSIGNAO INDUSTRIAL
Natureza de Operao: 5.918 - Devoluo de mercadoria em consignao industrial (dentro do Estado); 6.918 - Devoluo de mercadoria em
consignao industrial (fora do Estado)
1) Dispositivos Legais: Quanto ao ICMS: Destaque conforme nota fiscal de entrada - consignao; Quanto ao IPI: Destaque conforme nota fiscal de
entrada - consignao
2) Informaes Complementares:
"Devoluo (parcial/total) de consignao industrial - NF n ____ de ___/___/___".
C) NO LTIMO DIA DO PERODO DE APURAO
I - O consignatrio: poder emitir uma nota fiscal sem o destaque dos impostos, da mercadoria utilizada / consumida.
Natureza de Operao: 5.919 - Devoluo Simblica - Mercadoria em consignao industrial (dentro do Estado); 6.919 - Devoluo Simblica Mercadoria em consignao industrial (fora do Estado)
II - O consignante: dever emitir nota fiscal sem o destaque dos impostos, contendo:
Natureza de Operao: 5.111/5.112 - Venda (dentro do Estado) e 6.111/6.112 - Venda (fora do Estado)
Valor correspondente ao preo da mercadoria vendida, neste includo, quando for o caso, o valor relativo ao reajuste.
Informaes Complementares:"Simples Faturamento consignao mercantil - NF n ____ de ___/___/___ e (se for o caso) reajuste de preo NF n
____ de ___/___/___".
CONSIGNAO MERCANTIL
A) REMESSA DE MERCADORIA EM CONSIGNAO
Natureza de Operao: 5.917 - Remessa em consignao (dentro do Estado) e 6.917 - Remessa em consignao (fora do Estado)
Para estas operaes, haver incidncia dos impostos.
B) DEVOLUO DE MERCADORIA RECEBIDA EM CONSIGNAO
Natureza de Operao: 5.918 - Devoluo de consignao (dentro do Estado) e 6.918 - Devoluo de consignao (fora do Estado)
Observao: Essa nota dever ser emitida efetivamente se ocorrer devoluo da mercadoria ao consignante
Destacar: "Devoluo (parcial ou total, conforme o caso) de mercadoria em consignao Nota Fiscal n.............de.........".
Destacar os impostos normalmente.
C) VENDA (DO CONSIGNANTE PARA O CONSIGNATRIO)
No caso de devoluo parcial, ou o consignatrio ficar com mercadoria, emitir Nota Fiscal de venda:
Natureza de Operao: 5.113 / 5.114- Venda (dentro do Estado) e 6.113 / 6.114- Venda (fora do Estado)
Dados Adicionais:"Simples faturamento de mercadoria em consignao - Nota Fiscal n________de__________".
Exemplo:
Valor total do produto:.................100,00
IPI destacado na remessa:..........10,00 (no corpo da nota)
Total da nota:............................110,00
Observao:
Havendo reajuste de preo, emitir Nota Fiscal complementar com destaque dos impostos calculados sobre a diferena.
D) REVENDA A TERCEIROS DE MERCADORIA RECEBIDA EM CONSIGNAO
Natureza de Operao: 5.115 - Venda de mercadoria recebida em consignao (dentro do Estado); 6.115 - Venda de mercadoria recebida em
consignao (fora do Estado) e Destacar os impostos (ICMS) normalmente.
DEPSITO FECHADO DO PRPRIO CONTRIBUINTE (FILIAL)
Natureza de Operao: 5.905 - Remessa para Depsito (dentro do Estado) e 6.905 - Remessa para Depsito (fora do Estado)
No campo "Dados Adicionais" dever constar: Remessa
1) Dispositivos Legais: Quanto ao ICMS: "No incidncia do ICMS nos termos do artigo 7, II, Decreto n 45.490/2000".
Quanto ao IPI: "Suspenso do IPI nos termos do artigo 42, inciso III, Decreto n 4.544/02".
Retorno
Natureza de Operao: 5.906/6.906 - Retorno de mercadoria- depsito fechado
5.907/6.907 - Retorno simblico de mercadoria
1) Dispositivos Legais: Quanto ao ICMS: "No incidncia do ICMS nos termos do artigo 7, III, Decreto n 45.490/2000".
Quanto ao IPI: "Suspenso do IPI nos termos do artigo 42, inciso III, Decreto n 4.544/02".
Observao:
Nas operaes interestaduais permanece o benefcio de suspenso do IPI.
vedado operaes de venda efetuadas por depsitos.
Quando o contribuinte efetuar venda de mercadorias, que devero ser retiradas no depsito fechado, para seguirem diretamente ao destinatrio,
onde se emitir a seguinte nota fiscal:
Natureza de Operao: 5.105 - Venda de produo do estabelecimento que no deva transitar pelo estabelecimento (dentro do Estado); 6.105 Venda de produo do estabelecimento que no deva transitar pelo estabelecimento (fora do Estado); 7.105 - Venda de produo do
estabelecimento que no deva transitar pelo estabelecimento (exterior); 5.106 - Venda de mercadoria adquirida de terceiros que no deva transitar
pelo estabelecimento (dentro do Estado); 6.106 - Venda de mercadoria adquirida de terceiros que no deva transitar pelo estabelecimento (fora do
Estado); 7.106 - Venda de mercadoria adquirida de terceiros que no deva transitar pelo estabelecimento (exterior)
Quanto ao ICMS: Tributada normalmente.Quanto ao IPI: Tributada normalmente
DEVOLUO
Por contribuintes:
Natureza de Operao:5.202 - Devoluo de compra para comercializao (dentro do Estado)
5.201 - Devoluo de compra para industrializao (dentro do Estado)
6.201 - Devoluo de compra para industrializao (fora do Estado)
6.202 - Devoluo de compra para comercializao (fora do Estado)
5.553 - Devoluo de compra de bens para o Ativo Imobilizado (dentro do Estado)
5.556 - Devoluo de compra de material uso/consumo (dentro do Estado)
6.553 - Devoluo de compra de bens para o Ativo Imobilizado (fora do Estado)
6.556 - Devoluo de compra de material de uso e consumo (fora do Estado)
5.410 - Devoluo de compra para industrializao em operao sujeita ao regime da substituio tributria (dentro do Estado)
6.410 - Devoluo de compra para industrializao em operao sujeita ao regime da substituio tributria (fora do Estado)
5.411 - Devoluo de compra para comercializao em operao sujeita ao regime da substituio tributria (dentro do Estado)
6.411 - Devoluo de compra para comercializao em operao sujeita ao regime da substituio tributria (fora do Estado)
No campo "Dados Adicionais" dever constar:
Valor do IPI: ________
Classificao Fiscal: ________
"Mercadoria recebida por meio da sua nota fiscal n _____ de ______, que ora devolvemos por estar em desacordo com o pedido".
Por Pessoa Fsica, micro empresas e pessoas no obrigadas a emisso de nota fiscal:
A mercadoria dever ser acompanhada por carta ou memorando, com Declarao dos motivos da devoluo e dados da Nota Fiscal de venda
Dever ser emitida Nota Fiscal de Entrada, destacando-se todos impostos e dados da nota de venda.
Natureza de Operao:
1.201 - Devoluo de vendas de produo do estabelecimento (dentro do Estado)
1.202 - Devoluo de vendas de mercadorias adquiridas de terceiros (dentro do Estado)
2.201 - Devoluo de vendas de produo do estabelecimento (fora do Estado)
2.202 - Devoluo de vendas de mercadorias adquiridas de terceiros (fora do Estado)
1.410 - Devoluo de venda de produo do estabelecimento em operao sujeita ao regime de substituio tributria (dentro do Estado)
2.410 - Devoluo de venda de produo do estabelecimento em operao sujeita ao regime de substituio tributria (fora do Estado)
1.411 - Devoluo de venda de mercadoria adquirida e/ou recebida de terceiros em operao sujeita ao regime de substituio tributria (dentro do
Estado)
2.411 - Devoluo de venda de mercadoria adquirida e/ou recebida de terceiros em operao sujeita ao regime de substituio tributria (fora do
Estado)
DOAO
Natureza de Operao: 5.910 - Doao (dentro do Estado) e 6.910 - Doao (fora do Estado)
Quanto ao ICMS: Tributada (com excees)
Quanto ao IPI: Tributada
Excees:
Doaes a Entidades Governamentais/Assistenciais.
No campo "Dados Adicionais" dever constar:
1) Dispositivo Legal: Quanto ao ICMS: Secretaria da Educao
-> "Iseno do ICMS nos termos do anexo I, artigo 52, do Decreto n 45.490/2000"; Vtimas da Seca
-> "Iseno do ICMS nos termos do anexo I, artigo 53, do Decreto n 45.490/2000"; Vtimas de Catstrofes
-> "Iseno do ICMS nos termos do anexo I, artigo 54, do Decreto n 45.490/2000"; Vtimas de Calamidades
-> "Iseno do ICMS nos termos do anexo I, artigo 83, do Decreto n 45.490/2000".
Conceito: Embora juridicamente tambm constitua operao da qual resulte a distribuio gratuita de mercadorias, distingue-se do brinde para fins
fiscais. Assim, por doao entendida a operao a ttulo gracioso, pela qual se oferecem mercadorias ou produtos que constituem objeto normal
das atividades do estabelecimento doador, e no aqueles produtos especialmente adquiridos para agradar algum.
Logo, em termos fiscais, mesmo que as mercadorias sejam distribudas a consumidores ou usurios finais (amigos, clientes, empregados, etc) no
prprio estabelecimento do doador, este deve emitir a nota fiscal modelo 1 ou 1-A, individualmente, a cada destinatrio presenteado, de acordo com
as normas regulamentares.
EXPORTAO
A) Exportao Direta
Natureza de Operao: 7.101 - Exportao Direta e 7.102 - Exportao Direta
No campo "Dados Adicionais" dever constar:
1) Dispositivos Legais: Quanto ao ICMS: "No incidncia, de acordo com art. 3, inciso II, da Lei Complementar 87/96"; "No incidncia, de acordo
com art. 7, inciso V do Decreto n 45.490/2000". Quanto ao IPI: "Imunidade do IPI nos termos do artigo 153, pargrafo 3, III, da CF/88". e "art.
18, inciso II do Decreto n 2.637/98".
B) Exportao Indireta
Conceito: Sada de mercadoria com fim especfico de exportao com destino a:
empresa comercial exportadora, inclusive "trading".
armazm alfandegado ou entreposto aduaneiro.
Natureza de Operao: 5.501/6.501 -Remessa de Prod. Prpria Com Fim Especifico de Exportao;5.502/6.502 -Remessa de Merc.Adq.Terc. Com
Fim Especifico de Exportao
No campo "Dados Adicionais" dever constar:
1) Dispositivos Legais: Quanto ao ICMS: "No incidncia do ICMS nos termos do artigo 7, pargrafo 1 do RICMS".
Quanto ao IPI: "Suspenso do IPI nos termos do artigo 42, incisos IV e V, do Decreto n 4.544/02".
Observao:
Se a mercadoria for embarcada fora do Estado ou por transporte rodovirio, a Nota Fiscal dever passar pelo Posto Fiscal.
importante observar que a suspenso do IPI mencionado (exportao indireta), somente poder ser aplicada na hiptese de os produtos serem
entregues no local de embarque, ou recintos alfandegados por conta e ordem do adquirente
FORNECIMENTO DE REFEIES
Natureza de Operao: 5.949 - Distribuio de refeies (dentro do Estado)
Emitir Nota Fiscal de Sada, a cada Nota Fiscal de compra de refeies.
No campo destinatrio: "Emitida nos termos do artigo 8 do RICMS".
No campo "Dados Adicionais" dever constar:
1) Dispositivo Legal: Quanto ao ICMS: "Iseno do ICMS nos termos do artigo 69, inciso I do anexo I do Decreto n 45.490/2000".
Observao: Esse procedimento no necessrio, no caso de Vales Refeies e, no caso de preparo dentro da prpria empresa, por funcionrio
prprio. Pode a empresa pedir dispensa da emisso da Nota Fiscal atravs de Regime Especial autorizado pela jurisdio competente.
IMPORTAO
Toda importao de mercadorias dever ser objeto de emisso de nota fiscal de entrada.
Essa nota fiscal de entrada dever conter os seguintes requisitos:
Natureza de Operao: 3.101 - Compra para Industrializao; 3.102 - Compra para Comercializao; 3.126 - Compra para utilizao na Prestao
de Servio; 3.551 - Compra de ativo fixo; 3.556 - Compra de material para uso/consumo; 3.949 - Outras Entradas
Incidncia de Impostos: De acordo com a tributao de cada produto.
Alquotas: ICMS - 18% (So Paulo); IPI - De acordo com a classificao de cada produto
Base de Clculo:
a) IPI: o valor que serviu de base de clculo do imposto de importao acrescido deste imposto e dos encargos cambiais. Se houver "preo de
referncia" e este superior ao preo "CIF", a base de clculo ser o preo de referncia acrescido do Imposto de Importao.
b) ICMS: o valor constante dos documentos de importao convertidos em reais a taxa cambial efetivamente aplicada no caso, acrescido do
Imposto de Importao, do IPI e demais despesas aduaneiras.
Observao:
So despesas aduaneiras:
taxa de melhoramentos dos Postos;
os valores relativos s diferenas de peso, classificao, multas por infraes.
Exemplo:
Valor da mercadoria..................R$ 100,00
Imposto de Importao.............R$ 10,00
Taxas cambiais........................R$ 5,00
No obrigatria a emisso de Nota Fiscal para a Seguradora, utilizando-se apenas o Boletim de Ocorrncia.
Se houver resistncia da Seguradora para o reembolso, colocar na Nota Fiscal a observao:"Emitida exclusivamente para fins de recebimento de
seguro".
A Nota Fiscal no ter destaque de ICMS. Se aps a indenizao o veculo for encontrado, dever ser emitida a Nota Fiscal de Transmisso de
Propriedade.
Natureza de Operao: 5.99 - Transmisso de Propriedade (dentro do Estado).
OPERAO COM SUCATA E DEMAIS RESDUOS
So conceituados como sucata na Legislao do ICMS, papel usado e aparas de papel, sucatas de metais, cacos de vidros, retalhos, fragmentos e
resduos de plsticos, de tecidos ou de borracha, de sebo (exceto sebo industrial), de couro ou pele em estado fresco, salmourado ou salgado, de
osso, de pelanca, de chifre e de casco de animais.
I - Vendas
Natureza de Operao: 5.949 - Venda de Sucata (dentro do Estado)
No campo "Dados Adicionais" dever constar:
1) Dispositivos Legais: Quanto ao ICMS: "Diferimento do ICMS de acordo com o artigo 392 do Decreto n 45.490/2000"; Quanto ao IPI: "Tributao
normal".
Natureza de Operao: 6.949 - Venda de Sucata (fora do Estado)
Quanto ao ICMS: a) O ICMS ser debitado na nota e a base de clculo ser o valor da operao; b) O Imposto (ICMS), dever ser recolhido, por
Guia especial, colocando os dados da nota fiscal, antes da sada da mercadoria; c) Duas vias da Guia (GARE) devero acompanhar a mercadoria com
a nota fiscal; d) A nota fiscal dever ser escriturada no livro Registro de Sada, mencionando na coluna "observaes": "ICMS recolhido por GARE em
... "; e) O imposto recolhido dever ser declarado no livro Mod. 09 (Registro de Apurao do ICMS) no cdigo 007 - "Outros crditos".
Quanto ao IPI: "Tributao normal".
Observao:
Para o consumidor ou usurio final, haver incidncia do ICMS, no devendo constar o Dispositivo Legal no corpo da Nota Fiscal. Observe-se que,
embora signifique estado de depreciao, o produto "obsoleto" no abriga qualquer das condies de "sucata" sendo essa distinta pela modificao
estrutural ou qumica do material.
II - Compra
Dentro do Estado
a) Sucatas adquiridas para uso e consumo / ativo
Nesse caso o adquirente dever lanar a entrada no Livro Registro de Entrada sem crdito "Outras", devendo lanar o imposto diretamente no livro
Registro de Apurao do ICMS - "Dbito do Imposto - Outros Dbitos" indicando os dados da nota de aquisio ou entrada se for adquirido de
pessoa fsica.
b) Aquisio de Sucata para Industrializao com posterior venda
O ICMS dever ser recolhido pelo estabelecimento industrializador, no momento em que se efetuar a entrada desses materiais.
Fora do Estado
Sucata adquirida para industrializao, remetida por estabelecimento situado fora do Estado de So Paulo.
O estabelecimento adquirente dever:
1. emitir nota fiscal de entrada e lanar o crdito do ICMS normalmente.
2. sucata e lingotes de metais no ferrosos devero apresentar repartio fiscal, at o 5 dia do ms, uma relao em duas vias:
uma via de cada nota de entrada;
duas vias da GARE recolhimento;
duas vias do documento que acompanhou a mercadoria.
REMESSA DE BENS PARA CONSERTO OU REPARO, LUBRIFICAO, REVISO DE BENS DO ATIVO FIXO OU DE USO E CONSUMO DO
ESTABELECIMENTO.
Natureza de Operao: 5.915 - Remessa para conserto (dentro do Estado) e 6.915 - Remessa para conserto (fora do Estado)
No campo "Dados Adicionais" dever constar:
1) "Mercadoria de nossa propriedade remetida para conserto, devendo retornar posteriormente".
2) Dispositivos Legais: Quanto ao ICMS: "No incidncia do ICMS, conforme artigo 7, inciso IX do Decreto n 45.490/2000".
REMESSA DE COMODATO
Caracteriza-se Comodato: Emprstimo Gratuito.
Por se tratar de "Emprstimo", dever ser utilizado o mesmo tratamento fiscal do item destinado a Emprstimo/Locao.
REMESSA DE MERCADORIA DESTINADA A EMPRSTIMO / LOCAO
Para emprstimo de mquinas, equipamentos, ferramentas e objetos de uso do contribuinte.
Natureza de Operao: 5.949 - Remessa em Emprstimo (dentro do Estado) e 6.949 - Remessa em Emprstimo (fora do Estado)
fiscal da empresa.
III - Os reparos efetuados aps o vencimento da garantia, esto sujeitos incidncia do imposto (IPI), no somente as partes e peas novas, mas
tambm aquelas renovadas.
IV - Quanto ao ICMS: Dever ser destacado normalmente.
V - Troca em garantia: Esse procedimento no se aplica no caso de Troca em Garantia, sendo devido os impostos (ICMS, IPI) normalmente
RETORNO DE ARMAZNS GERAIS
Natureza de Operao: 599.9 - Retorno de Armazns (dentro do Estado)
No campo "Dados Adicionais" dever constar:
1) Dispositivos Legais: 5.906/6.906 - Retorno de mercadoria ao depositante 5.907/6.907 - Retorno simblico de mercadoria entregue a terceiros".
Quanto ao IPI: "Suspenso do IPI nos termos do artigo 42, inciso III, Decreto n 4.544/02".
RETORNO DE CONSERTO
Natureza de Operao: 5.916 - Retorno de Conserto (dentro do Estado) e 6.916 - Retorno de Conserto (fora do Estado).
No campo "Dados Adicionais" dever constar:
1) "Mercadoria de sua propriedade que nos foi enviada para conserto, conforme sua Nota Fiscal n______________, de ____/____/____, que ora
retornamos devidamente consertada.
2) Dispositivos Legais: Quanto ao ICMS: "No incidncia do ICMS, conforme artigo 7, item X, do Decreto n 45.490/2000".
Quanto ao IPI: "No incidncia do IPI, conforme artigo 5, inciso XI, do Decreto n 2.637/98". No caso de garantia: "No incidncia do IPI,
conforme artigo 5 inciso XII, do Decreto n 2.637/98".
RETORNO DE DEMONSTRAO / NO CONTRIBUINTE
Natureza de Operao: 1.913 - Retorno de Demonstrao (dentro do Estado) e 2.913 - Retorno de Demonstrao (fora do Estado)
O Retorno dever ocorrer no prazo mximo de 60 dias.
O demonstrador emitir Nota Fiscal de entrada.
No campo "Dados Adicionais" dever constar:
1) Dispositivo Legal: Quanto ao ICMS: "Emitida nos termos do artigo 321 do Decreto n 45.490/2000".
No caso de ocorrer venda emitir Nota Fiscal de "Retorno Simblico de mercadoria em Demonstrao" com a Nota Fiscal de entrada.
No campo "Dados Adicionais" dever constar:
1) Dispositivo Legal: Quanto ao ICMS: "Emitida nos termos do artigo 322 do Decreto n 45.490/2000". Logo emitir Nota Fiscal de "Transmisso de
Propriedade" com destaque do ICMS. Retorno fora do prazo de 60 dias: Independente de ocorrer venda, o ICMS devido dever ser recolhido em
GARE e emitir Nota Fiscal com todos os dados da Nota Fiscal de Demonstrao.
No campo "Dados Adicionais" dever constar:
1) Dispositivo Legal: Quanto ao ICMS: "Emitida nos termos do artigo 320 do Decreto n 45.490/2000"
RETORNO DE DEMONSTRAO DE CONTRIBUINTE
Natureza de Operao: 5.913 - Retorno de Demonstrao (dentro do Estado)
O retorno dever ocorrer no prazo mximo de 60 dias.
No caso do adquirente no ficar com a mercadoria:
Emitir Nota Fiscal de "Retorno de Demonstrao" com os dados da Nota Fiscal de entrada e impostos (IPI).
No campo "Dados Adicionais" dever constar:
1) Dispositivo Legal: Quanto ao ICMS: "Emitida nos termos do artigo 319, pargrafo 2, do Decreto n 45.490/2000".
No caso do adquirente ficar com a mercadoria: emitir Nota Fiscal de "Retorno Simblico", sem o destaque dos Impostos, destacando:
Retorno Simblico referente sua Nota Fiscal n_______ de ___/___/___
No campo "Dados Adicionais" dever constar:
1) Dispositivo Legal: Quanto ao ICMS: "Emitida nos termos do artigo 322 do Decreto n 45.490/2000".
RETORNO DE DEMONSTRAO DE CONTRIBUINTE
Logo o demonstrador emitir Nota Fiscal de "Transmisso de Propriedade", com destaque do ICMS.
No campo "Dados Adicionais" dever constar:
1) Dispositivo Legal: Quanto ao ICMS: "Emitida nos termos do artigo 324 do Decreto n 45.490/2000".
Retorno ou transmisso de Propriedade fora do prazo de 60 dias: Ocorrendo venda - o adquirente emitir Nota Fiscal de "Retorno Simblico" com o
Destaque dos Impostos e dados da Nota Fiscal Demonstrao. Logo o demonstrador emitir Nota Fiscal de "Transmisso de Propriedade" com
b) da aplicao desse percentual (70%) no pode resultar valor tributvel inferior ao preo corrente no mercado atacadista da praa remetente.
Do ICMS:A base de clculo do ICMS nas vendas a varejo no estabelecimento industrial ou equiparado o valor da operao includa a parcela do
IPI, ou seja, o total da nota.
VENDA A ORDEM
No campo "Dados Adicionais" dever constar: Dispositivos Legais: Quanto ao ICMS: "Iseno conforme artigo 5, anexo I do Decreto n
45.490/2000".
Quanto ao IPI: ALCT (AM) -> "Isento do IPI, conforme art. 92 do Decreto n 4.544/02".
ALCGM (RO) -> "Isento do IPI, conforme art. 96 do Decreto n 4.544/02".
ALCP e ALCB (RR) -> "Isento do IPI, conforme art. 99 do Decreto n 4.544/02".
ALCMS (AP) -> "Isento do IPI, conforme art.102 do Decreto n 4.544/02".
ALCB e ALCCS (AC) -> "Isento do IPI, conforme art. 105 do Decreto n 4.544/02".
Amaznia Ocidental-> "Isento do IPI, conf. Art. 82 do Decreto 4.544/02".
A remessa de produtos para a Amaznia Ocidental far-se- com a suspenso, devendo os produtos ingressarem pela Zona Franca de Manaus, ou
seus entrepostos.
Observao:
No se beneficiam de iseno do ICMS:
quando se tratar de produtos que integraro o Ativo Imobilizado e para consumo do destinatrio;
venda de acar de cana, armas e munies, perfumes, fumo, bebidas alcolicas, automvel de passageiros, ... anexo IV do RICMS".
Prova de Internamento:
A constatao do ingresso da mercadoria ser divulgada pela SUFRAMA, por meio de declarao disponvel pela internet, caso no conste o
contribuinte dever antes da cobrana do imposto, solicitar da SEFAZ/AM ou da SUFRAMA a "Vistoria Tcnica" conforme procedimento prprio.
A partir de 27.07.99 foi institudo o Sistema de Controle de Mercadoria Nacional - SINAL, que ser informado pelo transportador da mercadoria via
internet ou em meio magntico.
VENDA DE ATIVO
Natureza de Operao: 5.551 - Venda de Ativo Fixo (dentro do Estado), 6.551 - Venda de Ativo Fixo (fora do Estado) e 7.551 - Venda de Ativo
Fixo (exterior)
No campo "Dados Adicionais" dever constar:
1) Dispositivos Legais: Quanto ao ICMS: "No incidncia do ICMS, conforme art. 7, inciso XIV do Decreto n 45.490/2000".
Quanto ao IPI: O bem sendo de fabricao prpria ou importados com menos de 5 anos de uso tributa-se normalmente.
Mais de 5 anos de uso: "No incidncia do IPI conforme artigo 37, III, Decreto n 2.637/98".
Bens adquiridos at 31.07.2000: No caso de alienado antes do prazo de cinco anos, contado da data da sua aquisio, dever ser estornado 20%
do ICMS por ano ou frao que faltar para completar o quinqenio, caso tenha sido aproveitado o crdito na sua entrada.
VENDA PARA ENTREGA FUTURA (FATURAMENTO ANTECIPADO)
A)Nota de Venda: Natureza de Operao:5.922/6.922 - Simples faturamento- venda para entrega futura
No campo "Dados Adicionais" dever constar: Quanto ao ICMS: "Indicar a quantidade de UFESP's, com base no seu valor vigente na data da
emisso"; Quanto ao IPI: Poder emitir sem lanamento do IPI ":Sem valor para acompanhar o produto - mercadoria para entrega simblicaconforme o art. 341,VIII do RIPI/02".
P.S.: Quando ocorrer o destaque do IPI nesta nota, no d direito ao crdito pelo adquirente, devendo ser aproveitado no momento da entrega (art.
190, pargrafo 2, do Decreto n 4.544/02).
No ser exigida a converso pela UFESP, quando a sada da mercadoria ocorrer no mesmo ms.
B)Nota Fiscal de Entrega:
Natureza de Operao: 5.116/5.117 - 6.116/6.117 - Venda de mercadoria originada de encomenda p/ entrega futura
(Classificam-se nestes cdigos as vendas de produtos, quando da sada real do produto, cujo faturamento tenha sido classificado nos cdigos:
5.922/6.922-Lanamento efetuado a titulo de simples faturamento decorrente de venda de ent. Futura).
No campo "Dados Adicionais" dever constar: Quanto ao ICMS: "Valor apurado pela reconverso em Reais da quantidade de UFESP, para efeito
de clculo do ICMS ....................................".
Quanto ao IPI: Caso no tenha destacado na NF de faturamento, dever ser destacado nesta nota com base nos valores que faturou.
Nota Fiscal de simples faturamento n ............................., de ............/.............../............".
VENDAS
Natureza de Operao: 5.101 - Vendas de produtos de fabricao prpria (dentro do Estado)
Quanto ao ICMS:
a) Produtos de produo prpria com destino a no contribuintes (consumidor final) e a contribuintes (ICMS) para integrar o seu ativo/uso e
consumo, ser considerada a base de clculo:
VALOR DA MERCADORIA + FRETE + IPI = VALOR TOTAL DA NOTA
Alquota do ICMS: 18%, salvo excees previstas em lei.
b) Se os produtos forem destinados a contribuintes (ICMS) para revenda ou serem utilizados na produo (como matria-prima) ser considerada a
base de clculo:
VALOR DA MERCADORIA + FRETE
Alquota ICMS: 18%, salvo excees previstas em lei.
Natureza de Operao: 5.102 - Venda de produtos adquiridos de terceiros (revenda) (dentro do Estado)
Quanto ao ICMS:
Produtos adquiridos de terceiros com destino a contribuintes (ICMS) ou no contribuintes ser considerada a base de clculo:
VALOR DA MERCADORIA = TOTAL DA NOTA
Alquota: 18%, salvo excees previstas em lei.
Natureza de Operao: 6.101 - Vendas de produtos de fabricao prpria (fora do Estado)
Quanto ao ICMS:
a) Produtos de produo prpria com destino a no contribuintes (consumidor final) e a contribuintes (ICMS) para integrar o ativo/uso e consumo,
ser considerada a base de clculo:
VALOR DA MERCADORIA + FRETE + IPI = VALOR TOTAL DA NOTA
Alquota ICMS: 18% (interna), salvo excees previstas em lei.
b) Os produtos destinados a contribuintes (ICMS) para revenda ou serem utilizados na produo (como matria-prima) ser considerada a base de
clculo:
VALOR DA MERCADORIA + FRETE
Alquota: interestadual.
Natureza de Operao: 6.102 - Venda de produtos adquiridos de terceiros (revenda)
Quanto ao ICMS:
Produtos adquiridos de terceiros com destino a contribuintes (ICMS) ser considerada a base de clculo:
VALOR DA MERCADORIA = TOTAL DA NOTA
Alquota: interestadual.
Produtos adquiridos de terceiros com destino a no contribuintes (consumidor final) ou contribuintes para integrar o ativo ou para uso e consumo a
base de clculo:
VALOR DA MERCADORIA = TOTAL DA NOTA
Alquota: 18% (interna), salvo excees previstas em lei.
Observao:
No caso de empresas que revendem produtos importados (equiparados indstria) ser considerado o procedimento de indstria. Para sua
segurana solicite ao cliente, para informar no pedido onde ser utilizado o material.
Exemplo:
1 - Matria-prima
2 - Consumo
3 - Ativo Fixo