Limitações ao poder de tributar

1. Princípios

a) Legalidade

O título pertinente à tributação, na CF, não esgota o tratamento da

matéria tributária. Em outros títulos constitucionais e lei ordinária
discorrem sobre a matéria.

Art. 150 CF. Vedada a cobrança de imposto sem que prévia lei o
determine. A União, o Estado e o Município podem legislar sobre a
matéria.

São exceções ao princípio da legalidade: Art. 153, § 1°. São casos em

que se pode modificar a alíquota de cobrança do imposto, mediante
decreto presidencial. Os impostos extraordinários também podem ser
instituídos através de decreto.

Art. 62, § 2°. Podem ser criados impostos por medida provisória.
Porém, deve ser necessariamente convertido em lei ordinária por
emenda (deve respeitar o princípio da anterioridade). Não se trata de
uma exceção propriamente dita.

A tipicidade é a descrição legal da matéria tributária, o conjunto de

orientações legislativas que atribuem forma á cobrança de imposto:
local, tempo, agente passivo etc.

b) Irretroatividade

A lei não deve atingir o negócio jurídico perfeito, a coisa julgada e o

direito adquirido (art. 5°CF). A lei tributaria somente é aplicada após a
sua vigência. Os seus efeitos decorrem da vigência.

Exceção: Lei interpretativa. São leis que esclarecem leis tributárias

anteriores que possuíam obscuridades. Neste caso a vigência da lei
interpretativa retroage á data de vigência da lei que é explicada. Este
tipo não pode trazer nada novo, pois seu objetivo é somente o
esclarecimento.

c) Anterioridade

Lei 4520/64. Relaciona-se ao exercício financeiro. Art. 150, III. Não se

cobra tributo antes de decorridos 90 dias da promulgação da lei. Não
pode também ser cobrado antes do primeiro dia do exercício
financeiro seguinte.
Exceções ao princípio da anterioridade geral: Art. 153, § 1° CF.
Compulsório.
Exceções ao princípio da anterioridade nonagesimal: = anterior - IPI e
Imposto de Renda.

2. Imunidades