Oramento do Estado 2013 Medidas que fazem diferena

Dezembro 2012
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Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (IRS)

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IRS
Categoria A Rendimentos do trabalho dependente
Subsdio de almoo O subsdio de refeio em numerrio passa a ser sujeito a tributao quando exceder o valor devido aos funcionrios pblicos ( 4,27/dia). Deputados ao Parlamento Europeu As remuneraes dos deputados do Parlamento Europeu passam a estar sujeitas a IRS. Os deputados so considerados como residentes fiscais em Portugal. Formao profissional As despesas de formao profissional deixam de ser consideradas para efeitos de majorao da deduo especfica.

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IRS
Ajudas de custo
Aumento generalizado dos km a partir do qual se podem abonar ajudas de custo: deslocaes dirias de 5 km para 20 km deslocaes por dias sucessivos de 20 km para 50 km casos especiais de 5km para 20 km autorizaes especiais intervalo de 5 a 20 km para um intervalo entre 20 e 50 km regime de excepo de 20 km para 50 km So reduzidos os limites legais das ajudas de custo no estrangeiro para os seguintes valores:

Ajudas de custo no estrangeiro Membros dos rgos estatutrios Colaboradores 100,24 89,35

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IRS Rendimento colectvel

Categoria B Rendimentos empresariais e profissionais
alterado o coeficiente para efeitos de determinao do rendimento tributvel dos sujeitos passivos abrangidos pelo regime simplificado de tributao. Assim, embora para os casos de vendas de mercadorias no se verifique qualquer alterao, os restantes rendimentos passam a ser tributados em 75% do seu valor, ao invs dos actuais 70%. At 30 de Janeiro de 2013, os contribuintes enquadrados no regime simplificado podem optar pelo regime da contabilidade organizada.

Categoria F Rendimentos prediais

introduzida a possibilidade de deduo, aos rendimentos brutos auferidos, do montante de Imposto do Selo que incida sobre o valor dos prdios.

Regime de tributao dos deficientes

novamente prorrogada para o ano de 2013 a excluso de tributao, em sede de IRS, de 10% do rendimento bruto de cada uma das categorias A, B e H, auferido por sujeitos passivos com deficincia, com o limite de 2.500.

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IRS Taxas e escales

reduzido o nmero de escales de IRS e, ainda, diminudo o valor de rendimento colectvel do ltimo escalo de 153.300 para 80.000. A taxa marginal mnima aumenta de 11,5% para 14,5%, enquanto que a taxa marginal mxima aumenta de 46,5% para 48%. A taxa adicional de 2,5% introduzida no ano de 2012, para um rendimento colectvel superior a 153.300, passa a aplicar-se a partir de 80.000. A taxa adicional de solidariedade passa a ser de 5% para os rendimentos acima de 250.000.
Taxas IRS 2013 Escales at De mais De mais De mais De mais 7.000 20.000 40.000 80.000 at at at at Superior a
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Taxa 7.000 20.000 40.000 80.000 250.000 250.000 14,50% 28,50% 37,00% 45,00% 50,50% 53,00%
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Nota: Incluindo taxa de solidariedade

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IRS
Sobretaxa
introduzida uma sobretaxa de 3,5% aplicvel a aos residentes fiscais em Portugal. Incide sobre o rendimento que exceda o valor anual da retribuio mnima mensal garantida ( 6.790 por sujeito passivo). A sobretaxa aplica-se aos: rendimentos colectveis englobados (trabalho dependente, rendimentos empresariais e profissionais, mais-valias de imveis, outros incrementos patrimoniais e penses); rendimentos sujeitos a taxas especiais de IRS (designadamente, gratificaes no atribudas pela entidade patronal, rendimentos prediais, mais-valias de partes sociais, acrscimos patrimoniais no justificados). A obrigao de reteno constitui-se no momento em que os rendimentos so pagos ou colocados disposio. A reteno na fonte corresponde a 3,5% do rendimento que, lquido das retenes na fonte e contribuies obrigatrias para a segurana social e subsistemas legais de sade, exceda o valor da retribuio mnima mensal garantida ( 485).

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IRS Taxas liberatrias e especiais

aumentada de 26,5% para 28% a taxa liberatria aplicvel sobre os rendimentos obtidos em territrio portugus, designadamente: Juros de depsitos, juros e outras formas de remunerao de suprimentos; Rendimentos de ttulos de dvida, de operaes de reporte e de cesses de crdito; Dividendos; Resultado da partilha (Categoria E) e rendimentos derivados da amortizao de partes sociais sem reduo de capital; Rendimentos derivados do resgate, adiantamento ou vencimento de seguros e operaes do ramo Vida; Rendimentos de capitais auferidos por no residentes quando no tributados a taxa diferente. introduzida uma taxa especial de 28% para os rendimentos prediais, lquido das dedues, auferidos por sujeitos passivos residentes (existindo a possibilidade de optar pelo englobamento). Tratando-se de sujeitos passivos de IRS no residentes, a taxa especial aumenta de 16,5% para 28%.

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IRS Taxas liberatrias e especiais

Relativamente s entidades no residentes verificam-se as seguintes alteraes:

Aumento da taxa, de 26,5% para 28%, sobre os rendimentos de valores mobilirios de fonte portuguesa; Aumento da taxa liberatria, de 21,5% para 25% sobre os rendimentos do trabalho dependente, rendimentos empresariais e profissionais, e penses; Aumento da taxa especial, de 26,5% para 28%, para as mais-valias de imveis.
Aumento da taxa especial de 26,5% para 28%, sobre o saldo positivo das mais-valias mobilirias, tanto para residentes quanto no residentes.

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IRS
Retenes na fonte
O limite da taxa de reteno na fonte mensal aplicvel aos rendimentos do trabalho dependente e penses (quando superior que resulte da aplicao das tabelas mensais de reteno na fonte) aumenta de 40% para 45%. aumentada a taxa de reteno, de 16,5% para 25%, incidente sobre os rendimentos prediais (Categoria F).

Aumento da taxa de reteno de 21,5% para 25%, sobre os rendimentos de actividades profissionais especificamente previstas na tabela de actividades.

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IRS
Dedues colecta
Os limites mximos introduzidos no ano de 2012, a partir do 3 escalo, s dedues colecta relativas a despesas de sade, despesas de educao e formao, penses de alimentos, encargos com lares e encargos com imveis, passam a ser aplicveis a partir do 2 escalo, nos seguintes termos:

Limites Escales at De mais De mais De mais De mais 7.000 20.000 40.000 80.000 at at at at Superior a 7.000 20.000 40.000 80.000 250.000 250.000 Dedues 1.250 1.000 500 0 0 B. Fiscais 100 80 60 0 0 sem limite sem limite

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IRS
Dedues pessoais
Reduo das dedues pessoais dos sujeitos passivos em dez pontos percentuais e aumento das dedues relativas aos dependentes em cinco pontos percentuais. Introduo de uma majorao por dependente nos agregados com 3 ou mais dependentes. 2012 Por sujeito passivo Por sujeito passivo - famlias monoparentais Por dependente ou afilhados civis:
Agregados com menos de trs filhos Agregados com trs ou mais filhos

2013 213,75 332,50

213,75 237,50

261,25 380,00
190,00 190,00

Por ascendente

261,25

261,25

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IRS
Encargos com imveis
Reduo do limite fiscalmente dedutvel de encargos com habitao prpria e permanente. 2012 2013 Juros de emprstimos Prestaes a cooperativas Rendas 591 591 591 296 296 502

Eliminao da majorao do limite de deduo de encargos com imveis a partir do 3. escalo, passando os limites a ser: 1. escalo (at 7.000): 444 para juros e 753 para rendas; 2. escalo (at 20.000): 355,20 para juros e 602,40 para rendas.

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IRS
Obrigaes declarativas
Alargam-se as obrigaes de comunicao de rendimentos, por parte da entidade devedora, relativamente aos seguintes rendimentos, ainda que no sujeitos a IRS: Prmios literrios, artsticos ou cientficos; Subsdios para manuteno e cobertura de despesas extraordinrias de educao e sade (pagos por Centros Regionais de Segurana Social, Santa Casa da Misericrdia ou Instituies Particulares de Solidariedade Social); Bolsas e prmios atribudos aos praticantes de alto rendimento desportivo; Bolsas de formao desportiva. A Modelo 30 (pagamento a no residentes) ainda obrigatria at ao final do segundo ms seguinte quele em que ocorre o vencimento, ainda que presumido, a liquidao ou apuramento do respectivo quantitativo. A Modelo 10, na parte relativamente aos rendimentos do trabalho dependente, passa ser entregue at ao dia 10 do ms seguinte ao do pagamento ou colocao disposio.

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IRS
Benefcios fiscais
Pequenos investidores revogada a iseno aplicvel em sede de IRS, relativamente ao saldo positivo entre as mais-valias e menos-valias resultantes da alienao de aces, de obrigaes e de outros ttulos de dvida, obtido por residentes em territrio portugus, concedida at ao valor anual de 500. Propriedade intelectual A importncia a excluir de englobamento, relativa a rendimentos provenientes da propriedade intelectual, reduzida de 20.000 para 10.000.

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Segurana social

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Oramento do Estado 2013

Segurana social
Congelamento do IAS e penses
Durante o ano de 2013 ser novamente suspenso o regime de actualizao do IAS, mantendo-se em vigor o valor de 419,22. congelado o valor nominal das penses, com excepo das penses mnimas do regime geral e de alguns regimes especiais.

Membros de rgos estatutrios

Os membros de rgos estatutrios que exeram funes de gerncia ou de administrao passam a ter direito proteco na eventualidade de desemprego. A taxa contributiva relativa aos administradores e gerentes das sociedades passa para 34,75%, sendo, respectivamente, de 23,75% e de 11% para as entidades empregadoras e para os trabalhadores.

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Segurana social
Trabalhadores independentes
Passam a estar obrigatoriamente abrangidos pelo regime dos trabalhadores independentes os titulares de estabelecimentos individuais de responsabilidade limitada (EIRL), bem como os respectivos cnjuges que com eles exeram efectiva actividade profissional com carcter de regularidade e de permanncia. Os trabalhadores independentes que sejam empresrios em nome individual ou titulares de EIRL e respectivos cnjuges tm direito proteco na eventualidade de desemprego. fixada em 34,75% a taxa contributiva a cargo dos empresrios em nome individual e dos titulares de EIRL. Passa de 28,3% para 33,3% a taxa contributiva a cargo dos produtores agrcolas e respectivos cnjuges cujos rendimentos provenham nica e exclusivamente do exerccio da actividade agrcola.

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Oramento do Estado 2013

Segurana social
Trabalhadores que exercem funes pblicas
A taxa contributiva relativa a trabalhadores que exercem funes pblicas passa de 33,33% para 34,75%, sendo, respectivamente, de 23,75% e de 11% para as entidades empregadoras e para os trabalhadores. A taxa contributiva relativa a trabalhadores que exercem as funes pblicas abrangidas pelo artigo 10. e n. 4 do artigo 88. da Lei n. 12-A/2008, de 27 de Fevereiro, passa de 28,2% para 29,6%, sendo, respectivamente, de 18,6% e de 11% para as entidades empregadoras e para os trabalhadores.

Subsdio de desemprego
Majorao de 10 % nas situaes seguintes: quando no mesmo agregado familiar ambos os cnjuges ou pessoas que vivam em unio de facto sejam titulares do subsdio de desemprego e tenham filhos ou equiparados a cargo (a majorao aplicvel a ambos); quando no agregado monoparental o parente nico seja titular do subsdio de desemprego e no aufira penso de alimentos decretada ou homologada pelo tribunal.
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Segurana social
Contribuio sobre prestaes de doena e de desemprego
As prestaes sociais concedidas no mbito das eventualidades de doena e desemprego passam a estar sujeitas s seguintes taxas: 5% sobre o montante dos subsdios concedidos no mbito da eventualidade de doena por perodo superior a 30 dias; 6% sobre o montante dos subsdios de natureza previdencial concedidos no mbito da eventualidade de desemprego (no se aplica majorao de 10%).

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Segurana Social
Contribuio extraordinria de solidariedade
As penses so sujeitas a uma contribuio extraordinria de solidariedade (CES), nos seguintes termos:
CES Escales Penso Mensal at De mais De mais De mais De mais 1.350 1.800 3.750 5.031 at at at at Superior a 1.350 1.800 3.750 5.031 7.546 7.546 Taxa 0,00% 3,50% 16,00% 10,00% 25,00% 50,00%

Esta reduo aplica-se a todas as penses devidas pelo Centro Nacional de Penses, Caixa Geral de Aposentaes, CPAS, fundos de penses e seguradoras (incluindo as includas nos regimes complementares de iniciativa colectiva). Est excluda a parte das rendas vitalcias devidas por companhias de seguro na parte respeitante componente de capital paga pela pessoa individual.
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Deloitte refere-se Deloitte Touche Tohmatsu Limited, uma sociedade privada de responsabilidade limitada do Reino Unido, ou a uma ou mais entidades da sua rede de firmas membro, sendo cada uma delas uma entidade legal separada e independente. Para aceder descrio detalhada da estrutura legal da Deloitte Touche Tohmatsu Limited e suas firmas membro consulte www.deloitte.com/pt/about. Esta publicao apenas contm informao de carcter geral, pelo que no constitui aconselhamento ou prestao de servios profissionais pela Deloitte Touche Tohmatsu Limited ou por qualquer das suas firmas membro, respectivas subsidirias e participadas (a Rede Deloitte). Para a tomada de qualquer deciso ou aco que possa afectar o vosso patrimnio ou negcio devem consultar um profissional qualificado. Em conformidade, nenhuma entidade da Rede Deloitte responsvel por quaisquer danos ou perdas sofridos pelos resultados que advenham da tomada de decises baseada nesta publicao.

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