CURSO EM PDF ANLISE DAS DEMONSTRAES FINANCEIRAS RECEITA FEDERAL

Professores: Lus Felipe e Thiago Matos AULA DEMONSTRATIVA

Apresentao ............................................................................. 01 Analise horizontal e vertical ......................................................... 03 ndices de liquidez ...................................................................... 05 Questes comentadas ................................................................. 07 Questes com gabarito ............................................................... 12 APRESENTAO Prezado Aluno, com satisfao que ministraremos o curso de Anlise das demonstraes contbeis para o concurso de Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil. ns. Antes de iniciarmos a nossa aula, divulgaremos um breve resumo sobre

Meu nome Thiago Matos, sou cearense de Fortaleza, formado em Cincias Contbeis pela Universidade Federal do Cear. Atualmente, atuo como Analista de Normas Contbeis e de Auditoria da Comisso de Valores Mobilirios(CVM), tendo obtido o 2 lugar no concurso de 2010. Antes de entrar no servio pblico atuei durante 10 anos em multinacionais de auditoria (em duas das chamadas big four), chegando ao cargo de gerente de auditoria e antes disso atuei dois anos como auditor interno. Meu nome Luis Felipe, sou de Minas Gerais (uai!!!rsrrs) e trabalho na CVM, na parte de fiscalizao. Tambm sou do concurso de 2010, tendo o obtido o 2 lugar no cargo de Inspetor da Autarquia. Alm disso, fui aprovado, em 1 lugar, no mestrado em Cincias Contbeis da UERJ, em 2011. Por fim, leciono as disciplinas Auditoria e Contabilidade em vrios cursos de BH e do RJ. Falemos agora sobre o concurso para Auditor Fiscal da Receita Federal: Em um dos concursos mais concorridos do pas, com um nvel de candidatos extremamente alto, imprescindvel estar afiado em todas as matrias do edital. Uma s questo pode fazer toda a diferena no seu sucesso

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Professores: Lus Felipe e Thiago Matos neste pleito. Conforme determina o edital, a disciplina de Contabilidade, na prova objetiva, ter 30 questes com peso 2, ou seja, 60 pontos; alm disso, essa disciplina faz parte dos possveis temas para a prova discursiva, o que a torna pea-chave para sua aprovao. O formato deste curso ser de exposio do contedo terico, sempre baseado nas normas de auditoria vigentes, seguido de questes da ESAF com gabarito e comentrios, para que voc se ambiente com a forma como a banca cobra o contedo e prepare-se efetivamente para a resoluo da prova. Se necessrio, usaremos questes de outras bancas para complementar o contedo. Assim, alm dessa aula demonstrativa teremos mais 2 aulas, dividindo o escopo do edital entre elas. Essa aula ser bem menor que as prximas, pois apenas uma demonstrao do nosso mtodo de ensino. aulas: Abaixo segue a distribuio dos itens do edital em cada uma das nossas

Aula 00 Aula demonstrativa 1. Anlises vertical e horizontal. 2. ndices de liquidez. Aula 01 2. ndices e quocientes financeiros de estrutura e econmicos. Aula 02 3. ndices e quocientes financeiros de estrutura e econmicos(parte 2). 4.Resumo do contedo visto e mais questes comentadas.

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Professores: Lus Felipe e Thiago Matos ANLISES VERTICAL E HORIZONTAL A anlise das demonstraes financeiras, tambm chamada de analise de balanos, utiliza dois mtodos bsicos: a anlise horizontal e a anlise vertical. No entanto, o nosso edital no contemplou o segundo. Acontece que, para o devido entendimento dos indicadores econmicos e financeiros, que seriam anlises mais aprofundadas dos dois mtodos, necessrio entender muito bem a diferena eles, vejamos: A anlise vertical o mtodo que parte da prpria demonstrao contbil e avalia um item em relao aos demais. Como exemplo, vejamos um exemplo de Balanco patrimonial com algumas de suas contas: BALANCO PATRIMONIAL Ativo Circulante .Caixa 100.000,00 .Bancos 200.000 .Estoques 100.000 Ativo nao circulante .Investimentos 100.000 .Imobilizado 500.000 Passivo no circulante Emprstimos l.p 300.000 Patrimnio liquido Capital social 600.000 Total: R$1.000.000,00 Assim, de forma simples, podemos analisar a conta com o seu respectivo subgrupo ou grupo. Vejamos um exemplo: A conta caixa representa 10% do total do ativo (100.000/1.000.000) ou 25% do ativo circulante (100.000/400.000). Por outro lado, a anlise horizontal, verifica o comportamento de determinada conta no decorrer do tempo. Vejamos: Passivo Circulante .Fornecedores 100.000

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Professores: Lus Felipe e Thiago Matos BALANCO PATRIMONIAL/2010 Ativo Circulante .Caixa 100.000,00 .Bancos 200.000 .Estoques 100.000 Ativo nao circulante .Investimentos 100.000 .Imobilizado 500.000 Passivo no circulante .Emprstimos l.p 300.000 Patrimnio liquido .Capital social 600.000 Total: R$1.000.000,00 Passivo Circulante .Fornecedores 100.000

BALANCO PATRIMONIAL/2011 Ativo Circulante .Caixa 150.000,00 .Bancos 200.000 .Estoques 100.000 Ativo nao circulante .Investimentos 100.000 .Imobilizado 450.000 Passivo no circulante .Emprstimos l.p 250.000 Patrimnio liquido .Capital social 600.000 Total: R$1.000.000,00 Veja que a conta caixa aumentou em 50% de valor. Em 2010 constava um valor de R$100.000,00. J em 2011 esse valor passou para R$150.000,00. Assim, veja que a diferenciao entre as anlises vertical e horizontal bem simples. A primeira analisa a conta em relao as demais. Por outro lado, a segunda verifica o comportamento de determinada conta no decorrer do tempo. Nas prximas aulas, aprofundaremos esses conceitos e usaremos vrios ndices para essas anlises. Afinal, isso que a ESAF vai querer de vc na prova. Passivo Circulante .Fornecedores 150.000

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Professores: Lus Felipe e Thiago Matos NDICES DE LIQUIDEZ So ndices financeiros que visam mostrar a capacidade da empresa em honrar seus compromissos. Os principais ndices so: Liquidez Corrente, Liquidez Seca, Liquidez Imediata e Liquidez Geral. 1. Liquidez Corrente Esse ndice calculado pelo quociente entre o Ativo Circulante (AC) e o Passivo Circulante (PC): Liquidez Corrente = AC / PC 2. Liquidez Seca Esse ndice calculado pelo quociente entre o Ativo Circulante (AC), lquido dos estoques, e o Passivo Circulante (PC): Liquidez Seca = AC Estoques / PC 3. Liquidez Imediata Esse ndice calculado pelo quociente entre as Disponibilidades e o Passivo Circulante (PC): Liquidez Imediata = Disponibilidades / PC 4. Liquidez Geral Esse ndice calculado pelo quociente entre o Ativo Circulante e do Ativo Realizvel a Longo Prazo (ARLP) e o passivo Circulante (PC) e o Passivo No Circulante (PNC): Liquidez Geral = [AC + ARLP] / [PC + PNC] Vamos calcular os 4 ndices atravs de um balano patrimonial? BALANCO PATRIMONIAL/2011 Ativo Circulante .Caixa 150.000,00 .Bancos 200.000 .Estoques 100.000 Ativo nao circulante .Investimentos 100.000 .Imobilizado 450.000 Passivo no circulante .Emprstimos l.p 250.000 Patrimnio liquido .Capital social 600.000 Total: R$1.000.000,00 Passivo Circulante .Fornecedores 150.000

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Veja: 1. Liquidez Corrente: Liquidez Corrente = AC / PC = 450/150 = 3 2. Liquidez Seca: Liquidez Seca = AC Estoques / PC = 350/150 = 2,33 3. Liquidez Imediata: Liquidez Imediata = Disponibilidades / PC = 350/150= 2,33 4. Liquidez Geral: Liquidez Geral = [AC + ARLP] / [PC + PNC] = 450/400 = 1,12 A seguir, algumas questes comentadas para a fixao do contedo.

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Professores: Lus Felipe e Thiago Matos QUESTES COMENTADAS: 1 (Analista Tcnico-Controle e Fiscalizao-Susep-2010-Esaf) A nossa empresa iniciou o processo de anlise financeira de seu patrimnio, referente ao exerccio de 2008, executando os clculos de alguns quocientes necessrios, a partir dos seguintes dados: Resultado de Exerccios Futuros Lucro Lquido do Exerccio Patrimnio Lquido Exigibilidades de curto prazo Exigibilidades de longo prazo Disponibilidades Estoques de bens Crditos de curto prazo Crditos de longo prazo R$ 5.200,00 R$ 7.400,00 R$ 52.800,00 R$ 50.000,00 R$ 12.000,00 R$ 25.000,00 R$ 10.000,00 R$ 31.000,00 R$ 8.000,00

Pelo exame procedido, verificou-se no haver nenhuma possibilidade de que os resultados de exerccios futuros tenham sua devoluo exigida, portanto, no se transformaro em dvidas. O procedimento de anlise da decorrente resultar em um quociente de liquidez corrente de a) 0,50. b) 1,25. c) 1,32. d) 1,12. e) 1,19. Resolucao Liquidez Corrente (LC) = AC/PC Ativo Circulante Disponibilidades R$ 25.000,00 Estoques de bens R$ 10.000,00 Crditos de curto prazo R$ 31.000,00 = R$ 66.000,00

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Professores: Lus Felipe e Thiago Matos Passivo Circulante Exigibilidades de curto prazo R$ 50.000,00 Liquidez Corrente = AC/PC = 66.000/50.000 = 1,32 GABARITO = C 2.(AFRFB-2009-Esaf-adaptada) A seguir, so apresentados dados do balano patrimonial da empresa Comercial Analisada S.A., simplificados para facilidade de clculos: Caixa Duplicatas a Receber (a longo prazo) Duplicatas a Pagar Bancos c/Movimento Ttulos a Pagar (a longo prazo) Capital Social Mercadorias Financiamentos Bancrios Contas a Receber Reservas de Lucros

R$ 10.000,00 R$ 8.000,00 R$ 13.000,00 R$ 22.000,00 R$ 9.000,00 R$ 60.000,00 R$ 30.000,00 R$ 31.000,00 R$ 15.000,00 R$ 7.000,00

Elaborando a anlise das demonstraes financeiras dessa empresa, o Contador encontrar os seguintes elementos: a) Liquidez Seca = 1,07. b) Liquidez Corrente = 1,45. c) Liquidez Imediata = 1,75. d) Liquidez Geral = 0,71.

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Professores: Lus Felipe e Thiago Matos Resoluo Ativo Circulante (R$ 77.000,00) Caixa R$ 10.000,00 Bancos c/Movimento R$ 22.000,00 Mercadorias R$ 30.000,00 Contas a Receber R$ 15.000,00

Ativo No Circulante (R$ 8.000,00) Duplicatas a Receber (a longo prazo) R$ 8.000,00

Total do Ativo R$ 85.000,00 Passivo Circulante (R$ 44.000,00) Duplicatas a Pagar R$ 13.000,00 Financiamentos Bancrios R$ 31.000,00

Passivo No Circulante (R$ 9.000,00) Ttulos a Pagar (a longo prazo) R$ 9.000,00 Patrimnio Lquido (R$ 67.000,00) Capital Social R$ 60.000,00 Reservas de Lucros R$ 7.000,00 Total do Passivo R$ 120.000,00 a)Liquidez Corrente = AC/PC = 77.000/44.000 = 1,75 b)Liquidez Imediata = DISP/PC = (10.000 + 22.000)/44.000 = 0,73 c)Liquidez Seca = (AC Estoques)/PC = (77.000 30.000)/44.000 = 1,07

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Professores: Lus Felipe e Thiago Matos d)Liquidez Geral = (AC + ARLP)/(PC + PNC) = (77.000 + 8.000)/(44.000 + 9.000) = 1,60 GABARITO: A 3.(AFRF-2000-Esaf) A aquisio, vista, de um computador para o setor de vendas a) altera, para maior, o quociente de liquidez seca b) reduz o quociente de liquidez imediata c) no altera o quociente de liquidez geral d) no altera o quociente de liquidez imediata e) no altera o quociente de liquidez seca Resoluo A aquisio de um computador para o setor de vendas, vista, aumenta o Ativo No Circulante Imobilizado e reduz o Ativo Circulante (caixa). Assim, altera, para menor , o quociente de liquidez seca, pois h uma reduo das disponibilidades LS = (AC Estoques)/PC, fazendo com que a letra a esteja errada e a letra b correta (LI = DISP/PC) Por outro lado, se houve transferncias de recursos do caixa para o imobilizado, h uma alterao negativa no quociente de liquidez geral: LG = (AC + ARLP)/(PC + PNC), fazendo com que a letra c esteja errada. Por fim, as letras d e e esto incorretas, pois vimos que os dois ndices incorrem em diminuio. GABARITO: B 4 (Analista de controle interno-2010-adaptada para ESAF): Bancos Aplicaes Financeiras Curto Prazo Fornecedores Emprstimos Obtidos Longo Prazo Depsitos Judiciais Emprstimos Prazo Intangvel Concedidos R$ 200.000,00 R$ 160.000,00 R$ 150.000,00 R$ 120.000,00 R$ 100.000,00 Curto R$ 75.000,00 R$ 90.000,00

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Professores: Lus Felipe e Thiago Matos R$ 125.000,00 R$ 180.000,00 R$ 15.000,00 R$ 45.000,00 R$ 80.000,00 Clientes Capital Social Dividendos a pagar Salrios a pagar Reserva de Lucros

Considerando os saldos contbeis acima, o ndice de liquidez geral (LG) : a) 1,50 b) 1,80 c) 1,75 d) 2,00 Resoluo: Balano Patrimonial Ativo Circulante Bancos R$ 200.000,00 Passivo Circulante Fornecedores R$ 150.000,00

Aplicaes Financeiras Curto Prazo Dividendos a pagar R$ 15.000,00 R$ 160.000,00 Salrios a pagar R$ 45.000,00 Depsitos Judiciais R$ 100.000,00 Emprstimos R$75.000,00 Concedidos CP

Clientes R$ 125.000,00

Ativo no circulante Intangvel R$ 90.000,00

Passivo no Circulante Emp.Obtidos LP R$120.000,00 Patrimnio Lquido Capital Social R$ 180.000,00 Reserva de Lucros R$ 80.000,00

Liquidez geral=Ac+ARLP/PC+PNC=660/330= 2 GABARITO: D

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Professores: Lus Felipe e Thiago Matos QUESTES SEM COMENTRIOS: 1 (Analista Tcnico-Controle e Fiscalizao-Susep-2010-Esaf) A nossa empresa iniciou o processo de anlise financeira de seu patrimnio, referente ao exerccio de 2008, executando os clculos de alguns quocientes necessrios, a partir dos seguintes dados: Resultado de Exerccios Futuros Lucro Lquido do Exerccio Patrimnio Lquido Exigibilidades de curto prazo Exigibilidades de longo prazo Disponibilidades Estoques de bens Crditos de curto prazo Crditos de longo prazo R$ 5.200,00 R$ 7.400,00 R$ 52.800,00 R$ 50.000,00 R$ 12.000,00 R$ 25.000,00 R$ 10.000,00 R$ 31.000,00 R$ 8.000,00

Pelo exame procedido, verificou-se no haver nenhuma possibilidade de que os resultados de exerccios futuros tenham sua devoluo exigida, portanto, no se transformaro em dvidas. O procedimento de anlise da decorrente resultar em um quociente de liquidez corrente de a) 0,50. b) 1,25. c) 1,32. d) 1,12. e) 1,19. 2.(AFRFB-2009-Esaf-adaptada) A seguir, so apresentados dados do balano patrimonial da empresa Comercial Analisada S.A., simplificados para facilidade de clculos:

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Professores: Lus Felipe e Thiago Matos R$ 10.000,00 R$ 8.000,00 R$ 13.000,00 R$ 22.000,00 R$ 9.000,00 R$ 60.000,00 R$ 30.000,00 R$ 31.000,00 R$ 15.000,00 R$ 7.000,00

Caixa Duplicatas a Receber (a longo prazo) Duplicatas a Pagar Bancos c/Movimento Ttulos a Pagar (a longo prazo) Capital Social Mercadorias Financiamentos Bancrios Contas a Receber Reservas de Lucros

Elaborando a anlise das demonstraes financeiras dessa empresa, o Contador encontrar os seguintes elementos: a) Liquidez Seca = 1,07. b) Liquidez Corrente = 1,45. c) Liquidez Imediata = 1,75. d) Liquidez Geral = 0,71. 3.(AFRF-2000-Esaf) A aquisio, vista, de um computador para o setor de vendas a) altera, para maior, o quociente de liquidez seca b) reduz o quociente de liquidez imediata c) no altera o quociente de liquidez geral d) no altera o quociente de liquidez imediata e) no altera o quociente de liquidez seca 4 (Analista de controle interno-2010-adaptada para ESAF): Bancos Aplicaes Financeiras Curto Prazo Fornecedores R$ 200.000,00 R$ 160.000,00 R$ 150.000,00

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Professores: Lus Felipe e Thiago Matos R$ 120.000,00 R$ 100.000,00 Curto R$ 75.000,00 R$ 90.000,00 R$ 125.000,00 R$ 180.000,00 R$ 15.000,00 R$ 45.000,00 R$ 80.000,00 Emprstimos Obtidos Longo Prazo Depsitos Judiciais Emprstimos Prazo Intangvel Clientes Capital Social Dividendos a pagar Salrios a pagar Reserva de Lucros Concedidos

Considerando os saldos contbeis acima, o ndice de liquidez geral (LG) : a) 1,50 b) 1,80 c) 1,75 d) 2,00

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Professores: Lus Felipe e Thiago Matos GABARITO

01 C

02 A

03 B

4-D

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