I

CARGA TRIBUTRIA SOBRE AS
Micro e pequenas empresas
RANKING DOS ESTADOS 2012

Tributos includos no Simples Nacional
Braslia
19 de setembro de 2013
ROTEIRO
1
O PROJETO
DIFERENA NAS
ALQUOTAS
RESULTADOS
LIES:
BONS E MAUS
EXEMPLOS
1
2
1
O PROJETO
O PROJETO
3
DIFERENA NAS
ALQUOTAS
RESULTADOS
4
METODOLOGIA
LIES:
BONS E MAUS
EXEMPLOS
OBJETIVOS
Identificar o tratamento tributrio s

MPEs nos estados brasileiros
Calcular a alquota efetiva recolhida pelas
MPEs
Destacar os estados com as melhores e
piores polticas tributrias
Estimular a adoo de boas prticas
Metodologia
Metodologia
Escopo
IRPJ
CSLL
Cofins
PIS/Pasep
CPP
ISS
ICMS
Tributos do Simples Nacional
2012 - novembro
Clculos dos tributos das empresas: IOB
Metodologia
tamanhos de empresas de
referncia
13 setores de atividades
2.457 planilhas de clculo
Sete tamanhos de empresa
Empresas de referncia
Tamanho de Empresa
E100
E150
E300
E600
E1500
E2000
E3000
Faturamento (R$ 1.000)
100
150
300
600
1500
2000
3000
At 180
180 a 540
540 a 1.260
Faixa que representa

Nmero de Faixas
1.260 a 1.800 1.800 a 2.520 2.520 a 3.600
Alquota Comrcio
4,0
4,0
5,5
7,5
9,0
10,0
11,3
Alquota Indstria
4,5
4,5
6,0
8,0
9,5
10,5
11,8
Alquota Servio
6,0
6,0
8,2
11,3
13,6
15,1
17,1
A alquota mxima do Simples Nacional 11,6% para o comrcio (Anexo 1), 12,1% para a indstria (Anexo 2) e 17,42% para os servios do
Anexo 3.
13 setores de atividades
Setores de Atividade
Indstria
Comrcio
Servio
Calados
Autopeas
Educao infantil
Laticnios
Farmcia
Mveis
Material de construo
Panificao
Mercearia
Material cermico
Restaurante
Vesturio
Vesturio
Clculo da alquota efetiva mdia
Alquota efetiva da
empresa
Alquota efetiva do
setor de cada estado
Alquota efetiva do
estado
Mdia das empresas

do setor
Mdia dos setores

do estado
Mtodo de agregao
Alquota efetiva do setor em cada estado
Mdia ponderada das alquotas efetivas de cada empresa de referncia
Pesos determinados pelo nmero de empresas optantes pelo Simples

Nacional em 2011 de cada grupo de faixas representadas pela empresa de
referncia, considerando apenas os setores avaliados (RFB)
Pesos especficos para cada segmento (indstria, comrcio e servios)
Ponderadores das empresas de referncia

Tamanho de Empresa
E100
E150
At 180
Faixa que representa
E300
E600
E1500
E2000
E3000
180 a 540
540 a 1260
1260 a 1800
1800 a 2520
2520 a 3600
Indstria
23,8
23,8
29,6
14,7
4,1
3,3
0,7
Comrcio
27,6
27,6
28,6
11,5
2,6
1,7
0,4
Servio
26,7
26,7
27,8
12,5
3,2
3,0
0,2
Mtodo de agregao
Alquota efetiva do estado ou Distrito Federal
Mdia ponderada das alquotas efetivas de cada setor
Pesos determinados pelo nmero de empresas com at 50 empregados,

considerando apenas os setores avaliados (CEE/MTE, 2010)
Pesos especficos para cada estado
Ponderadores do Estado de So Paulo

Calados
1,01
Vesturio
7,73
Restaurante
14,54
Laticnios
0,26
Autopeas
15,53
Vesturio
30,23
Mveis
2,04
Farmcia
7,81
Educao infantil
2,87
Panificao
0,34
Material de construo
5,50
Material cermico
0,73
Mercearia
11,42
Roteiro
1
O PROJETO
RESULTADOS
DIFERENA NAS
ALQUOTAS
RESULTADOS
LIES:
BONS E MAUS
EXEMPLOS
Ranking estadual por alquota efetiva mdia

GERAL
A alquota efetiva mdia determinada pelo Simples Nacional de 5,2%.
Apenas o Paran tem uma alquota efetiva inferior
A diferena entre a menor e a maior alquota efetiva mdia de 3,9
pontos percentuais (p.p.)
Menor alquota: Paran, Rio de Janeiro e Rio Grande do Sul
Maior alquota: Mato Grosso, Bahia e Amazonas
5,2%
4,7
7,8 8,1
7,5
7,5
7,4
7,3
6,9 7,0 7,0 7,1 7,2 7,2
6,8
6,5
6,5
6,0 6,2 6,3 6,3 6,4
5,8
5,7
5,6
5,3 5,3 5,5
8,6
PR RJ RS GO SC PA ES RO MA DF MS SE BR TO PE PB MG RN RR CE AP SP AL PI AC AM BA MT

COMRCIO
Apenas o Paran tem uma alquota efetiva mdia inferior
A diferena entre a menor e a maior alquota efetiva mdia de 3,6
pontos percentuais
Menor alquota: Paran, Rio de Janeiro e Rio Grande do Sul
Maior alquota: Bahia, Amazonas e Mato Grosso
5,1%
4,6
8,2
7,7 7,9
7,6
7,4
7,4
7,4
7,2
6,8 6,8 6,9 7,0 7,1 7,1
6,5
6,5
6,0 6,1 6,2 6,2 6,3
5,7
5,7
5,2 5,4 5,5 5,5
PR RJ RS SC GO PA ES RO MA MS DF SE TO BR PE PB RN MG RR AP CE AL SP AC PI MT AM BA
23,2
INDSTRIA
Quatro estados tem alquotas efetiva mdia inferior
A diferena entre a menor e a maior alquota efetiva mdia de 18,7 p.p.
Excluindo o Mato Grosso a diferena cai para 4,3 p.p.
Menor alquota: Paran, Rio Grande do Sul e Gois
Maior alquota: Mato Grosso, Acre e Mato Grosso do Sul
5,9%
5,2
4,5 4,6 4,9
7,1 7,4
7,0
6,9
6,9
6,9
6,8
6,7
6,7
6,4 6,5 6,5 6,6 6,7
5,9 6,0 6,1 6,3
8,3
7,9 8,2 8,2
8,8
PR RS GO RJ SC ES PA RO BR RR MA PE PI CE PB DF TO SE SP MG BA AM RN AL AP MS AC MT

Empresas com faturamento bruto anual de R$ 100 mil
A diferena entre a menor e a maior alquota efetiva mdia de 4,1 p.p.
Menor alquota: Paran, Par e Rio de Janeiro
Maior alquota: Mato Grosso, Bahia e Amazonas
8,0
4,0%
3,9 4,0
7,0
6,6
6,5
6,5
6,4
6,4
6,2
6,1 6,1 6,2
5,5 5,6 5,7 5,7 5,9
5,4
4,9 5,0 5,1
4,5 4,5 4,5 4,6 4,7 4,8
PR PA RJ RS GO SC RR ES DF RO MA SE TO BR MS PE PB MG RN AP CE AC SP AL PI AM BA MT

Empresas com faturamento bruto anual de R$ 3 milhes
Menor alquota: Paran, Gois e Santa Catarina
Maior alquota: Amazonas, Roraima e Acre
11,3%
10,7 10,9
11,0 11,3 11,3
11,4 11,5 11,7
12,1 12,1 12,2 12,4
12,4
12,9
14,4
16,3
14,6 14,7 14,9 15,0
16,6 16,8
17,1
17,5 17,9
18,1
15,5
13,5
PR GO SC RS ES RJ MS DF PE MG RN BR SP MT BA MA AP AL PB PI CE SE TO RO PA AC RR AM
Roteiro
1
O PROJETO
DIFERENA NAS
ALQUOTAS
DIFERENA NAS
ALQUOTAS
RESULTADOS
LIES:
BONS E MAUS
EXEMPLOS
Diferenas nas alquotas efetivas

Iseno ou reduo da parcela do ICMS da alquota
Simples Nacional
Sublimite para enquadramento do ICMS (e ISS) no Simples
Nacional
Equalizao de alquotas nas compras de mquinas e
equipamentos
Equalizao de alquotas nas compras de matrias-primas
Antecipao nas compras interestaduais de mercadorias para
revenda
Substituio tributria
Regime de Estimativa por Operao Simplificado do MT
ICMS
Diferena
nas tarifas efetivas mdias - Comrcio
Resultados
Empresas com faturamento de R$ 100 mil
A diferena nas alquotas efetivas deve-se ao ICMS
ICMS
Tributos
federais
SN PR PA RJ GO SC RS RR ES DF RO MA SE TO MS PE PB RN MG AP AC CE AL SP AM PI BA MT
DASN exc. ICMS
DASN ICMS
Antec. Revenda
Dif. Maq.
Sublim.
ST
Esp MT
Diferena nas tarifas efetivas mdias - Comrcio

Arrecadao com o ICMS
Principais fontes das diferenas:
Iseno e reduo de alquotas
Antecipao de equalizao de alquotas nas
compras interestaduais para revenda
4,37
3,40
0,92
2,25
0,62 1,00
2,00
1,83
2,70
2,08
0,55 1,05
0,670,39
1,87
0,66 1,04
1,06
1,75
0,66
1,86
0,60 0,91
2,09
0,67 0,59
1,46
1,07
0,25 0,99
0,71
1,89
2,00
0,590,42
1,55
0,82 0,36
2,72
1,46
1,62
0,68
1,12
1,24
0,93
0,99
0,98
2,01
0,80
1,03
1,52
1,05
0,80
0,34
0,76
1,04
1,09
0,54
1,14
1,09
1,25
REOS de MT
SN PR PA RJ GO SC RS RR ES DF RO MA SE TO MS PE PB RN MG AP AC CE AL SP AM PI BA MT
DASN ICMS
Antec. Revenda
Dif. Maq.
Sublim.
ST
Esp MT
Diferena nas tarifas efetivas mdias - Comrcio

Reduo de alquotas
Antecipao de equalizao de alquotas nas compras
interestaduais para revenda
3,40
2,00
0,92
1,28
1,49
2,11
1,27
1,00
1,83
1,72
2,25
2,70
0,39
1,38
1,87
1,04
1,36
1,13
1,36
1,14
1,05
4,37
1,75
2,00
1,46
1,12
1,53
1,87
0,91
1,24
2,00
0,85
1,21
2,09
0,59
1,37
1,46
1,07
1,45
1,89
0,99
1,00
1,55
0,36
1,51
1,39
1,68
1,24
1,91
2,01
1,14
1,90
1,62
0,99
2,00
0,48
0,000,76
2,12
2,72
1,05
1,52
0,79 0,34
1,63
1,09
1,16
1,09
0,78
2,56
0,80
REOS de MT
SN PR RJ RS SC MS GO ES PA RO MA DF TO PB RN MG PE AP SE MT AL AC CE SP PI RR AM BA
DASN ICMS
Antec. Revenda
Dif. Maq.
Sublim.
ST
Esp MT
Diferena
nas tarifas efetivas mdias - Comrcio
Resultados
8,59
7,82
7,40
1,13
1,14
1,24
5,50
9,74
2,25
5,15
9,02
1,87
5,32
8,67
2,00
5,26
8,25
1,89
5,32
1,87
1,62
5,41
3,40
1,92
0,92
2,70
2,07
2,06
0,59
2,09
1,46
1,07
2,18
2,00
0,85
4,37
2,26
1,81
0,99
3,01
2,04
3,19
1,00
2,01
1,09
2,91
1,62
1,05
2,45
3,85
2,72
1,09
2,32
0,76
Reduo de alquotas
compras interestaduais para revenda
Sublimite
REOS de MT
1,46
1,55
0,80
2,23
Empresas com faturamento de R$ 3 milhes
SN PR SC MS GO RS RJ ES MT DF PE RN MG SP BA MA PB AL AP PI CE SE TO RO PA AC RR AM
DASN ICMS
Antec. Revenda
Dif. Maq.
Sublim.
ST
Esp MT
Diferena nas tarifas efetivas mdias - Indstria

Empresas com faturamento de R$100 mil
15,12

Iseno e reduo de alquotas
compras interestaduais de matrias-primas
1,77
1,98
1,25
1,25
1,85
1,25
2,28
1,79
1,25
1,25
1,55
1,06
1,25
1,25
0,97
1,25
0,67
1,25
1,97
0,58
1,25
1,88
1,32
0,50
1,81
1,25
1,25
1,25
1,25
1,25
1,25
1,10
1,08
0,70
0,48
1,25
0,43
REOS de MT
SN RS PR PA GO RJ DF RR PI SC ES RO MA PE BA PB SE TO CE AM SP MG AL AP RN MS AC MT
DASN ICMS
Dif. Maq.
Antec. Mat.-Pr.
Sublim.
Esp. MT

15,12

Reduo de alquotas
compras interestaduais de matrias-primas
1,97
1,98
2,28
2,56
2,56
2,56
1,77
1,85
2,56
2,56
1,88
2,56
1,79
2,56
1,08
2,56
1,81
1,06
2,56
2,56
0,97
2,56
1,55
0,91
2,56
2,56
0,87
2,56
1,32
0,67
2,56
2,00
0,58
2,56
2,56
2,56
2,56
2,56
2,56
2,25
1,50
1,50
1,07
0,98
2,56
REOS de MT
SN GO PR RS RJ RR PI SC ES RO PA TO CE PB PE MA SP MG DF AL BA AP SE RN AM MS AC MT
DASN ICMS
Dif. Maq.
Antec. Mat.-Pr.
Sublim.
Esp. MT

Empresas com faturamento de R$ 3 milhes
15,12

0,11
1,77
1,98
12,82
12,64
12,41
12,23
11,65
11,53
11,44
11,18
11,23
11,17
10,95
1,85
1,08
3,85
3,85
1,06
3,85
1,81
0,97
3,85
3,85
0,87
3,85
3,85
3,85
3,85
3,75
1,47
3,19
3,85
REOS de MT
9,80
Sublimite
12,04
11,77
Antecipao de equalizao de
alquotas nas compras
interestaduais de matrias-primas
11,52
Reduo de alquotas
SN GO PR RJ SC RS ES PE SP MG DF BA RN AP RR TO AC PA MA RO SE AM AL PI PB CE MS MT
DASN ICMS
Dif. Maq.
Antec. Mat.-Pr.
Sublim.
Esp. MT
Roteiro
1
O PROJETO
LIES: BONS E
MAUS EXEMPLOS
DIFERENA NAS
ALQUOTAS
RESULTADOS
LIES:
BONS E MAUS
EXEMPLOS
Estados com as menores alquotas efetivas

PR:
Iseno (540 mil) e reduo (3,6 M); sem antecipao; ST apenas convnio nacional
RJ:
Reduo (2,4 M); sem antecipao ; ST apenas convnio nacional
RS:
Iseno (360 mil) e reduo (3,6 M); sem antecipao
GO:
Iseno vesturio; sem antecipao; no adoo de sublimite; ST inferior ao

convnio nacional
SC:
No adoo de sublimite; sem antecipao; reduo da MVA (30%) na ST

Comrcio
1,67
1,89
1,32
1,1
1,67
1,1
0,17
SN
2,06
PR
DASN ICMS
0,72
RJ
1,5
0,16
RS
Antec. Revenda
Indstria
2,18
2,23
2,32
1,1
0,8
1,1
1,06
1,38
SC
GO
Dif. Maq.
Sublim.
0,93
PA
ST
1,79
1,79
SN
0,75
0,36
0,44
0,68
1,04
PR
RS
GO
RJ
DASN ICMS
Dif. Maq.
1,84
1,79
1,79
SC
ES
Sublim.
Esp. MT
1,08
0,47
0,40
1,82
Antec. Mat.-Pr.

Paran
Iseno do ICMS para empresas com receita bruta acumulada nos ltimos 12
meses de at R$ 540 mil e reduo das alquotas do ICMS para aquelas com
receita bruta entre R$ 540 mil e R$ 3,6 milhes.
No h cobrana da equalizao de alquotas nas operaes de compras
interestaduais de matrias-primas ou mercadorias para revenda.
Estado adota a substituio tributria do ICMS apenas para produtos com
convnio nacional (trs dos seis setores de comrcio que compem o ranking).
Rio de Janeiro
Reduo das alquotas do ICMS para as empresas com receita bruta acumulada
nos ltimos 12 meses de at R$ 2,4 milhes.
Rio Grande do Sul
Iseno do ICMS para empresas com receita bruta acumulada nos ltimos 12
meses de at R$ 360 mil e reduo das alquotas do ICMS para todas as demais
faixas de receita bruta at o limite de R$ 3,6 milhes.
interestaduais de matrias-primas pela indstria.
O ponto negativo a instituio de substituio tributria do ICMS para produtos
de todos os setores de comrcio que compem o ranking.

Gois
Incidncia de substituio tributria do ICMS para apenas dois dos seis setores
de comrcio que compem o ranking, no incluindo o setor farmacutico que
est includo no convnio nacional.
No adota sublimite para opo pelo Simples Nacional, mesmo podendo, por lei,
utilizar sublimite de R$ 1,8 milho de receita bruta nos ltimos 12 meses.
Iseno do ICMS para empresas do setor de vesturio.
Santa Catarina
Reduo para 30% da Margem de Valor Agregado (MVA) normal utilizada na
substituio tributria do ICMS quando h nas fases seguintes da cadeia
produtiva alguma empresa optante pelo Simples Nacional.
O ponto negativo a instituio de substituio tributria do ICMS para produtos
comercializados por quatro dos seis setores de comrcio que compem o
ranking.

Par

interestaduais de mercadorias para revenda.
Iseno do ICMS para empresas da primeira faixa do Ranking.
Esprito Santo
Estados com as maiores alquotas efetivas
19,04

MT:
Regime de estimativa por operao simplificada
BA:
ST para 5 dos 6 setores considerados; antecipao
AM:
ST para 5 dos 6 setores considerados; antecipao; sublimite de R$ 2,52 milhes
AC:
Antecipao; sublimite de R$ 1,26 milhes
PI:
ST para 4 dos 6 setores considerados; sublimite de R$ 1,26 milho; antecipao
Comrcio
4,05
4,10
1,11
1,67
2,70
1,67
SN
SP
DASN ICMS
4,40
4,50
3,73
2,00
2,25
4,82
3,40
1,79
4,37
1,67
0,39
0,90
4,28
Indstria
0,96
1,82
0,81
0,75
AC
PI
Antec. Revenda
MT
Dif. Maq.
1,85
4,03
4,04
0,99
0,80
1,43
1,64
4,19
4,63
0,47
0,91
1,98
2,09
1,77
0,46
1,79
1,79
1,52
1,52
1,65
1,52
1,65
0,56
0,92
0,49
AM
BA
SN
RN
AL
AP
MS
AC
MT
Sublim.
Esp. MT
Sublim.
ST
DASN ICMS
Dif. Maq.
Antec. Mat.-Pr.

Mato Grosso
O Regime de Estimativa por Operao Simplificado estabelece o pagamento do

ICMS a partir de uma carga tributria mdia, que obtido pela incidncia de um
percentual fixado para a CNAE em que estiver enquadrado o contribuinte. No
caso das indstrias, a carga tributria mdia incide sobre o valor total das notas
fiscais relativas s aquisies interestaduais e tambm sobre o total das notas
fiscais de venda. O dbito de ICMS apurado sobre as vendas pode ser descontado
do valor j recolhido nas compras interestaduais. J no caso do comrcio, o ICMS
recolhido resultado apenas da incidncia da carga tributria mdia relativa ao
CNAE da empresa sobre as notas ficais de compras interestaduais. Isso ocorre por
que nas compras realizadas de indstrias do prprio estado a carga tributria
mdia pretendida pelo governo estadual j foi recolhida pela indstria. As
empresas optantes pelo Simples Nacional utilizam uma carga tributria mdia
menor do que a das demais empresas do mesmo CNAE, o que no impede que a
tributao do ICMS seja muito superior que seria devida se aplicado o Simples
Nacional.
Adoo do sublimite de receita bruta nos ltimos 12 meses de R$ 1,8 milho faz
com que a carga tributria mdia das empresas com receita bruta entre R$ 1,8
milho e R$ 3,6 milhes seja idntica das empresas mdias e grandes do
estado, elevando significativamente a tributao sobre essas faixas de
enquadramento no Simples Nacional.

Bahia
Adoo de substituio tributria do ICMS para produtos comercializados por

cinco dos seis setores de comrcio que compem o ranking.
Cobrana da equalizao de alquotas nas operaes de compras interestaduais
de matrias-primas ou mercadorias para revenda.
Como ponto positivo cabe destacar a iseno do ICMS para as empresas das duas
primeiras faixas do Ranking.
Amazonas
Adoo do sublimite de receita bruta nos ltimos 12 meses de R$ 2,52 milhes

faz com que a carga tributria sobre empresas com receita bruta acima do
sublimite seja muito superior que elas seriam submetidas se recolhessem ICMS
pelo Simples Nacional.
Adoo de substituio tributria do ICMS para produtos comercializados por
Como ponto positivo cabe destacar a iseno do ICMS para as empresas das duas
primeiras faixas do Ranking.

Acre
com que a carga tributria sobre empresas com receita bruta acima do sublimite
seja muito superior que elas seriam submetidas se recolhessem ICMS pelo
Simples Nacional.
Piau
Simples Nacional.
de mercadorias para revenda..
Adoo da substituio tributria do ICMS para produtos comercializados por
quatro dos seis setores de comrcio que compem o ranking.

Alagoas
Simples Nacional.
So Paulo

de matrias-primas.
Resultados por estados

Acre
Geral
Indstria
Calados
Laticnios
Mveis
Panificao
Cermicos
Vesturio
Comrcio
Autopeas
Farmcias
Materiais de Construo
Mercearia
Restaurante
Vesturio
Servio
Pr-escola
Empresas
E100
E150
E300
E600
E1500
E2000
E3000
Ranking
Tarifa efetiva Tarifa efetiva

estado
Brasil
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26
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24
24
26
26
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26
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25
7,55%
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8,02%
9,12%
8,41%
8,02%
9,48%
8,07%
7,44%
7,19%
9,69%
7,79%
8,35%
6,85%
6,07%
7,82%
7,82%
6,53%
6,36%
6,36%
6,81%
6,50%
6,16%
7,06%
6,20%
6,52%
6,97%
10,65%
6,75%
5,24%
6,18%
5,80%
7,76%
7,76%
21
22
21
21
26
26
25
6,35%
6,42%
7,50%
9,22%
16,25%
16,72%
17,54%
5,59%
5,63%
6,70%
8,52%
10,01%
11,10%
12,41%
Alagoas
Geral
Indstria
Calados
Laticnios
Mveis
Panificao
Cermicos
Vesturio
Comrcio
Autopeas
Farmcias
Mercearia
Restaurante
Vesturio
Servio
Pr-escola
Empresas
E100
E150
E300
E600
E1500
E2000
E3000
Ranking

estado
Brasil
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25
24
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24
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25
13
25
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27
27
7,39%
8,15%
8,02%
9,12%
8,41%
6,78%
9,48%
8,07%
7,36%
7,19%
8,58%
9,92%
5,84%
7,53%
7,28%
7,82%
7,82%
6,53%
6,36%
6,36%
6,81%
6,50%
6,16%
7,06%
6,20%
6,52%
6,97%
10,65%
6,75%
5,24%
6,18%
5,80%
7,76%
7,76%
23
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20
19
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17
6,49%
6,42%
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13,25%
13,90%
14,72%
5,59%
5,63%
6,70%
8,52%
10,01%
11,10%
12,41%

Amazonas
Geral
Indstria
Calados
Laticnios
Mveis
Panificao
Cermicos
Vesturio
Comrcio
Autopeas
Farmcias
Mercearia
Restaurante
Vesturio
Servio
Pr-escola
Empresas
E100
E150
E300
E600
E1500
E2000
E3000
Ranking

estado
Brasil
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19
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23
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8,20%
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6,76%
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7,85%
7,08%
9,96%
9,88%
9,14%
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7,80%
7,80%
6,53%
6,36%
6,36%
6,81%
6,50%
6,16%
7,06%
6,20%
6,52%
6,97%
10,65%
6,75%
5,24%
6,18%
5,80%
7,76%
7,76%
25
25
25
26
21
17
27
6,59%
6,59%
8,47%
10,24%
11,53%
12,39%
18,11%
5,59%
5,63%
6,70%
8,52%
10,01%
11,10%
12,41%
Amap
Geral
Indstria
Calados
Laticnios
Mveis
Panificao
Cermicos
Vesturio
Comrcio
Autopeas
Farmcias
Mercearia
Restaurante
Vesturio
Servio
Pr-escola
Empresas
E100
E150
E300
E600
E1500
E2000
E3000
Ranking

estado
Brasil
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24
25
26
26
16
16
24
19
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11
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23
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7,20%
8,17%
8,02%
9,12%
8,41%
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9,48%
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7,82%
6,53%
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6,36%
6,81%
6,50%
6,16%
7,06%
6,20%
6,52%
6,97%
10,65%
6,75%
5,24%
6,18%
5,80%
7,76%
7,76%
19
18
18
17
23
19
16
6,20%
6,21%
7,29%
8,99%
13,15%
13,81%
14,64%
5,59%
5,63%
6,70%
8,52%
10,01%
11,10%
12,41%

Bahia
Geral
Indstria
Calados
Laticnios
Mveis
Panificao
Cermicos
Vesturio
Comrcio
Autopeas
Farmcias
Mercearia
Restaurante
Vesturio
Servio
Pr-escola
Empresas
E100
E150
E300
E600
E1500
E2000
E3000
Ranking

estado
Brasil
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20
12
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17
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27
20
27
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19
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7,97%
7,18%
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6,72%
8,16%
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8,23%
18,34%
6,97%
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6,14%
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6,36%
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6,97%
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6,75%
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5,80%
7,76%
7,76%
26
26
26
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6,96%
8,67%
10,37%
11,60%
12,44%
13,50%
5,59%
5,63%
6,70%
8,52%
10,01%
11,10%
12,41%
Cear
Geral
Indstria
Calados
Laticnios
Mveis
Panificao
Cermicos
Vesturio
Comrcio
Autopeas
Farmcias
Mercearia
Restaurante
Vesturio
Servio
Pr-escola
Empresas
E100
E150
E300
E600
E1500
E2000
E3000
Ranking

estado
Brasil
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15
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14
22
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8
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7,34%
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9,30%
6,02%
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12,38%
7,53%
5,88%
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6,95%
7,80%
7,80%
6,53%
6,36%
6,36%
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6,50%
6,16%
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6,20%
6,52%
6,97%
10,65%
6,75%
5,24%
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5,80%
7,76%
7,76%
20
19
19
20
18
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6,23%
6,23%
7,37%
9,13%
10,40%
11,26%
15,54%
5,59%
5,63%
6,70%
8,52%
10,01%
11,10%
12,41%

Distrito Federal
Geral
Indstria
Calados
Laticnios
Mveis
Panificao
Cermicos
Vesturio
Comrcio
Autopeas
Farmcias
Mercearia
Restaurante
Vesturio
Servio
Pr-escola
Empresas
E100
E150
E300
E600
E1500
E2000
E3000
Ranking

estado
Brasil
10
15
4
20
20
8
8
21
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23
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6,30%
6,76%
5,67%
8,49%
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5,67%
9,00%
7,08%
6,24%
6,94%
8,92%
6,27%
7,45%
5,85%
4,85%
7,81%
7,81%
6,53%
6,36%
6,36%
6,81%
6,50%
6,16%
7,06%
6,20%
6,52%
6,97%
10,65%
6,75%
5,24%
6,18%
5,80%
7,76%
7,76%
9
12
13
12
10
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8
4,94%
5,61%
6,71%
8,46%
9,71%
10,59%
11,68%
5,59%
5,63%
6,70%
8,52%
10,01%
11,10%
12,41%
Esprito Santo
Geral
Indstria
Calados
Laticnios
Mveis
Panificao
Cermicos
Vesturio
Comrcio
Autopeas
Farmcias
Mercearia
Restaurante
Vesturio
Servio
Pr-escola
Empresas
E100
E150
E300
E600
E1500
E2000
E3000
Ranking

estado
Brasil
7
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7
8
8
12
12
6
7
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5
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6
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5,95%
6,13%
5,97%
5,96%
6,07%
5,96%
5,73%
6,95%
7,57%
5,13%
5,12%
5,82%
5,18%
7,81%
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6,53%
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6,81%
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6,20%
6,52%
6,97%
10,65%
6,75%
5,24%
6,18%
5,80%
7,76%
7,76%
8
6
6
7
6
5
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4,80%
4,80%
6,02%
7,89%
9,24%
10,16%
11,32%
5,59%
5,63%
6,70%
8,52%
10,01%
11,10%
12,41%

Goias
Geral
Indstria
Calados
Laticnios
Mveis
Panificao
Cermicos
Vesturio
Comrcio
Autopeas
Farmcias
Mercearia
Restaurante
Vesturio
Servio
Pr-escola
Empresas
E100
E150
E300
E600
E1500
E2000
E3000
Ranking

estado
Brasil
4
3
6
7
7
11
11
1
5
4
1
4
7
9
7
13
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4,87%
5,95%
6,13%
5,97%
5,96%
6,07%
4,17%
5,53%
6,86%
4,91%
5,13%
5,12%
6,12%
5,18%
7,81%
7,81%
6,53%
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6,36%
6,81%
6,50%
6,16%
7,06%
6,20%
6,52%
6,97%
10,65%
6,75%
5,24%
6,18%
5,80%
7,76%
7,76%
5
4
4
4
3
3
2
4,53%
4,53%
5,70%
7,54%
8,87%
9,78%
10,93%
5,59%
5,63%
6,70%
8,52%
10,01%
11,10%
12,41%
Maranho
Geral
Indstria
Calados
Laticnios
Mveis
Panificao
Cermicos
Vesturio
Comrcio
Autopeas
Farmcias
Mercearia
Restaurante
Vesturio
Servio
Pr-escola
Empresas
E100
E150
E300
E600
E1500
E2000
E3000
Ranking

estado
Brasil
9
10
9
12
12
14
14
9
9
10
10
8
10
12
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16
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6,52%
6,33%
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6,46%
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6,82%
6,35%
6,11%
6,96%
7,63%
5,59%
5,38%
6,17%
5,51%
7,81%
7,81%
6,53%
6,36%
6,36%
6,81%
6,50%
6,16%
7,06%
6,20%
6,52%
6,97%
10,65%
6,75%
5,24%
6,18%
5,80%
7,76%
7,76%
11
9
11
10
12
9
15
5,11%
5,18%
6,42%
8,33%
10,11%
10,95%
14,45%
5,59%
5,63%
6,70%
8,52%
10,01%
11,10%
12,41%

Minas Gerais
Geral
Indstria
Calados
Laticnios
Mveis
Panificao
Cermicos
Vesturio
Comrcio
Autopeas
Farmcias
Mercearia
Restaurante
Vesturio
Servio
Pr-escola
Empresas
E100
E150
E300
E600
E1500
E2000
E3000
Ranking

estado
Brasil
16
19
15
16
16
22
22
16
17
14
5
13
22
16
20
22
22
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6,74%
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7,07%
6,75%
7,94%
6,78%
6,96%
7,05%
6,89%
6,55%
7,56%
6,72%
6,79%
7,81%
7,81%
6,53%
6,36%
6,36%
6,81%
6,50%
6,16%
7,06%
6,20%
6,52%
6,97%
10,65%
6,75%
5,24%
6,18%
5,80%
7,76%
7,76%
17
16
15
14
14
11
10
6,09%
6,09%
7,19%
8,93%
10,18%
11,04%
12,11%
5,59%
5,63%
6,70%
8,52%
10,01%
11,10%
12,41%
Mato Grosso do Sul

Geral
Indstria
Calados
Laticnios
Mveis
Panificao
Cermicos
Vesturio
Comrcio
Autopeas
Farmcias
Mercearia
Restaurante
Vesturio
Servio
Pr-escola
Empresas
E100
E150
E300
E600
E1500
E2000
E3000
Ranking

estado
Brasil
11
25
23
23
23
18
18
23
10
27
6
11
16
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4
6
6
6,32%
8,31%
7,69%
9,04%
8,19%
6,36%
9,50%
7,76%
6,18%
7,87%
6,97%
6,09%
6,05%
6,30%
5,02%
7,78%
7,78%
6,53%
6,36%
6,36%
6,81%
6,50%
6,16%
7,06%
6,20%
6,52%
6,97%
10,65%
6,75%
5,24%
6,18%
5,80%
7,76%
7,76%
14
13
10
6
2
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7
5,66%
5,66%
6,39%
7,74%
8,72%
10,71%
11,51%
5,59%
5,63%
6,70%
8,52%
10,01%
11,10%
12,41%

Mato Grosso
Geral
Indstria
Calados
Laticnios
Mveis
Panificao
Cermicos
Vesturio
Comrcio
Autopeas
Farmcias
Mercearia
Restaurante
Vesturio
Servio
Pr-escola
Empresas
E100
E150
E300
E600
E1500
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Rio de Janeiro
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Rio Grande do Norte

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Rondnia
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Roraima
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Rio Grande do Sul
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Santa Catarina
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Tocantins
Geral
Indstria
Calados
Laticnios
Mveis
Panificao
Cermicos
Vesturio
Comrcio
AutoPeas
Farmcias
Mercearia
Restaurante
Vesturio
Servio
Pr-escola
Empresas
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Ranking

estado
Brasil
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5,54%
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5,63%
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10,01%
11,10%
12,41%
Resultados disponveis no Observatrio da Lei Geral

www.leigeral.com.br

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CARGA TRIBUTRIA SOBRE AS

Micro e pequenas empresas

RANKING DOS ESTADOS 2012

Identificar o tratamento tributrio s

Tributos do Simples Nacional

Clculos dos tributos das empresas: IOB

2.457 planilhas de clculo

Sete tamanhos de empresa

Faturamento (R$ 1.000)

Faixa que representa

1.260 a 1.800 1.800 a 2.520 2.520 a 3.600

Clculo da alquota efetiva mdia

Mdia das empresas

Mdia dos setores

Mdia ponderada das alquotas efetivas de cada empresa de referncia

Pesos determinados pelo nmero de empresas optantes pelo Simples

Pesos especficos para cada segmento (indstria, comrcio e servios)

Ponderadores das empresas de referncia

Faixa que representa

Mdia ponderada das alquotas efetivas de cada setor

Pesos determinados pelo nmero de empresas com at 50 empregados,

Pesos especficos para cada estado

Ponderadores do Estado de So Paulo

Ranking estadual por alquota efetiva mdia

Ranking estadual por alquota efetiva mdia

Ranking estadual por alquota efetiva mdia

Ranking estadual por alquota efetiva mdia

Ranking estadual por alquota efetiva mdia

11,0 11,3 11,3

11,4 11,5 11,7

12,1 12,1 12,2 12,4

Diferenas nas alquotas efetivas

DASN exc. ICMS

Diferena nas tarifas efetivas mdias - Comrcio

Diferena nas tarifas efetivas mdias - Comrcio

Principais fontes das diferenas:

Arrecadao com o ICMS

Empresas com faturamento de R$ 3 milhes

Diferena nas tarifas efetivas mdias - Indstria

Arrecadao com o ICMS

Diferena nas tarifas efetivas mdias - Indstria

Arrecadao com o ICMS

Diferena nas tarifas efetivas mdias - Indstria

Arrecadao com o ICMS

Estados com as menores alquotas efetivas

Reduo (2,4 M); sem antecipao ; ST apenas convnio nacional

Iseno (360 mil) e reduo (3,6 M); sem antecipao

Iseno vesturio; sem antecipao; no adoo de sublimite; ST inferior ao

No adoo de sublimite; sem antecipao; reduo da MVA (30%) na ST

Estados com as menores alquotas efetivas

Rio Grande do Sul

Estados com as menores alquotas efetivas

Estados com as menores alquotas efetivas

No h cobrana da equalizao de alquotas nas operaes de compras

Estados com as maiores alquotas efetivas

Arrecadao com o ICMS

Regime de estimativa por operao simplificada

ST para 5 dos 6 setores considerados; antecipao

ST para 5 dos 6 setores considerados; antecipao; sublimite de R$ 2,52 milhes

Antecipao; sublimite de R$ 1,26 milhes

ST para 4 dos 6 setores considerados; sublimite de R$ 1,26 milho; antecipao

Estados com as maiores alquotas efetivas

O Regime de Estimativa por Operao Simplificado estabelece o pagamento do