Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
PROGRAMA
1. Introduo
2. Benefcios Fiscais concedidos sem autorizao do CONFAZ
3. Alquotas de ICMS para operaes interestaduais
4. Histrico das mudanas
5. Aplicao da nova alquota de ICMS para produtos
importados
6. Casos em que no se aplicam a nova alquota
7. No Aplicao de benefcios fiscais j concedidos
8. Contedo de importao
9. Ficha de Contedo de Importao (FCI)
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
1. Introduo
Para acabar com esta Guerra Fiscal dos Portos, o Senado Federal
aprovou a Resoluo n 13 de 25/04/2012 (anexo I), estabelecendo a
tenham
sido
submetidos
processo
de
processo
de
industrializao;
b) ainda
que
submetidos
transformao,
qualquer
beneficiamento,
montagem,
mercadorias
sem
similar
nacional.
(disponvel
em
http://www.camex.gov.br/conteudo/exibe/area/0/menu/78)
A listagem divulgada pelo CAMEX no contempla todas as hipteses de
dispensa da aplicao da nova alquota, sendo que para os bens e
mercadorias que foram objeto de concesso de ex-tarifrio previsto no
inciso III, art. 1 da Resoluo n 79 da CAMEX foi editada uma lista pelo
Ministrio do Desenvolvimento, indstria e Comrcio Exterior. (disponvel
em http://www.mdic.gov.br/arquivos/dwnl_1357569810.pdf)
Importante: As mercadorias em estoque em 31/12/2012 devem ser
tributadas pela nova alquota.
b) tratar-se de iseno.
8. Contedo de importao
EXEMPLO:
Parcela importada
R$ 15.000,00
do
bem
ou
mercadoria
informado
no
cdigo
de
classificao
na
MERCOSUL - NCM/SH;
c) o cdigo do bem ou da mercadoria;
10
Nomenclatura
Comum
do
quarta do convnio.
ser
apresentada
mensalmente,
sendo
dispensada
nova
11
digital
do
contribuinte,
sendo
que
informao
ser
Municpio
CNPJ
UF
F.C.I. N
Contedo
de
Importao
(C.I.) %
Valor da parcela
importada do exterior
Valor Total da sada
interestadual
10.
sua
guarda
pelo
perodo
decadencial
os
documentos
12
Importao,
utilizados
ou
consumidos
no
processo
de
cdigo
GTIN
(Numerao
Global
de
Item
11.
13
40 - Isenta
41 - No tributada
50 - Suspenso
51 - Diferimento
60 - ICMS cobrado anteriormente por substituio tributria
70 - Com reduo de base de clculo e cobrana do ICMS por
substituio tributria
90 - Outras
TABELA A - ORIGEM DA MERCADORIA Vigente a partir de
01/01/2013
0 Nacional, exceto as indicadas nos cdigos 3 a 5;
1 Estrangeira Importao direta, exceto a indicada no cdigo 6;
2 Estrangeira Adquirida no mercado interno, exceto a indicada no
cdigo 7;
3 Nacional mercadoria ou bem com contedo de importao superior
a 40%;
4 Nacional cuja produo tenha sido feita em conformidade com os
processos produtivos bsicos de que tratam o Decr. Lei n 288/97, e as
Leis ns 8.248/91, 8.387/91, 10.176/01 e 11.484/07;
5 Nacional Mercadoria ou bem com Contedo de Importao inferior
ou igual a 40%;
6 Estrangeira Importao direta, sem similar nacional, constante em
lista de Resoluo CAMEX e gs natural;
7 Estrangeira Adquirida no mercado interno, sem similar nacional,
constante em lista de Resoluo CAMEX e gs natural.
14
12.
relativo a
operao anterior.
15
TABELA A - CST
Alquota de ICMS
Interestadual
12% ou 7%
cdigos 3 a 5
1 - Estrangeira - Importao direta, exceto
4%
a indicada no cdigo 6;
2 - Estrangeira - Adquirida no mercado
4%
4%
12% ou 7%
12% ou 7%
12% ou 7%
16
12% ou 7%
13.
Produtos Importados:
4% alquota interestadual 17% alquota interna = 13% diferencial de
alquota
4% alquota interestadual 25% alquota interna = 21% diferencial de
alquota
17
At 31/12/2012:
COMPRA R$ 5.000.00 X 12% = 600,00 ALIQUOTA INTERESTADUAL
COMPRA R$ 5.000,00 X17% = 850,00 ALIQUOTA INTERNA RS
DIFERENCIAL DE ALIQUOTA ER R$ 850,00 600,00 = R$ 250,00 A
RECOLHER
A PARTIR DE 01/01/2013
COMPRA R$ 5.000.00 X 4%= 200,00 ALIQUOTA INTERESTADUAL
COMPRA R$ 5.000,00 X17% = 850,00 ALIQUOTA INTERNA RS
DIFERENCIAL DE ALIQUOTA ER R$ 850,00 600,00 = R$ 650,00 A
RECOLHER
14.
18
Exemplo de clculo:
A partir de 01/01/2013
Exemplo de calculo
R$ 100,00 x 4% = 4,00 (ICMS prprio)
R$100,00 + R$10,00 (IPI) = R$110,00
R$ 110,00 x 1,4595% ( MVA ) = R$160,55 x 18% (alquota interna de
SP) = R$ 28,90
R$ 28,90 - R$ 4,00 = R$24,90 (ICMS "ST").
TOTAL DA NOTA R$ 100,00 + 10,00 + 24,90 = 134,90
19
A partir de 01/01/2013
Exemplo de calculo
15.
20
21
16.
Fao saber que o Senado Federal aprovou, e eu, Marta Suplicy, Primeira VicePresidente, no exerccio da Presidncia, nos termos do art. 48, inciso XXVIII, do Regimento
Interno, promulgo a seguinte
Estabelece alquotas do Imposto sobre
Operaes Relativas Circulao de
Mercadorias e sobre Prestao de
Servios de Transporte Interestadual e
Intermunicipal e de Comunicao
(ICMS), nas operaes interestaduais
com bens e mercadorias importados
do exterior.
22
23
ANEXO II
CONVNIO ICMS 123, DE 7 DE NOVEMBRO DE 2012
Publicado no DOU de 09.11.12
Dispe sobre a no aplicao de benefcios
fiscais de ICMS na operao interestadual
com bem ou mercadoria importados
submetidos tributao prevista na
Resoluo do Senado Federal n 13/12.
O Conselho Nacional de Poltica Fazendria - CONFAZ, na sua 183 reunio
extraordinria, realizada em Braslia, DF, no dia 7 de novembro de 2012, tendo em vista o
disposto na Lei Complementar n 24, de 7 de janeiro de 1975, e o disposto na Resoluo do
Senado Federal n 13, de 25 de abril de 2012, resolve celebrar o seguinte
CONVNIO
Clusula primeira Na operao interestadual com bem ou mercadoria
importados do exterior, ou com contedo de importao, sujeitos alquota do ICMS de 4%
(quatro por cento) prevista na Resoluo do Senado Federal n 13, de 25 de abril de 2012, no
se aplica benefcio fiscal, anteriormente concedido, exceto se:
I - de sua aplicao em 31 de dezembro de 2012 resultar carga tributria menor
que 4% (quatro por cento);
II - tratar-se de iseno.
Pargrafo nico. Na hiptese do inciso I do caput, dever ser mantida a carga
tributria prevista na data de 31 de dezembro de 2012.
Clusula segunda Este convnio entra em vigor na data da publicao de sua
ratificao nacional, produzindo efeitos a partir de 1 de janeiro de 2013.
24
ANEXO III
AJUSTE SINIEF 19, DE 7 DE NOVEMBRO DE 2012
Publicado no DOU de 09.11.12
Dispe sobre procedimentos a serem
observados na aplicao da tributao
pelo ICMS prevista na Resoluo do
Senado Federal n 13, de 25 de abril de
2012.
O Conselho Nacional de Poltica Fazendria - CONFAZ, na sua 183 reunio
extraordinria, realizada em Braslia, DF, no dia 7 de novembro de 2012, conforme os arts.
102 e 199 do Cdigo Tributrio Nacional (Lei n 5.1 72, de 25 de outubro de 1966), e tendo
em vista o disposto na Resoluo do Senado Federal n 13, de 25 de abril de 2012, resolve
celebrar o seguinte
A J U S T E
Clusula primeira A tributao do Imposto sobre Operaes Relativas
Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e
Intermunicipal e de Comunicao - ICMS - de que trata a Resoluo do Senado Federal n
13, de 25 de abril de 2012, dar-se- com a observncia ao disposto neste ajuste.
Clusula segunda A alquota do ICMS de 4% (quatro por cento) aplica-se nas
operaes interestaduais com bens e mercadorias importados do exterior que, aps o
desembarao aduaneiro:
I - no tenham sido submetidos a processo de industrializao;
II - ainda que submetidos a processo de transformao, beneficiamento,
montagem, acondicionamento, reacondicionamento renovao ou recondicionamento,
resultem em mercadorias ou bens com Contedo de Importao superior a 40% (quarenta
por cento).
Clusula terceira No se aplica a alquota do ICMS de 4% (quatro por cento)
nas operaes interestaduais com:
I - bens e mercadorias importados do exterior que no tenham similar nacional,
definidos em lista editada pelo Conselho de Ministros da Cmara de Comrcio Exterior CAMEX - para os fins da Resoluo do Senado Federal n 13/2012;
II - bens e mercadorias produzidos em conformidade com os processos
produtivos bsicos de que tratam o Decreto-Lei n 288, de 28 de fevereiro de 1967, e as
Leis ns 8.248, de 23 de outubro de 1991, 8.387, de 30 de dezembro de 1991, 10.176, de
11 de janeiro de 2001, e 11.484, de 31 de maio de 2007;
III - gs natural importado do exterior.
Clusula quarta Contedo de Importao o percentual correspondente ao
quociente entre o valor da parcela importada do exterior e o valor total da operao de sada
interestadual da mercadoria ou bem submetido a processo de industrializao.
1 O Contedo de Importao dever ser recalculado sempre que, aps sua
ltima aferio, a mercadoria ou bem objeto de operao interestadual tenha sido
submetido a novo processo de industrializao.
2 Considera-se:
25
26
publicao,
27
ANEXO IV
AJUSTE SINIEF 20, DE 7 DE NOVEMBRO DE 2012
Publicado no DOU de 09.11.12
Altera o Convnio s/n, que instituiu o
Sistema
Nacional
Integrado
de
Informaes Econmico-Fiscais - SINIEF -,
relativamente ao Anexo Cdigo de
Situao Tributria.
O Conselho Nacional de Poltica Fazendria - CONFAZ, na sua 183 reunio
extraordinria, realizada em Braslia, DF, no dia 7 de novembro de 2012, tendo em vista o
disposto no art. 199 do Cdigo Tributrio Nacional (Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966), e
na Resoluo do Senado Federal n 13, de 25 de abril de 2012, resolve celebrar o seguinte
A J U S T E
Clusula primeira A Tabela A - Origem da Mercadoria ou Servio, do Anexo
Cdigo de Situao Tributria do Convnio s/n, de 15 de dezembro de 1970, que instituiu o
Sistema Integrado de Informaes Econmico-Fiscais - SINIEF passa a viger com a seguinte
redao:
"Tabela A - Origem da Mercadoria ou Servio
0 - Nacional, exceto as indicadas nos cdigos 3 a 5;
1 - Estrangeira - Importao direta, exceto a indicada no cdigo 6;
2 - Estrangeira - Adquirida no mercado interno, exceto a indicada no cdigo 7;
3 - Nacional, mercadoria ou bem com Contedo de Importao superior a 40%
(quarenta por cento);
4 - Nacional, cuja produo tenha sido feita em conformidade com os processos
produtivos bsicos de que tratam o Decreto-Lei n 288/67, e as Leis ns 8.248/91, 8.387/91,
10.176/01 e 11.484/07;
5 - Nacional, mercadoria ou bem com Contedo de Importao inferior ou igual a
40% (quarenta por cento);
6 - Estrangeira - Importao direta, sem similar nacional, constante em lista de
Resoluo CAMEX;
7 - Estrangeira - Adquirida no mercado interno, sem similar nacional, constante em
lista de Resoluo CAMEX.".
Clusula segunda A Nota Explicativa do Anexo Cdigo de Situao Tributria do
Convnio s/n, de 15 de dezembro de 1970, fica acrescida dos itens 2 e 3 com as seguintes
redaes, numerando-se o item j existente para item 1:
2. O contedo de importao a que se referem os cdigos 3 e 5 da Tabela A
aferido de acordo com normas expedidas pelo Conselho Nacional de Poltica Fazendria CONFAZ.
3. A lista a que se refere a Resoluo do Conselho de Ministros da Cmara de
Comrcio Exterior - CAMEX -, de que tratam os cdigos 6 e 7 da Tabela A, contempla, nos
termos da Resoluo do Senado Federal n 13/12, os bens ou mercadorias importados sem
similar nacional..
Clusula terceira Este ajuste entra em vigor na data de sua publicao no Dirio
Oficial da Unio, produzindo efeitos a partir de 1 de janeiro de 2013.
28
ANEXO V
AJUSTE SINIEF 27, DE 21 DE DEZEMBRO DE 2012
Publicado no DOU de 24.12.12
Adia o incio da obrigatoriedade de
preenchimento e entrega da Ficha de Contedo
de Importao, prevista no Ajuste SINIEF 19/12,
e d outras providncias.
O Conselho Nacional de Poltica Fazendria - CONFAZ, na sua 186 reunio
extraordinria, realizada em Braslia, DF, no dia 21 de dezembro de 2012, conforme os arts
102. 199 do Cdigo Tributrio Nacional (Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966), resolve
celebrar o seguinte:
AJUSTE
Clusula primeira Fica adiado para o dia 1 de maio de 2013 o incio da
obrigatoriedade de preenchimento e entrega da Ficha de Contedo de Importao (FCI),
prevista nas clusulas quinta e sexta do Ajuste SINIEF 19, de 7 de novembro de 2012.
Pargrafo nico. Fica dispensada tambm, at a data referida no caput, a
indicao do nmero da FCI na nota fiscal eletrnica (NF-e) emitida para acobertar as
operaes a que se refere o mencionado Ajuste.
Clusula segunda Acordam os Estados e o Distrito Federal que a verificao do
cumprimento das obrigaes acessrias institudas no mbito do Ajuste SINIEF 19/12 ter, at
o dia 1 de abril de 2013, carter exclusivamente orientador, salvo nos casos de dolo, fraude ou
simulao devidamente comprovados pelo Fisco.
Clusula terceira Este ajuste entra em vigor na data da sua publicao no Dirio
Oficial da Unio.
29
ANEXO VI
DECRETO N 49.982, DE 26 DE DEZEMBRO DE 2012.
(DOE 27/12/12)
Modifica o Regulamento do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e
sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao
(RICMS).
O GOVERNADOR DO ESTADO DO RIO GRANDE DO SUL, no uso da atribuio que lhe
confere o artigo 82, inciso V, da Constituio do Estado,
D E C R E T A:
Art. 1 -Com fundamento na Resoluo n 13, do Senado Federal, publicada no Dirio Oficial
da Unio de 26/04/12, e no Ajuste SINIEF 19/12, publicado no Dirio Oficial da Unio de
09/11/12, ficam introduzidas as seguintes alteraes no Regulamento do ICMS, aprovado pelo
Decreto n 37.699, de 26/08/97:
ALTERAO N 3820 - Fica acrescentado o inciso III ao art. 26 do Livro I com a seguinte
redao:
"III - 4% (quatro por cento), nas operaes com bens e mercadorias importados do exterior
que, aps seu desembarao aduaneiro:
NOTA 01 - A alquota prevista neste inciso no se aplica:
a) aos bens e mercadorias importados do exterior que no tenham similar nacional, a serem
definidos em lista a ser editada pelo Conselho de Ministros da Cmara de Comrcio Exterior
(Camex);
b) aos bens produzidos em conformidade com os processos produtivos bsicos de que tratam
o Decreto-Lei Federal n 288, de 28 de fevereiro de 1967, e as Leis Federais nos 8.248, de 23
de outubro de 1991, 8.387, de 30 de dezembro de 1991, 10.176, de 11 de janeiro de 2001, e
11.484, de 31 de maio de 2007;
c) s operaes que destinem gs natural importado do exterior a outras unidades da
Federao.
NOTA 02 - O contribuinte dever observar o disposto em instrues baixadas pela Receita
Estadual.
a) no tenham sido submetidos a processo de industrializao;
b) ainda que submetidos a qualquer processo de transformao, beneficiamento, montagem,
acondicionamento, reacondicionamento, renovao ou recondicionamento, resultem em
mercadorias ou bens com Contedo de Importao superior a 40% (quarenta por cento).
NOTA 01 - O Contedo de Importao a que se refere esta alnea o percentual
correspondente ao quociente entre o valor da parcela importada do exterior e o valor total da
operao de sada interestadual da mercadoria ou bem submetido a processo de
industrializao.
NOTA 02 - O Contedo de Importao dever ser recalculado sempre que, aps sua ltima
aferio, a mercadoria ou bem objeto de operao interestadual tenha sido submetido a novo
processo de industrializao.
NOTA 03 - Para fins da nota 01, considera-se:
30
31
ANEXO VII
INSTRUO NORMATIVA RE N 099/12
(DOE 31/12/12)
Porto Alegre, 28 de dezembro de 2012.
Introduz alterao na Instruo Normativa DRP n 45/98, de 26/10/98.
O SUBSECRETRIO DA RECEITA ESTADUAL, no uso de atribuio que lhe confere o artigo
6, VI, da Lei Complementar n 13.452, de 26/04/10, introduz as seguintes alteraes na
Instruo Normativa DRP n 45/98, de 26/10/98 (DOE 30/10/98):
1. No Captulo IV do Ttulo I, com fundamento nos Ajustes SINIEF 19/12 (DOU 09/11/12) e
27/12 (DOU 24/12/12), fica acrescentada a Seo 4.0 com a seguinte redao:
"4.0 - OPERAES INTERESTADUAIS COM MERCADORIAS IMPORTADAS (RICMS, Livro
I, art. 26, III)
4.1 - O contribuinte que realizar operaes interestaduais com bens ou mercadorias
importados, cuja alquota aplicvel na operao seja de 4% (quatro por cento), nos termos do
RICMS, Livro I, art. 26, III, dever observar o disposto nesta Seo.
4.2 - O contribuinte dever informar no campo "INFORMAES COMPLEMENTARES" da
NFe, por mercadoria ou bem, o valor da parcela importada e o Contedo de Importao ou o
valor da importao do correspondente item da NFe com a expresso: "Resoluo do Senado
Federal n 13/12, Valor da Parcela Importada R$ ________, Contedo de Importao ___%,
Valor da Importao R$ ____________".
4.3 - O contribuinte dever manter sob sua guarda pelo prazo decadencial os documentos
comprobatrios do valor da importao ou, quando for o caso, do clculo do Contedo de
Importao, contendo no mnimo:
a) a descrio das matrias-primas, materiais secundrios, insumos, partes e peas,
importados ou que tenham Contedo de Importao, utilizados ou consumidos no processo de
industrializao, informando, ainda;
1 - o cdigo de classificao na NBM/SHNCM;
2 - o cdigo GTIN (Numerao Global de Item Comercial), quando o bem ou mercadoria
possuir esse cdigo;
3 - as quantidades e os valores;
b) o Contedo de Importao, calculado nos termos RICMS, Livro I, art. 26, III, "b", notas 01 a
03.
4.4 - As disposies contidas nesta Seo aplicamse aos bens e mercadorias importados, ou
que possuam Contedo de Importao, que se encontrarem em estoque em 31 de dezembro
de 2012.
4.4.1 - Na impossibilidade de se determinar o valor da importao ou do Contedo de
Importao, o contribuinte poder considerar o valor da ltima importao."
2. Esta Instruo Normativa entra em vigor na data de sua publicao, produzindo efeitos a
partir de 1 de janeiro de 2013.
RICARDO NEVES PEREIRA,
Subsecretrio da Receita Estadual.
32
ANEXO VIII
RESOLUO N 79, DE 1 DE NOVEMBRO DE 2012
(Publicada no D.O.U. de 07/11/2012)
Dispe sobre a lista de bens sem similar nacional a que se refere o inciso I do 4 do art. 1 da
Resoluo do Senado n 13, de 25 de abril de 2012.
O PRESIDENTE DO CONSELHO DE MINISTROS DA CMARA DE COMRCIO EXTERIOR
- CAMEX, no uso da atribuio que lhe confere o inciso VI do art. 7 do Anexo da Resoluo
CAMEX n 11, de 25 de abril de 2005, com redao da Resoluo CAMEX n 31, de 25 de
abril de 2012, ouvidos os respectivos membros, e considerando o disposto no inciso I do 4
do art. 1 da Resoluo do Senado n 13, de 25 de abril de 2012,
resolve:
Art. 1 Para fins exclusivamente do disposto no inciso I do 4 do art. 1 da Resoluo do
Senado n 13, de 2012, a lista de bens e mercadorias importados do exterior sem similar
nacional compe-se de:
I - bens e mercadorias sujeitos a alquota de zero ou dois por cento do Imposto de Importao,
conforme previsto nos anexos I, II e III da Resoluo Camex n 94, de 8 de dezembro de
2011, e que estejam classificados nos captulos 25, 28 a 35, 37 a 40, 48, 54 a 56, 68 a 70, 72 e
73, 84 a 88 e 90 da NCM ou nos cdigos2603.00.10, 2613.10.10, 2613.10.90, 8101.10.00,
8101.94.00, 8102.10.00, 8102.94.00, 8106.00.10, 8108.20.00, 8109.20.00, 8110.10.10,
8112.21.10, 8112.21.20, 8112.51.00.
II - bens e mercadorias relacionados em destaques Ex constantes do anexo da Resoluo
Camex n 71, de 14 de setembro de 2010; e
III - bens e mercadorias objeto de concesso de ex-tarifrio em vigor estabelecido na forma das
Resolues Camex n 35, de 22 de novembro de 2006, e n 17, de 3 de abril de 2012.
Pargrafo nico. A relao de bens referente ao inciso III ser elaborada pela Secretaria de
Desenvolvimento da Produo do Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio
Exterior.
Art. 2 A Secretaria-Executiva da Cmara de Comrcio Exterior disponibilizar em seu stio
eletrnico (http://www.camex.gov.br) a lista consolidada referente ao art. 1 desta Resoluo.
Pargrafo nico. A disponibilizao em stio eletrnico no substitui os textos publicados no
Dirio Oficial da Unio.
Art. 3 Tambm sero considerados sem similar nacional os bens e mercadorias cuja
inexistncia de produo nacional tenha sido atestada pela Secretaria de Comrcio Exterior do
Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior em procedimento especfico
de licenciamento de importao de bens usados ou beneficiados pela iseno ou reduo do
imposto de importao a que se refere o art. 118 do Decreto n 6.759, de 5 de fevereiro de
2009.
Art. 4 Esta Resoluo entra em vigor na data da sua publicao, produzindo efeitos a partir de
1 de janeiro de 2013.
FERNANDO DAMATA PIMENTEL
33
34
35
36
37
Municpio
CNPJ
DADOS DO BEM OU MERCADORIA
RESULTANTE DA
INDUSTRIALIZAO
Descrio
da
mercadoria
Cdigo NCM
Cdigo
da
mercadoria
Cdigo GTIN
Unidade
de
medida
Valor da parcela
importada do
exterior
Valor Total da
sada interestadual
38
UF
F.C.I. N
Contedo
de
Importao
(C.I.) %