LEI N 13.417, DE 30 DE DEZEMBRO DE 2003.

30/12/2003
* Publicada no DOE em 30/12/2003.
DISPE ACERCA DO IMPOSTO
SOBRE TRANSMISSO CAUSA
MORTIS
E
DOAO,
DE
QUAISQUER BENS OU DIREITOS ITCD,
E
D
OUTRAS
PROVIDNCIAS.
O GOVERNADOR DO ESTADO DO CEAR
Fao saber que a Assemblia Legislativa decretou e sanciono a seguinte Lei:
Art. 1. Esta Lei dispe acerca do Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e
Doao, de quaisquer bens ou direitos - ITCD, a que se refere o art.155, inciso I, da
Constituio Federal.
CAPTULO I
DA INCIDNCIA
Art. 2. O imposto de que trata o art.1 incide sobre a transmisso causa mortis ou
a doao, a qualquer ttulo de:
I - propriedade ou domnio til de bem imvel, seja por natureza, por acesso fsica
ou intelectual, ou por definio legal;
II - direitos reais sobre bens imveis;
III - bens mveis, corpreos ou incorpreos, ttulos, crditos e respectivos direitos;
IV - semoventes;
NOTA: O art. 2 da Lei n 14.447, de 01/09/2009, acrescentou o inciso V ao art. 2 desta
Lei, nos seguintes termos:
V adiantamento da legtima.
1. A transmisso causa mortis ocorre no momento do bito do autor da herana
ou legado.
2. Considera-se, para os efeitos desta Lei, doao:
4

I - a desistncia ou renncia de herana ou legado, manifestada por herdeiro ou

legatrio, em favor de pessoa determinada ou determinvel, que importe ou se resolva em
transmisso de quaisquer bens ou direitos;
II - a cesso por ato de liberalidade, nos termos da Lei Civil.
3. Nas transmisses causa mortis e nas doaes ocorrem tantos fatos geradores
distintos quantos forem os herdeiros, legatrios, donatrios e cessionrios.
Art. 3. Configuram-se as hipteses definidas no art.2 ao ocorrerem os seguintes
fatos e atos:
I - sucesso legtima ou testamentria de bens imveis situados neste Estado e de
direitos a eles relativos;
II - sucesso legtima ou testamentria de bens mveis, ttulos, crditos e
semoventes, quando o inventrio ou arrolamento se processar neste Estado;
III - doao, a qualquer ttulo, de bens imveis, bens mveis, ttulos, crditos e
direitos a eles relativos e semoventes.
1. Haver nova incidncia do imposto quando as partes retratarem o contrato ou
qualquer outro instrumento, que importe em transmisso no onerosa, observado o
disposto no art.117, inciso I do Cdigo Tributrio Nacional.
2. Esto compreendidos na incidncia do imposto de que trata o inciso III, do
caput deste artigo, os bens que, na diviso do patrimnio comum, na partilha ou
adjudicao, forem atribudos ao convivente ou cnjuge, naquilo que excedam
respectiva meao.
CAPTULO II
DA NO-INCIDNCIA
Art. 4. O imposto no incide sobre as transmisses causa mortis e as doaes em
que figurem como herdeiros, legatrios ou donatrios:
I - a Unio, o Estado ou o Municpio;
II - os templos de qualquer culto;
III - os partidos polticos e suas fundaes;
IV - as entidades sindicais dos trabalhadores;
4

V - as instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos.

1. O disposto no inciso I extensivo s autarquias e s fundaes institudas e
mantidas pelo Poder Pblico, desde que os bens, direitos, ttulos ou crditos se destinem
ao atendimento das suas finalidades essenciais ou as delas decorrentes.
2. A no-incidncia prevista nos incisos II a V condicionada a que os bens,
direitos, ttulos ou crditos se destinem ao atendimento das finalidades essenciais das
entidades neles mencionadas.
3. A no-incidncia prevista nos incisos III a V condicionada tambm
observncia dos seguintes requisitos pelas entidades neles referidas:
I - no distriburem qualquer parcela de seu patrimnio ou de suas rendas, a
qualquer ttulo;
II - aplicarem integralmente, no Pas, os seus recursos na manuteno de seus
objetivos institucionais;
III - manterem escriturao de suas receitas e despesas em livros revestidos de
formalidades capazes de assegurar sua exatido.
Art. 5. O imposto no incide tambm sobre:
I - a renncia herana, ao legado ou doao, desde que feita sem ressalva ou
condio, em benefcio do monte, e no tenha o renunciante praticado qualquer ato que
demonstre ter havido aceitao da herana, do legado ou da doao;
II - o fruto do bem do esplio, havido aps o falecimento do autor da herana ou
legado;
III - os crditos oriundos de seguro de vida ou peclio por morte.
CAPTULO III
DAS ISENES
Art. 6. So isentas do imposto:
I - as transmisses causa mortis:
NOTA: O art. 1 da Lei n 13.552, de 29 de dezembro de 2004, alterou a alnea "a" do
inciso I do art. 6, nos seguintes termos:
a) de bem imvel urbano, desde que constitua o nico bem imvel a ser partilhado
e que a sua avaliao seja igual ou inferior a 20.000 (vinte mil) Ufirce's;
4

Redao original:
a) de bem imvel urbano utilizado como residncia de qualquer dos
herdeiros, desde que constitua o nico bem imvel a ser partilhado;

b) de imvel rural de rea no superior a trs mdulos rurais, assim caracterizados

na forma de legislao pertinente, desde que feitas a quem no seja proprietrio de imvel
de qualquer natureza;
c) em que o valor total do acervo hereditrio seja igual ou inferior a trs mil
Unidades Fiscais de Referncia do Estado do Cear - Ufirces.
d) de crditos oriundos de vencimento, salrio, remunerao, honorrio
profissional, direitos trabalhistas, inclusive Fundo de Garantia por Tempo de Servio FGTS, Programa de Integrao Social - PIS, e Programa de Formao do Patrimnio do
Servidor Pblico - PASEP, e benefcios da previdncia oficial ou privada, no recebidos
em vida pelo autor da herana, limitada a iseno ao valor equivalente a 5.000 (cinco mil)
Ufirces;
II - as transmisses causa mortis ou por doao:
a) de imveis estabelecidos em ncleos oficiais ou reconhecidos pelo Governo, em
atendimento poltica de redistribuio de terras, desde que feitas a colono que no seja
proprietrio de imvel de qualquer natureza;
b) de bens e direitos a associaes comunitrias e a entidades de moradores de
bairros, favelas e similares, atendidas as condies estabelecidas no art. 4, 3 desta
Lei.
Pargrafo nico. Na hiptese da alnea "d" do inciso I:
I - ser considerada a soma dos valores dos crditos transmitidos;
II - o valor que exceder o montante alcanado pela iseno ser levado ao cmputo
do valor total do acervo hereditrio.
CAPTULO IV
DA SUJEIO PASSIVA
Art.7. So contribuintes do imposto:
I - nas transmisses causa mortis, o herdeiro, o legatrio, o fiducirio e o
fideicomissrio;
II - nas transmisses por doao, o donatrio;
4

III - nas transmisses por cesso de herana, o cessionrio.

Art. 8. So solidariamente responsveis pelo imposto, inclusive pelos acrscimos
legais:
I - os Oficiais de Notas e de Registro de Imveis, inclusive substitutos, e demais
serventurios, nos atos praticados por eles ou perante eles, em razo de seu ofcio, sem a
prova de quitao do imposto;
II - por suas aes e omisses, as empresas, as instituies financeiras e bancrias
e toda e qualquer instituio a quem caiba a responsabilidade do registro e da prtica de
ato que implique transmisso de bens mveis, imveis e direitos a eles relativos, ttulos,
participao societria, cotas de capital, crditos e quaisquer outros direitos;
III - o doador, na inadimplncia do donatrio.
CAPTULO V
DA BASE DE CLCULO
Art. 9. A base de clculo do imposto o valor venal dos bens ou direitos, ou ainda
o valor dos ttulos e crditos, apurados mediante avaliao administrativa ou estimativa
fiscal procedida pela autoridade fazendria.
1. Entende-se por valor venal o valor corrente de mercado do bem ou direito.
NOTA: O art. 1 da Lei n 13.552, de 29 de dezembro de 2004, alterou o 2 do art. 2,
nos seguintes termos:
2. A base de clculo ter seu valor revisto ou atualizado pela autoridade
fazendria, decorridos 180 (cento e oitenta) dias da data da avaliao, ou sempre que a
Fazenda Pblica Estadual constatar alterao no valor venal ou vcio na avaliao
anteriormente realizada.
Redao original:
2. A base de clculo ter seu valor revisto ou atualizado, pela autoridade
fazendria, decorridos 90 (noventa) dias da data da avaliao, ou sempre
que a Fazenda Pblica Estadual constatar alterao no valor venal ou vcio
na avaliao anteriormente realizada.

CAPTULO VI
DAS ALQUOTAS E DA APURAO DO IMPOSTO
Art. 10. As alquotas do Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doao so:
4

a) nas transmisses causa mortis:

1. at 5.000 (cinco mil) Ufirces, 2% (dois por cento);
2. acima de 5.000 (cinco mil) e at 15.000 (quinze mil) Ufirces, 4% (quatro por
cento);
3. acima de 15.000 (quinze mil) e at 40.000 (quarenta mil) Ufirces, 6% (seis por
cento); e
4. acima de 40.000 (quarenta mil) Ufirces, 8% (oito por cento);
b) nas transmisses por doao:
1. at 25.000 (vinte e cinco mil) Ufirces, 2% (dois por cento);
2. acima de 25.000 (vinte e cinco mil) Ufirces, 4% (quatro por cento).
1. A apurao do imposto devido ser efetuada mediante a decomposio em
faixas dos valores totais dos bens e direitos transmitidos que ser convertido em Ufirce ou
outro ndice que venha a substitu-la, sendo que a cada uma das faixas ser aplicada a
respectiva alquota.
2. As alquotas deste imposto sero definidas com base no resultado da soma
do valor venal da totalidade dos bens e direitos transmitidos, inclusive na hiptese de
liberao de parte dos bens do esplio, por meio de autorizao ou alvar judicial.
3. A alquota aplicvel ser:
I - nas transmisses causa mortis, aquela vigente na data da abertura da sucesso;
II - nas transmisses do fiducirio para o fideicomissrio, aquela vigente no
momento da transmisso;
III - nas transmisses por doao, aquela vigente no momento da transmisso.
4. O valor total do imposto devido ser calculado mediante a soma dos valores
parciais apurados na forma dos itens da alnea "a" ou "b", conforme se trate de
transmisso causa mortis ou por doao, respectivamente.
NOTA: O art. 2 da Lei n 13.552, de 29 de dezembro de 2004, acrescentou o art. 11, nos
seguintes termos:

Art. 11. A apurao do imposto devido ser efetuada mediante a decomposio em

faixas dos valores totais dos bens e direitos transmitidos que ser convertida em Ufirce ou
outro ndice que venha a substitu-la, sendo que a cada uma das faixas ser aplicada a
respectiva alquota.
1 As alquotas deste imposto sero definidas com base no resultado da soma do
valor venal da totalidade dos bens e direitos transmitidos, inclusive na hiptese de
liberao de parte dos bens do esplio, por meio de autorizao ou alvar judicial.
2 A alquota aplicvel ser:
I - nas transmisses causa mortis, aquela vigente na data da abertura da sucesso;
II - nas transmisses do fiducirio, para o fideicomissrio, aquela vigente no
momento da transmisso;
III - nas transmisses por doao, aquela vigente no momento da transmisso.
3 O valor total do imposto devido ser calculado mediante a soma dos valores
parciais apurados na forma dos itens da alnea "a" ou "b", conforme se trate de
transmisso causa mortis ou por doao, respectivamente.
CAPTULO VII
DO LANAMENTO E DO RECOLHIMENTO
Art. 12. O lanamento do imposto ocorre no momento da apurao do tributo pela
autoridade fazendria.
Art.13. Nas transmisses causa mortis, o imposto deve ser recolhido at o dia 10
(dez) do terceiro ms subseqente ao do seu lanamento pela autoridade fazendria.
Pargrafo nico. Na hiptese da ocorrncia de desistncia ou renncia herana,
o imposto deve ser recolhido no mesmo prazo definido no caput.
Art. 14. Nas transmisses por doao, o imposto deve ser recolhido:
I - antes da lavratura do instrumento pblico.
II - antes de transitar em julgado a sentena homologatria da ao de separao
judicial ou de divrcio, ou antes da partilha de bens, quando na unio estvel.
III - at o dia 10 (dez) do terceiro ms subseqente ao da lavratura do instrumento
particular ou na data em que, tomando cincia do fato, a autoridade fazendria fixar para
recolhimento.
4

NOTA: O art. 1 da Lei n 13.552, de 29 de dezembro de 2004, alterou o art. 15, nos
seguintes termos:
Art. 15. Nas transmisses formalizadas por quaisquer instrumentos, pblicos ou
particulares, lavrados fora do Estado, o imposto dever ser recolhido at o dia dez do
quinto ms subseqente ao da lavratura do ato ou contrato, ou na data em que, tomando
cincia do fato, a autoridade fazendria fixar para recolhimento.
Redao original:
Art. 15. Nas transmisses por qualquer instrumento pblico ou particular,
lavrados fora do Estado, o imposto deve ser recolhido at o dia 10 (dez) do
sexto ms subseqente ao da lavratura do ato ou contrato ou na data em
que, tomando cincia do fato, a autoridade fazendria fixar para
recolhimento.

Art. 16. No tendo o contribuinte recolhido o imposto lanado no prazo previsto, a

autoridade fazendria, aps 60 (sessenta) dias, inscrever o crdito tributrio na Dvida
Ativa do Estado, com os acrscimos previstos no art.17, desta Lei.
Pargrafo nico. Excetua-se da aplicao do caput a hiptese do inciso I do art.14,
desta Lei.
Art. 17. O recolhimento do imposto e das penalidades pecunirias ser efetuado
observando-se os mesmos coeficientes e critrios utilizados para a cobrana dos juros
moratrios e da atualizao monetria incidentes sobre os dbitos do Imposto sobre
Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de
Transporte Interestadual e Intermunicipal e Comunicao - ICMS.
NOTA: O art. 2 da Lei n 14.447, de 01/09/2009, acrescentou o pargrafo nico ao art.
17 desta Lei, nos seguintes termos:
Pargrafo nico. Nos recolhimentos espontneos do ITCD relativo s doaes
informadas na Declarao de Imposto de Renda, os acrscimos moratrios sero
aplicados 30 (trinta) dias aps o trmino do prazo de entrega da referida Declarao,
definido pela Receita Federal do Brasil.
NOTA: O art. 2 da Lei n 14.447, de 01/09/2009, alterou o art. 18 desta Lei, nos
seguintes termos:
Art. 18. Nas transmisses de que trata esta Lei, a autoridade fazendria poder
conceder parcelamento do imposto no mximo em at 30 (trinta) cotas mensais, com valor
nunca inferior a 50 (cinquenta) UFIRCEs.
Redao original:
4

Art. 18. Exclusivamente nas transmisses causa mortis, a autoridade

fazendria poder conceder parcelamento do imposto, no mximo em at
10 (dez) parcelas mensais, nunca inferiores a 150 (cento e cinqenta)
Ufirces, e somente quando o dbito total do imposto exceder 750
(setecentos e cinqenta) Ufirces.

CAPTULO VIII
DOS ACRSCIMOS MORATRIOS E DAS PENALIDADES
Art. 19. Nas transmisses causa mortis ou por doao, o contribuinte ou
responsvel que no recolher o imposto nos prazos legais fica sujeito multa de 0,3%
(zero vrgula trs por cento) ao dia, limitada ao total de 21% (vinte e um por cento).
Art. 20. As infraes relacionadas com as transmisses causa mortis ou por doao
so punidas com as seguintes multas:
I - 1% (um por cento) do imposto devido, pelo atraso no ajuizamento do processo
de inventrio, que se dar dentro de 30 (trinta) dias, contados a partir da abertura da
sucesso, aumentada para 5% (cinco por cento) quando o atraso ultrapassar 180 (cento e
oitenta) dias;
II - 200% (duzentos por cento) do valor do imposto, na falta de seu pagamento, em
virtude de fraude, dolo, simulao ou falsificao.
CAPTULO IX
DAS DISPOSIES GERAIS
Art. 21. O reconhecimento da no-incidncia ou da iseno ser verificado em
processo, mediante requerimento do interessado ao rgo da administrao fazendria
que recebeu o pedido de lanamento do tributo, para decidir e expedir a respectiva
certido.
Art. 22. O imposto arrecadado, recolhido a maior ou indevidamente, em qualquer
exerccio financeiro, ser restitudo mediante anulao da receita da mesma natureza, no
exerccio financeiro vigente, desde que seja reconhecido o direito creditrio, por despacho
da autoridade fazendria incumbida de promover sua cobrana.
Art. 23. A pessoa jurdica cujo scio venha a falecer disponibilizar autoridade
fazendria os haveres apurados do scio falecido, por meio de balano patrimonial ou
outros documentos exigidos pela fiscalizao.
Art. 24. vedado proceder ao julgamento de processo de partilha, inclusive de
pedido de alvar judicial, que no esteja instrudo com as certides negativas das
Fazendas Pblicas Federal, Estadual e Municipal, e com a prova de quitao do imposto
de que trata esta Lei.
4

Art. 25. A Junta Comercial do Estado do Cear - JUCEC, comunicar autoridade

fazendria a entrada de qualquer instrumento que altere a participao societria de
titulares de empresas, seja na transferncia por cesso, doao, renncia ou falecimento,
na forma desta Lei.
Pargrafo nico. A comunicao de que trata o caput dever ser efetuada at o dia
10 (dez) do ms subseqente quele em que ocorrer a referida entrada.
Art. 26. Os titulares de Cartrios de Notas, de Registro de Pessoas Jurdicas, de
Cartrios de Registro de Imveis e de Cartrios de Pessoas Naturais comunicaro
autoridade fazendria a formalizao e/ou registro de qualquer instrumento que altere a
participao societria de titulares de empresas, em razo de transferncia por cesso,
doao, renncia ou falecimento, na forma desta Lei, ou do qual decorra a transferncia
de imveis ou a expedio de atestado de bito.
1. Para a comunicao de que trata o caput, aplica-se o mesmo prazo
estabelecido no pargrafo nico do art.25, desta Lei.
2. Os titulares mencionados neste artigo exibiro autoridade fazendria,
quando solicitados, livros, registros, fichas e quaisquer outros instrumentos que estiverem
em seu poder, inclusive produzindo, se for o caso, fotocpias ou certides de inteiro teor
dos documentos exigidos pela fiscalizao.
Art. 27. Antes da partilha, se o esplio for devedor do imposto de que trata esta Lei
ou se verificado o irregular andamento do processo, a Procuradoria Geral do Estado
requerer ao juiz que sejam reservados bens suficientes para o pagamento do imposto.
Art. 28. A Procuradoria Geral do Estado propor ao de sonegados ou abertura
de inventrio, de acordo com os arts.1.994 e 1.996 do Cdigo Civil Brasileiro, se outros
interessados no o fizerem.
CAPTULO X
DAS DISPOSIES FINAIS
Art. 29. Fica o Poder Executivo autorizado a editar as normas regulamentares desta
Lei.
Art. 30. Compete Secretaria da Fazenda estabelecer os atos complementares
necessrios ao cumprimento desta Lei e do seu regulamento, e, inclusive, resolver os
casos omissos.
Art. 31. Esta Lei entrar em vigor no dia 1 de janeiro de 2004.

Art. 32. Ficam revogados os arts 2 e seguintes da Lei n 11.527, de 30 de

dezembro de 1988.
PALCIO DO GOVERNO DO ESTADO DO CEAR, em Fortaleza, de 30 de
dezembro de 2003.

Lcio Gonalo de Alcntara

GOVERNADOR DO ESTADO DO CEAR