1) O documento discute os poderes da administração tributária em matéria de fiscalização e cobrança de tributos, incluindo a dívida ativa e certidões negativas.
2) A administração tributária tem poderes amplos de fiscalização sobre contribuintes e não contribuintes, como examinar documentos e exigir informações.
3) A dívida ativa tributária constitui crédito devidamente inscrito após esgotado o prazo para pagamento, e goza de presunção de certeza e liquidez.
1) O documento discute os poderes da administração tributária em matéria de fiscalização e cobrança de tributos, incluindo a dívida ativa e certidões negativas.
2) A administração tributária tem poderes amplos de fiscalização sobre contribuintes e não contribuintes, como examinar documentos e exigir informações.
3) A dívida ativa tributária constitui crédito devidamente inscrito após esgotado o prazo para pagamento, e goza de presunção de certeza e liquidez.
1) O documento discute os poderes da administração tributária em matéria de fiscalização e cobrança de tributos, incluindo a dívida ativa e certidões negativas.
2) A administração tributária tem poderes amplos de fiscalização sobre contribuintes e não contribuintes, como examinar documentos e exigir informações.
3) A dívida ativa tributária constitui crédito devidamente inscrito após esgotado o prazo para pagamento, e goza de presunção de certeza e liquidez.
caráter geral, ou especificamente em função da natureza do tributo de que se tratar, a competência e os poderes das autoridades administrativas em matéria de fiscalização da sua aplicação. • Parágrafo único A legislação tributária aplica-se às pessoas naturais ou jurídicas, contribuintes ou não, inclusive às que gozem de imunidade tributária ou de isenção de caráter pessoal. ▣ Art. 195 Para os efeitos da legislação tributária, não têm aplicação quaisquer disposições legais excludentes ou limitativas do direito de examinar mercadorias, livros, arquivos, documentos, papéis e efeitos comerciais ou fiscais, dos comerciantes industriais ou produtores, ou da obrigação destes de exibi-los. ▣ Parágrafo único. Os livros obrigatórios de escrituração comercial e fiscal, e os comprovantes dos lançamentos neles efetuados serão conservados até que ocorra a prescrição dos créditos tributários decorrentes das operações a que se refiram. ▣ Art. 196 A autoridade administrativa que proceder ou presidir a quaisquer diligências de fiscalização lavrará os termos necessários para que se documente o início do procedimento, na forma da legislação aplicável, que fixará prazo máximo para a conclusão das diligências. ▣ Parágrafo único. Os termos serão lavrados, sempre que possível, em um dos livros fiscais exibidos; quando lavrados em separado deles se entregará, à pessoa sujeita à fiscalização, cópia autenticada pela autoridade fiscal. ▣ Art. 197 - Mediante intimação escrita, são obrigados a prestar à autoridade administrativa todas as informações de que disponham com relação aos bens, negócios ou atividades de terceiros: I - os tabeliães, escrivães e demais serventuários de ofício; II - os bancos, casas bancárias, Caixas Econômicas e demais instituições financeiras; III - as empresas de administração de bens; IV - os corretores, leiloeiros e despachantes oficiais; V - os inventariantes; VI - os síndicos, comissários e liquidatários; VII - quaisquer outras entidades ou pessoas que a lei designe, em razão de seu cargo, ofício, função, ministério, atividade ou profissão. ▣ Parágrafo único. A obrigação de prestar informações fiscais não abrange a prestação de informações quanto a fatos sobre os quais o informante esteja legalmente obrigado a observar segredo em razão de cargo, ofício, função, ministério, atividade ou profissão. • Art. 198 - Sem prejuízo do disposto na legislação criminal,É vedada a divulgação, por parte da Fazenda Pública ou de seus servidores, de informação obtida em razão do ofício sobre a situação econômica ou financeira do sujeito passivo ou de terceiros e sobre a natureza e o estado de seus negócios ou atividades. ▣ § 1º São exceções á regra que garante a proibição da quebra do sigilo fiscal: I – requisição de autoridade judiciária no interesse da justiça; II – solicitações de autoridade administrativa no interesse da Administração Pública, desde que seja comprovada a instauração regular de processo administrativo, no órgão ou na entidade respectiva, com o objetivo de investigar o sujeito passivo a que se refere a informação, por prática de infração administrativa. ▣ § 2º O intercâmbio de informação sigilosa, no âmbito da Administração Pública, será realizado mediante processo regularmente instaurado, e a entrega será feita pessoalmente à autoridade solicitante, mediante recibo, que formalize a transferência e assegure a preservação do sigilo. ▣ § 2º Não é vedada a divulgação de informações relativas a: I – representações fiscais para fins penais; (Inciso incluído pela Lcp nº 104, de 10.1.2001) II – inscrições na Dívida Ativa da Fazenda Pública; III – parcelamento ou moratória.
§ 3º A Fazenda Pública da União e as dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municípios prestar-se-ão mutuamente assistência para a fiscalização dos tributos respectivos e permuta de informações. • Art. 199 - A Fazenda Pública da União e as dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios prestar-se-ão mutuamente assistência para a fiscalização dos tributos respectivos e permuta de informações, na forma estabelecida, em caráter geral ou específico, por lei ou convênio. • Parágrafo único. A Fazenda Pública da União, na forma estabelecida em tratados, acordos ou convênios, poderá permutar informações com Estados estrangeiros no interesse da arrecadação e da fiscalização de tributos. (acrescentado pela LC-000.104-2001) • As autoridades administrativas federais poderão requisitar o auxílio da força pública federal, estadual ou municipal, e reciprocamente, quando vítimas de embaraço ou desacato no exercício de suas funções, ou quando necessário à efetivação dê medida prevista na legislação tributária, ainda que não se configure fato definido em lei como crime ou contravenção. 2. Dívida Ativa • Constitui dívida ativa tributária a proveniente de crédito tributário, regularmente inscrita na repartição administrativa competente, depois de esgotado o prazo fixado, para pagamento, pela lei ou por decisão final proferida em processo regular. • A fluência de juros de mora não exclui a liquidez do crédito. ▣ O termo de inscrição da dívida ativa, autenticado pela autoridade competente, indicará obrigatoriamente: ▣ I - o nome do devedor e, sendo caso, o dos co-responsáveis, bem como, sempre que possível, o domicílio ou a residência de um e de outros; ▣ II - a quantia devida e a maneira de calcular os juros de mora acrescidos; ▣ III - a origem e natureza do crédito, mencionada especificamente a disposição da lei em que seja fundado; ▣ IV - a data em que foi inscrita; ▣ V - sendo caso, o número do processo administrativo de que se originar o crédito. • A omissão de quaisquer dos requisitos supra, ou o erro a eles relativo, são causas de nulidade da inscrição e do processo de cobrança dela decorrente, mas a nulidade poderá ser sanada até a decisão de primeira instância, mediante substituição da certidão nula, devolvido ao sujeito passivo, acusado ou interessado o prazo para defesa, que somente poderá versar sobre a parte modificada. • A dívida regularmente inscrita goza da presunção de certeza e liquidez e tem o efeito de prova pré-constituída. • A presunção a que se refere este artigo é relativa e pode ser ilidida por prova inequívoca, a cargo do sujeito passivo ou do terceiro a que aproveite. 3.Certidões Negativas ▣ A lei poderá exigir que a prova da quitação de determinado tributo, quando exigível, seja feita por certidão negativa, expedida à vista de requerimento do interessado, que contenha todas as informações necessárias à identificação de sua pessoa, domicílio fiscal e ramo de negócio ou atividade e indique o período a que se refere o pedido. ▣ Hoje as certidões negativas podem ser facilmente extraídas pela internet nos sites das fazendas públicas. Contudo dispõe o CTN: “A certidão negativa será sempre expedida nos termos em que tenha sido requerida e será fornecida dentro de 10 (dez) dias da data da entrada do requerimento na repartição.” ▣ Tem os mesmos efeitos da certidão negativa, a certidão de que conste a existência de créditos não vencidos, em curso de cobrança executiva em que tenha sido efetivada a penhora, ou cuja exigibilidade esteja suspensa. É a certidão positiva com efeito de negativa. ▣ A certidão negativa expedida com dolo ou fraude, que contenha erro contra a Fazenda Pública, responsabiliza pessoalmente o funcionário que a expedir, pelo crédito tributário e juros de mora acrescidos. • MODALIDADES DE CERTIDÕES
1) NEGATIVA – NÃO HÁ DÍVIDAS.
2) POSITIVA COM EFEITO DE NEGATIVA i) DÍVIDAS VINCENDAS; ii) SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO – ARTIGO 151 CTN iii) PENHORA NA EXECUÇÃO FISCAL 3) POSITIVA – HÁ DÍVIDAS.