APOSTILA 03

DIREITO TRIBUTRIO
PRINCIPIOS CONSTITUCIONAIS DO DIREITO TRIBUTARIO
1. Principio das limitaes ao Poder de Tributar
A competncia tributria encontra limites na Constituio Federal
2. Principio da Legalidade art. 150, I da CF.
Nenhum ente pblico pode exigir ou aumentar tributo sem lei que o
estabelea.
Somente a lei pode exigir ou aumentar tributos. A lei utilizada aqui no
sentido lato, ou seja, admitida a utilizao de Medidas Provisrias.
3. Principio da igualdade e da capacidade contributiva art. 150, II da CF.
vedado ao ente politico instituir tratamento desigual entre contribuintes
que se encontram em situao equivalente.
proibida qualquer distino em razo de ocupao profissional ou funo
exercida pelo contribuinte.
4. Principio da Progressividade art. 145, 1 , 150, II, 153, 4 e 182 4, II
da CF
Permite que as alquotas sejam graduadas de acordo com a capacidade
econmica do contribuinte. A alquota cresce a medida que a base de
calculo aumenta.
5. Principio da Proporcionalidade art. 150, IV, da CF
vedado Unio, Estados e Municipios, e aos Distrito Federal utilizar
tributos com efeito de confisco.
6. Principio da irretroatividade art. 150, III, a da CF.
proibido cobrar tributos em relao a fatos gerados ocorridos antes do
inicio da vigncia da lei que os houver institudo ou aumentado.
7. Principio da anterioridade art. 150, III, b da CF
proibido cobrar tributos no mesmo exerccio financeiro em que haja sido
publicada a lei que os instituiu ou aumentou.
8. Principio da anterioridade nonagesimal art. 150, III, c da CF
proibido cobrar tributos antes de decorridos 90 dias da data em que
tenha sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou.
OBS: EXCEES AS REGRAS DA ANTERIORIDADE
a) Excees a anterioridade

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- emprstimo compulsrio para atender despesas extraordinrias

decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa ou sua iminncia.
- imposto de importao (II)
- imposto de exportao (IE)
- Imposto sobre produtos industrializados (IPI)
- imposto sobre operaes financeiras (IOF)
- imposto extraordinrios na iminncia ou caso de guerra externa
- restabelecimento das alquotas do ICMS sobre combustveis e
lubrificantes. Em caso de aumento, deve-se observar a anterioridade.
- contribuio para a seguridade social
- CIDE nos casos de restabelecimento da alquota antes reduzida sobre
derivados de petrleo, gas natural e lcool combustvel. No caso de
aumento, deve-se observar a anterioridade.
b) Excees a anterioridade nonagesimal
- emprstimo compulsrio para atender despesas extraordinrias
decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa ou sua iminncia.
- imposto de importao (II)
- imposto de exportao (IE)
- imposto sobre operaes financeiras (IOF)
- base de clculo do IPVA
- base de clculo do IPTU
- imposto de renda
9. Principio da Liberdade de Trfego de Pessoas e Bens - art. 150, V CF
No se admite que o tributo seja utilizado para limitar a liberdade das
pessoas de ir e vir, o que no impede a cobrana do ICMS, e nem a
cobrana de pedgio. O que se procura com esse principio vedar um
tributo que tenha como hiptese de incidncia o trfego intermunicipal ou
interestadual de bens e pessoas, o ir e vir dentro do territrio nacional.
10. Principio da Imunidade Reciproca - art. 150, VI, a da CF
A imunidade recproca veda a tributao entre as pessoas politicas. No h
imunidade recproca em caso de explorao de atividade econmica,
regida pelas regras do mercado, ou que haja contraprestao ou
pagamento de preos ou tarifas pelo usurio.
11. Imunidade dos Templos de qualquer Culto - art. 150, VI, b da CF
Essa imunidade embarca no apenas os prdios onde ocorrem os cultos,
mas tambm aqueles necessrios ocorrncia do culto, como a casa do
padre, do pastor, a secretaria, estacionamento para os fieis, etc.
As atividades da entidade religiosa relacionadas estritamente ao culto
tambm so imunes, p. exemplo, venda de imagens, servios religiosos,
etc).

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12. Imunidade dos Partidos Polticos, suas Fundaes, Entidades Sindicais de

Trabalhadores (inclusive as Centrais Sindicais) e das Instituies de
Educao ou de Assistncia Social sem fins lucrativos
So requisitos para essa imunidade:
a) No distriburem qualquer parcela de seu patrimnio ou de suas rendas,
a qualquer ttulo;
b) Aplicarem integralmente, no pas, os seus recursos na manuteno dos
seus objetivos institucionais;
c) Manterem escriturao de suas receitas e despesas em livros
revestidos de formalidade capazes de assegurar sua exatido.
13. Imunidade dos livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua
impresso
A imunidade no inclui a empresa jornalstica, a empresa editorial, o autor,
o livreiro, etc, em razo do principio da igualdade e da capacidade
contributiva devero pagar imposto sobre o rendimento que obtiverem com
o livro, o jornal, etc.
Essa imunidade visa baratear a produo das obras e no enriquecer seus
produtores, atinge o IPI e o emposto de importao sobre o papel
imprensa, alm do ICMS sobre o jornal e o livro impresso.
Essa imunidade abrange inclusive os lbuns de figurinhas, as apostilas, e
os peridicos.
14. Principio da Uniformidade Tributria - art. 151 da CF
vedado a Unio instituir tributo que no seja uniforme em todo o territrio
nacional ou que implique distino ou preferencia em relao a Estado, ao
Distrito Federal, ou a Municpios, em detrimento de outro.
Admite-se, no entanto, incentivos fiscais destinados a promover o equilbrio
do desenvolvimento socioeconmico entre as diversas regies do pas.
15. Principio da No Diferenciao Tributria - art. 152, da CF
vedado aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios estabelecerem
diferenas tributrias entre bens e servios, de qualquer natureza, em
razo de sua procedncia.
ATIVIDADE
1) Diferencie a anterioridade comum da anterioridade nonagesimal.
2) Relacione os tributos que so exceo a esses dois princpios.
3) Por que voc acha que as bases de clculo do IPTU e do IPVA no
esto sujeitas ao principio da anterioridade nonagesimal, porm esto
sujeitas ao principio da anterioridade comum?

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