VISO GERAL SOBRE OS IMPOSTOS DA UNIO

Funo
Predominante
(Natureza)
Princpio de
Legalidade (Art.
150, I, CF e Art. 9,
I, CTN)

Princpio da
Anterioridade
Art. 150, III, b, CF
Princpio da
Noventena
Art. 150, III, C, CF
Fato Gerador
Art. 114 a 118, CTN

Base de Clculos

II

IE

IOF

ITR

IPI

IR

ExtraFiscal

ExtraFiscal

ExtraFiscal

ExtraFiscal e Fiscal
(Art. 153, 4, I, CF)

ExtraFiscal e Fiscal

Fiscal

Admite Exceo.
Alterao da alquota por ato
do Poder Executivo.
(Decreto ou Portaria)
Fundamentao: Arts. 153,
1 e 84, IV, CF. Arts. 21, 97, I,
II e IV, CTN.
No se Sujeita
(Art. 150, 1, CF)

Admite Exceo.
Alterao da alquota por
ato do Poder Executivo.
(Decreto ou Portaria)
Fundamentao: Arts. 153,
1 e 84, IV, CF. Arts. 26, 97,
II e IV, CTN.
No se Sujeita
(Art. 150, 1, CF)

Admite Exceo.
Alterao da alquota por
ato do Poder Executivo.
(Decreto)
Fundamentao: Arts. 153,
1 e 84, IV, CF. Arts. 65, 97,
II e IV, CTN.
No se Sujeita
(Art. 150, 1, CF)

Est Sujeito

Admite Exceo.
Alterao da alquota por
ato do Poder Executivo.
(Decreto)
Fundamentao: Arts. 153,
1 e 84, IV, CF. Art. 97, II e
IV, CTN.
No se Sujeita
(Art. 150, 1, CF)

Est Sujeito

No se Sujeita
(Art. 150, 1, CF)

No se Sujeita
(Art. 150, 1, CF)

No se Sujeita
(Art. 150, 1, CF)

Est Sujeito

Est Sujeito

No se Sujeita
(Art. 150, 1, CF)

A entrada de produtos
estrangeiros no territrio
nacional. (data de registro da
Declarao de Importao
DI)
Art. 19, CTN.

A sada de produtos
nacionais ou nacionalizados
do territrio nacional. (data
do registro da exportao no
SISCOMEX).
Art. 23, CTN.

A propriedade, o domnio
til ou a posse de bem
imvel por natureza ou por
acesso fsica, como
definido na lei civil,
localizado FORA da zona
urbana do Municpio.
Art. 29, CTN.

I - O seu desembarao
aduaneiro, quando de
procedncia estrangeira;
II - A sada do produto do
estabelecimento industrial;
III - A sua arrematao,
quando apreendido ou
abandonado e levado a
leilo.
Art. 46, CTN.

Aquisio da disponibilidade
econmica ou jurdica:
I - de renda, assim
entendido o produto do
capital, do trabalho ou da
combinao de ambos;
II - de proventos de
qualquer natureza, assim
entendidos os acrscimos
patrimoniais no
compreendidos no inciso
anterior.
Art. 43, CTN.

I - quando a alquota seja

especfica, a unidade de
medida adotada pela lei
tributria;
II - quando a alquota seja Ad
Valorem, o preo normal que
o produto, ou seu similar,
alcanaria, ao tempo da
importao, em uma venda
em condies de livre
concorrncia, para entrega no

I - quando a alquota seja

especfica, a unidade de
medida adotada pela lei
tributria;
II - quando a alquota seja
Ad Valorem, o preo
normal que o produto, ou
seu similar, alcanaria
Art. 24, CTN

I quanto s operaes de
crdito a sua efetivao.
II quanto s operaes
de cmbio, a sua
efetivao pela entrega de
moeda nacional ou
estrangeira.
III quanto s operaes
de seguro, a sua efetivao
pela emisso da aplice ou
do documento.
IV quanto s operaes
relativas a ttulos e
valores mobilirios, a
emisso, transmisso,
pagamento ou resgate
destes.
Art. 63, CTN.
I - quanto s operaes de
crdito, o montante da
obrigao, compreendendo
o principal e os juros;
II - quanto s operaes de
cmbio, o respectivo
montante em moeda
nacional, recebido, entregue
ou posto disposio;
III - quanto s operaes
de seguro, o montante do

O valor fundirio do
imvel (excludo os valores
relativos a construo,
instalaes e benfeitorias;
culturas permanentes e
temporrias; pastagens
cultivadas)
Art. 30, CTN.

I No caso de produto
procedente do exterior o
seu preo + Imposto de
Importao, as Taxas e os
encargos.
II No caso de sada de
mercadoria do
estabelecimento de
importador, industrial,
comerciante ou
arrematante, o valor da

o montante real, arbitrado

ou presumido, da renda ou
dos proventos tributveis.
Art. 44, CTN.

Est Sujeito

Est Sujeito

porto ou lugar de entrada do

produto no Pas;
III - quando se trate de
produto apreendido ou
abandonado, levado a leilo,
o preo da arrematao.
Art. 20, CTN

Contribuintes

Lanamento
Art. 142 a 150, CTN

I quem promove a entrada

de mercadorias no pas.
II destinatrio de remessa
postal internacional.
III adquirente de mercadoria
entrepostada.
IV O arrematante de
produtos apreendidos ou
abandonados.
Art. 22, CTN.
Por Declarao
Art. 147, CTN.

Qualquer pessoa que

promova a sada de
mercadorias do territrio
aduaneiro.
Art. 27, CTN.

Por Declarao
Art. 147, CTN.

prmio;
IV - quanto s operaes
relativas a ttulos e
valores mobilirios:
a) na emisso, o valor
nominal mais o gio, se
houver;
b) na transmisso, o preo
ou o valor nominal, ou o
valor da cotao em Bolsa,
como determinar a lei;
c) no pagamento ou
resgate, o preo.
Art. 64, CTN.
Qualquer parte da Operao
(Art. 66, CTN)

Por Homologao
Art. 150, CTN.

operao.
III No caso de
arrematao de produto
apreendido ou abandonado,
o preo da arrematao.
Art. 47, CTN.

O proprietrio do imvel, o
titular de seu domnio til,
ou o possuidor a qualquer
ttulo.
Art. 31, CTN.

I O importador;
II O Industrial;
III O comerciante de
produtos sujeito ao imposto;
IV O arrematante de
produtos apreendidos ou
abandonados.
Art. 51, CTN.

Titular da disponibilidade a
que se refere o art. 43 do
CTN, sem prejuzo da lei
atribuir essa condio
quele que disponibiliza a
renda (responsvel)
Art. 45, CTN.

Por Oficio
Art. 149, CTN.

Por Homologao
Art. 150, CTN.

Por Homologao
Art. 150, CTN.

OBSERVAES:
Unio (IMPOSTOS)
ICR Imposto de Competncia Residual Art. 154, I, CF.
IEG Imposto Extraordinrio de Guerra Art. 154, II, CF (Exceo: Principio da Anterioridade e Noventena - Arts. 148, I, 150, 1, CF) Tem Natureza: Fiscal
ISSTC Imposto Sobre Servios de Transporte e Comunicao Art. 68, CTN.
IGF Imposto sobre Grandes Fortunas Esta sujeito a TODOS os Princpios Tem Natureza: Fiscal.

Fato Gerador Art. 68, CTN.

Base de Clculos Art. 69, CTN.
Contribuinte Art. 70, CTN.

Lanamento Art. 142, CTN

Exemplo: Art. 68 2 da CF c/c Art. 155, 2, IV da CF.

OBSERVAO: art. 148, II, CF Emprstimo Compulsrio Interesse Nacional Urgente e Relevante se sujeita ao Principio da Anterioridade. Art. 150, III, b, CF.
VISO GERAL SOBRE OS IMPOSTOS ESTADUAIS E MUNICIPAIS
IPVA

(- Estados -)
ITCMD

ICMS

ISS

(- Municpios -)
ITBI

IPTU

Funo
Predominante
(Natureza)
Princpio de
Legalidade (Art.
150, I, CF e Art. 9,
I, CTN)

Fiscal

Fiscal

Fiscal

Fiscal

Fiscal

Fiscal e ExtraFiscal

Est Sujeito

Est Sujeito

Est Sujeito

Est Sujeito

Est Sujeito

Princpio da
Anterioridade
Art. 150, III, b, CF
Princpio da
Noventena
Art. 150, III, C, CF

Est Sujeito

Est Sujeito

Admite Exceo. Caso de

incidncia monofsica sobre
combustveis definido em lei
complementar.
Fundamentao: Art. 155,
II, 2, XII, h, CF.
Est Sujeito

Est Sujeito

Est Sujeito

Est Sujeito

Est Sujeito (Salvo

alterao da base de clculo
Art. 150, 1, CF/88)

Est Sujeito

Est Sujeito

Est Sujeito

Est Sujeito

Fato Gerador
Art. 114 a 118, CTN

Propriedade do veiculo
Automotor.

A transmisso, por causa

mortis ou por doao, de
quaisquer bens e direitos.
Art. 35, nico, CTN e Art.
155, I, CF.

- Operaes relativas
circulao de mercadorias,
inclusive o fornecimento de
alimentao e bebidas em
bares e restaurantes e
similares.
- Prestao de servio de
transporte interestadual e
intermunicipal.
- Prestao onerosa de
servios de comunicao,
por qualquer meio.
- Fornecimento de
mercadorias com prestao
de servios no
compreendidos na
competncia dos
municpios.
- Fornecimento de
mercadorias com prestao

- Prestao de servios
constantes da lista anexa
LC 116/2003, ainda que
esses no se constituam
como atividade
preponderante do
administrador.
- Servio proveniente do
exterior ou cuja prestao se
tenha iniciado no exterior
do pas.

I - a transmisso, a qualquer
ttulo, da propriedade ou do
domnio til de bens
imveis por natureza ou por
acesso fsica;
II - a transmisso, a
qualquer ttulo, de direitos
reais sobre imveis, exceto
os direitos reais de garantia;
III - a cesso de direitos
relativos s transmisses
referidas nos incisos I e II.
Art. 154, CTMunicipal.
Art. 35, CTN.
Art. 156, II, CF.

Est Sujeito (Exceto em

relao s alteraes da base
de clculo do tributo) (Art.
150, 1, CF/88)
A propriedade, o domnio
til ou a posse de bem
imvel por natureza ou por
acesso fsica, como
definido na lei civil,
localizado na zona urbana
do municpio.
Art. 32, CTN.

Base de Clculos

Valor do veculo, dependendo

do seu ano de fabricao,
marca e modelo do mesmo.

Valor Venal dos bens ou

direitos transmitidos.
Art. 38, CTN.

Contribuintes

Proprietrio do veculo.

Lanamento
Art. 142 a 150, CTN
Principais
Caractersticas

De Ofcio
Art. 149, CTN.

Qualquer parte na operao

tributada (para
transmisso causa
mortis: herdeiro ou
legatrio; para
transmisso por
doao: o doador ou
donatrio, dependendo da
lei estadual).
Art. 42, CTN.
Por Declarao
Art. 147 e 148, CTN.

(STF entende que no se

aplica s aeronaves e
embarcaes). Alquota
Mnima fixada pelo
Senado Federal. (Art. 155,
III, 6, I, CF).

Alquota Mxima de 8%
(Resoluo de 1992 do
Senado).
Art. 155, I, 1, IV, CF

OBSERVAES:
Impostos Ordinrios: Arts. 153, 155 e 156 da CF.
Impostos Extraordinrios: Art. 154, II da CF e Art. 76, CTN.
Impostos Especiais: Art. 74, CTN Fato Gerador.

de servios sujeito ao ISS.

- Entrada de mercadorias ou
bens importados.
- Servios prestados ou
iniciados no Exterior.
- Entrada de petrleo,
combustveis, derivados e
energia eltrica, quando no
destinados
comercializao ou
industrializao, cabendo o
imposto ao Estado onde
estiver localizado o
adquirente. (Lei Kandir)
o valor da operao
relativa circulao da
mercadoria, ou o preo do
servio respectivo.
Qualquer pessoa fsica ou
jurdica que realize com
habitualidade ou em volume
que caracterize intuito
comercial as operaes de
circulao de mercadorias
ou prestao de servios
especficos.

Prestao do servio.

o valor venal dos bens ou

direitos transmitidos.
Art. 38, CTN.

Valor venal do imvel.

Art. 33, CTN.

Prestador do servio.

Quaisquer das partes

envolvidas na operao
tributada, conforme
dispuser a lei. (geralmente o
adquirente do bem ou
direito)
Art. 42, CTN.

Proprietrio do imvel,
titular do seu domnio til,
ou o seu possuidor a
qualquer ttulo.
Art. 34, CTN.

Por Homologao
Art. 150, CTN.

Por Homologao
Art. 150, CTN.

Por Declarao
Arts. 147 e 148, CTN.

De Ofcio
Art. 149, CTN.

No Cumulatividade
Seletividade (Opcional).
Res. do Senado Federal
as Alquotas. (Art. 155,
II, 2, I e III, IV, V, CF)

No caso de servios
prestados em conjunto
com mercadorias,
possvel a cobrana
conjunta de ICMS e ISS,
se o servio estiver
previsto na LC
116/2003. Alquotas
determinadas por LC.

Operao Inter Vivos.

Progressividade Fiscal.
(Art. 156, 1, I da
CF/88).

* No Incidir Impostos sobre (Exportaes IPI, ICMS, ISS Ativo Financeiro, Instrumento Cambial, Pequenas Glebas Rurais (desde que trabalhadas), Incorporado a
Patrimnio de Pessoa Jurdica, entre outros) Art. 153, 3, III, 4, II, 5; Art. 155, II, 2, X; Art. 156, II, 2, I, 3, II, da CF/88.

IPTU O objetivo ExtraFiscal, pois tem por finalidade estipular o cumprimento da funo social da propriedade por meio de um agravamento da carga
tributria suportada pelo proprietrio do solo urbano que no promove o seu adequado aproveitamento, edificando-o (Art. 182, 4 da CF/88). (Princpio da
Progressividade)