BRUNO AUGUSTO VIGO MILANEZ | FELIPE FOLTRAN CAMPANHOLI

O que voc precisa saber para regularizar ativos mantidos no exterior

MANUAL DE
REPATRIAO DE RECURSOS

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Milanez & Foltran Advogados Associados

Rua Comendador Macedo, n 39 - CJ. 11 Centro Curitiba/PR Fone/Fax: (41) 3222-9252

SUMRIO

INTERATIVO

O que voc precisa saber para regularizar Ativos mantidos no exterior

O que a regularizao? .............................................................................................................................................................. 3

Quais as condies gerais para a regularizao? ......................................................................................................................... 3
Como aderir ao programa? .......................................................................................................................................................... 3
O que necessito informar para aderir ao programa? ................................................................................................................... 3
necessrio repatriar os recursos para regulariz-los? ............................................................................................................... 4
Quem pode realizar a regularizao? .......................................................................................................................................... 4
Quem no pode realizar a regularizao? ................................................................................................................................... 4
Fui condenado criminalmente mas estou recorrendo. Posso regularizar? .................................................................................. 5
Quais bens podem ser regularizados? ......................................................................................................................................... 5
J vendi ou transferi o bem que possua no exterior. Devo regularizar? ..................................................................................... 5
Posso regularizar apenas a minha parcela de bem possudo em copropriedade com terceiro? ................................................. 6

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Repatriei um recurso mantido no exterior, sem regulariz-lo. Posso aderir ao programa? ....................................................... 6
possvel regularizar bens ou ativos herdados? ......................................................................................................................... 6
Como regularizar bens de pessoa falecida? ................................................................................................................................ 7
Como provar a licitude do bem? .................................................................................................................................................. 7
Como provar a licitude do bem? .................................................................................................................................................. 7
At quando possvel promover a regularizao? ...................................................................................................................... 7
Qual o prazo para o pagamento do imposto e da multa de regularizao? ................................................................................ 8
Posso pagar o imposto e a multa com os prprios recursos que estou regularizando? .............................................................. 8
Como fao para repatriar valores que possuo em instituio financeira no exterior? ................................................................ 8
Como fao para regularizar os frutos, rendimentos e acessrios dos bens declarados? ............................................................. 9
Quais as vantagens da regularizao? ......................................................................................................................................... 9
Vantagens Penais ........................................................................................................................................................................ 9
Vantagens Penais Crimes Anistiados ........................................................................................................................................ 9
Vantagens Tributrias e Administrativas .................................................................................................................................... 10
nus da Regularizao ............................................................................................................................................................... 11
nus especficos no caso de trust, off shores e fundaes ......................................................................................................... 11
O que fazer se o meu pedido de regularizao no for aceito? .................................................................................................. 11
Alm da entrega da DERCAT e pagamento do imposto e multa, tenho que fazer algo mais? ................................................... 12

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do contudo escolhido

MANUAL DE REPATRIAO DE RECURSOS

O QUE A REGULARIZAO?

O que voc precisa saber para regularizar Ativos mantidos no exterior

COMO ADERIR AO PROGRAMA?

Com a Lei n 13.254/2006, regulamentada pela Instruo Normativa n

1.627/16, da Receita Federal do Brasil (RFB), instituiu-se o Regime Especial
de Regularizao Cambial ou Tributria (RERCT), cujas regras conferem benefcios legais queles que optem por regularizar recursos mantidos de
forma irregular no exterior.

A regularizao implica em declarar voluntariamente perante os rgo

pblicos os ativos de origem lcita mantidos ou remetidos ao exterior e no
declarados ou declarados incorretamente, ou ainda os bens repatriados e
no declarados.

QUAIS AS CONDIES GERAIS PARA A REGULARIZAO?

a) Apresentao de Declarao de Regularizao Cambial e Tributria (DERCAT);

Obs.: Admite-se a retificao da DERCAT apresentada com algum equvoco,

desde que a retificao ocorra at o dia 31 de outubro de 2016. Nesse caso,
a DERCAT retificadora ter a mesma natureza da declarao originariamente apresentada, substituindo-a integralmente, e servir para declarar novos
bens ou direitos, aumentar ou reduzir os valores informados ou efetivar
qualquer alterao a eles vinculados.

b) Pagamento integral de imposto de renda na alquota de 15% (calculados em reais) em relao aos ativos objeto de regularizao;
c) Pagamento da multa de regularizao, que corresponder ao
mesmo montante do valor do imposto devido.

Obs.: Os percentuais do imposto e da multa, devidos para a regularizao,

sero calculados em reais, e os valores expressos em moeda estrangeira devero ser convertidos em dlar dos EUA, na cotao de 31.dez.2014.
Trata-se de grande vantagem ao contribuinte, pois na poca a cotao do
dlar era de aprox. R$ 2,65 e atualmente a moeda estadunidense vem sendo
cotada entre R$ 3,70 e R$ 4,00.

Atravs do preenchimento da DERCAT, que deve ser apresentada

em formato eletrnico via certificado digital , no Centro Virtual
de Atendimento (e-Cac) do website da Receita Federal do Brasil.
Cada contribuinte dever apresentar uma nica DERCAT na qual
dever constar todos os bens e direitos sujeitos regularizao.
Obs.: A DERCAT possui campo para 50 (cinquenta) bens ou recursos irregularmente repatriados ou mantidos irregularmente no exterior. Caso o contribuinte possua mais de 50 bens ou recursos para repatriar, ser necessrio
o agrupamento de bens ou recursos de natureza idntica.

O QUE NECESSITO INFORMAR PARA ADERIR AO

PROGRAMA?

Nos termos da instruo normativa e de prpria orientao da RFB,

os seguintes dados e documentos devem constar da DERCAT: identificao do declarante, contendo o nmero de inscrio no CPF,
nome e data de nascimento, no caso de pessoa fsica; ou, no caso
de pessoa jurdica, o nmero de inscrio no CNPJ e razo social.
a) identificao dos recursos, bens ou direitos a serem regularizados, existentes em 31 de dezembro de 2014, bem como a
identificao da titularidade e origem;
b) o valor dos recursos, bens ou direitos de qualquer natureza
declarados;
c) declarao de que os bens ou direitos de qualquer natureza
declarados tm origem em atividade econmica lcita e de
que as informaes fornecidas so verdicas;
d) declarao de que no fui condenado em ao penal, ainda
que no transitada em julgado, cujo objeto seja um dos
crimes listados no 1 do art. 5 da Lei n 13.254, de 2016
(ver vantagens penais crimes anistiados, p. 30);
e) declarao de que era residente ou domiciliado no Pas em
31 de dezembro de 2014, segundo a legislao tributria;

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f) declarao de que, em 14 de janeiro de 2016, no era detentor
de cargos, empregos ou funes pblicas de direo ou eletiva
e de que no possua cnjuge ou parente consanguneo ou
afins at o segundo grau ou por adoo nessas condies;
g) descrio das condutas praticadas pelo declarante que se
enquadrem nos crimes previstos no 1 do art. 5 da Lei n
13.254/16 e descrio dos respectivos recursos, bens ou
direitos de qualquer natureza, g.1) na hiptese de inexistncia de saldo dos recursos, ou de titularidade de propriedade
de bens ou direitos em 31.dez.2014 ou g.2) na hiptese em
que o bem original tenha sido posteriormente repassado
titularidade ou responsabilidade, direta ou indireta, de trust,
fundaes, sociedades despersonalizadas, fideicomissos, ou
dispostos mediante a entrega a pessoa fsica ou jurdica, personalizada ou no, para guarda, depsito, investimento, posse
ou propriedade de que sejam beneficirios efetivos o interessado, seu representante ou pessoa por ele designada;
h) no caso de DERCAT apresentada por esplio, devero tambm
constar o nmero de inscrio no CPF do meeiro e do inventariante e o nome do inventariante.

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QUEM PODE REALIZAR A REGULARIZAO?

a) Pessoas fsicas residentes ou domiciliadas no Brasil na data de
31.dez.2014, que so ou eram titulares ou proprietrias de
ativos, bens ou direitos mantidos irregularmente no exterior em
31.dez.2014;
b) Pessoas que atualmente no so residentes no Brasil, porm eram
domiciliados ou residentes no Pas em 31.dez.2014 e que so
ou eram titulares ou proprietrias de ativos, bens ou direitos
mantidos irregularmente no exterior em 31.dez.2014;
c) No caso de falecimento do titular ou proprietrio dos ativos irregularmente mantidos no exterior, o regime especial de regularizao se aplica ao esplio cuja sucesso foi aberta at 31.dez.2014.

QUEM NO PODE REALIZAR A

REGULARIZAO?

Esto impedidos de se beneficiar do regime

especial de regularizao de ativos os detentores de cargos, empregos ou funes
pblicas de direo ou eletivas. Tambm
no pode aderir ao programa de regularizao quem, em 13 de janeiro de 2016, era
cnjuge ou parente at o segundo grau ou
por adoo das pessoas com os cargos antes referidos.

Obs.: Muito embora o direito equipare, para diversos

efeitos, o casamento e a unio estvel, no que se refere
regularizao de ativos a ressalva se refere apenas ao
cnjuge a no ao companheiro, o que ao menos em tese
permite que o companheiro de quem possui os
cargos pblicos acima referidos possa realizar a
regularizao, em face da inexistncia expressa
de bice legal.

NECESSRIO REPATRIAR OS RECURSOS PARA REGULARIZ-LOS?

No h qualquer vedao legal para que o residente ou domiciliado

no Pas mantenha ativos no exterior, desde que esses ativos estejam
devidamente declarados perante as autoridades brasileiras.
Portanto, a regularizao prevista nas novas regras no implica em
necessria repatriao dos recursos, bens ou direitos a serem regularizados. Na prtica, isso significa que possvel regularizar os
ativos e ainda assim mant-los no exterior, de modo que a regularizao no implica necessria repatriao dos recursos.

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As pessoas condenadas em processo penal, pelos seguintes fatos:

a) Crimes tributrios consistentes em reduzir ou suprimir
tributos ou contribuio social, fazer declarao falsa (ou
omitir declarao) para se eximir do pagamento de tributo,
deixar de recolher tributo no prazo legal (art. 1 e 2, I, II e V,
da Lei 8.137/90), sonegao fiscal (art. 1, da Lei 4.729/65)
ou sonegao de contribuio previdenciria (art. 337-A, do
Cdigo Penal);
b) Crime de operao no autorizada de cmbio com o fim de
promover evaso de divisas ou de promover, sem autorizao legal, a sada de moeda ou divisa para o exterior (art. 22,
da Lei 7.492/86);
c) Crimes de falsidade de documento pblico ou particular, falsidade ideolgica, falso reconhecimento de firma ou uso de
documento falso (arts. 297, 298 299 e 304, do Cdigo Penal);
d) Crime de lavagem de dinheiro (art. 1, da Lei 9.613/98),
quando o crime antecedente for qualquer um dos anteriormente referidos.

O que voc precisa saber para regularizar Ativos mantidos no exterior

Obs.: O cidado que foi condenado criminalmente por qualquer outro delito
que no os acima referidos no tem qualquer impedimento legal em realizar
a regularizao de recursos.

seu ativos mantidos no exterior. Vale lembrar, ainda, que o Projeto inicial
previa que somente os condenados com trnsito em julgado, ou seja, sem
possibilidade de recursos, no poderiam aderir ao RERCT, art. 1, 3, do
PL2960/2015.

QUAIS BENS PODEM SER REGULARIZADOS?

Os seguintes ativos obtidos licitamente, mantidos ou remetidos
irregularmente ao exterior, podem ser regularizados:
a) Depsitos bancrios, fundos (investimento, aposentadoria,
penso), ttulos de capitalizao e aplices de seguro em
geral;
b) Operaes de emprstimo;
c) Recursos decorrentes de operaes de cmbio ilegtimas ou
no autorizadas;
d) Recursos integralizados sob a forma de aes ou qualquer
forma de participao societria;
e) Ativos intangveis (marcas, copyright, software, know-how,
patentes, royalties);
f) Bens imveis e os ativos angariados a partir do imvel;
g) Veculos, aeronaves, embarcaes, motocicletas

FUI CONDENADO CRIMINALMENTE MAS ESTOU RECORRENDO. POSSO REGULARIZAR?

As regras do Regime Especial de Regularizao preveem que a

condenao criminal, mesmo que no definitiva ou seja, ainda
que na pendncia de recursos impede a regularizao de ativos
(art. 1, 5, da Lei e art. 4, 3, da Instruo Normativa).

Obs.: Aparentemente, esta regra incompatvel com o princpio constitucional da presuno de inocncia (art. 5, LVII, da Constituio), o que em
tese permite que o cidado ainda no condenado definitivamente possa
ingressar com uma medida judicial para que seja autorizado a regularizar

Obs.: No podem ser objeto de regularizao por fora de veto presidencial objetos como joias e obras de arte, pois possuem valor intrnseco subjetivo, facilitando assim eventuais fraudes.

J VENDI OU TRANSFERI O BEM QUE POSSUA NO

EXTERIOR. DEVO REGULARIZAR?

Se voc era proprietrio do bem ou titular do ativo na data de 31

de dezembro de 2014 ou em perodo anterior independentemente de quando se deu a venda sim.

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A lei estipula que os residentes ou domiciliados no Pas que

tenham sido ou ainda sejam proprietrios ou titulares de ativos,
bens ou direitos em perodos anteriores a 31 de dezembro de
2014, ainda que, nessa data, no possuam saldo de recursos ou
ttulo de propriedade de bens e direitos, podem aderir ao RERCT.

POSSO REGULARIZAR APENAS A MINHA PARCELA DE

BEM POSSUDO EM COPROPRIEDADE COM TERCEIRO?

A Instruo Normativa prev expressamente que cada condmino dever apresentar uma DERCAT em relao parcela de que
titular. O mesmo entendimento se d para contas bancrias e
bens e direitos de integrantes de uma mesma entidade familiar.
Realizando-se uma interpretao literal, a concluso alcanada
em uma primeira anlise de que no possvel regularizar parte
do bem ou ativo, pois a instruo clara ao afirmar que cada coproprietrio ou cotitular dever apresentar uma DERCAT. Tal
concluso deriva do vocbulo dever, o que, a princpio, obriga
todos os coproprietrios ou cotitulares a apresentar uma DERCAT
da parcela que lhe pertence, sob pena, em ltima anlise, de
anulao da adeso ao RERCT por parte de um nico proprietrio
que decida por aderir ao programa, vez que supostamente no
cumpridas as formalidades legais.
Entretanto, em uma interpretao mais aberta e realista, acreditase que a inteno do legislador ao utilizar o vocbulo dever foi
o de impor que cada coproprietrio apresente DERCAT individual
e no em conjunto com outros proprietrios somente no que
concerne sua parcela , apesar de isto no estar expressamente
previsto. Tambm, se a adeso for de seu interesse, no podendo
ser o coproprietrio ou cotitular punido com a possvel anulao
por algo que foge ao seu controle, que supostamente forar o(s)
outro(s) proprietrio(s) a tambm aderirem ao programa. Logo,
nossa opinio de que sim, possvel regularizar apenas a sua
parte no bem em condomnio ou ativo juntamente com terceiro.

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REPATRIEI UM RECURSO MANTIDO NO EXTERIOR, SEM

REGULARIZ-LO. POSSO ADERIR AO PROGRAMA?

Sim. Relativamente aos recursos repatriados e no regularizados,

a adeso ao programa ser feita tendo como base o valor do ativo
(convertido em moeda nacional) na data de 31.dez.2014, ou seja,
atravs do cmbio utilizado naquela data para o dlar americano, por exemplo, o cmbio a ser utilizado ser o de R$ 2,65.
Para a regularizao de tais bens ou ativos repatriados irregularmente, desde que comprovada a origem lcita, todos os benefcios da Lei tambm se aplicam.

POSSVEL REGULARIZAR BENS OU ATIVOS HERDADOS?

Sim. O regime de regularizao tambm se aplica ao esplio
(conjunto de bens que integra o patrimnio deixado pela pessoa
falecida e que ser objeto de partilha no inventrio) cuja sucesso/
inventrio esteja aberto em 31 de dezembro de 2014.
Nesse caso, dentre as
informaes contidas
na DERCAT, devero
constar
identificao nome e CPF do
(eventual) vivo meeiro
e do inventariante.
Caso o esplio tenha
se encerrado em data
anterior a 31.dez.2014, a
DERCAT dever ser apresentada pelo sucessor e
em seu prprio nome,
pois este j era titular do
bem ou ativo na data estipulada pela lei.

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COMO REGULARIZAR BENS DE PESSOA FALECIDA?
Voc deve ser herdeiro ou vivo meeiro do falecido. So duas hipteses:
a) Caso o proprietrio (cnjuge, pais, irmos, tios etc.) tenha falecido
em data posterior a 31 de dezembro de 2014, a DERCAT poder
ser apresentada em nome do falecido, regularizando os bens ou
ativos dos quais o falecido era proprietrio ou tinha sido proprietrio em data anterior a 31.dez.2014.
b) Caso o proprietrio (cnjuge, pais, irmos, tios etc.) tenha falecido
em data anterior a 31.dez.2014 e a sucesso/inventrio no tenha
sido aberto at aquela data (ex: tenha sido aberta em 2015 ou
ainda no aberto), no ser possvel a regularizao nos termos
do Regime Especial de Regularizao.

COMO PROVAR A LICITUDE DO BEM?

Ao aderir ao programa de regularizao de ativos, o cidado deve
apresentar a DERCAT via certificado digital, no website da RFB e
nesse documento dever constar a identificao pormenorizada
dos recursos, bens e direitos a serem regularizados, a identificao da origem e da titularidade dos ativos bem como uma declarao de que possuem origem decorrente de atividade econmica lcita.
Para a efetiva comprovao da licitude da origem, no h uma
listagem oficial de documentos necessrios, entretanto, todos os
que puderem ser providenciados sero de grande valia em caso
de futura requisio. Tais documentos ficaro em sua posse e
somente devero ser apresentados em caso de requisio da RFB,
que ter prazo de 5 (cinco) anos para exigir tais documentos.

O que voc precisa saber para regularizar Ativos mantidos no exterior

COMO PROVAR A LICITUDE DO BEM?

Ao aderir ao programa de regularizao de ativos, o cidado deve

apresentar a DERCAT via certificado digital, no website da RFB e
nesse documento dever constar a identificao pormenorizada
dos recursos, bens e direitos a serem regularizados, a identificao da origem e da titularidade dos ativos bem como uma declarao de que possuem origem decorrente de atividade econmica lcita.
Para a efetiva comprovao da licitude da origem, no h uma
listagem oficial de documentos necessrios, entretanto, todos os
que puderem ser providenciados sero de grande valia em caso
de futura requisio. Tais documentos ficaro em sua posse e
somente devero ser apresentados em caso de requisio da RFB,
que ter prazo de 5 (cinco) anos para exigir tais documentos.

Obs.: As regras preveem que se o cidado apresentar documentos ou declaraes falsas ser excludo do regime de regularizao, sem prejuzo de
responsabilizao nas esferas cvel, criminal e administrativa.

Obs.: As regras preveem que se o cidado apresentar documentos ou declaraes falsas ser excludo do regime de regularizao, sem prejuzo de
responsabilizao nas esferas cvel, criminal e administrativa.

AT QUANDO POSSVEL PROMOVER A REGULARIZAO?

A Instruo Normativa n 1.627, da RFB, fixa como prazo limite
para aderir ao regime especial de regularizao a data de 31 de
Outubro de 2016. Essa a data limite para a apresentao da
DERCAT e para o pagamento dos tributos e multa decorrentes da
regularizao.
Vale lembrar que trata-se de procedimento com certa complexidade. Logo, o ideal seria uma programao pessoal antecipada, com angariao de documentos mesmo que estes, em um
primeiro momento, no sejam remetidos RFB comprobatrios da origem lcita e preenchimento da DERCAT, para que seja
possvel a regularizao em prazo hbil para sanar qualquer
dvida ou imprevisto de ltima hora.

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QUAL O PRAZO PARA O PAGAMENTO DO IMPOSTO E DA
MULTA DE REGULARIZAO?

Ambos imposto e multa de regularizao devem ser pagos

integralmente at o dia 31 de Outubro de 2016, no sendo
admitido parcelamento dos dbitos tributrios. O no pagamento do imposto e da multa no prazo legal implica em nulidade da
adeso ao programa de regularizao.
Com o preenchimento virtual da DERCAT e posterior envio RFB, ser
gerado um DARF para pagamento do imposto e multa de regularizao devido, cujo pagamento dever ser realizado necessariamente
em parcela nica e na data limite estipulada no documento, sob pena
de perda dos benefcios da Lei. No possvel o pagamento do DARF
em atraso, mesmo com pagamento de juros de mora e multa.

POSSO PAGAR O IMPOSTO E A MULTA COM OS PRPRIOS

RECURSOS QUE ESTOU REGULARIZANDO?
Sim. possvel que para a regularizao dos ativos e bens que
voc possui no exterior, voc precise destes mesmos recursos
para arcar com os 30% de imposto e multa devidos.
Para isso a RFB faculta a apresentao da DERCAT e, posteriormente, com o protocolo e mos, repatriar os valores neste caso
especfico, para pagamento do imposto e multa, ser necessrio
repatriar os valores e no somente regulariz-los para pagamento do DARF.
Neste caso, a adeso ao programa estar efetivada e os ativos necessrios ao pagamento do imposto e multa em parte ou em sua
totalidade, se for de seu interesse devem ser repatriados atravs
de instituio financeira autorizada a funcionar no Pas e a operar
no mercado de cmbio, para posterior pagamento do DARF, deve
ser realizado dentro do prazo estipulado pela RFB, qual seja, 31 de
outubro de 2016.

O que voc precisa saber para regularizar Ativos mantidos no exterior

COMO FAO PARA REPATRIAR VALORES QUE POSSUO EM

INSTITUIO FINANCEIRA NO EXTERIOR?

Se for de seu interesse efetivamente repatriar os valores que

possui aplicados em instituio financeira no exterior voc deve:
a) primeiramente aderir ao RERCT, com o preenchimento da
DERCAT no website da RFB via certificado eletrnico e
b) posteriormente, mediante protocolo de entrega do DERCAT,
repatri-los atravs de instituio financeira autorizada a
funcionar no Pas e a operar no mercado de cmbio.

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COMO FAO PARA REGULARIZAR OS FRUTOS, RENDIMENTOS E ACESSRIOS DOS BENS DECLARADOS?

Duas so as hipteses possveis:

a) frutos (ex: aluguel, rendimento bancrio etc.) angariados
antes de 31 de dezembro 2014 e;
b) frutos angariados aps 31 de dezembro 2014.
Para os frutos angariados em data anterior a 31.dez.2014, devem
ser informados na DERCAT ao aderir ao programa de RERCT, nos
exatos moldes deste manual.
Para os frutos angariados em data posterior a 31 de dezembro de
2014, devem ser posteriormente regularizados atravs de declarao ou retificao regular de Imposto de Renda, nas datas e
limites impostos pela RFB.

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VANTAGENS PENAIS

QUAIS AS VANTAGENS DA REGULARIZAO?

Uma anlise sistemtica da Lei de Repatriao e da Instruo Normativa da RFB, que regulamentou as especificidades da regularizao de ativos, indica ao menos trs ordens de vantagens (tributria, administrativa e penal), abordadas nas prximas pginas
desse manual.
E para alm de todas estas vantagens, possvel desde logo
afirmar que a maior vantagem da adeso ao programa consiste na
possibilidade de regularizar os ativos mantidos de forma inadequada no exterior, sem a preocupao futura de investigaes
penais, administrativas e tributrias envolvendo
este patrimnio e sem o risco de ter a imagem
vinculada a operaes de ocultamento patrimonial no exterior ou mesmo de pagar
pesadas multas caso, futuramente, os ativos
sejam descobertos.

Extino da punibilidade - uma espcie de anistia - dos ilcitos penais

praticados para remeter os ativos ao exterior (ou mant-los no declarados). Quem optar pela adeso ao programa ser beneficiado
com o perdo penal dos delitos, valendo destacar que o simples
fato de manter ativos no declarados no exterior crime.
A regularizao de ativos mantidos em nome de interposta pessoa
implicar na extino da punibilidade no apenas do aderente,
mas tambm do terceiro em nome de quem os ativos estavam.
A declarao de regularizao e os documentos que a acompanham no podem ser utilizados como elementos nicos a subsidiar investigao ou qualquer procedimento criminal, nem
mesmo em caso de excluso do regime de regularizao.
Nas hipteses em que o cidado est respondendo criminalmente em decorrncia do envio ou manuteno irregular de ativos no
exterior, o cumprimento integral das condies para a regularizao implica em extino da punibilidade, desde que no exista
condenao definitiva no processo penal.

VANTAGENS PENAIS CRIMES ANISTIADOS

Os crimes anistiados extino da punibilidade constam da Lei

em seu art. 5, 1 e somente se referem aos crimes praticados em
relao aos bens a serem regularizados:
a) Supresso ou reduo de tributos (art. 1 e nos incisos I, II
e V do art. 2 da Lei no 8.137, de 27 de dezembro de 1990 Pena - recluso de 2 (dois) a 5 (cinco) anos, e multa);
b) Sonegao fiscal (Lei no 4.729, de 14 de julho de 1965 - Pena:
Deteno, de seis meses a dois anos, e multa de duas a cinco
vezes o valor do tributo);
c) Sonegao de contribuio previdenciria (art. 337-A do Cdigo
Penal - Pena recluso, de 2 (dois) a 5 (cinco) anos, e multa);
d) Falsificao de documento pblico (art. 297 do Cdigo Penal

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- Pena - recluso, de dois a seis anos, e multa), falsificao
de documento particular (art. 298 do Cdigo Penal - Pena recluso, de um a cinco anos, e multa), falsidade ideolgica
(art. 299 do Cdigo Penal - Pena - recluso, de um a cinco
anos, e multa, se o documento pblico, e recluso de um
a trs anos, e multa, se o documento particular) e uso de
documento falso (art. 304 do Cdigo Penal Pena a mesma
cominada a falsificao, ressaltando-se que somente so
anistiados estes crimes do item (D) se realizados para o cometimento dos crimes descritos no (A) e (B);
e) Evaso de divisas (art. 22 da Lei no 7.492, de 16 de junho de
1986 - Pena - Recluso, de 2 (dois) a 6 (seis) anos, e multa),
somente quando os bens ou ativos possurem origem lcita
ou forem provenientes, direta ou indiretamente, de quaisquer dos crimes previstos nos itens (A), (B), (C) e (F);
f) Lavagem de dinheiro - ocultar ou dissimular bens, direitos
ou valores (art. 1 da Lei no 9.613, de 3 de maro de 1998 Pena: recluso, de 3 (trs) a 10 (dez) anos, e multa), quando o
objeto da lavagem for proveniente, direta ou indiretamente,
dos crimes previstos nos itens (A) e (E);

VANTAGENS TRIBUTRIAS E ADMINISTRATIVAS

Iseno de multa de regularizao referente aos valores disponveis em

contas no exterior at o limite de dez mil reais por pessoa (pela cotao do
dlar em 31 de dezembro de 2014, ou seja, aproximadamente R$ 2,65)
A declarao de regularizao e os documentos que a acompanham no podem ser utilizados para fundamentar, direta ou indiretamente, qualquer procedimento de natureza tributria ou
cambial em relao aos recursos dela contidos
As informaes prestadas pelo aderente sero acobertadas pelo
sigilo fiscal, sendo vedada a divulgao ou o compartilhamento
das informaes com os Estados, Distrito Federal ou municpios,
inclusive para efeito de constituio do crdito tributrio

O que voc precisa saber para regularizar Ativos mantidos no exterior

Excluso da penalidade de at R$ 100.000,00 (cem mil reais), nos

casos de remessa ilegal de ativos para o exterior (art. 58, da Lei
4.131/62)
A regularizao espontnea pela pessoa jurdica implica em no
perder incentivos ou benefcios fiscais previstos na legislao tributria (art. 59, da Lei 9.069/95)
Afastamento da penalidade de perda integral, em favor do Tesouro
Nacional, do valor excedente a dez mil reais mantidos ou remetidos
irregularmente ao exterior (art. 65, 3, da Lei 9.069/95)
Com a nova Lei, a regularizao dos ativos implica pagamento de
imposto e multa, no percentual de 30% do total de ativos a serem
regularizados.
Na prtica, esse percentual ser inferior a 20%, pois a Lei fixa
o dia 31 de dezembro de 2014 como data da base de clculo do
imposto. Naquela data o dlar era cotado a R$ 2,65.

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Nos dias de hoje, com o dlar cotado a R$ 4,00, um patrimnio

de U$D 50.000,00 - aproximadamente R$ 200,000.00 na cotao
atual - pode ser regularizado com o pagamento de encargos tributrios calculados sob o montante de R$ 132.500,00 (na cotao
de 31 de dezembro de 2014). Em clculos rpidos - e considerando-se apenas a diferena de cotao -, ao invs de se pagar R$
60.000,00 de encargos, a regularizao implica no pagamento de
R$ 39.750,00.

O que voc precisa saber para regularizar Ativos mantidos no exterior

NUS DA REGULARIZAO

Apresentao de declarao retificadora referente ao ano-calendrio de 2014 (que foi apresentada no comeo do ano de 2015).
Manter a guarda da cpia dos documentos utilizados na adeso ao
programa de regularizao pelo prazo de 5 (cinco) anos, para caso seja
interpelado pela RFB a comprovar a origem lcita dos bens e ativos.
Para ativos superiores a equivalentes a U$100.000,00 (cem mil
dlares) americanos, o aderente ao programa de regularizao
deve solicitar e autorizar a instituio financeira no exterior a encaminhar informaes sobre o saldo dos ativos em 31.dez.2014.
A adeso ao pr ograma de regularizao implica confisso irrevogvel e irretratvel dos dbitos em nome do contribuinte ou responsvel pelos ativos a serem regularizados.
Pagamento do tributo e multa, nos termos do art. 5, II e II, da Instruo Normativa n 1.627/16, da RFB.

NUS ESPECFICOS NO CASO DE TRUST, OFF SHORES E

FUNDAES

No caso de trust, o aderente ao regime de regularizao dever

identificar o instituidor, os beneficirios, o administrador e,
quando houver, o fiscalizador, bem como apresentar os documentos que estabeleam a constituio e a relao entre
estas pessoas. Exige-se ainda a apresentao dos documentos

contbeis, financeiros e a relao de bens e ativos do trust

No caso de off shores, o aderente dever identificar o nome, razo
social, local de constituio e nmero de identificao fiscal, os
contratos sociais e documentos de constituio, com identificao dos scios e diretores, a identificao da condio de holding
(se for o caso) e, havendo um encadeamento de off shores, a identificao de cadeia de entidades interpostas at alcanar o beneficirio final que identifique a origem dos ativos;
No caso de fundaes privadas, a identificao do instituidor, dos
conselheiros, do controlador e dos beneficirios.

O QUE FAZER SE O MEU PEDIDO DE REGULARIZAO NO

FOR ACEITO?

O no cumprimento das formalidades legais vide quais as condies legais para a regularizao , implica em anulao da
adeso ao programa. Contra a deciso de anulao poder ser interposto, em 10 dias, recurso administrativo ao Superintendente
da Receita Federal.
A apresentao de declaraes ou documentos falsos pelo
aderente implica em excluso do programa de regularizao.
Contra a deciso de excluso tambm cabe, em 10 dias, recurso
administrativo ao Superintendente da receita Federal.
Obs.: Em ambos os casos, se a deciso administrativa pela anulao ou
excluso do programa for flagrantemente ilegal, admite-se a adoo de
medidas judiciais especficas para restabelecer o aderente no programa
especial de regularizao.

MANUAL DE REPATRIAO DE RECURSOS

O que voc precisa saber para regularizar Ativos mantidos no exterior

ALM DA ENTREGA DA DERCAT E PAGAMENTO DO IMPOSTO E MULTA, TENHO QUE FAZER ALGO MAIS?

Os recursos, bens e direitos que forem objeto da Regularizao e integrarem DERCAT devero ser informados na:
a) declarao retificadora de ajuste anual do imposto de renda relativa ao ano-calendrio de 2014 e posteriores;
b) declarao retificadora da declarao de bens e capitais no exterior relativa ao ano-calendrio de 2014 e posteriores, no caso de pessoa fsica
e jurdica, se a ela estiver obrigada caso os bens sejam regularizados mas no repatriados; e
c) escriturao contbil societria relativa ao ano-calendrio da adeso e posteriores, no caso de pessoa jurdica.

Bruno Augusto Vigo Milanez

Felipe Foltran Campanholi

BRUNO AUGUSTO VIGO MILANEZ | FELIPE FOLTRAN CAMPANHOLI

Milanez & Foltran Advogados Associados
Rua Comendador Macedo, n 39 - CJ. 11 Centro Curitiba/PR Fone/Fax: (41) 3222-9252