Cincias contbeis

Atividades Prticas supervisionadas Auditoria.

Equipe:

Eurico Martins Pereira Neto (RA: 293638)

Luiz Alberto Nunes (RA: 327396)
Antonio Romrio Silva de Negreiros (RA: 298755)
Rodrigo da Silva Farias (RA: 303524)
Lucielho Verssimo de Oliveira (RA: 286652)

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 Cincias contbeis

Atividades Prticas supervisionadas Auditoria.

Equipe:

Eurico Martins Pereira Neto (RA: 293638)

Luiz Alberto Nunes (RA: 327396)
Antonio Romrio Silva de Negreiros (RA: 298755)
Rodrigo da Silva Farias (RA: 303524)
Lucielho Verssimo de Oliveira (RA: 286652)

Fabio Marsicano Fagundes

Orientador/ professor tutor presencial

Joo Pessoa, 14 de Setembro de 2014.

Plo Joo Pessoa

Cincias contbeis 8 semestres

LFG Ensine Faculdades

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 RESUMO

A principal finalidade desta ATPS est centralizada em entender a Auditoria Contbil. de

grande importante para entender quais so as demonstraes contbeis auditadas e a
finalidade de se auditar. Para tanto vamos ver desde o conceito at a fase do processo de
planejamento de auditoria e outra temtica de grande importncia ser ainda a Carta de
Responsabilidade e Lei de Sarbanes-Oxley.

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SUMRIO:

AUDITORIA CONTBIL.........................................................................................................5

TIPOS DE AUDITORIA............................................................................................................5

POSTURA DO AUDITOR.........................................................................................................6

DEMOSNTRAES CONTBEIS AUDITADAS E A FINALIDADE DE SE AUDITAR..6

PROCESSOS E PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA...........................................................6

PROCESSO DE PLANEJAMENTO DE AUDITORIA............................................................7

PLANEJAMENTO DE AUDITORIA........................................................................................7

CARTA DE RESPONSABILIDADE E LEI DE SARBENES-OXLEY......................................8

CONCLUSO..........................................................................................................................11
REFERNCIAS........................................................................................................................12

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AUDITORIA CONTBIL

A auditoria o ato de verificao e anlise dos procedimentos adotados dentro de uma

empresa seu objetivo fim a confiabilidade das informaes. Para os dias de hoje comum e
cada vez mais disseminado o termo auditoria em algumas empresas (empresas com aes
na bolsa de valores, e empresas com capital fechado consideradas de grande porte. Entre as
empresas de grande porte esto includas aquelas com ativo total superior a duzentos e
quarenta milhes de reais ou receita bruta anual superior a trezentos milhes de reais) essa
modalidade obrigatria para que os usurios das informaes geradas estejam seguros
quanto ao uso das publicaes financeiras.
De maneira geral e simplificada, auditoria, seja de qual tipo for, interna ou
externa, significa conferncia, verificao, anlise e avaliao e, acima de
tudo, comunicao dos resultados dentro de um determinado objetivo ao qual
a auditoria se prope. A palavra auditoria tem como origem o latim audire,
cujo significado ouvir. Os ingleses adotaram bem como ampliaram o
conceito para auditing com um sentido mais voltado para reviso,
verificao.
Luiz dos Santos Lins, 2011.

TIPOS DE AUDITORIA

So dois tipos: Auditoria interna e Auditoria externa

Auditoria interna

conduzida por funcionrios da prpria empresa da qual na qual a auditoria executada e em

geral envolve a avaliao de desempenho, controles internos, sistemas de computao/
informao, qualidade de servios e produtos etc. Busca a identificao de no
conformidades, preveno e / ou deteco de falhas de operao, discrepncias nas atividades
administrativas, possibilitando maior confiabilidade das informaes geradas, bem como
garantindo a salvaguarda dos ativos da empresa.

Auditoria externa

De maneira geral, a finalidade da auditoria externa aumentar o grau de confiana nas

demonstraes contbeis por parte dos seus usurios. Nesse sentido, compreende expressar
uma opinio atravs da emisso de um parecer sobre as demonstraes contbeis da empresa
auditada no (s) perodo (s) sob exame e assegurar que estas foram elaboradas em todos os
aspectos relevantes, em conformidade com as normas brasileiras de contabilidade e legislao
especficas aplicveis.

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POSTURA DO AUDITOR

A postura do auditor seja ele interno ou externo dever ser basicamente norteada pelo
princpio tico da profisso, ainda estar dependente do cdigo de tica do CFC. Um exemplo
a ser dado o trecho na NBC TA 200 que descreve o seguinte:
No caso de trabalho de auditoria ser de interesse pblico e, portanto, exigido
pelo cdigo de tica profissional do contabilista e pelas NBC PAs , exige-se
que o auditor seja independente da entidade sujeita a auditoria. O cdigo de
tica profissional do contabilista e as NBC PAs descrevem a independncia
como abrangendo postura mental independente e independncia na aparncia.
A independncia do auditor frente entidade salvaguarda a capacidade do
auditor de formar opinio de auditoria sem ser afetado por influncias que
poderiam comprometer esta opinio. A independncia aprimora a capacidade
do auditor de atuar com integridade, ser objetivo e manter a postura de
ceticismo profissional.

DEMOSNTRAES CONTBEIS AUDITADAS E A FINALIDADE DE SE AUDITAR

PROCESSOS E PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA

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PROCESSO DE PLANEJAMENTO DE AUDITORIA
PLANEJAMENTO DE AUDITORIA
Planejamentos de Auditoria
Controles internos
Sistemas de informaes A utilizao de um sistema de informao para o controle interno das
Procedimentos de
conhecimento das atividades
do cliente
Relevncia O conceito de relevncia diz respeito ao efeito/influncia que a omisso ou
Materialidade
Risco de auditoria
Significado e Funo
O controle interno pode ser definido como um conjunto de procedimentos
realizados pela administrao da empresa, que tem por objetivo a conferncia
de dados, a verificao da eficcia dos sistemas implantados na empresa de
forma a proteger o patrimnio de possveis desvios ou fraudes, resguardando
assim os interesses dos scios, diretores e administradores, objetivando o
alcance de metas. Tendo como funo desenvolver a eficincia nas operaes
e estimular o seguimento das polticas administrativas prescritas.
operaes desempenhadas dentro da sociedade empresria destinam-se a
fornecer elementos confiveis de apoio tomada de deciso, auxiliando
diretores, gerentes e funcionrios na organizao, possibilitando a anlise de
problemas, sua visualizao e solues.
A utilizao de um sistema de informao para o controle interno propicia a
gerao das demonstraes contbeis com maior confiabilidade para seus
usurios internos e externos alm de fornecer relatrios que auxiliam nas
atividades operacionais desempenhadas no cotidiano da empresa.
Esse conhecimento possibilita detectar com antecedncia possveis reas que
necessitem de maior ateno durante os trabalhos de campo, principalmente
por possveis falhas nos controles internos ou nos sistemas de informaes.
Para tanto, so identificadas e descritas trs grandes reas ou fluxos de
documentos: Compras, Vendas, Folha de Pagamento.
Sua anlise possibilita compreender de forma clara todo processo operacional
e ainda identificar possveis falhas e pontos fortes nos controles internos e no
sistema de informaes.
mesmo apenas a distoro de uma informao acarreta na deciso do usurio
dessa informao dentro das demonstraes contbeis. Em linhas gerais, essas
omisses/distores so causadas em funo de erro ou fraudes.
Tendo como funo maior, determinar a natureza poca e extenso dos
procedimentos de auditoria; e avaliar o efeito de distores identificadas.
Materialidade pode ser definida como o valor mnimo para o qual a ocorrncia
de um erro no detectado pode vir a causar distores significativas nas
demonstraes contbeis. Nesse sentido, para todos os valores considerados
materiais sero efetuados anlises, testes e ajustes.
Entende-se por risco geral de auditoria aquele risco de se concluir e opinar
de que as contas anuais tomadas em conjunto refletem a imagem fiel da
companhia quando na realidade no assim, e o risco de que, embora elas
reflitam a imagem fiel da companhia, o auditor conclua que elas no a
refletem, ou, a possibilidade de que os relatrios financeiros auditados
contenham erro ou fraude significativo.
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CARTA DE RESPONSABILIDADE E LEI DE SARBENES-OXLEY

A Lei Sarbanes-Oxley (Sarbanes-OxleyAct, normalmente abreviada em SOx ou Sarbox)

uma lei dos Estados Unidos criada em 30 de julho de 2002 por iniciativa do senador Paul
Sarbanes (Democrata) e do deputado Michael Oxley (Republicano). Segundo a maioria dos
analistas esta lei representa a maior reforma do mercado de capitais americano desde a
introduo de sua regulamentao, logo aps a crise financeira de 1929.

A criao desta lei foi uma consequncia das fraudes e escndalos contbeis que, na poca,
atingiram grandes corporaes nos Estados Unidos (Enron, Arthur Andersen, WorldCom,
Xerox etc...), e teve como intuito tentar evitar a fuga dos investidores causada pela
insegurana e perda de confiana em relao as escrituraes contbeis e aos princpios de
governana nas empresas.

A SOx se aplica a todas as empresas, sejam elas americanas ou estrangeiras, que tenham aes
registradas na SEC (Securitiesand Exchange Comission, o equivalente americano da CVM
brasileira). Isso inclui as empresas estrangeiras que possuem programas de ADRs (American
DepositaryReceipts), do nvel 2 ou 3, nas bolsas de valores dos EUA.

Em poucas palavras, o SOX uma lei que criou um organismo regulador, das empresas de
auditoria, determinaram penas e responsabilidades dos executivos, na nfase de tentar
recuperar o equilbrio no mercado de capitais. Aqueles que forem condenados pela SOX esto
previstas multas que variam de 1 (um) milho a 5 (cinco) milhes de dlares e penas de
recluso entre 10 e 20 anos, pois as regras exigidas pela SOX so direcionadas s empresas
com capital aberto na NYSE e tambm em suas filiais, como a economia brasileira que
tambm dever ter o controle da implantao da legislao.

Entre os principais aspectos abordados pela SOX destaca-se:

Independncia dos Auditores Probe as empresas de auditoria registradas a fornecerem

outros servios aos seus clientes, tais como: registro e elaborao de demonstraes que
depois sero por elas auditadas, projeo e implantao de sistemas de informaes
financeiras, realizao de clculo de valor econmico e opinio sobre valor justo, servios

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atuariais, servios de auditoria interna, gerenciamento de recursos humanos, corretagem,
consultoria financeira, consultoria de investimento, demais servios que necessitem de
expertise, sem ser relacionados com o servio de auditoria externa. A cada cinco anos fiscais
devero ocorrer rodzio entre o responsvel principal (scio) ou o revisor do servio de
auditoria encarregado da conta da companhia. Todas estas atitudes esto sendo tomadas
no sentido de diminuir o conflito de interesses entre as partes, tornando as demonstraes
contbeis mais confiveis;
A carta de responsabilidade emitida pelo cliente destinada a auditoria constitui-se de uma
declarao de que todas as informaes constantes nas demonstraes contbeis, bem como
todas as documentaes e demais informaes solicitadas pela auditoria, so verdadeiras. Esse
documento considerado um papel de trabalho e deve ser arquivado, junto com os demais
WPs, na pasta permanente.
A carta de responsabilidade deve ser emitida no final dos trabalhos da auditoria com a mesma
data do parecer sobre as demonstraes contbeis a que se refere.

A Carta de Responsabilidade da Administrao o documento emitido pelos Administradores

da entidade auditada e endereada ao auditor independente, confirmando as informaes e
dados fornecidos ao auditor, as bases de preparao, apresentao e divulgao das
demonstraes contbeis submetidas auditoria.
Sua emisso passou a ser obrigatria a partir das Normas de Auditoria Independente,
aprovadas pelo Conselho Federal de Contabilidade, atravs da Resoluo n. 700 item
11.2.14 de 24.04.91 e que entraram em vigor em 1 de junho de 1991.
Sempre que o auditor independente executa um trabalho de auditoria, aplica procedimentos
com a finalidade de obter evidncias ou provas suficientes para fundamentar sua opinio
sobre as demonstraes contbeis examinadas.

Como nem todas as evidncias podem ser obtidas atravs de documentos, mas tambm a
partir de informaes verbais da administrao, das gerncias e do responsvel pela
contabilidade, torna-se necessrio confirm-las atravs da Carta de Responsabilidade da
Administrao.

Os objetivos do auditor independente em obter a Carta de Responsabilidade da Administrao

podem ser resumidos como segue:

(a) atender s Normas de Auditoria Independente;

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(b) obter evidncia auditorial por escrito;

(c) delimitar as responsabilidades do Auditor e da Administrao;

(d) dar mais confiabilidade as informaes verbais obtidas durante a auditoria;

(e) dar garantias ao auditor independente quanto s responsabilidades posteriores realizao

do trabalho, onde o nome do auditor esteja diretamente envolvido, tais como a apresentao
das demonstraes aos scios ou acionistas, a divulgao perante terceiros, e outros.

(f) possibilitar esclarecimento sobre pontos no constantes das demonstraes contbeis tais
como contingncias ou responsabilidades no divulgadas, possibilidades efetivas de
realizao de determinados ativos e tambm aspectos de continuidade operacional.

O auditor independente pode utilizar-se de inmeras formas de confirmao da administrao

sobre os atos de gesto. As atas de reunies do Conselho de Administrao e da Diretoria so
documentos importantes para atestar a aprovao dos rgos de administrao para
determinados atos e fatos administrativos. Cpias de cartas ou memorandos podem ser
documentos suficientes comprovao de transaes especficas.

comum o auditor elaborar pedidos, por escrito, a quem tenha poder de deciso, como forma
de esclarecer determinada transao.

CONCLUSO

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 A importncia da auditoria no cenrio atual est em dar maior confiabilidade nas
informaes e assegurar o cumprimento das exigncias e normas adequadas na administrao
de uma empresa. Para tanto, a figura do auditor se torna de importncia primeira para que a
auditoria cumpra o seu papel. O auditor ainda dever seguir normativo e cdigos de tica que
vo direcionar e orientar quanto ao desenvolvimento do seu papel enquanto profissional, de
forma que o auditor poder ser interno ou externo.

A auditoria no um ato aleatrio ele segue um roteiro e para isso que na sua
implantao primeiramente se define o processo de planejamento de auditoria que dever ser
de acordo com a necessidade da empresa conforme apresentada na etapa 3 desta ATPS.
nesta etapa que se os auditores entendem cada setor da empresa e tambm a sua necessidade
para assim elaborar um trabalho que se adeque a cada situao.

Por fim ainda discorremos sobre A Lei Sarbanes-Oxley (Sarbanes-OxleyAct,

normalmente abreviada em SOx ou Sarbox) uma lei dos Estados Unidos criada em 30 de
julho de 2002 por iniciativa do senador Paul Sarbanes (Democrata) e do deputado Michael
Oxley (Republicano). e a Carta de Responsabilidade da Administrao. A carta de
responsabilidade emitida pelo cliente destinada a auditoria constitui-se de uma declarao
de que todas as informaes constantes nas demonstraes contbeis, bem como todas as
documentaes e demais informaes solicitadas pela auditoria, so verdadeiras.

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REFERNCIAS
LINS, Luiz dos Santos. AUDITORIA: Uma Abordagem Prtica com nfase na
auditoria Externa 2 Edio. So Paulo: EDITORA ATLAS S.A 2012.

ATTIE, William. Auditoria interna. 2. ed. So Paulo: Atlas, 2009. 281 p.

ATTIE, William. Auditoria: Conceitos e aplicaes. 6. ed. So Paulo: Atlas, 2011. 674 p.

CREPALDI, Silvio Aparecido. Auditoria Contbil: teoria e prtica. 7. ed. So Paulo: Atlas,
2011. 770 p.

SILVA, Nelson Peres da. Anlise e estruturas de sistemas de informao. 1. ed. So Paulo:
rica, 2007. 172 p.

BORGERTH, Vnia Maria da Costa. Sox: entendendo a Lei Sarbanes-Oxley: um caminho

para a informao transparente. So Paulo: Thomson Learning, 2007. 95 p.

MELLO, Othon. Auditoria. 2011. 191 p.

FARIS, Fabiana. Principais Impactos da Sarbones Oxely Act. Com texto. Porto Alegre, V.4,
n.6. 1 Semestre 2004, Disponvel em: http://seer.ufrgs.br/ConTexto/article/view/11714/6917

OLIVEIRA, Raquel V. A lei de Sarbanes-Oxley como nova motivao para mapeamento de

processos nas organizaes: XXVI ENGEPE Fortaleza CE Brasil 9 a 11 de Outubro de
2006. Disponvel em:
http://www.abepro.org.br/biblioteca/ENEGEP2006_TR450313_8769.pdf

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