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ICMS IPI ISS BA


Outros e Legislao

Destaques NDICE
ICMS ICMS ........................................................................................ 3
Matria que aborda o tratamento tributrio Comrcio Atacadista Tratamento Fiscal
dispensado ao comrcio atacadista. Operaes com Gemas, Joias, Metais Preciosos e
Matria que aborda as operaes com gemas, Afins Tratamento Tributrio
joias, metais preciosos e afins.
IPI .............................................................................................. 8
IPI Cervejas, Refrigerantes e Outras Bebidas Frias Classificadas
Trabalho com esclarecimentos sobre a tributao nos Cdigos 2106.90.10 Ex 02, 22.01, 22.02, exceto os
do IPI de cervejas, refrigerantes e outras bebidas Ex 01 e Ex 02 do Cdigo 2202.99.00, e 22.03 da TIPI
frias classificadas nos cdigos 2106.90.10 Ex 02, Tributao de IPI, a partir de 01/05/2015
22.01, 22.02, exceto os Ex 01 e Ex 02 do cdigo
2202.99.00 e 22.03, com fundamento na Lei Jurisprudncia e Outros ................................................. 21
n 13.097/15 e no Decreto n 8.442/15.
Superior Tribunal de Justia (STJ)
ISSQN Sociedade Empresria Atividade Preponderante
Cleuza Marchi Teixeira
Marcos Ferreira Barros
Rebeca Pires Consultoria Cenofisco ..................................................... 21
ISS Carnaval 2017 Prazo de Recolhimento do Imposto

Legislao Federal ............................................................ 22


DENATRAN
Portaria DENATRAN n 27/17
Resoluo CONTRAN n 632/16 Regulamentao
ICMS
Ato COTEPE/ICMS n 2/17
Cenofisco BD Legislao Controle da Circulao de Caf em Gro Cru ou em Coco
Com segurana e confiabilidade nas informaes, o Cenofisco entre os Estados do Esprito Santo, Minas Gerais e
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continua
BA ICMS IPI ISS
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NDICE CONTINUAO
Ato COTEPE/MVA n 2/17 Soluo de Consulta n 77/17
Combustveis e Lubrificantes Iseno Importao Armas Regime
Ato COTEPE/PMPF n 2/17 de Tributao Simplificada
Combustveis Retificao Soluo de Consulta n 80/17
Ato Declaratrio CONFAZ n 2/17 Fim Especfico de Exportao Conceito
Convnios ICMS ns 1 e 2/17 Suspenso do Imposto
Despacho CONFAZ n 10/17 Soluo de Divergncia n 6/17
Substituio Tributria Produtos Alimentcios Sergipe Benefcio Fiscal Natureza do Crdito Exportao
IOF Soluo de Divergncia n 7/17
Soluo de Consulta n 84/17 Benefcio Fiscal Natureza do Crdito Exportao
Iseno Referente a Operao de Crdito para Fins Soluo de Divergncia n 9/17
Habitacionais Matria-Prima, Produto Intermedirio e Material de
Embalagem com Notao NT na TIPI Direito ao Crdito
IPI
Soluo de Consulta n 58/17
Revenda Estabelecimento Comercial de Bens Legislao Estadual ............................................. 25
de Produo Equiparao a Industrial Setor ICMS
Automotivo Sada de Partes e Peas Portaria SEFAZ n 18/17
Impossibilidade de Suspenso do Imposto Petrleo Faltas e Sobras Definies e e
Soluo de Consulta n 74/17 Critrios para Tratamento Fiscal
Benefcio Fiscal Crdito Insumos Aquisio de
Comerciante Atacadista no Contribuinte Produto
Industrializado Isento ou Sujeito Alquota Zero

2 No 08/17 Fevereiro 3a semana


ICMS IPI ISS BA
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ICMS
b) 50% em se tratando de contribuinte cuja receita do exer-
Comrcio Atacadista Tratamento Fiscal ccio anterior seja superior a R$ 45.000.000,00.
SUMRIO
1. Esclarecimentos Iniciais Estende-se o citado tratamento tributrio citado neste
2. Reduo da Base de Clculo tpico s operaes internas realizadas por estabelecimentos
2.1. Sadas internas de estabelecimentos inscritos no CAD-ICMS inscritos no Cadastro de Contribuintes do ICMS (CAD-ICMS), sob
destinadas a contribuintes inscritos no CAD-ICMS os cdigos de atividades econmicas constantes no tpico 3
2.2. Sadas internas destinadas a contribuintes habilitados deste trabalho destinadas a pessoa jurdica no contribuinte do
2.3. Sada realizada por central de distribuio
2.4. Operaes internas realizadas por contribuintes enquadrados
ICMS, podendo, para efeito de correspondncia do percentual
no CNAE-Fiscal 4644-3/01 de faturamento fruio do benefcio, ser considerado como
2.5. Sadas internas promovidas por contribuintes inscritos no sada para contribuinte.
CAD-ICMS sob o CNAE-Fiscal 4684-2/99
2.6. Operaes de importao com bebidas alcolicas O valor das vendas dever ser somado ao das sadas
2.7. Produtos qumicos e petroqumicos
2.8. Importao destinadas a contribuintes do ICMS, para efeito de verificao
da correspondncia, em relao ao faturamento total, prevista
3. Cdigos de Atividades Econmicas
neste tpico.
4. Lanamento do Imposto
5. No Aplicao
Excluem-se do tratamento tributrio previsto neste tpico as
6. Crditos Fiscais
operaes com papel higinico.
7. Termo de Acordo

Nota Cenofisco:
A reduo da base de clculo prevista neste subtpico somente se
1. Esclarecimentos Iniciais aplicar s sadas internas de mercadorias cuja alquota incidente na
operao seja de 18% a 20%.
Analisaremos, nesta oportunidade, o tratamento fiscal aplicado
ao comrcio atacadista, com fundamento no Decreto n 7.799/00.
2.2. Sadas internas destinadas a contribuintes
habilitados
2. Reduo da Base de Clculo
Nas sadas internas dos produtos relacionados aos cdigos
de atividades econmicas dos contribuintes indicados a seguir,
2.1. Sadas internas de estabelecimentos inscritos
fabricados por eles e destinadas a contribuintes habilitados, nos
no CAD-ICMS destinadas a contribuintes
termos do tpico 7, a base de clculo ser reduzida, de forma
inscritos no CAD-ICMS
que a carga tributria incidente corresponda a um percentual
Nas operaes de sadas internas de estabelecimentos efetivo de 7%:
inscritos no Cadastro de Contribuintes do ICMS (CAD-ICMS), sob
os cdigos de atividades econmicas constantes do tpico 3, a) para a fabricao de sabes e detergentes sintticos,
destinadas a contribuintes inscritos no CAD-ICMS do Estado da enquadrados no CAD-ICMS sob o cdigo de atividade
Bahia, a base de clculo das mercadorias relacionadas aos cdigos econmica 2061-4/00;
de atividades constantes nos itens de 1 a 16 do referido tpico 3
poder ser reduzida em 41,176%, desde que o valor global das b) para a fabricao de cosmticos, produtos de perfumaria
sadas destinadas a contribuintes do ICMS corresponda, no mnimo, e de higiene pessoal, enquadrados no CAD-ICMS sob o
em cada perodo de apurao do imposto, aos seguintes percen- cdigo de atividade econmica 2063-1/00;
tuais de faturamento:
c) para a fabricao de produtos de limpeza e polimento,
a) 65% em se tratando de estabelecimento cuja receita bruta enquadrados no CAD-ICMS sob o cdigo de atividade
do exerccio anterior seja igual ou inferior a R$ 45.000.000,00; econmica 2062-2/00.

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atacadista, a base de clculo do ICMS ser reduzida em 41,176%,


Nota Cenofisco:
observado o disposto no tpico 7.
No ser exigido o estorno proporcional dos crditos fiscais relativos a
insumos e bens adquiridos e a servios tomados, vinculados s opera-
es subsequentes amparadas pelo benefcio previsto neste subtpico. 2.7. Produtos qumicos e petroqumicos

Nas sadas internas de produtos qumicos e petroqumicos,


2.3. Sada realizada por central de distribuio
a base de clculo ser reduzida de forma que a carga tributria
Na sada realizada por central de distribuio estabelecida no incidente corresponda a um percentual de:
Estado da Bahia, que opere sob a modalidade de marketing direto, a
a) 12%, quando destinado a estabelecimento de contribuinte
que se refere o Convnio ICMS n 45/99, a base de clculo da ope-
com atividade de comrcio atacadista de outros produtos
rao engloba a das sadas subsequentes, ficando encerrada a fase
qumicos e petroqumicos (CNAE 46842/99);
de tributao, sem prejuzo da reduo prevista no subtpico 2.4,
se for o caso.
b) 7%, quando remetido do estabelecimento indicado na letra a
com destino a Microempresas e Empresas de Pequeno
2.4. Operaes internas realizadas por contribuintes Porte.
enquadrados no CNAE-Fiscal 4644-3/01
A utilizao do tratamento tributrio fica condicionada a que
Nas operaes internas realizadas por contribuintes enqua- o contribuinte atacadista celebre Termo de Acordo especfico com
drados na Classificao Nacional de Atividades Econmicas/Fiscal a Secretaria da Fazenda, por meio do titular da Diretoria de Pla-
(CNAE-Fiscal), sob o cdigo 4644-3/01 Comrcio Atacadista nejamento da Fiscalizao (DPF), no qual sero determinadas as
de medicamentos e drogas de uso humano, com as mercadorias condies e procedimentos aplicveis ao caso.
relacionadas aos cdigos de atividades constantes nos itens de
1 a 16 do tpico 3, aplica-se a reduo da base de clculo prevista 2.8. Importao
no subtpico 2.1, devendo ser observado, nas operaes interes-
taduais, o tratamento previsto no tpico 4. Na entrada de mercadoria importada do exterior, o contribuinte
com atividade de comrcio atacadista reduzir a base de clculo
do ICMS de forma que a carga tributria resultante corresponda a
2.5. Sadas internas promovidas por contribuintes
4%, desde que atenda aos seguintes requisitos:
inscritos no CAD-ICMS sob o CNAE-Fiscal
4684-2/99 a) o somatrio do faturamento do ano anterior dos estabele-
cimentos:
Nas operaes de sadas internas promovidas por contribuintes
inscritos no CAD-ICMS, sob o CNAE-Fiscal 4684-2/99 Comrcio
a.1) localizados neste Estado tenha sido superior a
Atacadista de outros produtos qumicos e petroqumicos no espe-
R$ 4.300.000,00; ou
cificados anteriormente, com as mercadorias relacionadas a este
cdigo de atividade, destinadas a contribuintes inscritos na condio a.2) localizados em todo o Pas tenha sido superior a
de Microempresa ou Empresa de Pequeno Porte, a base de clculo R$ 24.000.000,00;
poder ser reduzida em 41,176%, observados os tpicos 5, 6 e 7
e a Nota Cenofisco do subtpico 2.1. b) no mnimo, 30% do valor das operaes subsequentes com
as mercadorias recebidas do exterior sejam destinadas para
Para fruio do benefcio, dever ser observada a correspon- outras Unidades da Federao;
dncia prevista no subtpico 2.1 entre o valor das sadas destinadas
a contribuintes do ICMS e o faturamento total. c) no possua dbito inscrito em Dvida Ativa, a menos que a
sua exigibilidade esteja suspensa;
2.6. Operaes de importao com bebidas alcolicas d) mantenha-se adimplente com o recolhimento do ICMS;

Nas importaes do exterior e nas operaes de sadas in- e) mantenha-se em dia com o cumprimento das obrigaes
ternas destinadas a pessoas jurdicas, com bebidas alcolicas das acessrias;
posies NCM 2204, 2205, 2206, 2207 e 2208, exceto bebida
refrescante com teor alcolico inferior a 8% (NCM 2208.9), reali- f) esteja autorizado pelo titular da DPF mediante termo de
zadas por contribuintes que se dediquem atividade de comrcio acordo.

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3. Cdigos de Atividades Econmicas


Conforme dispe o tpico 2, segue relao dos Cdigos de Atividades Econmicas:

Item Cdigo Atividade Econmica


1 4631-1/00 Comrcio atacadista de leite e laticnios.
2 4632-0/02 Comrcio atacadista de farinhas, amidos e fculas.
3 4633-8/01 Comrcio atacadista de frutas, verduras, razes, tubrculos, hortalias e legumes frescos.
4 4633-8/02 Comrcio atacadista de aves vivas e ovos.
5 4634-6/01 Comrcio atacadista de carnes bovinas e sunas e derivados.
5-A 4634-6/02 Comrcio atacadista de aves abatidas e derivados.
5-B 4634-6/99 Comrcio atacadista de carnes e derivados de outros animais.
6 4634-6/03 Comrcio atacadista de pescados e frutos do mar.
7 4637-1/05 Comrcio atacadista de massas alimentcias.
7-A 4637-1/07 Comrcio Atacadista de chocolates, confeitos, balas, bombons e semelhantes.
8 4639-7/01 Comrcio atacadista de outros produtos alimentcios em geral.
8-A 5139-0/07 Comrcio atacadista de alimentos para animais.
8-B 4641-9/01 Comrcio atacadista de tecidos.
8-C 4642-7/01 Comrcio atacadista de artigos de vesturio e acessrios, exceto profissionais e de segurana.
9 4649-4/01 Comrcio atacadista de equipamentos eltricos de uso pessoal e domstico.
10 4649-4/02 Comrcio atacadista de aparelhos eletrnicos de uso pessoal e domstico.
11 4646-0/01 Comrcio atacadista de cosmticos e produtos de perfumaria.
12 4646-0/02 Comrcio atacadista de produtos de higiene pessoal.
12-A 4649-4/08 Comrcio atacadista de produtos de higiene, limpeza e conservao domiciliar.
12-B 4649-4/09 Comrcio atacadista de produtos de higiene, limpeza e conservao domiciliar, com atividade de fracionamento
e acondicionamento associada.
12-C 4649-4/99 Comrcio atacadista de outros equipamentos e artigos de uso pessoal e domstico no especificados anteriormente.
13 4647-8/01 Comrcio atacadista de artigos de escritrio e papelaria.
14 4649-4/04 Comrcio atacadista de mveis e artigos de colchoaria.
14-A 4672-9/00 Comrcio atacadista de ferragens e ferramentas.
14-B 4673-7/00 Comrcio atacadista de material eltrico.
14-C 4679-6/99 Comrcio atacadista de outros materiais para construo em geral.
14-D 4671-1/00 Comrcio atacadista de madeira e produtos derivados.
14-E 4530-7/02 Comrcio por atacado de pneumticos e cmaras de ar.
15 4686-9/02 Comrcio atacadista de embalagens.
15-A 4651-6/01 Comrcio atacadista de equipamento de informtica.
16 4652-4/00 Comrcio atacadista de componentes eletrnicos e equipamentos de telefonia e comunicao.
17 4693-1/00 Comrcio atacadista de mercadorias em geral, sem predominncia de alimentos ou de insumos agropecurios.

4. Lanamento do Imposto
O contribuinte inscrito sob um dos cdigos de atividades econmicas constantes do tpico 3 poder lanar a crdito, no perodo de apurao
respectivo, o valor equivalente a 16,667% do valor do imposto incidente nas operaes interestaduais que realizar com qualquer mercadorias.

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O tratamento s se aplica nas operaes interestaduais cuja 2.1, 2.4, 2.6, 2.7 e 2.8 no podero exceder a 10% do valor da
alquota incidente seja igual ou superior a 12%. base de clculo do imposto utilizada em cada um dos respectivos
documentos fiscais de aquisio dos servios, bens ou mercadorias.
Excluem-se do tratamento tributrio as operaes com papel
higinico. No sendo possvel ao contribuinte manter controle de seus
estoques de modo a permitir a vinculao ora citada, aplicar-se- o
mtodo previsto no 5 do art. 312 do RICMS-BA/12.
5. No Aplicao
A restrio utilizao de crditos fiscais no se aplica rela-
A reduo da base de clculo no se aplica s operaes: tivamente s entradas de mercadorias decorrentes de importao
do exterior.
a) com mercadorias enquadradas na substituio tributria;

b) j contempladas com reduo da base de clculo do ICMS


ou concesso de crdito presumido, ou que, por qualquer
7. Termo de Acordo
outro mecanismo ou incentivo, tenham sua carga tributria A utilizao do tratamento tributrio previsto nos subtpicos
reduzida. Nesta hiptese, admitir-se- o tratamento previsto 2.1, 2.3 a 2.8 fica condicionada celebrao de Termo de Acordo
neste trabalho quando for mais favorvel ao contribuinte, especfico, a ser firmado entre o Estado da Bahia, representado pela
ficando vedada a cumulao com outro benefcio. Secretaria da Fazenda, por meio da Diretoria de Planejamento da
Fiscalizao (DPF), e o interessado, no qual sero determinadas as
condies e os procedimentos aplicveis ao caso.
6. Crditos Fiscais
O desenquadramento de contribuinte do tratamento tributrio,
Os crditos fiscais relativos a mercadorias e bens adquiridos por iniciativa do Fisco, ser precedido de denncia do Termo de
e a servios tomados, vinculados as operaes subsequentes Acordo mencionado anteriormente.
amparadas pelos benefcios previstos no tpico 4 e subtpicos

amparada por diferimento. Dessa forma, sua nota fiscal emitida


Operaes com Gemas, Joias, Metais sem destaque do imposto, que ser recolhido pelo adquirente
Preciosos e Afins Tratamento Tributrio (contribuinte substituto), em momento posterior, ou seja, fica
SUMRIO diferido, postergado.
1. Introduo
Aps breve conceito sobre o diferimento do imposto, de-
2. Diferimento Tratamento Fiscal monstraremos o tratamento fiscal nas operaes com gemas, joias,
3. Habilitao metais preciosos e afins, realizados pelo contribuinte baiano, com
4. Benefcio Fiscal fundamento no Decreto n 12.469/10.
5. Fundo de Combate Pobreza
Importante destacar que os procedimentos fiscais aqui tratados
produziro efeitos at 31/12/2018, conforme alterao realizada
pelo Decreto n 17.304/16.
1. Introduo
O diferimento uma espcie de substituio tributria em que
a responsabilidade pelo recolhimento do imposto incidente nas 2. Diferimento Tratamento Fiscal
operaes antecedentes fica atribuda a outro contribuinte, definido
na legislao como contribuinte substituto. Fica diferido o pagamento do imposto incidente nas sadas
internas dos materiais indicados a seguir, destinados ao benefi-
Numa explicao mais concisa, o adquirente da mercadoria ciamento ou industrializao, para o momento em que ocorrer a
quem recolhe o ICMS devido pelo remetente. sada subsequente do produto resultante:

Exemplo: a) gemas, pedras preciosas ou semipreciosas, em estado


bruto ou lapidadas;
Contribuinte remetente pratica o fato gerador, mas no
recolhe o ICMS pela sada do produto, pois a operao est b) ouro ou prata em estado bruto, refinado ou em liga.

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A postergao do pagamento do imposto se estende, ainda, s sadas internas dos produtos indicados neste tpico e dos produtos
resultantes do beneficiamento ou da industrializao, quando destinados comercializao pelo adquirente.

3. Habilitao

Os contribuintes destinatrios das mercadorias, cujas operaes estejam sujeitas ao regime de diferimento do imposto, devero provi-
denciar junto Secretaria da Fazenda habilitao especfica para operar com o referido regime.

4. Benefcio Fiscal

O art. 2 do Decreto n 12.469/10 dispe que reduzida a base de clculo nas sadas internas e interestaduais, de forma que a carga
tributria seja equivalente a 4% dos produtos indicados a seguir:

a) gemas, pedras preciosas ou semipreciosas, em estado bruto ou lapidadas;

b) ouro ou prata em estado bruto, refinado ou em liga;

c) artefatos de joalheria e suas partes, de metais preciosos, de metais folheados ou chapeados de metais preciosos e gemas lapidadas;

d) artefatos de ourivesaria e suas partes, de metais preciosos ou de metais folheados ou chapeados de metais preciosos;

e) peas confeccionadas em gemas, com materiais cultivados, sintticos e reconstitudos, bem como peas confeccionadas em rochas
ornamentais.

5. Fundo de Combate Pobreza

A carga tributria prevista no tpico 4 j contempla os dois pontos percentuais referentes ao adicional ao Fundo de Erradicao e Com-
bate Pobreza e dever ser recolhida, separadamente, em Documento de Arrecadao Estadual (DAE), sob o cdigo 2036 para contribuinte
inscrito e 2044 para contribuinte no inscrito, conforme Portaria do Secretrio da Fazenda.

A fruio do tratamento tributrio fica condicionada contribuio para o Centro Gemolgico da Bahia (CGB), no mesmo prazo de
recolhimento do imposto, de quantia equivalente a 0,25% do valor da operao beneficiada com reduo da base de clculo que ser
feito, por meio da Guia Especial de Recolhimento (GER), no endereo eletrnico http://www.sefaz.ba.gov.br, utilizando como cdigo do
recolhimento 19084 e como cdigo da unidade gestora 315000004.

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periodicidade semanal.

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e regulamentos. integrado ao banco de dados que fornece na ntegra os atos legais
citados nas matrias do Manual de Procedimentos.

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Fevereiro 3a semana No 08/17 7


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IPI
do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) devido pelos impor-
Cervejas, Refrigerantes e Outras tadores e pelas pessoas jurdicas que procedam industrializao
Bebidas Frias Classificadas nos Cdigos e comercializao de produtos (cervejas, refrigerantes e outras
2106.90.10 Ex 02, 22.01, 22.02, exceto os bebidas frias) classificados nos cdigos 2106.90.10 Ex 02, 22.01,
22.02, exceto os Ex 01 e Ex 02 do cdigo 2202.99.00, e 22.03
Ex 01 e Ex 02 do Cdigo 2202.99.00, e da TIPI, a partir de 01/05/2015.
22.03 da TIPI Tributao de IPI, a partir
de 01/05/2015 importante destacar que a NCM 2202.90.00 foi substitu-
da a partir de 01/01/2017, pela NCM 2202.99.00, pelo Decreto
SUMRIO
n 8.950/16, que aprovou Tabela de Incidncia do IPI (TIPI), a partir
1. Introduo de 01/01/2017.
2. Bebidas Sujeitas s Novas Regras de Tributao
Posteriormente, em 30/04/2015, foi publicado no DOU o
3. Conceitos
3.1. Cerveja especial Decreto n 8.442, de 29/04/2015, que regulamentou os arts. 14 a
3.2. Chope especial 36 da Lei n 13.097/15.
3.3. Varejista
A Lei n 13.097/15 revogou, a partir de 01/05/2015 os arts. 58-A
4. Estabelecimentos Equiparados a Industrial
a 58-T da Lei n 10.833/03 e o Decreto n 8.442/15 revogou o De-
5. Adio do Frete Base de Clculo
creto n 6.707/08, que aprovaram o regime geral ou regime especial
6. Alquotas de tributao de IPI para os produtos (bebidas frias) classificados
6.1. Redues de alquotas previstas em Notas Complementares
nos cdigos e posies da TIPI, anteriormente citados, ficando,
(NC) da TIPI
6.2. Pessoas jurdicas optantes pelo SIMPLES Nacional portanto, extintos os referidos regimes.
6.3. Reduo de alquotas nas sadas destinadas pessoa jurdica
Neste trabalho sero focalizados os procedimentos relativos
varejista ou ao consumidor final
6.4. Excees reduo de alquotas tributao de IPI de cervejas, refrigerantes e outras bebidas frias
6.5. Alquota reduzida cervejas e chopes especiais classificadas nos cdigos j mencionados, a partir de 01/05/2015, a
6.6. Pessoa jurdica em incio de atividade serem observados pelas pessoas jurdicas importadoras, industriais
6.7. Hiptese de aplicao conjunta das redues de alquota e equiparadas a industrial, com fundamentos na Lei n 13.097/15,
7. Industrializao por Encomenda no Decreto n 8.442/15 e nos demais atos normativos que sero
8. Responsabilidade Tributria citados no texto.
9. Obrigaes Acessrias
9.1. Modelo da nota fiscal
2. Bebidas Sujeitas s Novas Regras de
10. Valores Mnimos
10.1. Exemplo prtico Tributao
11. Clculo dos Volumes Totais Esto sujeitas ao Regime Tributrio de IPI aplicvel produo
12. Equipamentos Contadores de Produo e comercializao de cervejas, refrigerantes e outras bebidas
13. Aproveitamento do Crdito do IPI Relativo aos Produtos em Estoque frias, os produtos classificados nos seguintes cdigos (art. 1 do
14. Inaplicabilidade da Suspenso do IPI Decreto n 8.442/15):
15. Anexos
a) 2106.90.10 Ex 02;
16. Correlao NCM 2012 e NCM 2017 de Bebidas Frias, Alteradas a
partir de 01/01/2017 b) 22.01, exceto os Ex 01 e EX 02 do cdigo 2201.10.00;

c) 22.02, exceto os Ex 01 e Ex 02 do cdigo 2202.99.00; e

1. Introduo d) 22.03.

Foi publicada em 20/01/2015, no Dirio Oficial da Unio Nota Cenofisco:


(DOU), a Lei n 13.097, de 19/01/2015, resultado da converso da O cdigo da NCM 2202.90.00 foi substitudo pelo cdigo 2202.99.00,
Medida Provisria n 656/14, aprovando novas regras de tributao pelo Decreto n 8.950/16, que aprovou a TIPI/17.

8 No 08/17 Fevereiro 3a semana


ICMS IPI ISS BA
Manual de Procedimentos Outros e Legislao

O referido regime tributrio, em relao s posies 22.01 e 3. Conceitos


22.02 da TIPI, alcana, exclusivamente, gua e refrigerantes, re-
frescos, cervejas sem lcool, repositores hidroeletrolticos, bebidas
3.1. Cerveja especial
energticas e compostos lquidos prontos para o consumo, que
contenham como ingrediente principal inositol, glucoronolactona, Cerveja especial a cerveja que possuir 75% ou mais de
taurina ou cafena (art. 1, pargrafo nico, do Decreto n 8.442/15). malte de cevada, em peso, sobre o extrato primitivo, como fonte
de aucares (art. 2, inciso I, do Decreto n 8.442/13).
Transcrevemos a seguir a lista de produtos sujeitos nova
regra de tributao, considerando os cdigos da NCM alterados
pelo Decreto n 8.950/16, que aprovou a TIPI/2017: 3.2. Chope especial

Chope Especial a cerveja especial no submetida a pro-


Cdigo Produto
cesso de pasteurizao para o envase (art. 2, inciso II, do Decreto
2106.90.10 Ex 02 Preparaes compostas, no alcolicas (extratos n 8.442/15).
concentrados ou sabores concentrados), para
elaborao de bebida refrigerante do Captulo 22,
com capacidade de diluio de at dez partes da 3.3. Varejista
bebida para cada parte do concentrado.
Varejista a pessoa jurdica cuja receita decorrente da venda de
22.01 guas, includas as guas minerais, naturais ou bens e servios a consumidor final no ano-calendrio imediatamente
artificiais, e as guas gaseificadas, no adicio- anterior ao da operao houver sido igual ou superior a 75% de
nadas de acar ou de outros edulcorantes nem sua receita total de venda de bens ou servios no mesmo perodo,
aromatizadas; gelo e neve.
depois de excludos os impostos e contribuies incidentes sobre
2201.10.00 guas minerais e guas gaseificadas. a venda (art. 2, inciso III, do Decreto n 8.442/15).

2201.90.00 Outros.
3.3.1. Varejista em incio de atividade
22.02 guas, includas as guas minerais e as guas
gaseificadas, adicionadas de acar ou de outros Poder ser considerada varejista a pessoa jurdica em incio
edulcorantes ou aromatizadas e outras bebidas de atividade, desde que a receita estimada decorrente da venda
no alcolicas, exceto sucos de frutas ou de de bens e servios a consumidor final, no ano-calendrio do incio
produtos hortcolas, da posio 20.09. de atividade seja igual ou superior a 75% de sua receita total de
2202.10.00 guas, includas as guas minerais e as guas venda de bens e servios no mesmo perodo, depois de excludos
gaseificadas, adicionadas de acar ou de outros os impostos e contribuies incidentes sobre a venda (art. 3 do
edulcorantes ou aromatizadas. Decreto n 8.442/15).

2202.10.00 Ex 01 Refrescos. Na hiptese da estimativa mencionada no se confirmar dever


2202.9 Outras. ser recolhida a diferena relativa ao IPI, PIS/PASEP e COFINS que
deixarem de ser pagos, com acrscimos cabveis, de acordo com
2202.91.00 Cerveja sem lcool (NCM, includa pelo Decreto a legislao aplicvel.
n 8.950/16).

2202.99.00 Ex 03 Alimentos para praticantes de atividade fsica


nos termos da Portaria n 222, de 24/03/1998, 4. Estabelecimentos Equiparados a Industrial
da extinta Secretaria de Vigilncia Sanitria, atual
Agncia Nacional de Vigilncia Sanitria, do Mi- Sero equiparados a estabelecimento industrial, a partir de
nistrio da Sade: repositores hidroeletrolticos e 01/05/2015, quando efetuarem a sada dos produtos mencionados
outros (NCM, includa pelo Decreto n 8.950/16). no tpico 2, os estabelecimentos de pessoa jurdica (art. 18 da Lei
n 13.097/15 e art. 4 do Decreto n 8.442/15):
2202.99.00 Ex 04 Compostos lquidos prontos para consumo nos
termos da Resoluo RDC n 273, de 22/09/2005,
a) caracterizado como controlador, controlado ou coligado
da Agncia Nacional de Vigilncia Sanitria, do
de pessoa jurdica que industrializa ou importa os produtos
Ministrio da Sade (NCM, includa pelo Decreto
mencionados no tpico 2, na forma definida no art. 243 da
n 8.950/16).
Lei n 6.404/76;
2203.00.00 Cervejas de malte.
b) filial de pessoa jurdica que industrializa ou importa as be-
2203.00.00 Ex 01 Chope.
bidas referidas no tpico 2;

Fevereiro 3a semana No 08/17 9


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c) que, juntamente com pessoa jurdica que industrializa ou 6.1. Redues de alquotas previstas em Notas
importa bebidas referidas no tpico 2 estiver sob controle Complementares (NC) da TIPI
societrio ou administrativo comum;
Para as bebidas que contiverem suco de fruta, extrato de
d) que apresente scio ou acionista controlador, em participao
semente de guaran ou extrato de aa, as alquotas aplicveis
direta ou indireta, que seja cnjuge, companheiro ou parente,
sero as constantes da TIPI, com as eventuais redues previs-
consanguneo ou afim, em linha reta ou colateral, at o terceiro
tas em Notas Complementares (NC) da Tabela de Incidncia de
grau, de scio acionista controlador de pessoa jurdica que
IPI (TIPI), aprovada pelo Decreto n 8.950/16 (art. 6, 1, do
industrializa ou importa as bebidas referidas no tpico 2;
Decreto n 8.442/15).
e) que tenha participao no capital social de pessoa jurdica
que industrializa ou importa bebidas elencadas no tpico 2, NC (21-1) Ficam reduzidas as alquotas do IPI relativas aos
exceto nos casos de participao inferior a 1% em pessoa extratos concentrados para elaborao de refrigerantes classificados
jurdica com registro de companhia aberta junto Comisso no Ex 01 e no Ex 02 do cdigo 2106.90.10, desde que atendam
de Valores Mobilirios (CVM); aos padres de identidade e de qualidade exigidos pelo Ministrio
da Agricultura, Pecuria e Abastecimento e estejam registrados
f) que possuir, em comum com pessoa jurdica que industria- no rgo competente desse Ministrio, nos percentuais a seguir
liza ou importa as bebidas referidas no tpico 2, diretor ou indicados:
scio que exeram funes de gerncia, ainda que essas
funes sejam exercidas sob outra denominao; ou
Produto Reduo (%)
g) que tiver adquirido ou recebido em consignao, no ano
anterior, mais de 20% do volume de sada da pessoa jurdica Extratos concentrados para elaborao de refri-
que industrializa ou importa bebidas (veja o tpico 2). gerantes que contenham extrato de sementes de 50
guaran ou extrato de aa.

Extratos concentrados para elaborao de refrige-


5. Adio do Frete Base de Clculo rantes que contenham suco de frutas.
25

Na sada de bebidas elencadas no tpico 2, de estabeleci-


mento de pessoa jurdica industrial ou equiparada a industrial que NC (22-1) Ficam reduzidas as alquotas do IPI relativas aos
mantenha com a pessoa jurdica transportadora quaisquer das refrigerantes e refrescos classificados no cdigo 2202.10.00, desde
relaes mencionadas nas letras a a f do tpico 4, o valor do que atendam aos padres de identidade e de qualidade exigidos
frete integrar a base de clculo do IPI (art. 19 da Lei n 13.097/15 pelo Ministrio da Agricultura, Pecuria e Abastecimento e estejam
e art. 5 do Decreto n 8.442/15). registrados no rgo competente desse Ministrio, nos percentuais
a seguir indicados:

6. Alquotas
Produto Reduo (%)
As alquotas do IPI incidentes no desembarao aduaneiro e na
sada das bebidas mencionadas no tpico 2, dos estabelecimentos Refrigerantes e refrescos que contenham extrato de
50
importadores, industriais ou equiparados a industrial so as cons- sementes de guaran ou extrato de aa.
tantes da Tabela de Incidncia do IPI (TIPI) aprovada pelo Decreto
n 8.950/16 (art. 6 do Decreto n 8.442/15). Refrigerantes e refrescos que contenham suco de
25
frutas.
As alquotas do IPI incidente no desembarao aduaneiro e na
sada dos estabelecimentos industriais ou equiparados a industrial, dos
produtos citados (veja o tpico 2), conforme art. 15 da Lei n 13.097/15, A Instruo Normativa RFB n 1.185/11 disciplinou a reduo
art. 37 e Anexo IV do Decreto n 8.442/15 so as seguintes: de alquota do IPI, aplicvel a refrigerante, refresco e extrato con-
centrado para elaborao de refrigerante que contenham suco de
a) 6% para os produtos classificados nos cdigos 2202.91.00
fruta ou extrato de sementes de guaran em sua composio, que
e 2203;
ficam sujeitos observncia exclusiva do disposto nas Notas Com-
b) 4% para os demais produtos, sem prejuzo de eventuais plementares NC (21-1) e NC (22-1), da TIPI, independentemente de
redues previstas para os produtos que contiverem suco pedido do fabricante e de reconhecimento por parte da Secretaria
de fruta, extrato de semente de guaran ou extrato de aa, da Receita Federal do Brasil (RFB), conforme art. 1, incisos I e II,
nos termos da legislao aplicvel. da Instruo Normativa RFB n 1.181/11.

10 No 08/17 Fevereiro 3a semana


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O fabricante do produto registrado no Ministrio da Agricultura, 6.3. Reduo de alquotas nas sadas destinadas
Pecuria e Abastecimento (MAPA) dever solicitar documento que pessoa jurdica varejista ou ao consumidor final
comprove o atendimento ao requisito de quantidade mnima de
suco de fruta ou de extrato de guaran determinada no respectivo Na sada de bebidas mencionadas no tpico 2, do estabele-
padro de identidade e de qualidade, e, se for o caso, em sua cimento importador, industrial ou equiparado, destinadas pessoa
complementao de padro (art. 2 da Instruo Normativa RFB jurdica varejista ou ao consumidor final, as alquotas mencionadas
n 1.181/11). no tpico 6 e no subtpico 6.1 sero reduzidas em (art. 7 do
Decreto n 8.442/15):
A solicitao dever ser encaminhada fiscalizao federal
agropecuria da Superintendncia Federal de Agricultura, Pecuria a) 22% para os fatos geradores ocorridos no ano-calendrio
e Abastecimento da Unidade da Federao onde o estabelecimento de 2015; e
est registrado (art. 2, pargrafo nico, da Instruo Normativa RFB
n 1.181/11). b) 25% para os fatos geradores ocorridos a partir do ano-
calendrio de 2016.
A Soluo de Consulta COSIT n 92/15 esclarece sobre a
aplicao da reduo objetiva da alquota do IPI prevista na NC Importa observar que o clculo de IPI no poder resultar em
(22-1), pelas pessoas jurdicas que industrializam refrigerantes e valor inferior ao valor mnimo por unidade do produto previsto no
refrescos, nos seguintes termos: Anexo I do Decreto n 8.442/15, observada a exceo descrita
no tpico 10.
Soluo de Consulta COSIT, n 92/15.
6.3.1. Exemplo prtico
Assunto: Imposto sobre Produtos Industrializados IPI
Na sada de refrigerante guaran em embalagem PET des-
Reduo objetiva. Alquota. Refrigerantes e Refrescos. As pes- cartvel de 1.500 ml, de estabelecimento industrial, equiparado ou
soas jurdicas que industrializam refrigerantes e refrescos tm direito importador com destino a estabelecimento varejista, conforme Nota
reduo da alquota do IPI prevista na NC (22-1) da Tipi, desde Complementar NC (22-1), a alquota de refrigerantes e refrescos
que atendidas as condies previstas nessa nota complementar e contendo suco de fruta ou extrato de sementes de guaran, ou de
na Instruo Normativa RFB n 1.185 de 26 de agosto de 2011. aa classificados no cdigo 2202.10.00 ser reduzida em 50%,
No h que ser feita qualquer solicitao Secretaria da Receita conforme descrito no subtpico 6.1.
Federal do Brasil pelo fabricante para que os mencionados produtos
possam gozar dessa reduo objetiva. A alquota do produto de 4%.

4% x 50% = 2%
6.2. Pessoas jurdicas optantes pelo SIMPLES
Nacional A alquota reduzida de 2%

Nas sadas promovidas pelos estabelecimentos das pessoas Na sada de bebidas destinadas a estabelecimento varejista ou
jurdicas optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecada- a consumidor final aplica-se, alm da reduo prevista nas Notas
o de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Complementares da TIPI, a reduo de 25%, conforme descrito no
Empresas de Pequeno Porte (SIMPLES Nacional) aplicam-se as subtpico 6.3, a saber:
alquotas constantes do Anexo II da Lei Complementar 123/06
2% x 25% = 0,50%
(art.15, 4, da Lei n 13.097/15 e art. 6, 2, do Decreto
n 8.442/15).
2% - 0,50% = 1,50%

Nota Cenofisco: A alquota reduzida de 1,50%


oportuno destacar que vedado o ingresso no SIMPLES Nacional
s pessoas jurdicas que exeram atividade de produo ou venda no Na venda de 100 unidades de guaran, em embalagem de
atacado de bebidas alcolicas e cerveja sem lcool, conforme art. 17,
inciso X, itens 1 e 4, da Lei Complementar n 123/06. 1.500 ml, no valor de R$ 4,00 a unidade, a estabelecimento varejista
ou a consumidor final, temos:

Fevereiro 3a semana No 08/17 11


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4,00 x 100 = 400,00


400,00 x 1,50% = 6,00
Industrial Varejista
ou ou
Equiparado Consumidor
e Valor da operao: R$ 400,00 Final
NCM 2202.10.00: alquota reduzida de 1,50%
Importador Valor do IPI: R$ 6,00

Valor efetivo do IPI por unidade = 6,00 / 100 = 0,0600

Valor mnimo do IPI por unidade = 0,0320

Nota-se que o valor efetivo do IPI por unidade superior ao valor mnimo do IPI por unidade de que trata o tpico 10 deste trabalho e o
Anexo I do Decreto n 8.442/15, portanto, para o clculo do imposto ser considerada a alquota reduzida.

6.4. Excees reduo de alquotas

No se aplicam as redues de alquotas mencionadas no subtpico anterior na hiptese (art. 7, pargrafo nico, do Decreto n 8.442/15):

a) em que, sendo de instalao obrigatria, dos equipamentos contadores da produo, nos termos definidos pela Secretaria da Receita
Federal do Brasil (RFB), os equipamentos referidos no estejam instalados ou em normal funcionamento; ou

b) de sada de bebidas mencionadas no tpico 2, de estabelecimentos importadores, industriais ou equiparados de pessoa jurdica
optantes pelo SIMPLES Nacional, s quais aplicam-se as alquotas constantes do Anexo II da Lei Complementar n 123/06, conforme
descrito no subtpico 6.2.

6.5. Alquota reduzida para cervejas e chopes especiais

A alquota de IPI incidente na sada dos estabelecimentos industriais, de cervejas e chopes especiais fica reduzida, nos termos do Anexo II
do Decreto n 8.442/15 (art. 8 do Decreto 8.442/15), conforme segue:

ANEXO II

Volume total de produo em litros de cervejas e chopes especiais, considerando a produo acumulada no
Reduo de Alquota
ano-calendrio anterior

At 5.000.000 20%

Acima de 5.000.000 at 10.000.000 10%

A pessoa jurdica, cuja produo total de cervejas e chopes especiais, calculada na forma descrita no tpico 11, ultrapassar o limite
mximo estabelecido no Anexo II do Decreto n 8.442/15, no poder aplicar a reduo de alquota na sada destinada pessoa jurdica
varejista ou consumidor final (veja o subtpico 6.3).

6.5.1. Exemplos prticos

6.5.1.1. Sada do estabelecimento industrial com destino a estabelecimento atacadista

Conforme o subtpico 6.5, na sada de cervejas e chopes especiais do estabelecimento industrial, a alquota ser reduzida conforme
o Anexo II do Decreto n 8.442/15.

Considerando o volume total de produo em litros de cervejas e chopes especiais, acumulado no ano-calendrio anterior de at
5.000.000 de litros, a alquota do IPI ser reduzida em 20%.

12 No 08/17 Fevereiro 3a semana


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A alquota estabelecida na TIPI, para cervejas e chopes especiais classificados respectivamente nos cdigos 2203.00.00 e 2203.00.00
Ex 01 de 6% e a reduo ser calculada da seguinte forma:

6% x 20% = 1,20%

6% - 1,20 = 4,80%

Portanto, a alquota reduzida ser de 4,80%

Na sada 1.000 unidades de cerveja descartvel em embalagem de 600 ml, do estabelecimento industrial destinada a estabelecimento
atacadista, com valor unitrio de R$ 3,00, temos:

3,00 x 1.000 = 3.000,00


3.000,00 x 4,8% = 144,00

Indstria Atacadista
Valor da operao: R$ 3.000,00
NCM 2203.00.00: alquota reduzida de 4,8%
Valor do IPI: R$ 144,00

Valor efetivo do IPI por unidade = R$ 144,00 / 1.000 = R$ 0,144

Valor mnimo estabelecido por unidade do produto: 0,0960 (Anexo I do Decreto n 8.442/15).

6.5.1.2. Sada do estabelecimento industrial com destino a estabelecimento varejista, ou a consumidor final

Na sada de cerveja do estabelecimento industrial, com destino a estabelecimento varejista, ou a consumidor final, a alquota ser reduzida,
primeiro, em 25%, para ento, sobre o resultado apurado ser efetuada a reduo na forma do Anexo II do Decreto n 8.442/15, seno vejamos:

Alquota de 6%

6% x 25% = 1,50%

6% - 1,50% = 4,50%

4,50% x 20% = 0,90%

4,50% - 0,90% = 3,60%

Considerando as duas redues, a alquota reduzida de 3,60%

Na sada de 150 unidades de cerveja em embalagem descartvel de 600 ml, do estabelecimento industrial com destino ao estabeleci-
mento varejista, no valor de R$ 4,00 por unidade, temos:

4,00 x 150 = 600,00


600,00 x 3,60 = 21,60

Varejista ou
Indstria Consumidor
Final
Valor da operao: R$ 600,00
NCM 2203.00.00: alquota reduzida de 3,60%
Valor do IPI: R$ 21,60

Valor efetivo do IPI por unidade = R$ 21,60 / 150 = 0,144

Valor mnimo do IPI por unidade = 0,0960

Fevereiro 3a semana No 08/17 13


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Nos exemplos supracitados, o valor efetivo do IPI por unidade a estabelecimento varejista ou a consumidor final, no caber a
do produto superior ao valor mnimo do IPI por unidade, estabe- reduo de alquota de que trata o Anexo II.
lecido pelo Anexo I do Decreto n 8.442/15, portanto, nesse caso,
Nessa hiptese, a alquota ser reduzida em 25%, conforme
para o clculo do imposto ser considerada a alquota reduzida de
descrito no tpico 6.3
IPI, em detrimento do valor mnimo por unidade.
A alquota de cerveja classificada na NCM 2203.00.00 de 6%
6.5.1.3. Sada de cervejas do estabelecimento 6% x 25% = 1,50%
equiparado a industrial ou importador, com
destino a estabelecimento varejista ou a 6% - 1,50% = 4,50%
consumidor final Nessa hiptese, a alquota reduzida do IPI de 4,50%

Lembramos que a reduo prevista no Anexo II do Decreto Na sada de 150 cervejas em embalagem descartvel de 600
n 8.442/15 somente se aplica sada de cervejas e chopes do ml, do estabelecimento equiparado a industrial ou importador, com
estabelecimento industrial. Portanto, na sada de cerveja do esta- destino a estabelecimento varejista, ou a consumidor final no valor
belecimento equiparado a industrial ou do importador, com destino de R$ 4,00 por unidade, o clculo ser efetuado da seguinte forma:

4,00 x 150 = 600,00


600,00 x 4,50 = 27,00

Equiparado Varejista ou
a Industrial Consumidor
ou Valor da operao: R$ 600,00
Final
Importador NCM 2203.00.00: alquota reduzida de 4,50%
Valor do IPI: R$ 27,00

Valor efetivo do IPI por unidade: 27,00 / 150 = 0,1800


Valor mnimo do IPI por unidade: 0,0960

6.5.1.4. Sada de cervejas do estabelecimento equiparado a industrial ou importador, com destino a


estabelecimento atacadista
Conforme informado anteriormente a reduo prevista no Anexo II do Decreto n 8.442/15 somente se aplica sada de cerveja e chope
do estabelecimento industrial.

Na sada de cerveja do estabelecimento equiparado a industrial ou importador, com destino a estabelecimento atacadista no se aplica
redues de alquota.

Exemplo:

Na sada de 1.000 unidades de cervejas em embalagem descartvel de 600 ml, do estabelecimento equiparado a industrial ou impor-
tador, com destino a estabelecimento atacadista, no valor de R$ 3,00 por unidade, temos:

3,00 x 1.000 = 3.000,00

3.000,00 x 6% = 180,00

3,00 x 1.000 = 3.000,00


3.000,00 x 6% = 180,00
Equiparado
ou Atacadista
Importador Valor da operao: R$ 3.000,00
NCM 2203.00.00: alquota reduzida de 6%
Valor do IPI: R$ 180,00

Valor efetivo do IPI por unidade: 0,1800


Valor mnimo do IPI por unidade: 0,0960

14 No 08/17 Fevereiro 3a semana


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6.6. Pessoa jurdica em incio de atividade 9. Obrigaes Acessrias

A pessoa jurdica em incio de atividade poder, no ano- Em conformidade com o disposto no art. 14 do Decreto
calendrio do incio da atividade aplicar a reduo mencionada no n 8.442/15 devero constar nas notas fiscais de comercializao
subtpicos 6.1 e 6.3, at o limite mximo de produo estabelecido de bebidas emitidas pelo estabelecimento importador, industrial ou
no Anexo II do Decreto n 8.442/15, observado o clculo dos vo- equiparado, exceto os estabelecimentos de pessoa jurdica optante
lumes totais da produo descrito no tpico 11 adiante, conforme pelo SIMPLES Nacional:
art. 8, 2, do Decreto n 8.442/15. a) a expresso Sada para pessoa jurdica varejista ou con-
sumidor final com reduo de alquota de IPI de que trata o
1 do art. 15 da Lei n 13.097/15, na hiptese prevista
6.7. Hiptese de aplicao conjunta das redues de
no subtpico 6.3; e
alquota
b) a descrio da marca comercial, tipo de embalagem e
Na hiptese de aplicao conjunta das redues de alquota volume dos produtos, para a perfeita identificao destes
mencionadas, primeiro deve ser calculada a reduo descrita no e clculo do imposto devido, sem prejuzo do disposto no
subtpico 6.3, para ento, sobre o resultado apurado ser efetuada a art. 48 da Lei n 4.502/64.
reduo para cervejas e chopes especiais mencionada no subtpico 6.5
(art. 9 do Decreto n 8.442/15). A inobservncia da condio descrita na letra b implicar con-
siderar as notas fiscais enquadradas no art. 53 da Lei n 4.502/64.

Para melhor compreenso reproduziremos os arts. 48 e 53


7. Industrializao por Encomenda da Lei n 4.502/64:

Quando a industrializao de bebidas se der por encomenda, Art . 48 A nota fiscal obedecer ao modelo que o regu-
o IPI ser devido na sada do produto (art. 21 da Lei n 13.097/15 lamento estabelecer e conter as seguintes indicaes mnimas:
e art. 10 do Decreto n 8.442/15):
I denominao Nota Fiscal e nmero de ordem;
a) do estabelecimento que o industrializar; e II nome, endereo e nmero de inscrio do emitente;

b) do estabelecimento encomendante, que poder creditar-se III natureza da operao;


do IPI cobrado pelo industrializador.
IV nome e endereo do destinatrio;

V data e via da nota e data da sada do produto do estabe-


8. Responsabilidade Tributria lecimento emitente;

Na hiptese de inobservncia das condies estabelecidas VI discriminao dos produto pela quantidade, marca, tipo,
para a aplicao das redues de alquotas, o estabelecimento modlo, nmero, espcie, qualidade e demais elementos que per-
importador, industrial ou equiparado, das bebidas mencionadas mitam a sua perfeita identificao, assim como o preo unitrio e
no tpico 2 responder subsidiariamente com a pessoa jurdica total da operao, e o preo de venda no varejo quando o clculo
adquirente pelo recolhimento do imposto que deixou de ser pago do imposto estiver ligado a este ou dele decorrer iseno;
em decorrncia das redues de alquotas, com os acrscimos legais VII classificao fiscal do produto e valor do imposto sobre
cabveis (art. 15, 3, da Lei n 13.097/15, alterado pelo art. 20 da ele incidente;
Lei n 13.137/15).
VIII nome e endereo do transportador e forma de acondi-
O estabelecimento encomendante e o industrial respondem cionamento do produto (marca, numerao, quantidade, espcie
solidariamente pelo IPI devido nas operaes descritas no tpico 7 e pso dos volumes).
(art. 12 do Decreto n 8.442/15).
1 Sero impressas as indicaes do inciso I e a relativa
via da nota.
Est sujeito ao pagamento do IPI, na condio de responsvel,
o estabelecimento comercial atacadista que possuir ou mantiver 2 A indicao do inciso VII, referente classificao fiscal
bebidas mencionadas no tpico 2 desacompanhada da documen- do produto, obrigatria apenas para os contribuintes, e a relativa
tao comprobatria de sua procedncia ou que deles der sada ao valor do lmposto defesa queles que no sejam legalmente
(art. 13 do Decreto n 8.442/15). obrigados ao seu recolhimento.

Fevereiro 3a semana No 08/17 15


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3 A nota fiscal poder conter outras indicaes de interesse do emitente, desde que no prejudiquem a clareza do documento,
podendo, inclusive, ser adaptada para substituir as faturas.
Art. 53 Sero consideradas, para efeitos fiscais, sem valor legal, e serviro de prova apenas em favor do fisco, as notas fiscais que no
satisfizerem as exigncias dos incisos I, II, IV e V do artigo 48, bem como as que no contiverem, dentre as indicaes exigidas no inciso IV,
as necessrias identificao e classificao do produto e ao clculo do impsto devido. (Redao dada pelo Decreto-Lei n 34, de 1966).

9.1. Modelo da nota fiscal


Para este modelo de Nota Fiscal ser considerada a sada de 150 unidades de cervejas em embalagem descartvel de 600 ml, do
estabelecimento industrial, com destino ao estabelecimento varejista, no valor unitrio de R$ 4,00, conforme exemplo prtico constante do
subtpico 6.5.1.2.

Recebemos de (razo social do emitente) os produtos e/ou servios constantes na nota fiscal eletrnica ao lado NF-e
DATA DE RECEBIMENTO IDENTIFICAO E ASSINATURA DO RECEBEDOR N 000.000.010
SRIE: 1

DANFE
Indstria de Bebidas
Rua xxxxxx-
DOCUMENTO AUXILIAR
DA NOTA FISCAL
||||| |||||||| || ||||||| ||| |||||
So Paulo-SP ELETRNICA CHAVE DE ACESSO

Tel xxxx.xxxx 0 - ENTRADA xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx


1 - SADA 1
CEP xxxxx-xxx N 000.000.010 PROTOCOLO DE AUTORIZAO DE USO
SRIE 1
Pgina 1 de 1
xxxxxxxxxxxxxxx - 22/01/2017
NATUREZA DA OPERAO
Venda da Produo do Estabelecimento
INSCRIO ESTADUAL INSCR. ESTADUAL DO SUBST. TRIBUT. CNPJ
xxx.xxx.xxx.xxx xx.xxx.xxx/xxxx-xx
DESTINATRIO / REMETENTE
NOME/RAZO SOCIAL CNPJ/CPF DATA DA EMISSO
Comrcio Varejista de Bebidas xx.xxx.xxx/xxxx-xx 22/01/2017
ENDEREO BAIRRO/DISTRITO CEP DATA ENTRADA/SADA
XXXXXX 22/01/2017
xxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxx-xxx
MUNICPIO FONE/FAX UF INSCRIO ESTADUAL HORA DA SADA
So Paulo SP xxxx.xxxx.xxxx.xxxx
FATURA / DUPLICATA

CLCULO DO IMPOSTO
BASE DO CLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CLCULO ICMS ST VALOR DO ICMS SUBSTITUIO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS
600,00
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO DESCONTO OUTRAS DESPESAS ACESSRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA
21,60 621,60
TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME/RAZO SOCIAL FRETE POR CONTA CDIGOANTT PLACA DO VECULO UF CNPJ/CPF
0 - EMITENTE
1 - DESTINATRIO
1
xxx-xxxx SP
ENDEREO MUNICPIO UF INSCRIO ESTADUAL

QUANTIDADE ESPCIE MARCA NMERO PESO BRUTO PESO LQUIDO


XX XX xxx xxx
DADOS DOS PRODUTOS / SERVIOS
CD. DESCRIO DOS PROD./SERVIOS NCM/SH CST CFOP UNIT. QUANT. VALOR UNITRIO VALOR TOTAL B. CLC. ICMS VALOR ICMS VALOR IPI ALQUOTAS
PROD. ICMS IPI

Cerveja de malte, marca 2203.00.00 5.101 Un. 150 4,00 600,00 21,60 3,60%
xxx, em embalagem
descartvel de 600 ml

INSCRIO MUNICIPAL VALOR TOTAL DOS SERVIOS BASE DO CLCULO DO ISSQN VALOR DO ISSQN

DADOS ADICIONAIS

INFORMAES COMPLEMENTARES RESERVADO AO FISCO


"Sada para pessoa jurdica varejista, com reduo de alquota do IPI de que trata o 1 do art. 15 da Lei
n 13.097/15."
Alquota do produto: 6%, conforme TIPI, com reduo de 25%, conforme 1 do art 15 da Lei n 13.097/15
e, sobre o resultado, reduo de 20%, conforme Anexo II da Lei n 13.097/15.
Alquota reduzida: 3,60%.

16 No 08/17 Fevereiro 3a semana


ICMS IPI ISS BA
Manual de Procedimentos Outros e Legislao

10. Valores Mnimos Alquota de 6%

Sobre os valores mnimos constantes do Anexo I do Decreto 6% x 25% = 1,50%


n 8.442/15 so aplicveis eventuais redues de alquotas de IPI
prevista em Notas Complementares da TIPI para os produtos que 6%0 - 1,50% = 4,50%
contiverem suco de fruta, extrato de sementes de guaran ou extrato
de aa (art. 30, 1, do Decreto n 8.442/15). Considerando o volume total de produo em litros de cervejas
e chopes especiais, acumulado no ano-calendrio anterior de at
Excetuada a hiptese mencionada, o valor do IPI no poder 5.000.000 de litros, a reduo na forma do Anexo II ser de 20%.
ser inferior aos valores mnimos, mesmo aps a aplicao de qual-
quer reduo de alquota mencionada anteriormente (art. 30, 2, 4,50% x 20% = 0,90%
do Decreto n 8.442/15).
4,50% - 0,90% = 3,60%

10.1. Exemplo prtico Considerando as duas redues a alquota reduzida de


3,60%.
Na sada de cerveja do estabelecimento industrial, com destino
a estabelecimento varejista, ou a consumidor final, a alquota ser Na sada de 150 cervejas em embalagem descartvel de 350
reduzida, primeiro, em 25%, para ento, sobre o resultado apurado ml, do estabelecimento industrial com destino a estabelecimento
ser efetuada a reduo na forma do Anexo II do Decreto n 8.442/15, varejista, ou a consumidor final, no valor de R$ 1,00 por unidade,
seno vejamos: temos:

1,00 x 150 = 150,00


150,00 x 3,60 = 5,40
Varejista ou
Indstria Consumidor
Valor da operao: R$ 150,00 Final
NCM 2203.00.00: alquota reduzida de 3,60%
Valor do IPI: R$ 5,40

Valor efetivo do IPI por unidade = R$ 5,40 / 150 = 0,036

Valor mnimo do IPI por unidade = 0,0960

Conforme descrito no tpico 10, o valor efetivo do IPI por unidade, no pode ser inferior aos valor mnimo por unidade, mesmo aps
qualquer reduo de alquota. Nesse exemplo, o valor efetivo de IPI inferior ao valor mnimo, devendo ser utilizado para clculo do IPI, o valor
mnimo por unidade do produto constante do Anexo I do Decreto n 8.442/15, conforme segue:

150 x 0,0960 = 14,40


Varejista ou
Indstria Valor da operao: R$ 150,00 Consumidor
NCM 2203.00.00: valor mnimo por unidade Final
0,0960
Valor do IPI: 14,40

11. Clculo dos Volumes Totais


No clculo dos volumes totais de produo estabelecidos no Anexo II do Decreto n 8.442/15 dever ser considerado o so-
matrio da produo total de cervejas e chopes especiais da pessoa jurdica que os industrializa com a produo total de cervejas e
chopes especiais de todas as pessoas jurdicas que com ela mantenham quaisquer das relaes estabelecidas no art. 4 do Decreto
n 8.442/15 (veja o tpico 4) (art. 31 do Decreto n 8.442/15).

Fevereiro 3a semana No 08/17 17


BA ICMS IPI ISS
Outros e Legislao Manual de Procedimentos

12. Equipamentos Contadores de Produo A relao qual nos referimos dever indicar o produto, a
classificao fiscal, a quantidade, a base de clculo, a alquota e o
As pessoas jurdicas que industrializam os produtos menciona- valor do imposto e a respectiva nota fiscal de aquisio.
dos no tpico 2 ficam obrigados a instalar equipamentos contadores
de produo, que possibilitem, ainda, a identificao do tipo de O estabelecimento equiparado a industrial poder se creditar do
produto, de embalagem e sua marca comercial, aplicando-se, no valor do imposto destacado na Nota Fiscal de aquisio no Livro Registro
que couber, as disposies contidas nos arts. 27 a 30 da Lei n de Apurao do IPI (mod. 8), no quadro Crdito do Imposto Outros
11.488/07 (art. 32 do Decreto n 8.442/15). Crditos, referente apenas aos produtos em estoque ao final do
dia 30/04/2015.
A RFB estabelecer a forma, limites, condies e prazos para
a aplicao da obrigatoriedade da instalao do equipamento, sem Para os contribuintes obrigados Escriturao Fiscal Digital
prejuzo do disposto no art. 36 da Medida Provisria n 2.158-35/01. (EFD), o lanamento do crdito ser efetuado nos Registros E520
e E530.
A RFB poder dispensar a obrigatoriedade de instalao do
referido equipamento, na hiptese de inviabilidade tcnica para a importante observar que o crdito de IPI mencionado no
sua instalao atestada pela Casa da Moeda do Brasil (CMB). se aplica s pessoas jurdicas optantes pelo SIMPLES Nacional.

Nota Cenofisco:
14. Inaplicabilidade da Suspenso do IPI
A Instruo Normativa RFB n 869/09 dispe sobre a instalao de
equipamentos contadores de produo de bebidas. No se aplicam as regras de suspenso do IPI nas sadas pro-
movidas pelos estabelecimentos industriais e equiparados a industrial
que procedam industrializao e comercializao de cervejas, re-
13. Aproveitamento do Crdito do IPI Relativo frigerantes e outras bebidas classificadas nos cdigos mencionados
aos Produtos em Estoque no tpico 2 deste trabalho (art. 35 do Decreto n 8.442/15).
O estabelecimento equiparado a estabelecimento industrial
sujeito ao novo regime de tributao de IPI dever relacionar no 15. Anexos
livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de
Ocorrncia (RUDFTO), modelo 6, os produtos elencados no tpi- Transcrevemos a seguir os Anexos I a IV do Decreto
co 2, em estoque ao final do dia 30/04/2015 (art. 34 do Decreto n 8.442/15, que at a elaborao deste trabalho no sofreu altera-
n 8.442/15). o em funo das alteraes das NCM pelo Decreto n 8.950/16:

ANEXO I

Alquotas Especficas Mnimas

Valor em R$ por Litro


Produto Cdigo da TIPI Embalagem Volume
PIS COFINS
IPI PIS COFINS
Importao Importao

Refrigerantes 2202.10.00 PET Descartvel at 350 ml 0,0588 0,0341 0,1570 0,0341 0,1570

de 351 a 600 ml 0,0504 0,0292 0,1346 0,0292 0,1346

de 601 a 1.000 ml 0,0364 0,0211 0,0972 0,0211 0,0972

de 1.001 a 1.500 ml 0,0320 0,0186 0,0854 0,0186 0,0854

de 1.501 a 2.200 ml 0,0300 0,0174 0,0801 0,0174 0,0801

acima de 2.200 ml 0,0390 0,0226 0,1041 0,0226 0,1041

PET Retornvel Todas 0,0436 0,0253 0,1164 0,0253 0,1164

Vidro at 350 ml 0,0384 0,0223 0,1026 0,0223 0,1026

de 351 a 600 ml 0,0216 0,0125 0,0578 0,0125 0,0578

18 No 08/17 Fevereiro 3a semana


ICMS IPI ISS BA
Manual de Procedimentos Outros e Legislao

Alquotas Especficas Mnimas

Valor em R$ por Litro


Produto Cdigo da TIPI Embalagem Volume
PIS COFINS
IPI PIS COFINS
Importao Importao
acima de 600 ml 0,0211 0,0122 0,0563 0,0122 0,0563

Lata at 350 ml 0,0582 0,0338 0,1555 0,0338 0,1555

Ch 2202.10.00 PET Descartvel at 500 ml 0,0924 0,0536 0,2467 0,0536 0,2467

acima de 500 ml 0,0419 0,0243 0,1120 0,0243 0,1120

Copo Descartvel Todas 0,0800 0,0464 0,2136 0,0464 0,2136

Refrescos 2202.10.00 Ex 01 Todas Todas 0,0305 0,0177 0,0815 0,0177 0,0815

Isotnico 2202.90.00 Ex 04 Todas Todas 0,0305 0,0177 0,0815 0,0177 0,0815

Energtico 2202.90.00 Ex 05 PET at 350 ml 0,1568 0,0909 0,4187 0,0909 0,4187

de 351 a 600 ml 0,1120 0,0650 0,2990 0,0650 0,2990

de 601 a 1.000 m 0,0980 0,0568 0,2617 0,0568 0,2617

de 1.001 a 1.500 ml 0,0868 0,0503 0,2318 0,0503 0,2318

acima de 1.500 ml 0,0784 0,0455 0,2093 0,0455 0,2093

Lata at 350 ml 0,1904 0,1104 0,5084 0,1104 0,5084

de 351 a 500 ml 0,1316 0,0763 0,3514 0,0763 0,3514

acima de 500 ml 0,1232 0,0715 0,3289 0,0715 0,3289

Cerveja 2203.00.00 Retornvel Todas 0,0900 0,0348 0,1602 0,0348 0,1602

Descartvel Todas 0,0960 0,0371 0,1709 0,0371 0,1709

Chope 2203.00.00 Ex 01 Todas Todas 0,0900 0,0348 0,1602 0,0348 0,1602

ANEXO II

Volume total de produo em litros de cervejas e chopes especiais, considerando a


Reduo de alquota
produo acumulada no ano-calendrio anterior
At 5.000.000 20%

Acima de 5.000.000 at 10.000.000 10%

ANEXO III

Cdigo da TIPI Volume da Embalagem Percentual de Reduo


2015 2016 2017

22.03 At 400 ml 20% 15% 10%

Acima de 400 ml 10% 5% 5%

21.06.90.10 Ex 02.22.01, exceto os Ex 01e Ex 02 do cdigo


22.01.10.00 e 22.02,exceto os Ex 01 e Ex 02 do cdigo At 500 ml 20% 15% 10%
22.02.90.00

Acima de 500 ml 10% 5% 5%

Fevereiro 3a semana No 08/17 19


BA ICMS IPI ISS
Outros e Legislao Manual de Procedimentos

ANEXO IV

Cdigo da TIPI Alquota (%)


2106.90.10 Ex 02 4%

2201.10.00 4%

2202.10.00 4%

2202.10.00 Ex 01 4%

2202.90.00 4%

2202.90.00 Ex 03 6%

2202.90.00 Ex 04 4%

2202.90.00 Ex 05 4%

2203.00.00 6%

2203.00.00 Ex 01 6%

Nota Cenofisco:
Releva fixar que as redues de alquotas previstas no Anexo III anteriormente transcrito, se aplicam Contribuio para o PIS/PASEP, a COFINS, a Contri-
buio para o PIS/PASEP-Importao e a COFINS-Importao de que tratam os arts. 16, 17 e 20 do Decreto n 8.442/15.

16. Correlao NCM 2012 e NCM 2017 de Bebidas Frias, Alteradas a partir de 01/01/2017

Alguns cdigos de NCM de bebidas frias, constantes dos Anexos I, III e IV, do Decreto n 8.442/15, foram alterados, a partir de 01/01/2017,
pelo Decreto n 8.950/16, conforme segue:

NCM 2012 NCM 2017


2202.90.00 2202.9

2202.90.00 Ex 03 2202.91.00

2202.90.00 Ex 04 2202.99.00 Ex 03

2202.90.00 Ex 05 2202.99.00 Ex 04

Base legal: citada no texto.


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20 No 08/17 Fevereiro 3a semana


ICMS IPI ISS BA
Manual de Procedimentos Outros e Legislao

JURISPRUDNCIA E OUTROS
As publicaes de decises judiciais visam orientar os assinantes acerca dos
entendimentos firmados em nossos tribunais no que tange s discusses inerentes ao Direito.

SUPERIOR TRIBUNAL DE JUSTIA (STJ) 2. A alterao das concluses adotadas pela Corte de origem no
sentido de que no se vislumbra a preponderncia da atividade de
ISSQN SOCIEDADE EMPRESRIA ATIVIDADE PREPON- fornecimento de equipamentos, sendo certo que a apelada projeta,
DERANTE fornece o equipamento e depois o instala, fazendo incidir em cada
atividade o tributo correspondente, deixando claro que a instalao,
Agravo Interno no Recurso Especial 2012/0035410-1
muito mais que uma complementao do servio de fornecimento de
Relator: Ministro Srgio Kukina
mquinas, caracteriza-se como um servio autnomo tributado por
Data do Julgamento: 27/10/2016
imposto municipal, isto , o ISS, tal como colocada a questo nas
rgo Julgador: Primeira Turma
razes recursais, demandaria, necessariamente, novo exame do acervo
Publicao: 21/11/2016
ftico-probatrio constante dos autos, providncia vedada em recurso
Ementa especial, conforme os bices previstos nas Smulas 5 e 7/STJ.

Recurso Fundado no Novo CPC/2015. Tributrio. Processo 3. Agravo interno a que se nega provimento.
Civil. Agravo Interno. Violao ao Art. 535 do CPC/73. No Ocor-
Acrdo
rncia. Sociedade Empresria. Atividade Preponderante. ISSQN.
Incidncia. Reexame de Fatos e Provas. Smulas 5 e 7/STJ. Vistos, relatados e discutidos estes autos, acordam os Mi-
nistros da Primeira TURMA do Superior Tribunal de Justia, por
1. No ocorre ofensa ao art. 535 do CPC/73, quando o Tribunal
unanimidade, negar provimento ao agravo interno, nos termos do
de origem dirime, fundamentadamente, as questes que lhe so
voto do Sr. Ministro Relator. Os Srs. Ministros Regina Helena Costa,
submetidas, apreciando integralmente a controvrsia posta nos
Gurgel de Faria, Napoleo Nunes Maia Filho e Benedito Gonalves
autos.
votaram com o Sr. Ministro Relator.

CONSULTORIA CENOFISCO
PERGUNTAS E RESPOSTAS

ISS Carnaval 2017 Prazo de Recolhimento do Imposto

Houve alterao no prazo de recolhimento do imposto inerente ao Carnaval 2017 no municpio de Salvador?

Sim. Conforme estabelece o Decreto n 28.235/16 ficam alterados, excepcionalmente, para o Carnaval de 2017, os prazos estabele-
cidos no art. 27 do Decreto n 17.120/07, para recolhimento do imposto das atividades de desfile de entidade e/ou bloco carnavalesco ou
folclrico, trio eltrico e congneres, da seguinte forma:

a) cota nica, com reduo de 10%, at 31/01/2017;

b) primeira parcela, at 27/01/2017; e

c) segunda parcela, at 23/02/2017.


Base legal: citada no texto.

Fevereiro 3a semana No 08/17 21


BA ICMS IPI ISS
Outros e Legislao Manual de Procedimentos

LEGISLAO FEDERAL
A ntegra da legislao mencionada encontra-se disponvel no Cenofisco BD On-line.

PORTARIA DENATRAN N 27, DE 25/01/2017


DOU de 27/01/2017

DENATRAN

Resoluo CONTRAN n 632/16 Regulamentao

Sinopse: A Portaria DENATRAN n 27/17 regulamenta a Resoluo CONTRAN n 632/16, para estabelecer instrues para a insta-
lao e o funcionamento das Instituies Tcnicas Licenciadas (ITL) e Entidades Tcnicas Pblicas ou Paraestatais (ETP), para a prestao
do servio de inspeo veicular e emisso do Certificado de Segurana Veicular (CSV).

ATO COTEPE/ICMS N 2, DE 25/01/2017


DOU de 26/01/2017

ICMS

Controle da Circulao de Caf em Gro Cru ou em Coco entre os Estados do Esprito Santo, Minas Gerais e Rio de Janeiro Re-
lao de Contribuintes Alterao

Sinopse: O Ato COTEPE/ICMS n 2/17 altera o Ato COTEPE/ICMS n 26/16, que divulga a relao dos contribuintes credenciados
para fins do disposto no 1 da clusula segunda-A do Protocolo ICMS n 55/13.

ATO COTEPE/MVA N 2, DE 23/01/2017


DOU de 24/01/2017

ICMS

Combustveis e Lubrificantes

Sinopse: O Ato COTEPE/MVA n 2/17 altera as Tabelas I, II, III, IV, V, VI, VII, VIII, IX, X, XI, XII, XIII e XIV anexas ao Ato COTEPE/ICMS
n 42/13, que divulga as margens de valor agregado a que se refere a clusula oitava do Convnio ICMS n 110/07, que dispe
sobre o regime de substituio tributria nas operaes com combustveis e lubrificantes, derivados ou no de petrleo, e com
outros produtos.

ATO COTEPE/PMPF N 2, DE 23/01/2017


DOU de 24/01/2017, retificado nos DOUs de 25 e 26/01/2017

ICMS

Combustveis Retificao

Sinopse: Foi retificado no DOU de 25/01/2017 o Ato COTEPE/PMPF n 2/17, que divulga o Preo Mdio Ponderado ao Consumidor
Final (PMPF) de combustveis a serem utilizados a partir de 01/02/2017.

22 No 08/17 Fevereiro 3a semana


ICMS IPI ISS BA
Manual de Procedimentos Outros e Legislao

ATO DECLARATRIO CONFAZ N 2, DE 23/01/2017


DOU de 24/01/2017

ICMS

Convnios ICMS ns 1 e 2/17

Sinopse: O Ato Declaratrio CONFAZ n 2/17 ratifica os Convnios ICMS ns 1 e 2/17, celebrados no mbito do CONFAZ.

DESPACHO CONFAZ N 10, DE 24/01/2017


DOU de 25/01/2017

ICMS

Substituio Tributria Produtos Alimentcios Sergipe

Sinopse: O Despacho CONFAZ n 10/17 torna pblico, em atendimento solicitao da Secretaria de Fazenda do Estado de Ser-
gipe, que esse Estado somente aplicar a disposio contida no Protocolo ICMS n 35/12, que dispe sobre a substituio tributria nas
operaes com produtos alimentcios, a partir de 01/07/2017.

SOLUO DE CONSULTA N 84, DE 24/01/2017


DOU de 26/01/2017

IOF

Iseno Referente a Operao de Crdito para Fins Habitacionais

Sinopse: A Soluo de Consulta n 84/17 esclarece que so isentas do IOF as operaes de crdito correspondentes a mtuo de
recursos financeiros realizadas entre pessoas jurdicas no financeiras, desde que tais recursos sejam usados nica e exclusivamente para
fins habitacionais, inclusive a destinada infraestrutura e ao saneamento bsico relativos a programas ou projetos que tenham a mesma
finalidade, conforme disposto no Decreto-Lei n 2.407/88.

SOLUO DE CONSULTA N 58, DE 19/01/2017


DOU de 25/01/2017
IPI
Revenda Estabelecimento Comercial de Bens de Produo Equiparao a Industrial Setor Automotivo Sada de Partes e
Peas Impossibilidade de Suspenso do Imposto
Sinopse: A Soluo de Consulta n 58/17 esclarece que, na operao de revenda, o estabelecimento industrial, quando der sada
a matrias-primas, produtos intermedirios e materiais de embalagem adquiridos de terceiros, importados ou no, com destino a outros
estabelecimentos, para industrializao ou revenda, so considerados estabelecimentos comerciais de bens de produo e obrigatoria-
mente equiparados a estabelecimento industrial em relao a essas operaes.

SOLUO DE CONSULTA N 74, DE 23/01/2017


DOU de 26/01/2017
IPI
Benefcio Fiscal Crdito Insumos Aquisio de Comerciante Atacadista no Contribuinte Produto Industrializado Isento ou
Sujeito Alquota Zero
Sinopse: A Soluo de Consulta n 74/17 esclarece que a matria-prima, o produto intermedirio e o material de embalagem,
adquiridos de comerciante atacadista no contribuinte que no seja optante pelo regime especial unificado de arrecadao de tributos
e contribuies (SIMPLES Nacional), empregados na industrializao de produto isento do imposto ou sujeito sua incidncia alquota
de 0% ensejam o direito de o estabelecimento industrial e o que lhe equiparado creditar-se do respectivo imposto, calculado mediante
a aplicao da alquota a que estiver sujeito o produto, sobre 50% do valor indicado na respectiva nota fiscal.

Fevereiro 3a semana No 08/17 23


BA ICMS IPI ISS
Outros e Legislao Manual de Procedimentos

SOLUO DE CONSULTA N 77, DE 24/01/2017


DOU de 27/01/2017

IPI

Iseno Importao Armas Regime de Tributao Simplificada

Sinopse: A Soluo de Consulta n 77/17 esclarece que a utilizao do RTS incompatvel com a aplicao da iseno do Impos-
to sobre Produtos Industrializados (IPI) de que trata o art. 8 da Lei n 10.451/02, na importao de armas de competio, sem similar
nacional destinadas a competies desportivas em jogos olmpicos, paraolmpicos, pan-americanos, parapan-americanos, nacionais e
mundiais, por pessoa fsica, que atenda os requisitos dos arts. 9 e 10 da mesma lei.

SOLUO DE CONSULTA N 80, DE 24/01/2017


DOU de 26/01/2017

IPI

Fim Especfico de Exportao Conceito Suspenso do Imposto

Sinopse: A Soluo de Consulta n 80/17 esclarece sobre a aplicao da suspenso do IPI para produtos destinados exportao.

SOLUO DE DIVERGNCIA N 6, DE 23/01/2017


DOU de 26/01/2017

IPI

Benefcio Fiscal Natureza do Crdito Exportao

Sinopse: A Soluo de Divergncia n 6/17 esclarece que o benefcio fiscal assegurado pelo art. 1, inciso I, do Decreto-Lei
n 1.894/81 no tem natureza jurdica de crdito tributrio, mas de crdito financeiro desvinculado da sistemtica do IPI. Assim, no so
cabveis a escriturao e a utilizao do referido crdito na forma da legislao do IPI vigente.

SOLUO DE DIVERGNCIA N 7, DE 23/01/2017


DOU de 26/01/2017

IPI

Benefcio Fiscal Natureza do Crdito Exportao

Sinopse: A Soluo de Divergncia n 7/17 esclarece que o benefcio fiscal assegurado pelo art. 1, inciso I, do Decreto-Lei
n 1.894/81 no tem natureza jurdica de crdito tributrio, mas de crdito financeiro desvinculado da sistemtica do IPI. Assim, no so
cabveis a escriturao e a utilizao do referido crdito na forma da legislao do IPI vigente.

SOLUO DE DIVERGNCIA N 9, DE 25/01/2017


DOU de 27/01/2017

IPI

Matria-Prima, Produto Intermedirio e Material de Embalagem com Notao NT na TIPI Direito ao Crdito

Sinopse: A Soluo de Divergncia n 9/17 esclarece que as aquisies, por estabelecimento industrial, de matria-prima, produto
intermedirio e material de embalagem com notao NT na TIPI, provenientes de estabelecimento atacadista no contribuinte do IPI, no do
direito ao crdito de que trata o art. 227 do RIPI/2010.

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ICMS IPI ISS BA
Manual de Procedimentos Outros e Legislao

LEGISLAO ESTADUAL
A ntegra da legislao mencionada encontra-se disponvel no Cenofisco BD On-line.

PORTARIA SEFAZ N 18, DE 24/01/2017


DOE-BA de 25/01/2017

ICMS

Petrleo Faltas e Sobras Definies e e Critrios para Tratamento Fiscal

Sinopse: A Portaria SEFAZ n 18/17 dispe sobre definies e critrios, em relao ao ICMS, para o tratamento das faltas e sobras
ocorridas na movimentao e no estoque de petrleo, seus derivados e outros produtos comercializveis, lquidos e a granel, na indstria
de petrleo e na distribuio de combustveis, derivados de petrleo.

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