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Seminrios de casa

ICT

Seminrio I
ISENES TRIBUTRIAS E REGRA-MATRIZ DE INCIDNCIA
TRIBUTRIA

Questes
1. Que iseno (vide anexo I)?
2. Elaborar quadro comparativo a respeito de: (i) iseno; (ii) imunidade; (iii) no
incidncia; (iv) anistia; e (v) remisso.
3. A expresso crdito tributrio utilizado no art. 175 do CTN tem o mesmo
contedo de significao para a iseno e para a anistia? Justificar.
4. Tratando-se de iseno com prazo certo, ou de iseno por prazo indeterminado,
responda: a revogao da iseno, que reinstitui a norma tributria no sistema,
apenas restabelece sua eficcia ou requer a publicao de nova regra tributria
no ordenamento? Neste ltimo caso, dever ser respeitado o princpio da
anterioridade? H direito adquirido (vide anexo II)?
5. H distino entre alquota 0% e iseno? Os insumos isentos, no tributados e
tributados alquota 0%, adquiridos no processo de industrializao, conferem
direito ao crdito tributrio? Por qu? Qual critrio deveria ser utilizado para
determinar o crdito presumido? (Vide anexos III, IV, V e VI).
6. Considerando o art. 155, 2, II, alneas a e b da CF, pergunta-se:
a) Existe iseno parcial? Reduo de base de clculo pode ser considerada
hiptese de iseno parcial?
b) possvel lei estadual que determine a exigncia do estorno do crdito do
ICMS, relativo entrada de insumos, proporcional parcela correspondente
reduo da base de clculo do imposto incidente na operao de sada da
mercadoria, com fundamento no art. 155, 2, II, da CF/88? (Vide anexos VII e
VIII e Parecer da Procuradoria-Geral da Repblica no RE n. 635.688/RS RG, de
09/12/11).
7. A concesso de benefcio fiscal relativo iseno do ICMS incidente sobre a
aquisio de veculo automotor por deficiente fsico demanda a aprovao por
convnio, nos termos do art. 155, 2, XII, g, da CF, regulamentado pela Lei
Complementar 24/75? Caso considere a dispensa de convnio nesse caso, ela
poder ser justificada pela garantia fundamental, cuja concesso do benefcio visa
a assegurar? (Vide anexo IX).

O contedo desse material de propriedade intelectual do IBET: proibida sua utilizao, manipulao
ou reproduo, por pessoas estranhas e desvinculadas de suas atividades institucionais sem a devida,
expressa e prvia autorizao.
Seminrio II
CRDITO TRIBUTRIO, LANAMENTO E ESPCIES DE
LANAMENTO

Questes
1. Que lanamento tributrio? correto afirmar que o lanamento tributrio
apresenta-se em trs espcies? O chamado lanamento por homologao
efetivamente lanamento? E o lanamento por declarao?
2. Dado o auto de infrao fictcio (anexo I), pergunta-se:
a) Identifique as normas individuais e concretas veiculadas no respectivo auto de
infrao;
b) Confronte as noes de (i) auto de infrao documento, (ii) ato administrativo
de imposio de multa, (iii) ato administrativo de lanamento e (iv) ato de
notificao;
c) Explique as teorias declaratria e constitutiva do crdito tributrio. Que instante
nasce a obrigao tributria? E o crdito tributrio? Que significa constituio
definitiva do crdito?
3. Determinada empresa contribuinte de ICMS declara e formaliza o seu dbito
fiscal, de acordo com a lei, mas por motivos quaisquer no recolhe o montante
devido. Diante disso, a Fazenda Estadual do Estado de So Paulo encaminhou o
dbito para inscrio em dvida ativa, acompanhado de juros de mora e
penalidades que entende cabveis, para posterior execuo. Poderia a Fazenda
inscrever o dbito diretamente sem antes realizar o lanamento de ofcio? A
resposta a mesma no que diz respeito aos juros e penalidades? (Vide anexo II).
4. Com relao ao lanamento por homologao, pergunta-se:
a) Que homologao? O que se homologa: (i) o pagamento efetuado
antecipadamente; (ii) a norma individual e concreta posta pelo contribuinte; ou (iii)
ambos? Justifique sua resposta.
b) Quando se verifica a homologao expressa? Trata-se de ato administrativo?
H no direito positivo a possibilidade de pagamento de tributos sem lanamento?
5. A Lei n. 10.035/00 estabelece que sero executados, nos autos da reclamao
trabalhista, os crditos previdencirios devidos em decorrncia da deciso
proferida pelos Juzes e Tribunais, resultantes de condenao ou homologao do
acordo. Pergunta-se: a deciso judicial, cognitiva ou homologatria, constitui o
crdito tributrio? H lanamento? Como ficam os princpios do contraditrio e da
ampla defesa? (Vide anexos III e IV).
6. Sobre as hipteses correlatas s alteraes do lanamento, responda:
a) H diferena entre erro de direito e mudana de critrio jurdico, para fins de
reviso do lanamento tributrio? H possibilidade de reviso do lanamento
fundado em erro de direito? E em erro de fato? Qualquer erro de fato
suficiente para fundamentar a alterao do lanamento? (Vide anexos V, VI e
VII).
b) A alterao da base de clculo pode ser feita pela mera retificao do
lanamento? A eleio errnea da base de clculo configura-se como erro de
fato, erro de direito ou como alterao do critrio jurdico? (Vide anexos VIII e
IX)
Seminrio III
AES TRIBUTRIAS: DECLARATRIA, ANULATRIA,
CONSIGNAO EM PAGAMENTO, EMBARGOS
EXECUO E EXCEO DE PR-EXECUTIVIDADE

Questes
1. Quanto ao declaratria de inexistncia de relao jurdica tributria, pergunta-
se:
a) Quando nasce o interesse processual para sua propositura? O manejo do
referido instrumento processual em momento anterior constituio do crdito
configura necessariamente questionamento de lei em tese?
b) H interesse jurdico na sua propositura aps a expedio do ato constitutivo
do crdito tributrio? Em caso afirmativo, quais seriam os efeitos da referida tutela
jurisdicional?
2. Quanto ao anulatria de dbito fiscal, pergunta-se:
a) vivel a propositura de ao anulatria para desconstituio de relao
jurdica constituda pelo prprio contribuinte por meio de DCTF, cujo recolhimento
do tributo ainda no tenha ocorrido?
b) Qual o prazo prescricional para a ao anulatria de dbito fiscal? possvel
ingressar com ao anulatria de dbito aps a propositura da ao executiva
fiscal? E aps o transcurso do prazo para apresentao dos embargos
execuo?
3. Que relaes podem existir entre as aes anulatria de dbito, executiva fiscal e
embargos execuo: conexo, continncia ou prejudicialidade (ou nenhuma das
alternativas)? Qual o juzo competente para julg-las? Devero ser reunidas?
Responder a essa pergunta, indicando a causa de pedir e o pedido de cada uma
dessas medidas judiciais. (Vide anexos I e II).
4. Voc procurado pela empresa AZT Foods do Brasil Ltda. em funo do seguinte
caso que lhe foi colocado por ela:
CASO CONCRETO Em funo de sua atividade a empresa AZT Foods do Brasil
Ltda. est sujeita ao pagamento de determinado tributo pela venda de seu produto.
Nos ltimos 3 anos, em funo de algumas dificuldades financeiras, ela no o pagou,
pretendendo faz-lo agora por se encontrar em melhores condies financeiras.
Contudo, em funo do inadimplemento est sujeita a uma multa, instituda por ato
normativo infralegal, de 45% do valor da operao (venda de seu produto).
A AZT solicita um parecer em que voc dever apontar: (a) a estratgia processual (a
medida judicial ou medidas judiciais) a ser adotada para a defesa dos seus interesses,
devendo ser justificada a opo da(s) medida(s), com a indicao do dispositivo de lei
que determina o seu cabimento; (b) o(s) fundamento(s) jurdico(s) que poder(o)
ser(em) utilizado(s) para afastar a exigncia dessa multa; (c) o
efeito da sentena obtido na ao (ou aes).
5. Quanto exceo de pr-executividade, pergunta-se: (a) Em que consiste a
exceo de pr-executividade? (b) Qual seu fundamento legal? (c) Quem pode
oferec-la? Qual o momento adequado para sua apresentao? (d) Quais
matrias so passveis de arguio? A oposio de exceo de pr-executividade
tem o condo de suspender o trmite do processo de execuo? (Vide anexos III
e IV).
6. Considerando os arts. 914 e 919 do CPC/15, bem como as disposies do art. 16
da Lei de Execues Fiscais (Lei n. 6.830/80), pergunta-se:
a) A garantia do juzo requisito indispensvel ao recebimento dos embargos
execuo fiscal? (Vide anexo V). Se positivo, essa garantia deve ser total? (Vide
anexo VI).
b) Os embargos execuo fiscal tm efeito suspensivo? Caso afirmativo, em
que circunstncias? Responder a pergunta analisando criticamente os anexos VII,
VIII e IX.
7. Na ao de consignao em pagamento, o que extingue a obrigao tributria: (i)
a consignao em pagamento; (ii) a converso em renda do valor consignado; (iii)
a sentena que julga procedente a ao de consignao em pagamento; (iv) a
deciso judicial de procedncia da ao transitada em julgado?
Seminrio IV
EXTINO DA OBRIGAO TRIBUTRIA, COMPENSAO
E REPETIO DO INDBITO

Questes
1. Criticar a expresso extino do crdito tributrio. correta a tradicional
separao das causas de extino prescritas no art. 156 do CTN em modalidades
de fato e modalidades de direito? Justifique.
2. Quem tem legitimidade ativa para pleitear a repetio do indbito tributrio? E em
caso de substituio tributria? E na hiptese prevista no art. 166 do CTN, h
alguma alterao do sujeito legitimado? Responda as perguntas analisando
criticamente os anexos I, II e III.
3. A hiptese de dao em pagamento de bens imveis como causa extintiva do
crdito tributrio altera a clusula do art. 3 do CTN quanto prestao tributria
qualificar-se como estritamente pecuniria? Justifique. As previses de extino
do crdito tributrio por dao em pagamento de bens imveis em legislaes
municipais e estaduais antes da Lei Complementar n. 104/01 so vlidas? Tm
aplicao jurdica? (Vide anexos IV e V).
4. Que compensao tributria? Quando nasce o direito subjetivo compensao
tributria? Determinada lei editada em momento posterior ao do nascimento do
direito subjetivo compensao poder limitar o exerccio do direito
compensao, estipulando tetos mximos? (Vide anexos VI e VII).
5. Em razo da no homologao da compensao e a consequente aplicao da
multa isolada nos termos do art. 18, 17 da Lei n. 9.430/96 (com redao dada
pela Lei n. 13.097/15). Pergunta-se: a) A compensao no homologada equivale
a no pagamento de tributo? b) Que se entende por falsificao? E qual a multa
aplicada no caso de falsificao? c) Tais penalidades ofendem algum princpio
jurdico?
6. Quanto aos precatrios de terceiros (vide anexos VIII, IX, X e XI):
a) possvel utilizar para compensao tributria?
b) necessria legislao de cada ente, autorizando a compensao?
c) Qual a natureza dos crditos de precatrios possveis: tributria, comum e/ou
alimentar?
d) A titularidade do dever de pagar o precatrio h de ser idntica ao do direito de
receber o crdito tributrio, por exemplo: o devedor da Unio pode compensar
tributo com precatrio de rgo da administrao indireta?
Seminrio V
IMPOSTO SOBRE A RENDA PESSOA FSICA E REGIME DE
FONTE

Questes
1. Compor a(s) regra(s)-matriz(es) de incidncia do imposto sobre a renda pessoa
fsica.
2. Que se entende por renda e proventos de qualquer natureza? Diferenar os
conceitos de aquisio da disponibilidade jurdica e aquisio de disponibilidade
econmica. Verbas indenizatrias podem ser consideradas renda. Por qu?
(Vide anexos I, II e III).
3. Sinais exteriores de riqueza (art. 6, caput, da Lei n. 8.021/90) e os depsitos
bancrios no contabilizados (art. 42 da Lei n. 9.430/96) podem ser validamente
considerados renda para fins de lanamento do imposto? O art. 42 da Lei
9.430/96 criou uma nova hiptese de incidncia para o imposto de renda? Essa
hiptese de incidncia baseia-se em uma presuno ou em uma fico? O direito
tributrio admite o uso de presunes e de fices para tanto? (Vide anexo IV).
4. A atual tabela progressiva do imposto sobre a renda da pessoa fsica prev
alquotas de 7,5%, 15%, 22,50% e 27,5%. Tal previso observa o princpio da
progressividade? Qual o efeito da chamada parcela a deduzir? H parmetros
constitucionais ou legais para a fixao dos abatimentos e dedues possveis e
seus respectivos limites?
5. Existe identidade entre o IR fonte e o IR anual ou trata-se de impostos autnomos
(isto , h apenas uma ou mais de uma regra-matriz de incidncia tributria)?
Seria a reteno na fonte mero objeto de dever instrumental? Justifique a
resposta. (Vide anexos V, VI e VII).
6. H a incidncia de IR fonte ou do IR anual sobre Stock Options? Pressupondo a
possibilidade de que venham a ser tributados, como definir a sua base de
clculo? Em outros termos, a base de clculo do IR recairia sobre o preo da
aquisio das aes, o preo do mercado ou sobre o preo em que elas so
vendidas?
7. Analise os efeitos jurdicos inerentes ao contribuinte e fonte pagadora em cada
um dos casos abaixo arrolados.
Reteno/Fonte Recolhimento Fonte Declarao do rendimento no ajuste
(EMPRESA) (EMPRESA) anual entregue pelo contribuinte
(funcionrio) em 30 de abril
(FUNCIONRIO)

Caso 1 Retm Recolhe Declara rendimento e reteno

Caso 2 Retm Recolhe No declara rendimento nem


reteno

Caso 3 Retm No recolhe Declara rendimento e reteno

Caso 4 Retm No recolhe No declara rendimento nem


reteno

Caso 5 No retm Recolhe Declara rendimento e reteno

Caso 6 No retm Recolhe No declara rendimento nem


reteno

Caso 7 No retm No recolhe Declara rendimento e reteno

Caso 8 No retm No recolhe No declara rendimento nem


reteno
Seminrio VI
ISS

Questes
1. Construa a(s) regra(s)-matriz(es) de incidncia tributria do ISS.
2. Todo e qualquer servio pode ser tributado por meio de ISS? A lista de servios
anexa Lei Complementar n. 116/03 taxativa, exemplificativa ou extensiva?
Pode o Municpio tributar servios que no constam na lista? Justifique (vide
anexos I a II).
3. Que prestao de servio? Identifique (fundamentando), nas situaes abaixo,
as que incidem o ISS: (i) software sob encomenda e de prateleira (vide anexo IV);
(ii) servios notariais (vide ADI n. 3089 e anexo V); (iii) restaurantes; (iv)
estabelecimentos que colocam disposio jogos da internet (cyber caf e lan- house);
(v) emisso, concesso, alterao ou contratao de aval ou fiana (item
15.08 da lista anexa Lei Complementar n. 116/03); (vi) franquia ou franchising;
(vii) locao de bem mvel com operador (vide anexo VI); (viii) atos realizados por
cooperativas de trabalho (vide anexo VII); (ix) carga e descarga realizada diretamente
pelo transportador em caso de transporte interestadual e intermunicipal?
4. A prestao de servios cumulada com o fornecimento de produtos est sujeita ao
ISS, ao ICMS ou a ambos? Pode o fisco segregar as operaes para fins de
incidncia tributria? Qual a base de clculo do ISS nesses casos? (Vide anexo
VIII).
5. O STJ manifestou entendimento que o tributo devido no local da prestao do
servio, posio esta que no coincidia com previso do art. 12 do Decreto-lei n.
406/68 e nem com as previses da Lei Complementar n. 116/03. No seu
entendimento, onde devido ISS: (i) no local do estabelecimento prestador; ou (ii)
no local da efetiva prestao do servio? (Vide anexo IX).
6. Prev o 1 do art.1 da LC 116/03 que (vide anexos X e XI): 1 O imposto
incide tambm sobre o servio proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao
se tenha iniciado no exterior do Pas. Considere os seguintes casos:
a) Uma empresa de consultoria em mercado de aes, sediada em Londres,
contratada por uma empresa brasileira, sediada em So Paulo, que tem a
inteno de investir no mercado de aes europeu. Pergunta-se: h importao
de servio?
b) Uma empresa de arquitetura, domiciliada na Frana, contratada por um
empresrio brasileiro, residente no Rio de Janeiro, para realizar o projeto de sua
nova casa, em Angra dos Reis. Pergunta-se: H importao de servio no
presente caso? Se sim, a qual Municpio ser devido o ISS?
Seminrio VII
ICMS MERCADORIAS

Questes
1. Construir a(s) regra(s)-matriz(es) do ICMS Mercadorias e do ICMS Importao.
2. O valor dos descontos incondicionais e das bonificaes integra a base de clculo
do ICMS? E o acrscimo correspondente ao financiamento realizado pelo prprio
alienante nas vendas a prazo? (Vide anexo I).
3. O Estado de Tocantins, sem amparo em convnio do CONFAZ concede regime
especial (mediante lei) a determinadas empresas, outorgando crditos de 2% toda
vez que houver operaes interestaduais relativas circulao de determinadas
espcies de mercadorias. O destaque na nota fiscal correspondente remessa de
mercadoria de Tocantins para So Paulo de 12%, no entanto, o Estado de So
Paulo aceita somente 10% (12% 2%) e lavra auto de infrao sobre os 2%.
Pergunta-se: Pode o Estado de So Paulo vedar aos contribuintes, destinatrios
de mercadorias provenientes de Tocantins, o aproveitamento integral do ICMS
destacado na nota fiscal por ser o remetente beneficirio de incentivo fiscal sem
amparo em convnio do CONFAZ, mesmo sem a respectiva declarao de
inconstitucionalidade do benefcio? (Vide anexos II a IV).
4. Quais foram as principais modificaes trazidas pela Emenda Constitucional n.
87/15? H alguma inconstitucionalidade nas aludidas alteraes? Quais foram os
seus efeitos sobre a substituio tributria e sobre a Resoluo do Senado n.
13/12?
5. Em que consiste a no-cumulatividade do ICMS? Pode a legislao
infraconstitucional estabelecer critrios no previstos na Constituio Federal para
o aproveitamento de crditos? O contribuinte A adquire insumos da empresa B
e se credita do imposto incidente na operao para futura compensao com
seus dbitos de ICMS. Anos depois, a empresa B considerada inidnea pelo
fisco estadual, resultando na edio de um ato declaratrio de inidoneidade com
efeitos ex tunc. Consequentemente, o Estado notifica o contribuinte A para
estornar todos os crditos aproveitados na operao. Esse procedimento do Fisco
encontra amparo na Constituio Federal? (Vide anexos V, VI e VII).
6. A importao de equipamento por meio de negcio jurdico denominado leasing
por si s, consubstancia hiptese de incidncia de ICMS? E a importao de um
avio feita por pessoa fsica por meio de um leasing internacional passvel de
incidncia de ICMS? As concluses se alteram caso o leasing seja operacional
ou financeiro? (Vide anexos VIII e XI).
7. Empresa A vende para a empresa B lote de computadores. A mercadoria
adquirida por B sai regularmente da empresa A, mediante transporte efetuado
pela empresa C, contratada diretamente pela empresa B. Ocorre que, no curso
dessa operao de transporte, a mercadoria roubada. A argumenta que, como
no houve a tradio da mercadoria para B, no se operou a efetiva circulao
jurdica da mercadoria. Pergunta-se: devida essa cobrana de ICMS em relao
empresa A? E se o ICMS foi pago antecipadamente, cabe restituio? Em caso
positivo, para quem?
8. Empresa sediada no Esprito Santo importa mercadorias atravs de Foz do
Iguau. Estas mercadorias so destinadas direta e fisicamente a estabelecimento
paulista. Considerando o disposto no art. 155, 2, IX, a, da Constituio
Federal e no art. 11, d, da Lei Complementar 87/96, responda (vide anexo IX):
a) Para definio dos sujeitos ativo e passivo do ICMS incidentes nas operaes
de importao, o que se deve entender por destinatrio fsico e destinatrio
jurdico na acepo utilizada pelo STF?
b) Na sua opinio, quem deve ser considerado os sujeitos ativo e passivo?
Fundamente.
c) Se a importao tivesse sido efetuada na modalidade de importao por conta
e ordem de terceiro ou por encomenda (importador capixaba e adquirente
paulista)?