Introduo

(Pontos 6 a 7 do programa)
Direito Tributrio Solicitadoria 3. ano PL 1. semestre
 Fontes de Direito Tributrio
1. A Constituio
2. O Direito da Unio Europeia
3. As Convenes Internacionais
4. As Leis
5. Os Regulamentos
6. Os Contratos
 Princpios constitucionais de Direito
Tributrio
Princpios constitucionais formais
Quem tributa, quando tributa, como tributa
Princpio da legalidade

Princpios constitucionais materiais
O que se tributa, a quem se tributa
Princpio da igualdade, da capacidade
contributiva, da considerao fiscal da
famlia
 Princpio da legalidade

Preeminncia da lei

Reserva de lei
Formal (art. 165 CRP)
Material (art. 103 CRP)
 Princpio da legalidade
Decorrem deste princpio:

- Direito de resistncia
- Princpio da segurana jurdica
(proibio de retroatividade)
 Princpio da Igualdade e capacidade
contributiva

1. Igualdade perante a lei fiscal

2. Igualdade atravs da lei fiscal
3. Igualdade na lei fiscal (capacidade
contributiva 104 CRP)
 Respeito pelos direitos, liberdades e
garantias
Limite criao de impostos:

Liberdades econmicas (exerccio de profisso,

propriedade privada, iniciativa econmica)
Desenvolvimento da personalidade, excluso
social

= proibio do confisco
 Considerao fiscal da famlia
Art. 104 e 67/2/h CRP
- proibida a discriminao desfavorvel dos
contribuintes casados ou com filhos, face aos solteiros, s
pelo seu estado civil
- h imposio ao legislador da utilizao de instrumentos
fiscais (por exemplo, benefcios fiscais) para o
favorecimento e desenvolvimento da famlia art. 6/3
LGT
- splitting ou coeficiente conjugal em sede de IRS
 Tratamento constitucional prprio e
especfico dos impostos (art. 104)
Tributao do rendimento
IRS imposto nico e progressivo
IRC imposto sobre o rendimento real

Tributao do patrimnio - igualdade

Tributao do consumo igualdade e justia social (maior
tributao de produtos de luxo)
 Normas infraconstitucionais
Direito da Unio Europeia
Menor importncia, uma vez que se aplica o princpio da
unanimidade para aprovao de alteraes fiscais (art. 113 e
114 TFUE)
Maior harmonizao nos impostos sobre o consumo (IVA)
Regras sobre instalao de multinacionais e tributao do
rendimento das empresas
 Convenes Internacionais

Tratados bilaterais contra

dupla tributao

Tratados sobre fraude e evaso

fiscal
 A Lei

Reserva de lei da AR Lei ou Decreto-Lei autorizado e

Decretos-Lei em matrias no reservadas (art. 198/1/a)
CRP)

Decretos legislativos regionais (art. 227/1 i) CRP)

 Jurisprudncia

Declaraes de inconstitucionalidade do TC
Acrdos de ilegalidade do STA, TCA e TAFs.
Acrdos de uniformizao de jurisprudncia do STA
Acrdos do TJCE
 Regulamentos e orientaes
Regulamentos (art. 199 c) CRP)
Decretos regulamentares
Portarias
Despachos normativos

Orientaes internas (art. 55 CPPT)

Eficcia interna
Eficcia externa
 Contratos (art. 37 LGT)
Contratos fiscais strictu sensu (incidncia do imposto,
como estmulo ou incentivo fiscal)
Benefcios fiscais contratuais (art. 41 EBF)
Contratos fiscais latu sensu (lanamento, liquidao ou
cobrana do imposto)
Contratos com o sujeito passivo (avena de imposto do jogo
DL/422/89)
Contratos com entidades terceiras (art. 51 CPPT
contribuio para o audiovisual)
 Interpretao da lei fiscal

Art. 11/1 LGT remisso para o art. 9 CC

Art. 11/2 LGT aplicao das regras interpretativas dos
ramos de direito especficos
Art. 11/3 LGT critrio de interpretao econmica
Art. 11/4 LGT proibio de analogia
 Aplicao da lei fiscal no tempo

Art. 12/1 LGT e 104/3 CRP proibio de retroatividade

fiscal

Retroatividade de 1. grau
Retroatividade de 2. grau
Retroatividade de 3. grau em regra pode ser permitida
 Aplicao da lei fiscal no espao

Princpio da territorialidade soberania fiscal = a lei fiscal s se

aplica s pessoas e factos em conexo com o territrio nacional

Territorialidade em sentido real

Territorialidade em sentido pessoal
Territorialidade em sentido formal (art. 13 LGT)
Territorialidade em sentido material (art. 13 LGT)
 Aplicao da lei fiscal no espao
Dupla tributao internacional

princpio da universalidade, obrigao pessoal ou ilimitada ou do

world wide income usado em quase todos os Estados

requer-se identidade do facto tributrio e pluralidade de normas de

sujeio pertencentes a ordenamentos jurdico-tributrios diferentes.
 Aplicao da lei fiscal no espao
Eliminao
Medidas unilaterais (iseno ou deduo de
imposto pago no estrangeiro)
Medidas bilaterais (convenes bilaterais ou
multilaterais entre Estados)
Mtodo da iseno
Mtodo da imputao por referncia ao
imposto pago
Mtodo da imputao independente do
imposto pago