Desburocratização Tributaria Aduaneira

Desburocratizao
tributria e aduaneira:
propostas para
simplificao
5
PROPOSTAS DA INDSTRIA
CONFEDERAO NACIONAL DA INDSTRIA CNI
PRESIDENTE
Robson Braga de Andrade
1 VICE-PRESIDENTE
Paulo Antonio Skaf (licenciado)
2 VICE-PRESIDENTE
Antnio Carlos da Silva
3 VICE-PRESIDENTE
Flavio Jos Cavalcanti de Azevedo (licenciado)
VICE-PRESIDENTES
Paulo Gilberto Fernandes Tigre
Alcantaro Corra
Jos de Freitas Mascarenhas
Eduardo Eugenio Gouva Vieira
Rodrigo Costa da Rocha Loures
Roberto Proena de Macdo
Jorge Wicks Crte Real (licenciado)
Jos Conrado Azevedo Santos
Mauro Mendes Ferreira (licenciado)
Lucas Izoton Vieira
Eduardo Prado de Oliveira
Alexandre Herculano Coelho de Souza Furlan
1 DIRETOR FINANCEIRO
Francisco de Assis Benevides Gadelha
Joo Francisco Salomo
Srgio Marcolino Longen
1 DIRETOR SECRETRIO
Paulo Afonso Ferreira
2 DIRETOR SECRETRIO
Jos Carlos Lyra de Andrade
3 DIRETOR SECRETRIO
Antonio Rocha da Silva
DIRETORES
Olavo Machado Jnior
Denis Roberto Ba
Edlson Baldez das Neves
Jorge Parente Frota Jnior
Joaquim Gomes da Costa Filho
Eduardo Machado Silva
Telma Lucia de Azevedo Gurgel
Rivaldo Fernandes Neves
Glauco Jos Crte
Carlos Mariani Bittencourt
Roberto Cavalcanti Ribeiro
Amaro Sales de Arajo
Sergio Rogerio de Castro (licenciado)
Julio Augusto Miranda Filho
CONSELHO FISCAL
TITULARES
Joo Oliveira de Albuquerque
Jos da Silva Nogueira Filho
Carlos Salustiano de Sousa Coelho
SUPLENTES
Clio Batista Alves
Haroldo Pinto Pereira
Francisco de Sales Alencar
Desburocratizao
tributria e aduaneira:
propostas para
simplificao
5
PROPOSTAS DA INDSTRIA
Braslia, 2014
2014. CNI Confederao Nacional da Indstria.
Qualquer parte desta obra poder ser reproduzida, desde que citada a fonte.
CNI
Diretoria de Polticas e Estratgia DIRPE
FICHA CATALOGRFICA
C748d
Confederao Nacional da Indstria.

Desburocratizao tributria e aduaneira : propostas para simplificao.
Braslia : CNI, 2014.
137 p. : il. (Propostas da indstria eleies 2014 ; v. 5)
1. Sistema Tributrio. 2. Carga Tributria. 3. Burocracia. I. Ttulo. II. Srie.
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O Mapa Estratgico da Indstria 2013-2022
apresenta diretrizes para aumentar a competitividade da
indstria e o crescimento do Brasil. O Mapa apresenta dez
fatores-chave para a competitividade e este documento
resultado de um projeto ligado aos fatores-chave Tributao
e Segurana Jurdica e Burocracia.
SUMRIO
SUMRIO EXECUTIVO ............................................................................................................ 9
introduo ........................................................................................................................ 15
1 PROPOSTAS TRIBUTRIAS ........................................................................................... 19
2 PROPOSTAS ADUANEIRAS ........................................................................................... 63
Lista das propostas da indstria para as eleies 2014 ................................. 135

SUMRIO EXECUTIVO
Para serem competitivas, as empresas precisam de procedimentos tributrios e

aduaneiros simples, transparentes e cleres. A burocracia excessiva e pouco racional
um entrave competitividade, pois gera custos, insegurana jurdica e um cenrio de
conflitos, que ope os rgos fiscalizadores e as empresas fiscalizadas.
O sistema tributrio brasileiro deve desonerar a atividade industrial brasileira pela

reduo tanto da carga tributria quanto da burocracia. As empresas lidam com uma
burocracia ineficiente e onerosa e que produz dificuldades para os pagamentos de tributos.
Dificilmente se tem certeza sobre o cumprimento de todas as obrigaes tributrias. comum
ter a necessidade de lidar com longos processos para reaver crditos tributrios, usufruir de
benefcios fiscais ou mesmo conseguir pagar os tributos e liquidar dbitos. Esses processos
sobrecarregam as empresas, minam a eficincia do Estado e geram incertezas e custos.
Processos aduaneiros precisam ser desburocratizados e racionalizados, seja para

empresas exportadoras ou importadoras. A burocracia excessiva aumenta o tempo e o
custo das importaes e exportaes, torna os mecanismos de ressarcimento de crditos
tributrios nas exportaes ineficazes e impe obstculos ao acesso do pas a cadeias
globais de valor.
9
A desburocratizao depende tanto de grandes reformas quanto de mudanas pon-
tuais, que so tambm capazes de trazer grandes ganhos de eficincia para as
empresas. A tecnologia da informao deve ser utilizada a fim de promover mais transpa-
rncia e agilidade, com menores custos para o fiscalizador e o fiscalizado. Essas medidas
simples de reduo da burocracia nos procedimentos de pagamentos de tributos e nos
processos aduaneiros iro liberar os escassos recursos do Estado. Ao mesmo tempo, inicia-
tivas mais profundas de desburocratizao daro condies para permitir maiores avanos.
Recomendaes
Aprovar as propostas aqui apresentadas:
1 Desonerar o investimento empresarial, com a modernizao dos mecanismos de

ressarcimento de crditos relativos aos impostos incidentes sobre bens de capital,
capaz de eliminar os custos financeiros decorrentes da demora no recebimento.
2 Desburocratizar o modelo de ressarcimento de crditos de exportao,

substituindo o sistema atual por um que proporcione maior segurana e previsibilidade
para a apurao e o pagamento desses crditos, tanto para os exportadores quanto
para o fisco.
3 Implantar o drawback financeiro, medida que simplificar os controles dos regi-

mes de drawback e permitir a imediata identificao de desvios e eventuais fraudes
no regime.
4 Dar maior efetividade e segurana jurdica consulta tributria, com a adoo

de regras que estabeleam, principalmente, prazo razovel de resposta.
5 Continuar o processo de simplificao da legislao de preos de transferncia,

que beneficiar, em especial, as empresas de menor porte.
10 CNI | Desburocratizao tributria e aduaneira: propostas para simplificao

6 Implantar o regime de desonerao da folha em todos os setores e torn-lo
opcional para as empresas, uma vez que, para algumas delas, a carga tributria da
contribuio sobre a receita bruta superior quela que incidia sobre a folha.
7 Adequar as multas por infraes fiscais, reavaliando todas as penalidades em vigor

e reduzindo-as a patamares compatveis com a realidade econmica do pas. Isso evita
que as multas tornem-se nus insuportvel para a empresa.
8 Atribuir liquidez aos crditos acumulados das contribuies ao PIS e Cofins,

permitindo a compensao com dbitos relativos a contribuies previdencirias e
transferncia dos crditos acumulados a terceiros.
9 Permitir a utilizao do seguro-garantia como alternativa de garantia nos proces-

sos de execuo fiscal, soluo que oferece maior liquidez para o fisco e menos
onerosa para os contribuintes.
10 Limitar as hipteses em que a existncia de dbitos fiscais seja utilizada como

fator de restrio ao livre exerccio da atividade empresarial, para garantir que a
empresa tenha condies de liquidar seus dbitos.
11 Vedar a incidncia de tributao sobre os valores, receitas ou ganhos decorren-

tes do usufruto de incentivos e benefcios fiscais, prtica que tem como efeito a
anulao parcial das medidas de desonerao pretendidas e gera um enorme conten-
cioso administrativo e judicial.
12 Criar mecanismos de ressarcimento para gastos com equipamentos destinados

apenas ao controle fiscal, de forma a promover a aquisio dos instrumentos que tra-
zem maior efetividade da fiscalizao e elevao da arrecadao de tributos para o fisco.
13 Ampliar as hipteses de habilitao ao despacho aduaneiro expresso (a chamada

linha azul) para que pequenos e mdios importadores e exportadores possam usufruir
dos benefcios do regime e para incluir a participao de outros rgos anuentes.
14 Implantar despacho consolidado para as operaes de exportao, possibilitando

o embarque da mercadoria com base apenas na nota fiscal eletrnica, especialmente
quando se tratar de empresas e operaes contumazes.
SUMRIO EXECUTIVO 11
15 Permitir o registro da declarao de importao antes da chegada e descarga
da mercadoria, de forma que as cargas de maior risco possam ser deslocadas para
inspeo nos recintos designados e as no selecionadas para inspeo possam ser
liberadas de imediato, em conformidade com as boas prticas internacionais.
16 Permitir a descarga direta de granis para veculo ou local do importador, o que

contribuiria no s para desobstruir as reas porturias como tambm para reduzir os
riscos com o manuseio e guarda desses produtos em zona primria.
17 Revisar o processo de habilitao no Sistema de Registro da Atuao dos

Intervenientes Aduaneiros (Radar) do Sistema Integrado de Comrcio Exterior
(Siscomex) para que critrios e mtodos adotados para a estimativa da capacidade
financeira do interessado na habilitao no deem margem discricionariedade.
18 Revisar e atualizar as definies e rotinas do Siscomex por meio de mapeamento

dos processos de comrcio exterior e introduo dos ajustes identificados para garantir
a implementao das medidas e a transparncia na sua execuo.
19 Criar canais formais de comunicao entre os usurios do comrcio exterior e a

administrao aduaneira para encaminhar solues modernizadoras dos processos
aduaneiros, receber denncias ou esclarecer dvidas sobre a aplicao da legislao.
20 Consolidar legislao aduaneira e correlata, de forma a promover maior compreen-

so da regulamentao e estimular o cumprimento espontneo, alm de reduzir a dis-
cricionariedade dos agentes pblicos e a corrupo.
21 Tornar mais gil a concluso do Portal nico do Comrcio Exterior, o que promo-
ver facilidade de acesso a informaes e maior transparncia dos procedimentos.
22 Institucionalizar a gesto de riscos no comrcio exterior para aperfeioar a sele-

o de cargas para inspeo, reduzindo as fiscalizaes sobre cargas e operadores
de baixo risco.
23 Promover atuao coordenada e integrada dos rgos de controle, definindo li-

derana na gesto das atividades aduaneiras, especialmente no que se refere ao fluxo
fsico das mercadorias.

24 Informatizar e padronizar documentos exigidos nos trmites aduaneiros, elimi-
nando a exigncia de documentos relativos carga, s declaraes aduaneiras, s
licenas e registros tambm na forma impressa.
25 Revisar o rito processual para aplicao da pena de perdimento (apreenso de

mercadoria) para possibilitar instncia recursal ainda na esfera administrativa e ampliar
as hipteses em que seria possvel a converso da pena de perdimento em multa.
26 Regulamentar os critrios de credenciamento e as normas operacionais aplic-

veis ao operador econmico qualificado, cuja instituio dever contribuir para faci-
litar o comrcio legtimo e, ao mesmo tempo, combater as prticas de comrcio ilegais.
27 Permitir que as mercadorias sujeitas a procedimento especial de controle pos-

sam ser liberadas mediante a prestao de garantia, evitando danos irreparveis
para o importador ou exportador, especialmente nas situaes em que ao final no restar
configurada qualquer irregularidade.
28 Aprimorar consulta sobre classificao fiscal de mercadorias, tornando-a clere,

objetiva e precisa, adotando a mesma classificao em todo o pas, e criando instncia
recursal para a reviso de solues de consultas ou de divergncias.
SUMRIO EXECUTIVO 13
introduo
O excesso de burocracia um mal que retira eficincia das organizaes, dissipa recursos
produtivos e onera a sociedade como um todo. A burocracia excessiva um desperdcio de
recursos, pblicos e privados, que afeta principalmente os menos favorecidos, pois represen-
ta uma barreira ao acesso a servios e ao exerccio dos direitos de cidadania. A burocracia
gera um cenrio de conflitos, que ope os rgos fiscalizadores e as empresas fiscalizadas,
e impe custos s empresas.
Para serem competitivas, as empresas precisam de procedimentos tributrios e aduaneiros

simples, transparentes e cleres. Por isso, os excessos de exigncias burocrticas devem
ser eliminados e a burocracia deve restringir-se aos controles absolutamente necessrios.
H evidncias internacionais, em estudos e pesquisas do Banco Mundial, que tais custos no

Brasil so bem superiores que nos demais pases, impactando negativamente nossa com-
petitividade. Sondagens da CNI tambm mostram que questes de natureza tributria esto
entre os principais problemas que afetam a operao das empresas industriais brasileiras.
A Pesquisa CNI-Ibope Retratos da Sociedade Brasileira: Burocracia, de julho de 2013, apon-

tou que a maioria da populao brasileira (80%) considera que o Brasil um pas burocrtico
15
e que a burocracia do governo aumenta o preo dos produtos e servios (77%), desestimula
os negcios (73%), estimula a corrupo (73%), a informalidade (72%), alm de representar
um bice ao crescimento do pas (73%).
A grande maioria dos brasileiros acredita que o combate burocracia deve ser uma das
prioridades do governo. De uma lista de servios e procedimentos necessrios para o
cumprimento das suas obrigaes legais, os entrevistados apontaram, na referida pesqui-
sa, os procedimentos que consideram mais difceis de realizar. Dentre eles, destacam-se
diversas obrigaes tributrias ou correlatas, a exemplo de abrir uma empresa, encerrar
uma empresa e fazer inventrio.
A reduo da burocracia tributria apontada no Mapa Estratgico da Indstria como fator-

chave e tema prioritrio do Ambiente de Atuao da Indstria e dos Custos de Produo
e dos Investimentos.
As empresas lidam com uma burocracia que produz dificuldades para os pagamentos
de tributos. Dificilmente se tem certeza sobre o cumprimento de todas as obrigaes tri-
butrias. comum ter a necessidade de lidar com longos processos para reaver crditos
tributrios, usufruir de benefcios fiscais ou mesmo conseguir pagar os tributos e liquidar
dbitos. Esses processos sobrecarregam as empresas, minam a eficincia do Estado e
geram incerteza e custos.
Muitas dessas exigncias, herdadas do passado e de um mundo no informatizado, podem

ser suprimidas ou substitudas por processos mais simples que os atuais.
A introduo da Nota Fiscal Eletrnica e do SPED (Sistema Pblico de Escriturao Digital)

viabiliza a supresso de um conjunto grande de sistemas de controle e exigncias burocr-
ticas que ainda hoje exigem grande esforo de tempo, de recursos humanos e financeiros
para ser cumprida.
Burocracia tributria mais eficiente tambm ir gerar menor contencioso entre empresas e
fisco, contribuindo para um melhor ambiente de negcios com estmulos ao investimento.
Estudos mostram que a reduo na burocracia das operaes aduaneiras tambm poderia
trazer substanciais ganhos de competitividade para o comrcio exterior brasileiro. A pesqui-
sa Entraves s Exportaes Brasileiras apontou que a burocracia alfandegria e aduaneira

um dos principais impedimentos para as empresas para aumentarem suas exportaes.
O excessivo nmero de documentos e a baixa agilidade de anlise afetam o tempo despen-
dido nas operaes de comercio exterior, trazendo custos e incertezas s empresas.
A eliminao de custos burocrticos associada ao cumprimento de obrigaes tributrias

e aduaneiras, alm de estimular o cumprimento espontneo dessas obrigaes, tambm
contribuir para incentivar o investimento produtivo e a gerao de empregos no pas.
No presente estudo so apresentadas propostas e solues para aspectos especficos da

legislao cujo propsito melhorar o ambiente de negcios e facilitar o cumprimento das
obrigaes. Normas tributrias e aduaneiras mais claras, simples e objetivas, coerentes entre
si e orientadas pela transparncia e eficincia econmica, certamente contribuiro para o ne-
cessrio equilbrio e balanceamento entre as funes de controle e seus custos e benefcios.
INTRODUO 17
1 PROPOSTAS TRIBUTRIAS
1 Desonerao de investimentos
Ato normativo
Diversos
Assunto
Desonerar o investimento empresarial.
Instituir incentivos permanentes ao investimento em ativos destinados

ao crescimento quantitativo e qualitativo das empresas.
19
Problema
A indstria enfrenta dificuldades para a implantao, ampliao e inovao de suas

plataformas de produo.
Entre essas dificuldades, destaca-se a excessiva onerao tributria, seja pela elevada
incidncia de tributos ao longo do ciclo de produo, seja pela dificuldade ou demora
no aproveitamento de crditos relativos aos impostos sobre valor agregado.
Na esfera federal, tem-se o PIS/Pasep e a Cofins incidindo de imediato sobre os fabri-

cantes e importadores de bens de capital, mas, para os adquirentes o creditamento
dessas contribuies, diludo no tempo.
Na esfera estadual, alm das mesmas dificuldades existentes no campo da tributao

federal, h ainda o diferencial de alquota e a guerra fiscal.
Diferentemente do que ocorre na maioria dos pases, os investimentos ainda so for-

temente tributados no Brasil, o que desestimula a modernizao das indstrias e retira
competitividade das empresas produtoras de bens de capital.
Soluo
Alterar a legislao para promover a efetiva desonerao tributria dos investimen-

tos industriais.
Justificativa
Quando se trata de bens de produo, a incidncia de tributos ao longo da cadeia

fator de desestmulo agregao de valor, a menos que tais tributos sejam compen-
sados ou restitudos em bases correntes.
A tributao de bens de capital no Brasil retira das indstrias as condies funda-

mentais para o enfrentamento da concorrncia estrangeira, seja no mercado interno,
seja no internacional.

A disciplina do modelo de tributao dos bens de capital no apenas desejvel, mas
imprescindvel para a solidez da produo industrial do pas, pois sem investimentos
no h tributos, empregos ou gerao de riqueza.
Cabe ressaltar que a desonerao, para ser efetiva, deve se iniciar pelos insumos dos
fabricantes de mquinas e equipamentos industriais para que no sejam penalizados
pela acumulao de crditos, de improvvel restituio.
A alegao de que a desonerao desses bens de capital provoca elevada perda de

arrecadao no se sustenta, pois se trata apenas de fluxo (dbito e crdito), uma vez
que a tributao dever ser suportada integralmente pelos consumidores dos bens
finais. Tampouco faz sentido o argumento dos estados, relativamente s perdas de
ICMS nas operaes interestaduais com bens de capital ou bens intermedirios, ainda
que o ente que suporta o crdito no seja o mesmo que recebeu o dbito, uma vez
que tais operaes so regulares e fazem parte da estrutura daquele imposto.
A exemplo do tratamento tributrio dispensado a esse segmento em todo o mundo, a

desonerao dos investimentos se justifica pelo aumento da renda e do emprego, e
consequentemente dos tributos, decorrentes da maior eficincia produtiva, da maior
produtividade e do aumento da produo.
Providncias
Mediante lei, preferencialmente complementar, para alcanar o ICMS, promover a total deso-
nerao tributria dos bens de capital.
Sugesto ou minuta de ato legal
Art. X. Aos bens do ativo imobilizado, destinados produo de mercadorias e servi-

os, aplicam-se as seguintes normas, relativamente contribuio para o PIS/Pasep,
Cofins, ao IPI e ao ICMS (se Lei Complementar), segundo a data de sua aquisio:
I de 1 de janeiro de 2015 a 31 de dezembro de 2016 os correspondentes crditos

sero descontados ou aproveitados razo de 1/12 (um doze avos), a partir, inclusive,
do ms de sua aquisio;
II a partir de 1 de janeiro de 2017, integralmente, no ms de sua aquisio.
1 | PROPOSTAS TRIBUTRIAS 21
2 Ressarcimento de crditos
de exportao
ato normativo
Lei ou Medida Provisria
Assunto
Reformular, simplificar e desburocratizar o modelo de ressarcimento

de crditos de exportao, automatizando os procedimentos para a
recuperao integral e tempestiva dos tributos federais indevidamente
cobrados na cadeia de produo para exportao.
Dar cumprimento efetivo s disposies constitucionais que deter-

minam a devoluo dos tributos que incidiram sobre as matrias
-primas, componentes, partes e peas, materiais de embalagem e
outros insumos empregados, utilizados ou consumidos na produo
dos bens exportados.
Assegurar a transparncia e previsibilidade dos procedimentos

necessrios recuperao desses crditos, para que sejam com-
pensados ou ressarcidos em tempo real, sem custos adicionais
para os exportadores.
Problema
O modelo atual de devoluo de crditos de exportao muito complexo, burocrtico

e pouco eficaz, acarretando atrasos no ressarcimento dos crditos que no podem ser
compensados automaticamente na contabilidade das empresas exportadoras.
A incerteza sobre a efetiva recuperao desses crditos, que no raro levam anos
para serem administrativamente reconhecidos, homologados e pagos, faz com que
os exportadores no possam incorpor-los em seus preos de exportao.

Com isso, as vendas externas de produtos brasileiros perdem competitividade no mer-
cado mundial, em prejuzo da produo e da gerao de empregos e renda no pas.
Para agravar esse quadro, que desestimula o aumento das exportaes brasileiras, a
devoluo dos resduos tributrios acumulados ao longo do ciclo de produo deixou
de ser realizada a partir de 2014, em virtude da no renovao do Reintegra.
A imunidade das exportaes, embora prevista na Constituio Federal, tem alcance

limitado e no assegura a plena desonerao das exportaes brasileiras. No ICMS
e no IPI, por exemplo, o aproveitamento dos crditos tributrios se restringe aos in-
sumos incorporados fisicamente aos produtos exportados. Tributos e contribuies
incidentes sobre bens de capital ou bens de uso e consumo, utilizados ou consumidos
no processo produtivo, no so plenamente recuperados.
O modelo de reconhecimento e pagamento dos crditos acumulados, notadamente

daqueles que no logram ser compensados diretamente na contabilidade das empre-
sas exportadoras, por sua vez, complexo, moroso e burocrtico.
Por todos esses fatores, a recuperao dos crditos tributrios acumulados, alm
de parcial e incerta, pode levar anos para ser realizada, impondo perdas financeiras
significativas para os exportadores, j que os valores objeto de ressarcimento no
sofrem qualquer atualizao monetria.
Soluo
Substituir a atual sistemtica de apurao e devoluo de crditos de exportao por

um novo mecanismo, informatizado e automtico, que proporcione maior segurana
e previsibilidade para a apurao e o pagamento desses crditos, tanto para os ex-
portadores quanto para o Fisco.
O novo mecanismo dever ser opcional, de forma que o aproveitamento dos crditos
possa ser feito em bases correntes, ainda que na forma de antecipao, sujeita a
ajustes ao final do perodo.
Justificativa
A devoluo de crditos residuais, no recuperados pelos exportadores diretamente

em sua contabilidade, uma prtica comum nos pases que optaram pela tributa-
o com base no valor adicionado. Em todos esses pases, notadamente naqueles
com maior participao no comrcio exterior, a devoluo desses tributos indevi-
damente cobrados ao longo do ciclo de produo feita de forma simples, em
bases correntes, o que assegura aos exportadores a plena e efetiva desonerao
dos produtos exportados.
No Brasil, contudo, a complexidade e burocracia excessiva do modelo de apurao,

clculo e pagamento desses crditos impede a recuperao integral dos tributos
indevidamente cobrados ao longo do ciclo de produo para exportao. Essa acu-
mulao de tributos no recuperados representa um desincentivo ao crescimento
das exportaes, na contramo das polticas de estmulo conquista de mercados
externos para as mercadorias e servios nacionais.
A proposta de alterao do modelo em vigor tem por objetivo modernizar a sistemtica

de apurao e devoluo dos crditos de exportao, de forma a ampliar a competi-
tividade dos produtos brasileiros no mercado externo e dar cumprimento efetivo aos
mandamentos constitucionais que dispem sobre a imunidade das exportaes.
Providncias
Aprovar novo modelo de apurao e ressarcimento de crditos de exportao que

permita o aproveitamento desses crditos em bases correntes, ainda que na forma de
antecipao sujeita a ajustes residuais ao final do perodo.

Art. 1 opo da pessoa jurdica exportadora, os crditos acumulados ao longo da

cadeia de produo e comercializao, relativos a mercadorias e servios exportados
para o exterior, podero ser aproveitados, a ttulo de antecipao, com base na mdia
efetiva desses crditos apurada no ano-calendrio imediatamente anterior.
Pargrafo 1 A mdia efetiva dos crditos a que se refere o caput deste artigo ser
apurada na forma de coeficiente, pela diviso do montante dos crditos referidos no
caput deste artigo e a receita de exportao do respectivo perodo.
Pargrafo 2 O coeficiente apurado na forma do pargrafo anterior deste artigo

ser aplicado como redutor do valor da base tributvel dos impostos e contribui-
es incidentes sobre as aquisies de insumos produtivos no mercado interno
nos meses subsequentes.
Pargrafo 3 Ao final de cada perodo de aproveitamento das redues previstas no

pargrafo anterior, os saldos credores ou devedores, em relao ao montante do cr-
dito efetivamente devido, devero ser adicionados ou excludos, respectivamente, das
parcelas a serem deduzidas no perodo subsequente.
Pargrafo 4 A apurao do coeficiente, em cada perodo, dever ser atualizada de

modo a refletir a mdia real observada do perodo imediatamente anterior, com ajustes
sucessivos que permitam aproximar o coeficiente aplicado aos percentuais efetiva-
mente observados nos perodo seguintes.
Pargrafo 5 A opo pelo regime de apurao e aproveitamento simplificado de cr-

ditos de exportao de que trata este artigo dever ser feita at o ms de outubro de
cada exerccio e valer para todo o ano-calendrio subsequente.
Art. 2 A Secretaria da Receita Federal do Brasil regulamentar o disposto no artigo

anterior e disciplinar a entrega de demonstrativos e declaraes necessrias, bem
como os perodos de apurao e deduo dos crditos, de modo a compatibilizar a
transio do regime vigente para a opo simplificada de que trata este artigo.
3 Drawback financeiro
ato normativo
Lei n 11.945/09 e Lei n 12.350/10
Assunto
Implantar o drawback financeiro e simplificar os procedimentos para

autorizao e controle desse regime.
Regulamentar dispositivo legal em vigor, que autoriza a modalidade

de drawback financeiro.
Problema
Apesar de haver previso legal para autorizao e comprovao das operaes de

drawback com base no fluxo financeiro, modalidade que seria muito mais simples,
segura e efetiva, a legislao em vigor disciplinou apenas o drawback com base nos
controles do fluxo fsico de mercadorias.
O regime de drawback permite que os exportadores adquiram insumos com suspen-

so de tributos, desde que esses insumos sejam comprovadamente aplicados na
produo de mercadorias a serem exportadas.
A comprovao, contudo, feita com base na relao dos insumos adquiridos e em-
pregados na produo destinada ao mercado externo.
Por isso, a regularizao e baixa dos compromissos de drawback ainda so muito

complexas e burocrticas, pois dependem da comprovao de utilizao de cada
item listado em cada ato concessrio. Quando se trata de drawback iseno, o
direito ao crdito para aquisio futura de novos insumos, com iseno, tambm
fica condicionado comprovao de que as mercadorias a serem adquiridas so
equivalentes, em quantidade e qualidade, quelas que foram empregadas na etapa
anterior de produo.

O drawback financeiro, por outro lado, permitir uma enorme simplificao desses
controles, uma vez que a comprovao dos compromissos no ser feita com base na
lista de produtos, mas na soma global do valor dos insumos adquiridos (e respectivo
montante de tributos) e das exportaes efetivamente realizadas, sem qualquer risco
adicional para o fisco.
Ao contrrio, a maior facilidade do controle do fluxo financeiro permitir a imediata

identificao de desvios e eventuais fraudes no regime, proporcionando maior flexibi-
lidade e segurana jurdica para os exportadores.
Soluo
Disciplinar e regulamentar a autorizao, controles e baixa dos diferentes regimes

de drawback para que possam ser realizados com base nos fluxos financeiros
dessas operaes.
Implantar controles de drawback que permitam uma anlise agregada e inteligente

dos fluxos, menos vulnervel s fraudes e mais direcionadas ao incremento do valor
agregado nos respectivos compromissos de exportao, que podem ser facilmente
confirmados nos registros do Siscomex.
Justificativa
A comprovao do regime de drawback realizada com base no fluxo fsico, por meio
de comparao entre os volumes de importao e de aquisio no mercado interno
em relao ao volume exportado, considerada, ainda, a variao cambial das moedas
de negociao.
A necessidade de comprovao da importao ou aquisio de insumos da mesma

espcie ou equivalentes em quantidade e qualidade uma tarefa muito burocrtica
e s vezes intil. O importante o montante global dos tributos suspensos ou objeto
de iseno, alm de sua utilizao para agregar valor aos produtos exportados, tanto
no caso do drawback suspenso quanto na opo pelo drawback iseno.
Assim, a substituio de um componente por outro de mesmo valor no precisaria

ser comprovada, bastando que o valor total dos impostos sobre os referidos insumos
seja o mesmo.
Cabe, portanto, disciplinar essa nova modalidade de drawback financeiro, de modo
a desburocratizar os procedimentos de autorizao, comprovao e baixa do regi-
me, tornando-o mais seguro, inteligente e automatizado, tendo por base a anlise
da matriz insumo-produto e os fluxos financeiros respectivos.
Providncias
Alterar as Leis n 11.945/09 e n 12.350/10 para disciplinar a possibilidade de autoriza-

o, comprovao e baixa de drawback com base nos fluxos financeiros.
O Art. 14 da Lei n 11.945, de 4 de junho de 2009, passa a vigorar com a seguinte

redao (alteraes marcadas em negrito):
...
Art. 14. Os atos concessrios de drawback, includo o regime de que trata o art. 12
desta lei, podero ser deferidos, a critrio da Secretaria de Comrcio Exterior, levando-
se em conta a agregao de valor e o resultado da operao.
1 A comprovao do regime poder ser realizada com base no fluxo fsico ou

financeiro, por meio de comparao entre os volumes ou valores de importao e
de aquisio no mercado interno em relao ao volume ou valores exportados, con-
siderada, ainda, a variao cambial das moedas de negociao.
2 A Secretaria da Receita Federal do Brasil e a Secretaria de Comrcio Exterior

disciplinaro em ato conjunto o disposto neste artigo.
...
O Art. 31 da Lei n 12.350, de 20 de dezembro de 2010, passa a vigorar com a seguin-

te redao (alteraes marcadas em negrito):
...

Art. 31. A aquisio no mercado interno ou a importao, de forma combinada ou no,
de mercadoria equivalente empregada ou consumida na industrializao de produto
exportado poder ser realizada com iseno do Imposto de Importao e com redu-
o a zero do IPI, da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, da Contribuio para
o PIS/Pasep-Importao e da Cofins-Importao.
1 O disposto no caput aplica-se tambm aquisio no mercado interno ou im-

portao de mercadoria equivalente:
I empregada em reparo, criao, cultivo ou atividade extrativista de produto j ex-

portado; e
II para industrializao de produto intermedirio fornecido diretamente empresa

industrial-exportadora e empregado ou consumido na industrializao de produto final
j exportado.
2 O disposto no caput no alcana as hipteses previstas nos incisos IV a IX do art.

3 da Lei n 10.637, de 30 de dezembro de 2002, nos incisos III a IX do art. 3 da Lei
n 10.833, de 29 de dezembro de 2003, e nos incisos III a V do art. 15 da Lei n 10.865,
de 30 de abril de 2004.
3 O beneficirio poder optar pela importao ou pela aquisio no mercado interno

da mercadoria equivalente, de forma combinada ou no, considerada a quantidade
total adquirida ou importada com pagamento de tributos.
4 Para os efeitos deste artigo, considera-se mercadoria equivalente a mercadoria

nacional ou estrangeira da mesma espcie, qualidade e quantidade, adquirida no mer-
cado interno ou importada sem fruio dos benefcios referidos no caput, nos termos,
limites e condies estabelecidos pelo poder Executivo.
5 O beneficirio poder optar, ainda, pela importao ou aquisio no merca-

do interno, com iseno, de quaisquer mercadorias equivalentes, desde que o
valor dos tributos objeto da iseno seja igual ou inferior ao valor dos tributos
efetivamente recolhidos nas operaes tributadas relacionadas no mesmo ato
concessrio de drawback.
...
4 Processo de consulta tributria
Ato normativo
Decreto n 70.235/72
Assunto
Dar maior efetividade e segurana jurdica ao Processo Administrativo

de Consulta Tributria.
As Solues de Consultas so morosas e o processo tem instncia ni-

ca de julgamento, no cabendo recurso nem pedido de reconsiderao.
Problema
O instituto da Consulta Tributria no mais atende ao fundamento maior que justificou

a sua criao a segurana jurdica.
A Consulta Tributria, desde sua origem, teve por objetivo mitigar conflitos entre fisco e
contribuinte, permitindo que o contribuinte possa esclarecer, perante a Administrao,
dvidas relevantes quanto correta aplicao da norma tributria. No produz efeitos
a consulta formulada por contribuinte que estiver sob procedimento fiscal.
A consulta eficaz, formulada antes do prazo legal para recolhimento de tributo, impede
a aplicao de multa de mora e de juros de mora, relativamente matria consultada,
a partir da data de sua protocolizao at o 30 (trigsimo) dia seguinte ao da cincia,
pelo consulente, da Soluo de Consulta.
Entretanto, no raro a resposta a essas consultas demandam bem mais de um ano.

Enquanto isso, decises e atos decorrentes de entendimento no uniforme so prati-
cados pelas diferentes unidades da Receita Federal.
Nas consultas apresentadas por contribuintes, a legislao vigente assegura que, no

caso de resposta negativa, o contribuinte poder pagar o tributo devido no prazo de

trinta dias da resposta como se espontneo fosse, ou seja, com multa de mora de
10% e juros de mora.
Alm disso, as consultas so solucionadas em instncia nica, no cabendo recurso

nem pedido de reconsiderao da deciso que declar-la ineficaz.
Soluo
Assegurar que os objetivos do instituto da Consulta Tributria sejam efetivamente al-

canados mediante regras que estabeleam:
1 prazo razovel para resposta consulta, considerando no somente as necessida-

des do fisco, mas tambm, e principalmente, os direitos do contribuinte;
2 a extenso da condio de espontaneidade, nos casos de consultas formula-

das por entidades aos associados que no estejam sob procedimento fiscal sobre a
matria consultada;
3 que, para satisfazer s situaes que vedam a produo de efeito da consulta,

as intimaes e as comunicaes de incio de procedimentos fiscais indiquem, com
preciso, seus objetos e as matrias relacionadas;
4 que, no caso de resposta consulta negativa, aps o prazo fixado em lei, o con-
tribuinte tenha a condio de liquidar seu dbito na condio j estabelecida pelo art.
100 do CTN, porm, em 60 meses.
Justificativa
O sujeito passivo, bem como os rgos da administrao pblica e as entidades

representativas de categorias econmicas ou profissionais podem formular consulta
sobre dispositivos da legislao tributria aplicveis a fato determinado.
A partir da apresentao da consulta, nenhum procedimento fiscal ser instaurado

contra o sujeito passivo, relativamente espcie consultada, at o trigsimo dia sub-
sequente data da cincia de deciso de primeira instncia da qual no haja sido
interposto recurso ou de deciso de segunda instncia. No caso de consulta formu-
lada por entidade representativa de categoria econmica ou profissional, os efeitos
suspensivos s alcanam seus associados ou filiados depois de cientificado o con-
sulente da deciso.
A consulta no suspende o prazo para recolhimento de tributo retido na fonte ou au-

tolanado, antes ou depois de sua apresentao, nem para entrega de declarao de
rendimentos ou cumprimento de outras obrigaes acessrias. Havendo divergncia
de concluses entre Solues de Consulta relativas mesma matria, fundadas em
idntica norma jurdica, caber recurso especial, porm, sem efeito suspensivo.
Para assegurar que os objetivos do instituto da Consulta Tributria sejam efetivamente

alcanados, prope-se que as resposta consulta sejam expedidas em prazo razo-
vel, considerando no somente as necessidades do fisco, mas tambm, e principal-
mente, os direitos do contribuinte.
Prope-se, ainda, a extenso da condio de espontaneidade, nos casos de con-

sultas formuladas por entidades, aos associados que no estejam sob procedimento
fiscal sobre a matria consultada.
Para satisfazer s situaes que vedam a produo de efeito da consulta, as inti-

maes e as comunicaes de incio de procedimentos fiscais devero indicar, com
preciso, seus objetos e as matrias relacionadas.
Por fim, que no caso de resposta negativa consulta, aps o prazo de seis meses, o
contribuinte possa liquidar seus dbitos na condio j estabelecida pelo art. 100 do
CTN, porm, em 60 meses.
Providncias
Alterao do Decreto n 70.235/72, que tem fora de lei. A alterao, portanto, dever
ser feita em projeto de lei ou Medida Provisria.

Art. X. O art. 51 do Decreto n 70.235, de 6 de maro de 1972, passa a vigorar acres-

cido de pargrafo nico com a seguinte redao:
Art. 51. . . . . . .
Pargrafo nico. Na hiptese deste artigo, a consulta produzir os efeitos referidos no

artigo 48, desde a sua apresentao:
I quando tratar de classificao de mercadorias;
II em relao aos representados pela entidade formuladora da consulta que no se

enquadram nas restries estabelecidas nos incisos II e III do artigo 52.
Art. XX. Independentemente da regulamentao prevista no 15 do art. 48 da Lei n

9.430, de 27 de dezembro de 1996, a cincia da deciso aps 180 (cento e oitenta)
dias da apresentao da consulta dar ao sujeito passivo, consulente ou represen-
tado por entidade, o direito de pagar ou recolher dbitos decorrentes do resultado
daquela deciso em at sessenta parcelas iguais e sucessivas, sem acrscimo de
multa e juros.
5 Preos de transferncia
Ato normativo
Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996
Assunto
Instituir Safe Harbor para importaes.
Problema
As recentes alteraes nas regras de preos de transferncia no foram suficientes

para alcanar a simplificao da legislao, objetivo que deve continuar a ser perse-
guido e que beneficiar, em especial, as empresas de menor porte.
Nesse sentido, cabe estender s importaes a competncia j atribuda Secretaria

da Receita Federal do Brasil (RFB), para fins de exportao, para que possa estabele-
cer normas que simplifiquem a apurao dos mtodos de preo de transferncia (Safe
Harbor), tendo em vista condies especiais de rentabilidade e representatividade das
operaes da pessoa jurdica.
Cabe registrar que tal medida, alm de facilitar os procedimentos para os contribuin-
tes, tambm atende aos interesses da administrao fiscal, por reduzir o universo dos
que se obrigam a complexas apuraes, tornando mais efetivo e menos burocrtico
o controle dessas operaes.
Soluo
Alterar a Lei n 9.430, de 1996, para incluir a hiptese de importao.

Justificativa
A legislao de preos de transferncia ainda muito complexa e requer conheci-

mento tcnico especializado por parte das empresas. Por isso, uma demanda antiga
e legtima do setor empresarial brasileiro a simplificao das regras de apurao e
controle dos preos de transferncia.
Um dos avanos mais significativos nesta legislao est a completar 10 (dez) anos.
Na Lei n 10.833, de 29 de dezembro de 2003, em seu art. 45, foi atribuda RFB a
competncia para estabelecer normas, tendo em vista condies especiais de renta-
bilidade e representatividade de operaes da pessoa jurdica, disciplinando a forma
de simplificao da apurao dos mtodos de preo de transferncia.
Tal dispositivo, que tem sido um facilitador do cumprimento dessa legislao nas ope-
raes de exportao, entretanto, no foi estendido s operaes de importao.
Assim, a presente proposta objetiva atribuir RFB a competncia para promover a

simplificao dos clculos relativos importao de bens, direitos e servios destina-
dos produo, especificamente para o mtodo do Preo de Revenda menos Lucro
PRL, pelas seguintes razes:
a a complexidade no apenas onera os contribuintes, mas tambm a administrao

tributria, por dificultar as atividades de controle e fiscalizao, alm de gerar inse-
gurana jurdica, prejudicial a todos;
b a simplificao beneficia a todos, pois assegura margem de lucratividade adequada

e confortvel para a administrao tributria, reduzindo o universo de contribuintes
a demandar complexos e dispendiosos controles fiscais, alm de mitigar conflitos
judiciais e administrativos;
c a legislao de preos de transferncia no se presta como mecanismo de poltica

de restrio de importaes, por atingir produtos que sequer tm produo nacional.
A proposta, portanto, permitir que a atual forma de apurao do preo de transfe-

rncia, produto a produto, para centenas ou milhares de itens, possa ser substituda,
opo do contribuinte, pela apurao agregada do conjunto de produtos sujeitos
mesma margem de lucro estabelecida para o PRL. Dessa forma, a metodologia em
vigor, que apresenta elevadssimo grau de complexidade e extremamente onerosa,
poder ser substancialmente simplificada, desde que observado o princpio da con-
sistncia, pois a opo dever ser definitiva para todo o perodo de apurao. A sim-
plificao aumenta a eficincia da autoridade fiscal e permite evitar evases, com
resultados positivos para a arrecadao.
Ademais, a proposta, objetivando maior conforto para a Administrao Tributria, es-

tabelece um acrscimo sobre as margens de lucro estabelecidas, levando em con-
siderao que fundamental para o pas estimular a maior agregao de valor local,
permitindo, inclusive, que, mediante ato conjunto, o MDIC e o Ministrio da Fazenda
possam instituir mecanismos que incentivem, ainda mais, essa maior agregao.
Providncias
Acrescentar novo dispositivo Lei n 9.430/96.
Art. X. A Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, passa a vigorar acrescida do art.

18-B, com a seguinte redao:
Art. 18-B Na hiptese de importao de bens, direitos ou servios destinados pro-

duo, o contribuinte poder adotar, para os fins do disposto no inciso II do Art. 18,
metodologia simplificada e consolidada de apurao, efetuando os clculos de forma
englobada para cada conjunto de setores de atividade com margem de lucro idntica,
na forma do 12 do art. 18 desta lei.
1 Na hiptese deste artigo, as margens referidas no caput sero acrescidas de:
I 10% (dez por cento) se o valor agregado no pas for igual ou superior a 60% (ses-
senta por cento);
II 20% (vinte por cento) nos demais casos.
2 O poder Executivo, mediante ato conjunto dos Ministros de Desenvolvimento,

Indstria e Comrcio Exterior MDIC e da Fazenda MF, poder reduzir os percentuais
referidos nos incisos do 1 deste artigo, como forma de estimular a ampliao das
margens de agregao de valor no Pas.

3 A opo ser adotada para todos os produtos submetidos ao PRL, sendo definitiva
para todo o perodo de apurao.
4 A opo ser efetuada mediante o registro das operaes efetuadas pelo contribuinte
segundo o disposto neste artigo, podendo a Secretaria da Receita Federal do Brasil RFB
instituir mecanismo mediante o qual o contribuinte lhe informar sobre a opo.
6 Desonerao da folha
de pagamento
Ato normativo
Lei 12.546/2011
Assunto
Universalizar e perenizar o regime de desonerao da folha de paga-

mentos, que deve ser opcional para todos os contribuintes.
Problema
O Governo Federal implantou o regime de incidncia da contribuio social patronal

sobre o faturamento, em substituio incidncia sobre a folha de pagamento, anun-
ciando-o como um efetivo incentivo s empresas.
Entretanto, tal incentivo foi limitado no tempo (at 2014), alm de ser obrigatrio para
os setores definido na Lei.
A substituio das incidncias sobre a folha por uma contribuio sobre a receita bruta
tampouco representou uma real desonerao para as empresas, pelo fato de ser obri-
gatria para todos os contribuintes que se enquadram nas hipteses elencadas pela
lei. Para algumas empresas, a carga tributria da contribuio sobre a receita bruta
superior quela que incidia sobre a folha.
Soluo
Tornar o regime definitivo e opcional.

Justificativa
Considerando que qualquer incentivo fiscal consistente visa ao desenvolvimento,

gerao de riqueza, emprego e renda, sua limitao no tempo conflita com os objeti-
vos de estimular os investimentos das empresas beneficirias, especialmente quanto
gerao de empregos.
Ademais, para que o incentivo seja efetivo, a nova modalidade de tributao deve ser
opcional para os contribuintes, sob pena de a desonerao da folha de pagamento
resultar em aumento da carga tributria, especialmente se este aumento decorrer da
forma de organizao da produo.
Tem-se, por exemplo, no setor de industrializao de bens de consumo, empresas que

terceirizam a assistncia tcnica enquanto outras, mais verticalizadas, assumem essa
assistncia de forma direta.
Tendo em conta que as receitas de exportao podem ser excludas da base da con-
tribuio sobre a receita bruta, o que no ocorre na hiptese de incidncia sobre a
folha de pagamentos, a desonerao das exportaes tambm s assegurada para
as empresas e setores includos no novo regime.
Providncias
Mediante Lei, tornar o novo regime definitivo (sem prazo) e opcional.
No caso da opo, at para permitir melhor controle da Autoridade Fiscal, deve ser
feita de forma anual e irretratvel para o exerccio fiscal.
Art. X. Os arts. 7 e 8 da Lei n 12.546, de 14 de dezembro de 2011, passa a vigorar

com as seguintes redaes:
Art. 7 Por opo da pessoa jurdica, contribuiro sobre o valor da receita bruta, exclu-
das as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos, em substituio
s contribuies previstas nos incisos I e III do art. 22 da Lei n 8.212, de 24 de julho de
1991, alquota de 2% (dois por cento):
. . . . . . . .
Art. 8 Contribuiro sobre o valor da receita bruta, excludas as vendas canceladas e

os descontos incondicionais concedidos, alquota de 1% (um por cento), em substi-
tuio s contribuies previstas nos incisos I e III do art. 22 da Lei no 8.212, de 24 de
julho de 1991, as empresas que fabricam os produtos classificados na Tipi, aprovada
pelo Decreto n 7.660, de 23 de dezembro de 2011, nos cdigos referidos no Anexo I
e que optarem por essa modalidade de contribuio.
. . . . . . . .
Art. XX. A Lei n 12.546, de 2011, passa a vigorar acrescida do art. 8-A, com a se-
guinte redao:
Art. 8-A A opo pela modalidade de contribuio de que tratam os arts. 7 e 8 ser
exercida pela pessoa jurdica mediante recolhimento tempestivo da contribuio relati-
va ao ms de janeiro de cada ano, ou do primeiro ms de funcionamento, no caso de
incio de atividades.
Pargrafo nico. A opo a que se refere o caput ser definitiva para todo o
ano-calendrio.

7 Reduo de multas
por infraes fiscais
Ato normativo
Lei n 9.430/96
Assunto
Reduzir as multas por infraes fiscais para patamares compat-

veis com a realidade econmica atual do Pas e com a estabilidade
da moeda.
As multas por infraes fiscais foram estabelecidas em percentuais

muito elevados, o que dificulta o seu pagamento e induz recor-
rente necessidade de programas de refinanciamento de dvidas
tributrias Refis.
Problema
Com a estabilizao da moeda e o controle da inflao no mais se justificam os ele-

vados percentuais de multas hoje em vigor, algumas chegando ao absurdo de 225%
do valor do imposto, transformando-se em claro confisco, o que gera gravame por
vezes insuportvel para a empresa.
Como o objetivo principal das penalidades desestimular a inadimplncia e a sone-

gao de tributos, a imposio de multas muito elevadas mostra-se contraditria, uma
vez que inviabiliza o pagamento dos dbitos.
Soluo
Reavaliar todas as penalidades em vigor e propor a reduo das multas a patama-

res justos e compatveis com a realidade econmica do Pas. As multas devem ser
adequadas s finalidades para as quais foram institudas. No podem, no entanto,
representar sanes to gravosas que as tornem confiscatrias ou impagveis e,
portanto, incuas.
Justificativa
As multas em vigor foram estabelecidas em patamares muito elevados, na dcada

de noventa, no contexto das medidas de combate inflao e de desindexao da
economia. O objetivo era preservar e proteger as receitas tributrias.
Embora tenham sido parcialmente reduzidas em 2007, nos termos da Lei n 11.488,
ainda permanecem excessivas para a atual conjuntura de estabilidade monetria, tor-
nando os dbitos impagveis, o que explica a constante e recorrente necessidade
de edio de novas leis concedendo anistias. Por serem demasiadamente gravosas,
as multas se transformaram em fator que realimenta a inadimplncia e a sonegao.
A reduo das multas, portanto, essencial para viabilizar o pagamento de tributos em

atraso, especialmente frente s elevadas taxas de juros de nossa economia. Mesmo
nos casos de multas por lanamento de ofcio, os nveis atuais so abusivos, princi-
palmente pelo fato de que muitas autuaes decorrem da complexidade do sistema
tributrio e das dificuldades conjunturais enfrentadas pelos contribuintes, e no do
desejo de sonegar tributos.
Faz-se necessrio, portanto, estimular e facilitar o cumprimento espontneo das obri-

gaes e a regularizao fiscal pela reduo das multas a patamares compatveis com
a estabilidade econmica do Pas.
S assim podero ser eliminadas as insustentveis presses pela aprovao ou reno-

vao de programas de anistias e perdes de dvidas, que se manifestam como um
crculo vicioso em perodos cada vez mais curtos.

A proposta de reduo das multas busca manter o nus daqueles contribuintes que
atrasam ou sonegam tributos, sem inviabilizar o pagamento dos tributos devidos, em
atraso ou sobre receitas omitidas.
Providncias
Alterar a Lei n 9.430/96.
Art. X. Os arts. 44 e 61 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, passam a vigorar

com a seguinte redao:
Art. 44. Nos casos de lanamento de ofcio, sero aplicadas as seguintes multas:
I - de 20% (vinte por cento) sobre a totalidade ou diferena de imposto ou contribuio

nos casos de falta de pagamento ou recolhimento, de falta de declarao e nos de de-
clarao inexata;
II - de 12,5% (doze inteiros e cinco dcimos por cento), exigida isoladamente, sobre o
valor do pagamento mensal:
. . . . . . . . . .
Art.61. Os dbitos para com a Unio, decorrentes de tributos e contribuies adminis-

trados pela Secretaria da Receita Federal, cujos fatos geradores ocorrerem a partir de
1 de janeiro de 1997, no pagos nos prazos previstos na legislao especfica, sero
acrescidos de multa de mora, calculada taxa de 0,083 (oitenta e trs milsimos por
cento), por dia de atraso.
1 . . . . . . . . . . .
2 O percentual de multa a ser aplicado fica limitado a 5% (cinco por cento).
. . . . . . . . . . .
8 Aproveitamento de crditos
tributrios acumulados
Ato normativo
Lei n 10.637/2002 e
Lei n 10.833/2003
Assunto
Atribuir liquidez aos crditos acumulados das Contribuies ao

PIS e COFINS
Imposio de restries indevidas ao aproveitamento de crditos

tributrios legtimos
Problema
As restries utilizao dos crditos acumulados, notadamente das Contribuies ao

PIS/Cofins, representam um nus adicional e ilegtimo para as empresas, em especial
para as empresas exportadoras.
Segundo a legislao em vigor, os crditos acumulados, relativos a tributos e contri-

buies, podem ser compensados com dbitos prprios relativos a quaisquer tributos
e contribuies administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil. So veda-
das, contudo, a compensao com dbitos relativos a contribuies previdencirias e
a transferncia dos crditos acumulados a terceiros.
Estas vedaes no se justificam nos dias atuais, uma vez que os ajustes contbeis
nas diferentes rubricas de receitas podem ser realizados diretamente nos sistemas de
compensao j existentes.
As restries ao aproveitamento automtico dos crditos acumulados implicam

custos adicionais para os contribuintes e para o Estado, uma vez que geram a

necessidade de anlise de grande volume de solicitaes de ressarcimento ou de
restituio em espcie.
A autorizao desses pedidos, por sua vez, depende de anlise de precedncia de

crditos e da verificao da existncia de qualquer dbito do contribuinte junto
Fazenda Nacional. Existindo dbito, inclusive em relao Divida Ativa do Instituto
Nacional do Seguro Social INSS, o valor da restituio ou ressarcimento pleiteados
dever ser compensado com o montante do dbito.
A complexidade dos procedimentos de anlise manual, combinada ao grande volume

de pleitos, explica o crescente acmulo de crditos aguardando processamento, o
que resulta em verdadeiros emprstimos compulsrios dos contribuintes ao governo.
Tais restries aumentam a burocracia e os riscos dos procedimentos para o aprovei-

tamento de crditos tributrios legtimos, cujos pleitos muitas vezes levam anos para
serem apreciados.
Por todas essas razes, o retardamento na homologao dos pedidos tem fortes
consequncias sobre o fluxo de capital das empresas, potencializa os riscos de frau-
des e desvios e impe um verdadeiro nus para a produo e para as exportaes
brasileiras, alm de entrave ao desenvolvimento do Pas.
Convm ressaltar que o ressarcimento de crditos tributrios no corrigido monetaria-

mente, o que agrava os prejuzos para os contribuintes, notadamente para os exportadores.
Soluo
Atribuir liquidez aos crditos acumulados, seja pela possibilidade de compensao

com qualquer tributo ou contribuio federal, inclusive previdenciria, seja pela per-
misso de sua transferncia a terceiros.
Justificativa
As empresas brasileiras enfrentam, em particular nos ltimos anos, um perverso pro-

cesso de acumulao de crditos tributrios no compensados.
Tais crditos, que deveriam ser devolvidos em curto perodo de tempo, se trans-
formaram em custos para os contribuintes, uma vez que o ressarcimento no est
sujeito atualizao monetria.
No raro, grandes empresas recebem das auditorias externas a orientao para

lanarem como perdas esses crditos acumulados, por se tratar de direito de difcil
realizao, com fortes e negativos impactos para a imagem corporativa e srios
reflexos comerciais que, conforme o caso, podem ter efeitos para a empresa no
mercado de capitais.
Os crditos que no podem ser compensados diretamente pelas empresas, e que so

objeto de pedido de ressarcimento ou restituio, ficam ento sujeitos verificao
pelos Auditores da Receita Federal. Alm de minucioso exame da pertinncia desses
crditos, o Auditor fica pessoalmente responsvel pela homologao de crditos que
se revelem improcedentes ou indevidos. Como no h recursos humanos suficientes
para realizar todo esse trabalho, com a celeridade necessria, o acmulo de crditos
pendentes de anlise inevitvel e recorrente.
Por isso, a soluo para o problema requer o aperfeioamento da sistemtica de

compensao e aproveitamento automtico, sob a responsabilidade do contribuinte.
Tendo em vista que a administrao e a arrecadao das contribuies previdencirias

tambm foram transferidas Receita Federal, a simplificao operacional propiciada
pela compensao dos crditos tributrios contra os dbitos destas contribuies po-
der resultar em grande economia de recursos, tanto para as empresas quanto para
o governo, reduzindo os riscos de fraudes e desvios associados aos mecanismos do
ressarcimento em espcie.
A permisso para compensao de crditos acumulados com os dbitos de con-

tribuies previdencirias uma medida adequada, uma vez que eventuais dbitos
previdencirios j so devidamente abatidos do saldo de crdito a restituir ou ressarcir,
inclusive por se tratar de ajuste meramente escritural, em nada afetando a destinao
de cada espcie de receita.
A autorizao para compensao contra dbitos de terceiros tambm poder contri-

buir para a automatizao e maior celeridade do processo.

Providncias
Alterar as Leis n 10.637/2002 e 10.833/2003.
Art. X. Os saldos credores relativos Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins,

apurados de forma no-cumulativa, podero ser compensados com quaisquer d-
bitos relativos a tributos e contribuies administrados pela Secretaria da Receita
Federal do Brasil RFB, inclusive os de natureza previdenciria, vencidos ou vin-
cendos, inclusive relativos a parcelamentos especiais.
1 Alternativamente ao disposto no caput deste artigo, a pessoa jurdica poder

transferir seus saldos credores, total ou parcialmente, a outra pessoa jurdica, nos
termos e condies estabelecidos em regulamento.
2 Os saldos credores existentes em 31 de dezembro de 2014 somente podero ser

utilizados para compensao de dbitos vencidos at aquela data.
9 Utilizao do seguro garantia
nos processos de execuo fiscal
Ato normativo
Alterao da Lei n 6.830/80
Assunto
A Lei de Execues Fiscais no prev, de forma expressa, a aceitao

do seguro-garantia judicial como modalidade de garantia em juzo,
nos processos de execuo fiscal.
Permitir a utilizao do seguro-garantia, j previsto no novo Cdigo de

Processo Civil (CPC) desde 2006, como alternativa de garantia nos
processos de execuo fiscal.
Problema
A falta de previso legal para aceitao do seguro-garantia nos processos de execuo

fiscal impede a utilizao dessa modalidade de garantia, que j est contemplada no
novo CPC, oferece maior liquidez para o Fisco e menos onerosa para os contribuintes.
At o momento, todas as decises do Superior Tribunal de Justia STJ so contrrias

utilizao do seguro-garantia nos processos de execuo fiscal em virtude, exclusi-
vamente, da falta de previso legal.
Os contribuintes, muitas vezes, no dispem de recursos ou bens suficientes para

oferecerem fiana bancria ou penhora no valor dos dbitos que discutem ou contes-
tam na esfera judicial.
As alternativas de garantia atualmente previstas na Lei de execuo fiscal, a exemplo

da fiana bancria e da penhora de bens, tambm podem representar, para alguns
contribuintes, um nus financeiro muito elevado, seja pela limitao do crdito junto s
instituies financeiras, seja pelo comprometimento do capital de giro das empresas.

A incluso do seguro-garantia, nos termos previstos no novo CPC, dentre as alterna-
tivas de garantias listadas na Lei de Execues Fiscais, eliminar as atuais restries
aceitao dessa modalidade de cauo fiscal, assegurando o equilbrio entre o
interesse do credor e a menor onerosidade para o devedor.
Soluo
Tendo em vista a previso da modalidade do seguro-garantia no novo CPC, falta ape-

nas incluir dispositivo que acrescente referida modalidade de garantia em juzo na Lei
de Execues Fiscais.
Justificativa
O seguro-garantia tem natureza semelhante fiana bancria, mas pode apresentar

algumas vantagens para o contribuinte, a exemplo da liquidez, do menor custo e da
no afetao dos limites de crditos bancrios.
Assim, opo do contribuinte, o seguro-garantia poder representar mais um ins-

trumento ou alternativa para garantir o pagamento do valor correspondente aos de-
psitos em juzo que o tomador necessite realizar no trmite dos processos judiciais.
A medida proposta, portanto, amplia as opes para o contribuinte e tem efeitos po-
sitivos para o desenvolvimento do setor de seguros no pas.
Providncias
Prever, em lei, a possibilidade de oferecimento e aceitao do seguro-garantia para

dbitos inscritos em Dvida Ativa da Unio, assegurando assim mais uma modalida-
de de garantia com liquidez aos crditos pblicos nos processos de execuo fiscal.
Os Arts. 7, 9, 15 e 16 da Lei 6.830, de 22 de setembro de 1980 passam a vigorar

com a seguinte redao:
...
Art. 7 - O despacho do Juiz que deferir a inicial importa em ordem para:
I - citao, pelas sucessivas modalidades previstas no artigo 8;
II - penhora, se no for paga a dvida, nem garantida a execuo, por meio de dep-
sito, seguro-garantia ou fiana;
III - arresto, se o executado no tiver domiclio ou dele se ocultar;
IV - registro da penhora ou do arresto, independentemente do pagamento de custas

ou outras despesas, observado o disposto no artigo 14; e
V - avaliao dos bens penhorados ou arrestados.
...
Art. 9 Em garantia da execuo, pelo valor da dvida, juros e multa de mora e encar-
gos indicados na Certido de Dvida Ativa, o executado poder:
I - efetuar depsito em dinheiro, ordem do Juzo em estabelecimento oficial de cr-

dito, que assegure atualizao monetria;
II - oferecer fiana bancria ou seguro-garantia;
III - nomear bens penhora, observada a ordem do artigo 11; ou
IV - indicar penhora bens oferecidos por terceiros e aceitos pela Fazenda Pblica.
1 - O executado s poder indicar e o terceiro oferecer bem imvel penhora com

o consentimento expresso do respectivo cnjuge.
2 - Juntar-se- aos autos a prova do depsito, da fiana bancria, do seguro-ga-

rantia ou da penhora dos bens do executado ou de terceiros.
3 - A garantia da execuo, por meio de depsito em dinheiro, seguro-garantia ou

fiana bancria, produz os mesmos efeitos da penhora.

4 - Somente o depsito em dinheiro, na forma do artigo 32, faz cessar a responsa-
bilidade pela atualizao monetria e juros de mora.
5 - A fiana bancria prevista no inciso II obedecer s condies pr-estabelecidas

pelo Conselho Monetrio Nacional.
6 O executado poder pagar parcela da dvida, que julgar incontroversa, e garantir

a execuo do saldo devedor.
...
Art. 15 - Em qualquer fase do processo, ser deferida pelo Juiz:
I - ao executado, a substituio da penhora por depsito em dinheiro, seguro-garan-

tia ou fiana bancria; e
II - Fazenda Pblica, a substituio dos bens penhorados por outros, independente-

mente da ordem enumerada no artigo 11, bem como o reforo da penhora insuficiente.
Art. 16 - O executado oferecer embargos, no prazo de 30 (trinta) dias, contados:
I - do depsito;
II - da juntada da prova da fiana bancria ou do seguro-garantia;
III - da intimao da penhora.
1 - No so admissveis embargos do executado antes de garantida a execuo.
2 - No prazo dos embargos, o executado dever alegar toda matria til defesa,
requerer provas e juntar aos autos os documentos e rol de testemunhas, at trs, ou,
a critrio do juiz, at o dobro desse limite.
3 - No ser admitida reconveno, nem compensao, e as excees, salvo as de

suspeio, incompetncia e impedimentos, sero arguidas como matria preliminar e
sero processadas e julgadas com os embargos.
...
10 Certido negativa de dbitos
e irregularidade fiscal
Ato normativo
Diversos
Assunto
Restries ao livre exerccio da atividade empresarial quando h irre-

gularidade fiscal.
Limitar as hipteses em que a existncia de dbitos fiscais seja utiliza-

da como fator de restrio ao livre exerccio da atividade empresarial.
Problema
As normas tributrias, nos trs nveis de governo, impem severas restries ativida-
de empresarial, nas situaes de existncia de dbitos tributrios.
A existncia de dbitos fiscais sem exigibilidade suspensa, mesmo nos casos em que
estes tenham sido devidamente declarados, acarreta diversos obstculos s ativida-
des dos contribuintes, sendo impeditiva da obteno de benefcios fiscais, da obten-
o de financiamentos de entidades pblicas, da participao em licitaes pblicas
e da realizao de atividades de comrcio exterior.
Tais restries e impedimentos, em muitos casos, representam um cerceamento ao

livre exerccio da atividade empresarial, assumindo o carter de imposio de pena
sem julgamento.
Em algumas situaes as penalidades so demasiadamente gravosas, impedindo

a continuidade das operaes da empresa, sem qualquer evidncia de riscos para
o Fisco.
Em outros casos, nos quais os riscos podem ser elevados, tais regras no se aplicam.

Por exemplo, um contribuinte autuado por utilizao de notas fiscais inidneas, carac-
terizando, em tese, cometimento de crime, no sofrer qualquer restrio enquanto
no houver deciso definitiva que o condene, o que poder levar anos, seno dca-
das, dado o efeito suspensivo que lhe concede o direito de certido positiva com
efeito de negativa.
Por outro lado, o contribuinte que declara seus dbitos, mas no os liquida nos prazos
determinados, agindo de boa-f, de imediato penalizado.
Sem a certido negativa o contribuinte fica impedido de realizar operaes de comr-

cio exterior, uma vez que a habilitao no Radar, e por consequncia no Siscomex,
depende da regularidade fiscal.
Nos casos de licitao internacional, lanada por ente governamental brasileiro, a exi-
gncia de certido negativa s se aplica empresa brasileira, pois no possvel ve-
rificar a regularidade fiscal do concorrente estrangeiro em seu pas de origem. Assim,
pode acontecer da empresa estrangeira vencer o certame pelo fato de a empresa
brasileira estar aqui inadimplente, ainda que a empresa estrangeira seja inadimplente
contumaz em seu pas de origem.
Em sntese, as restries impostas s situaes de irregularidade fiscal, que impos-

sibilitam a obteno de certido negativa, muitas vezes impedem que o contribuinte,
limitado em suas atividades, possa auferir ganhos que permitam sua recuperao
econmica e, principalmente, a liquidao dos seus dbitos fiscais.
Nessas hipteses, a legislao tributria condena o contribuinte pena de morte, ao

invs de lhe dar condies de sobrevida e adimplemento. Tais restries so at de
duvidosa constitucionalidade, por ferirem o princpio da livre iniciativa e, em muitos
casos, o da isonomia.
Soluo
Alterar a legislao tributria para rever as hipteses de exigncia de certido negativa

e regularidade fiscal, atribuindo-lhes racionalidade, de forma a incentivar, e no res-
tringir, a atividade empresarial, permitindo que a empresa tenha condies de crescer
e liquidar seus dbitos.
Justificativa
As administraes tributrias brasileiras contam com diversos mecanismos legais para

garantir o crdito tributrio, tais como o arrolamento de bens e a cautelar fiscal, alm
das severas medidas de execuo fiscal.
Alm disso, a inadimplncia no , na esmagadora maioria dos casos, uma atitude

dolosa, mas circunstancial, necessria manuteno das atividades e dos empregos,
sendo causada, muitas vezes, por problemas de conjuntura econmica interna ou
mesmo externa.
Providncias
Mediante Lei, preferencialmente Complementar, para vincular Estados e Municpios,

delimitar com justia, coerncia e objetividade as hipteses em que o contribuinte, em
dbito para com a Fazenda Pblica, sofra restries ao livre, legal e legtimo exerccio
de suas atividades.
Cabe ressaltar que as restries impostas pela legislao atual induzem os contribuintes
judicializao de situaes de simples inadimplncia, por mera questo de sobrevi-
vncia, sem qualquer ganho para o Errio e, especialmente, para a sociedade brasileira.
Essas situaes tambm acabam por fortalecer as presses para as interminveis

criaes de programas privilegiados de pagamentos de dbitos fiscais, que distorcem
as relaes de mercado e penalizam aqueles que, com muito esforo, se mantm
adimplentes com suas obrigaes.
Para atender ao interesse pblico, a nova legislao poder estabelecer regras de

segurana para o Errio, como, por exemplo, a reteno de parcela razovel nos pa-
gamentos relativos s contrataes governamentais.

Art. X. A situao de irregularidade fiscal no pode restringir as atividades do contri-

buinte, relativamente s seguintes atividades:
I importao e exportao de bens ou servios;
II participao em licitaes realizadas por rgo da administrao pblica direta ou

indireta, inclusive fundacional.
Pargrafo nico. Na hiptese do inciso II deste artigo, em relao a licitaes nacio-

nais, o Poder Executivo poder estabelecer, para fins de liquidao dos dbitos fiscais,
a reteno de parcela dos valores devidos pela execuo ou fornecimento contratado,
limitada a 5% (cinco por cento) do valor da parcela ou a 1/180 (um cento e oitenta
avos) do valor total do dbito fiscal.
11 Tributao dos valores
decorrentes do usufruto de
benefcios e incentivos fiscais
Ato normativo
Diversos
Assunto
Incidncia de tributos sobre os valores decorrentes do usufruto de

incentivos e benefcios fiscais.
Anulao parcial dos benefcios e incentivos, reduzindo sua efetividade.
Vedar a incidncia de tributao sobre os valores, receitas ou ganhos,

decorrentes do usufruto de incentivos e benefcios fiscais.
Problema
A Receita Federal tem interpretado, nos ltimos anos, que os valores decorrentes de
benefcios e incentivos fiscais, concedidos regularmente nos termos da legislao em
vigor, estariam sujeitos tributao.
A partir desse entendimento, diversos contribuintes foram autuados, sob a alegao

de que deveriam recolher os tributos devidos sobre a parcela dos benefcios e incen-
tivos fiscais recebidos e usufrudos.
Tal interpretao, incoerente com os fundamentos da instituio dos benefcios e in-

centivos concedidos, muitas vezes por iniciativa do prprio Poder Executivo Federal,
tem como efeito a anulao parcial das medidas de desonerao pretendidas.

Como a concesso de incentivos fiscais no um favorecimento para a empresa, mas
instrumento de poltica governamental para o crescimento econmico e social do Pas,
tal entendimento termina por frustrar o alcance dos objetivos dessa poltica.
Como se trata de interpretao, esse entendimento provoca autuaes e, por conse-

quncia, gera um enorme contencioso administrativo e judicial, que contribui para o
aumento da insegurana jurdica e para inibir ainda mais o investimento no pas.
Soluo
Alterar a legislao tributria, vedando, de forma e expressa e com efeitos retroativos,

a incidncia de tributos sobre os valores decorrentes dos incentivos fiscais usufrudos
pelo contribuinte.
Justificativa
A concesso de incentivos fiscais no pode ser vista como mero privilgio para os
contribuintes, mas, ao contrrio, um instrumento de poltica de desenvolvimento eco-
nmico e social, onde se instala uma parceria entre governo e contribuinte para que
haja investimento produtivo, crescimento econmico, gerao de emprego, renda e
elevao da arrecadao.
Dessa forma, a postura da autoridade fiscal se d na contramo dessa poltica, de-

vendo ser afastada de imediato.
Providncias
Mediante Lei, vedar a incidncia de quaisquer tributos, sejam eles federais, estaduais
ou municipais, sobre os valores auferidos pelos contribuintes a ttulo de benefcio ou
incentivo fiscal.
Cabe ressaltar que a norma legal dever ter efeitos retroativos, para impedir que essa
interpretao equivocada produza efeitos sobre o passado, quando referida tributao
no era de conhecimento nem do Fisco.
Art. X. Os resultados econmicos e financeiros obtidos pelo sujeito passivo em

decorrncia de benefcios e incentivos fiscais, federais, estaduais, distrital ou muni-
cipais, concedidos a qualquer ttulo e sob qualquer forma, por no terem a natureza
de faturamento ou receita, mas de recuperao de custos, despesas ou encargos,
no integram a base de clculo de tributos ou contribuies.
Pargrafo nico. O disposto neste artigo:
I aplica-se, tambm, aos ressarcimentos e restituies de tributos e contribuies,

ainda que decorrentes de incentivos ou benefcios fiscais;
II sujeita-se norma estabelecida no inciso I do art. 106 da Lei n 5.172, de 25 de

outubro de 1966 Cdigo Tributrio Nacional.

12 Ressarcimento dos gastos
com equipamentos destinados
exclusivamente ao controle fiscal
Ato normativo
Diversos
Assunto
Onerao indevida dos contribuintes, relativamente aquisio obriga-

tria de equipamentos destinados, exclusivamente, ao controle fiscal.
Criar mecanismos de ressarcimento desses gastos.
Problema
Ao longo dos ltimos anos, por fora das facilidades trazidas pela evoluo tecnolgi-
ca, as administraes tributrias nacionais instituram diversos mecanismos destina-
dos maior efetividade da fiscalizao e, por conseguinte, elevao da arrecadao
de tributos.
Entretanto, o custo de implantao dos equipamentos necessrios tem sido repas-

sado integralmente aos contribuintes, os quais j sustentam o Estado mediante o
pagamento de tributos.
Assim, ficam os contribuintes obrigados a gastar significativos valores com a aquisi-

o de equipamentos, produtos e servios (ECF, medidores de vazo ou produo,
sofisticados sistemas informatizados, scanners etc.), que pouco ou nada contribuem
para o exerccio de suas atividades empresariais.
Ainda que se reconhea que a melhoria do controle fiscal favorece toda a sociedade,
no justo que o custo dessa evoluo recaia apenas sobre as empresas.
Considerando as dificuldades operacionais para que a administrao tributria ad-
quira, desenvolva e distribua, no curto prazo, tais equipamentos, prope-se que os
custos incorridos nas aquisies desses equipamentos sejam ressarcidos pelo Fisco.
Soluo
Criar mecanismos de ressarcimento para os gastos, impostos pelo Poder Pblico e in-
corridos pelos contribuintes, relativos implantao de mecanismos de controle fiscal.
No caso de equipamentos exigidos pela legislao tributria federal, o ressarcimento

dever se dar mediante o creditamento desses gastos contra o PIS/Pasep e/ou a Cofins.
Se a exigncia for estadual, ainda que em conjunto com municpios, o creditamento

dever ser contra o ICMS.
No caso de exigncia apenas municipal, contra o ISS.
Justificativa
A exigncia de aquisio e implantao de equipamentos e sistemas de controle fiscal

representa um nus, sem qualquer contrapartida para os contribuintes.
Tendo em vista que o aperfeioamento dos controles fiscais beneficia o conjunto da

sociedade, os gastos realizados pelos contribuintes com a aquisio dos equipamen-
tos exigidos para esses controles tambm devero ser suportados pelo Fisco, tendo
por vista a recuperao de receitas que propiciam.
Providncias
Mediante Lei, preferencialmente Complementar, para alcanar estados e municpios,

prever o ressarcimento dos gastos com a aquisio de equipamentos de controle
fiscal exigidos pela respectiva autoridade.

Art. X. Os valores incorridos pelo sujeito passivo, relativamente a equipamentos,

sistemas de processamento de dados e servios, destinados exclusivamente a con-
trole fiscal estabelecido em legislao tributria federal ou que seja utilizado pela
Secretaria da Receita Federal do Brasil RFB, sero utilizados como crdito da
Cofins, na forma deste artigo.
Pargrafo nico. O aproveitamento do crdito referido no caput deste artigo ser reali-
zado em 12 (doze) parcelas iguais, mensais e sucessivas, a partir do ms subsequente
ao do pagamento, nos termos estabelecidos pela RFB.
2 PROPOSTAS ADUANEIRAS
13 Ampliao do Despacho
Aduaneiro Expresso (Linha Azul)
ato normativo
Novo artigo de decreto e alteraes na IN SRF n 476/04
Assunto
Ampliar as hipteses de habilitao ao Despacho Aduaneiro Expresso

(Linha Azul).
Conferir maior previsibilidade e agilidade aos trmites para exportao

e importao de mercadorias.
63
Problema
O Despacho Aduaneiro Expresso (Linha Azul) pode ser concedido a empresas indus-
triais que operam regularmente no comrcio exterior e possuam um histrico confivel
em relao ao cumprimento das obrigaes tributrias, aduaneiras e correlatas.
Como benefcios, so adotados procedimentos mais geis e, portanto mais seguros e

previsveis, em suas operaes de importao, exportao e trnsito aduaneiro.
Para os importadores: cargas submetidas a tratamento de armazenamento prioritrio

ou carga no destinada a armazenamento, dependendo da unidade de desemba-
rao da mercadoria; cargas desembaraadas para trnsito, consumo ou admisso
em regimes aduaneiros com o mnimo de interveno da fiscalizao aduaneira e
em carter prioritrio; conferncia aduaneira das cargas selecionadas realizada em
carter prioritrio.
Para os exportadores: cargas desembaraadas para embarque ao exterior ou para

trnsito inclusive nos despachos realizados em recinto no alfandegado com o
mnimo de interveno da fiscalizao aduaneira e em carter prioritrio; conferncia
aduaneira das cargas selecionadas realizada em carter prioritrio.
De fato, tais benefcios tm sido reconhecidos pelas empresas habilitadas como fun-
damentais para sua insero competitiva no mercado internacional.
Os critrios e requisitos estabelecidos para a adeso voluntria Linha Azul so, no

entanto, bastante exigentes e podem ser cumpridos somente por grandes empresas,
j que estabelecem como exigncia para a habilitao possuir um patrimnio lquido
igual ou superior a R$ 20 milhes, alm do requisito de realizar operaes de comrcio
exterior com regularidade mnimo de 100 operaes mensais com fluxo de comrcio
igual ou superior a US$ 10 milhes entre outras exigncias similares, cujo cumpri-
mento somente pode ser alcanado por grandes empresas.
Assim, inexiste um regime ou procedimento simplificado para pequenas e mdias

empresas que garanta maior agilidade nos trmites administrativos e aduaneiros de
importao, exportao e trnsito, ainda que pequenas e mdias empresas atuem de
forma regular e continuada no comrcio exterior.
Ademais, os benefcios da Linha Azul somente se aplicam aos procedimentos de

despacho aduaneiro, no sendo adotados por outros rgos de controle fronteirio,

a exemplo dos demais anuentes (Anvisa, Mapa, Vigiagro, Ibama etc.). Para facilitar e
simplificar ainda mais as operaes de comrcio exterior no mbito do regime, sem
prejuzo da segurana e efetividade dos controles, o tratamento diferenciado para as
empresas habilitadas na Linha Azul tambm deveria ser estendido aos demais rgos
de governo intervenientes no comrcio exterior.
As excessivas exigncias para enquadramento e operao no regime, juntamente com

a inexistncia de dispositivos que permitam a adoo, por outros rgos de controle
explicam o reduzido nmero de empresas habilitadas at esta data1.
Soluo
Revisar os critrios, requisitos e procedimentos estabelecidos para o Despacho

Aduaneiro Expresso (Linha Azul) e estabelecer normas que permitam a participao
de outros rgos anuentes e intervenientes no regime.
Reduzir as exigncias e flexibilizar os limites de capital e de nmero e valor de opera-

es necessrias para a habilitao no regime, de forma a permitir que pequenos e
mdios importadores e exportadores, com histrico de regularidade e boa conduta,
tambm possam usufruir dos benefcios do regime.
Justificativa
Um dos grandes desafios do Brasil para consolidar-se no comrcio internacional a

reduo de custos logsticos e administrativos das operaes aduaneiras, conforme
demonstrado na pesquisa CNI de 2014 sobre Entraves s Exportaes Brasileiras.
Para isso, essencial a eliminao dos entraves burocrticos atuais, de forma a ampliar
a previsibilidade no embarque e desembarque de mercadorias e, consequentemente,
reduzir o tempo de despacho e desembarao nas operaes de comrcio exterior.
Prope-se, portanto, a adoo de medidas que ampliem o acesso ao regime da

Linha Azul para empresas de baixo risco, inclusive pequenas e mdias empresas
que operam de forma regular no comrcio exterior, o que certamente contribuir
1
De acordo com informao disponvel no site da Receita Federal, existem apenas 48 empresas habilitadas Linha Azul.
2 | PROPOSTAS ADUANEIRAS 65
para a maior fluidez do comrcio exterior lcito e, ao mesmo tempo, para a reduo
das fraudes e desvios associados excessiva burocracia dessas operaes. Os
limitados recursos da fiscalizao podero ser redirecionados para os contribuintes
e operadores de maior risco.
A maior previsibilidade e agilidade nos trmites relacionados ao comrcio exterior tm

efeitos diretos sobre a competitividade das empresas brasileiras, seja pela reduo
dos custos dos insumos e bens de capital que adquirem, seja pela eliminao de gra-
vames e encargos burocrticos que oneram os preos das mercadorias exportadas,
a exemplo do excessivo tempo para a liberao das mercadorias.
Na busca de maior segurana para o comrcio exterior e, ao mesmo tempo, de maior

agilidade e menores custos para as operaes e operadores regulares, as diversas
aduanas em todo o mundo credenciaram empresas e operadores para receber tra-
tamento facilitado em funo do menor risco que ofereciam. Assim, tais empresas e
operadores, atendidos certos critrios previamente estabelecidos, foram habilitados
como Operadores Econmicos Autorizados (OEA) e passaram a receber tratamento
simplificado e preferencial em suas operaes de comrcio exterior.
Considerando a introduo, no ordenamento jurdico do Mercosul, de uma figura muito

prxima do OEA, o denominado Operador Econmico Qualificado (OEQ), a ampliao
do regime da Linha Azul, bem como sua adoo pelos demais rgos de controle,
poder representar o embrio para implantao efetiva do OEQ no Brasil. A implanta-
o do OEQ, por sua vez, tambm ir requerer a ativa participao do setor privado
e dos demais rgos que atuam no controle do comrcio exterior, notadamente para
a definio dos requisitos, critrios, recursos necessrios, estratgia para futuro re-
conhecimento mtuo, benefcios para as empresas que aderirem ao programa, entre
outros aspectos.
A ampliao da Linha Azul, portanto, est em sintonia com a evoluo dos procedi-
mentos aduaneiros adotados no Brasil e no mundo, que buscam facilitar e simplificar
a execuo dos controles para os operadores de menor risco, concentrando esforos
na fiscalizao das operaes de maior risco.

Providncias
Incluso de novo artigo em decreto para determinar que os demais rgos interve-
nientes nas operaes de comrcio exterior estabeleam tratamento prioritrio para
as operaes realizadas por empresas habilitadas no Regime Aduaneiro Expresso
(Linha Azul).
Alterao da IN SRF n 476/04 para permitir que outras empresas, no apenas aque-
las tributadas com base no Lucro Real, possam fazer a opo pelo regime da Linha
Azul, desde que atendam aos demais critrios de regularidade e de bom histrico
de conduta nas atividades de comrcio exterior. Dessa forma, empresas de menor
porte econmico, que operam com regularidade no comrcio exterior (mnimo de 10
operaes de comrcio exterior por ano), tambm podero ser autorizadas a utilizar
o regime e, assim, usufruir de trmites mais geis e simplificados em suas operaes
de exportao, importao e trnsito aduaneiro.
Aperfeioamentos adicionais da IN SRF n 476/04 podero ser feitos para simplificar

os procedimentos, exigncias e controles das empresas de menor porte que realizam
operaes de comrcio exterior concentradas em poucos produtos, de forma a facilitar
a adeso dessas empresas ao regime.
Minuta de artigo a ser introduzido em decreto:
A Secretaria da Receita Federal do Brasil e os demais rgos intervenientes nas ope-

raes de comrcio exterior estabelecero os critrios e requisitos para que as em-
presas e operadores com atuao continuada e regular no comrcio exterior possam
receber tratamento prioritrio, com o mnimo de intervenes da fiscalizao, no m-
bito do Regime Aduaneiro Expresso (Linha Azul).
Alteraes propostas na IN/SRF 476/04
...
Art. 3 Poder ser habilitada Linha Azul a pessoa jurdica que atenda s seguintes
condies:
I ...
...
VIII EXCLUIR
IX Atue, com regularidade, no comrcio exterior, ou tenha realizado, no exerccio

fiscal anterior ou nos doze meses anteriores apresentao do pedido de habili-
tao, no mnimo 10 operaes de comrcio exterior (conjunto de importaes e
exportaes efetivas);
.......
5 EXCLUIR
........
7 EXCLUIR
....................

14 Despacho consolidado
de exportao
Ato normativo
Portaria Secex n 23/2011 e IN SRF n 28/1994.
Assunto
Simplificar o despacho aduaneiro de exportao de forma a con-

solidar todas as operaes de um determinado perodo em um
nico despacho.
Iniciar a implantao do despacho consolidado para as operaes

de exportao realizadas por empresas que atuam com regularidade
no comrcio exterior.
Permitir a utilizao da nota fiscal eletrnica como documento ni-

co de exportao, com apresentao posterior da Declarao de
Exportao Consolidada para fins estatsticos, cambiais e fiscais.
Eliminar exigncias de registro e outras obrigaes formais nas ope-

raes de exportao.
Problema
Em cada operao de exportao exigido o cumprimento de todas as formalidades

junto aos rgos intervenientes e Receita Federal, que se materializam mediante o
Registro de Exportao e a Declarao de Exportao.
Esse procedimento gera entraves e custos adicionais desnecessrios, tanto para os

pequenos exportadores que possuem uma carteira limitada de clientes e pouca ou
nenhuma variedade de produtos exportados, como para as empresas maiores, que
exportam regularmente um determinado tipo ou conjunto de produtos. O resultado dos
controles para identificar irregularidades, nessas situaes, muito reduzido ou mes-
mo nulo, uma vez que as exportaes so regulares, os destinatrios so conhecidos
e as mercadorias, as mesmas.
Soluo
Criar um procedimento especial de exportao que possibilite o embarque da merca-

doria com base apenas na nota fiscal eletrnica NFe. A apresentao da declarao
de exportao poder ser feita a posteriori, de forma consolidada, contemplando todas
as exportaes realizadas pelo contribuinte em determinado perodo. Assim, a sada
fsica das mercadorias do pas seria controlada mediante o cotejamento das informa-
es constantes da NFe com o respectivo conhecimento de carga e, sendo o caso,
com o Registro de Exportao, no momento do embarque.
Trata-se de procedimento similar ao atualmente adotado nas internaes da Zona

Franca de Manaus para o restante do pas, que considera a prvia habilitao do
interessado a um procedimento informatizado simplificado, conforme previsto na IN
SRF n 242/02, que poderia perfeitamente ser aplicado s exportaes e, em etapa
posterior, tambm s importaes.
Como medida ideal, de mdio ou longo prazo, os documentos atualmente adotados

para o controle das exportaes Registro de Exportao e Declarao de Exportao
deveriam ser totalmente substitudos pela nota fiscal eletrnica, situao que exige
ajustes significativos no Siscomex e nos procedimentos dos distintos rgos que rea-
lizam o controle das exportaes.
O procedimento especial sugerido poderia ser adotado de imediato, para um conjunto

definido de operaes de exportao e de exportadores que atendam a determinados
critrios e requisitos, e ser utilizado como um piloto para a posterior substituio total
dos documentos utilizados para os trmites de exportao.
Justificativa
dispensvel o cumprimento de todas as formalidades de registro no Siscomex em

cada operao de exportao, quando se tratar de empresas e operaes contuma-
zes, que permitem a realizao do controle de forma diversa da convencional.

A consolidao das informaes sobre as exportaes realizadas em uma nica
Declarao de Exportao, para empresas previamente habilitadas ao procedimen-
to, propiciaria maior agilidade nas exportaes realizadas e tambm reduo de
custos pela diminuio dos procedimentos burocrticos. Isso tudo sem prejudicar o
controle exercido por todos os rgos governamentais e a gerao de estatsticas
do comrcio externo.
Igualmente, como mencionado, poderia ser utilizada como um piloto para a defini-
o de um novo e amplo procedimento para o controle das exportaes em que os
documentos hoje utilizados, tanto para o controle administrativo quanto fiscal, seriam
substitudos pela nota fiscal eletrnica.
Providncias
Promover alteraes Portaria Secex n 23/11 e IN SRF n 28/94 que discipli-

nam, respectivamente, o tratamento administrativo e o despacho de exportao,
ou editar uma norma especfica criando um procedimento especial de controle ou
regime simplificado para exportadores e exportaes que se enquadrem nos crit-
rios estabelecidos, que seriam verificados em procedimento de prvia habilitao
da empresa interessada.
Alterao do art. 186 da Portaria Secex 23/11, para incluir o inciso III, conforme segue:
Art.186. O RE dever ser efetuado previamente declarao para despacho aduanei-

ro e ao embarque da mercadoria.
Pargrafo nico. O RE pode ser efetuado aps o embarque das mercadorias e antes
da declarao para despacho aduaneiro, nas exportaes a seguir indicadas:
I fornecimento de combustveis, lubrificantes, alimentos e outros produtos destina-

dos ao consumo e uso a bordo de embarcaes ou aeronaves, exclusivamente de
trfego internacional, de bandeira brasileira ou estrangeira, observado o contido na
Seo IX deste captulo;
II vendas de pedras preciosas e semipreciosas, metais preciosos, suas obras e
artefatos de joalharia realizadas no mercado interno a no residentes no pas ou em
lojas francas a passageiros com destino ao exterior, na forma do disposto no Anexo
XVI desta Portaria;
III exportaes realizadas por exportadores contumazes previamente habi-

litados, cujo controle do embarque for realizado mediante apresentao de
nota fiscal eletrnica, e posterior consolidao das exportaes realizadas
em determinado perodo, conforme estabelecido pela Secretaria da Receita
Federal do Brasil. (NR)
x-x-x-x-x
Alterao dos arts. 52, 53 e 56 da IN SRF n 28/94, para incluir os incisos IV, o 4 e o
inciso VI, respectivamente, conforme abaixo indicado:
Art. 52. O registro da declarao para despacho aduaneiro de exportao, no

Siscomex, poder ser efetuado aps o embarque da mercadoria ou sua sada do
territrio nacional, nos seguintes casos:
I fornecimento de combustveis e lubrificantes, alimentos e outros produtos, para

uso e consumo de bordo em aeronave ou embarcao de bandeira estrangeira ou
brasileira, em trfego internacional;
II venda no mercado interno a no residente no pas, em moeda estrangeira, de

pedras preciosas e semipreciosas, suas obras e artefatos de joalharia, relacionados
pela Secretaria de Comrcio Exterior Secex;
III venda em loja franca, a passageiros com destino ao exterior, em moeda estran-
geira, cheque de viagem ou carto de crdito, de pedras preciosas e semipreciosas
nacionais, suas obras e artefatos de joalharia, relacionados pela Secex; e
IV exportaes realizadas por empresas habilitadas ao Despacho Aduaneiro

Expresso (Linha Azul), cujo controle do embarque for realizado mediante apre-
sentao de nota fiscal eletrnica, com posterior consolidao das exporta-
es realizadas em cada ms. (NR)
Pargrafo nico ...........

Art. 53. ...............................
.............................
4 Na hiptese do inciso IV do caput do art. 52, cada operao de embarque ser

amparada pela respectiva nota fiscal eletrnica emitida pelo exportador. (NR)
Art. 56. A declarao para despacho aduaneiro de exportao nas situaes indicadas
no art. 52 dever ser apresentada, na forma estabelecida nos arts. 3 a 9, no que couber:
I pelo fornecedor dos produtos a que se refere o inciso I, com base nos fornecimen-
tos realizados em cada quinzena do ms, at o ltimo dia da quinzena subsequente,
unidade da SRF que jurisdiciona o local do fornecimento;
II pelo vendedor dos produtos mencionados nos incisos II e III, com base no movi-
mento das vendas realizadas em cada quinzena, at o ltimo dia da quinzena sub-
sequente, unidade da SRF que jurisdiciona o seu estabelecimento ou o recinto de
loja franca;
III pelo exportador, em todas as hipteses indicadas no pargrafo nico do art. 52,
exceto petrleo bruto e seus derivados, at o dcimo dia corrido aps a concluso do
embarque ou da transposio de fronteira, unidade da SRF que jurisdiciona o local
do embarque das mercadorias;
IV pelo exportador, na hiptese prevista no inciso I do pargrafo nico do art. 52,

relativamente a petrleo bruto e seus derivados, at sessenta dias corridos aps a
concluso do embarque, unidade da SRF que jurisdiciona o porto de embarque das
mercadorias; e
V pelo exportador beneficirio do Despacho Aduaneiro Expresso (Linha Azul),

na hiptese de embarque realizado mediante a apresentao de nota fiscal
eletrnica conforme previsto no inciso IV do caput, com base nas exportaes
realizadas em cada ms, at o dcimo dia do ms subsequente, unidade da
SRF que jurisdiciona o local do embarque das mercadorias. (NR)
15 Despacho antecipado
de importao
Ato normativo
IN SRF n 680/06 e
IN SRF n 248/02
Assunto
Permitir o registro da Declarao de Importao antes da chegada e

descarga da mercadoria.
Dar maior agilidade, reduzir custos e desburocratizar as operaes de

desembarao aduaneiro.
Problema
A confirmao da chegada do veculo transportador e da descarga das mercadorias

importadas nos portos e aeroportos constitui requisito para o registro da Declarao
de Importao (DI) ou da Declarao de Trnsito Aduaneiro (DTA). Dessa forma, a sele-
o para a conferncia aduaneira s pode ser feita aps a descarga das mercadorias.
A despeito da exigncia, para o transportador internacional, de envio antecipado de

informaes sobre a carga, o incio do procedimento de desembarao, que o registro
da DI, s ocorre aps a descarga das mercadorias.
Esse procedimento no se justifica, uma vez que os rgos de controle possuem a

informao antecipada da chegada da carga ao pas e poderiam no apenas aceitar
o registro da declarao como tambm realizar a parametrizao para definir o canal
de conferncia.

Com isso, as mercadorias que no tenham sido selecionadas para a conferncia
aduaneira poderiam ser imediatamente liberadas e retiradas do porto ou aeroporto,
sem a necessidade de armazenamento nos recintos alfandegados nesses locais.
Essa medida reduziria o tempo e os custos para os importadores e desafogaria os

locais de descarga e armazenagem, propiciando uma melhor gesto da infraestrutura
porturia e aeroporturia, sabidamente deficitria no pas.
Soluo
Alterar a legislao que rege o despacho aduaneiro de importao e de trnsito para

autorizar que o registro da declarao e a parametrizao da carga para inspeo pos-
sam ser feitos antecipadamente, em conformidade com as boas prticas internacionais.
Dessa forma, as cargas de maior risco podem ser prontamente deslocadas para ins-
peo nos recintos designados e as cargas no selecionadas para inspeo podem
ser liberadas de imediato.
Como resultado desse procedimento, ficam reduzidos os riscos da movimentao de

cargas em ptios e armazns, desobstruindo as zonas primrias de portos e aeroportos.
Justificativa
Segundo as normas em vigor, o registro da DI s feito aps a descarga das mer-

cadorias nos portos e aeroportos. As excees a este procedimento so restritas a
situaes especficas, para mercadorias perecveis e granis, por exemplo.
Embora a informao antecipada sobre a carga seja exigida dos transportadores in-
ternacionais, previamente chegada do veculo ao pas, os procedimentos de desem-
barao no foram alterados.
Assim, ainda exigida a declarao de presena da carga no Siscomex, pelo deposi-

trio, como condio para o registro da DI ou DTA.
Esse procedimento nada agrega ao controle realizado pelos rgos pblicos nesses
locais. Ao contrrio, a utilizao antecipada da informao sobre a carga facilita as
anlises de risco e evita o manuseio ou armazenagem de mercadorias de alto risco.
Tambm evita a reteno de mercadorias sem interesse fiscal que no necessitam
permanecer nos ptios ou recintos alfandegados de zona primria.
A antecipao das avaliaes de risco, para momento anterior chegada da carga ao

pas, permitiria que a parametrizao e a seleo de mercadorias para inspeo fosse
realizada tempestivamente. Desse modo, a carga no selecionada para a conferncia
aduaneira poderia ser retirada de imediato, logo aps a descarga, reduzindo os custos
de armazenagem e diminuindo todos os riscos relacionados com a segurana, seja
dos recintos, das pessoas, da sade ou do meio ambiente.
Trata-se de prtica internacionalmente adotada e recomendada como medida de facili-

tao de comrcio, sem nenhum prejuzo para a execuo dos controles necessrios.
Ao contrrio, a avaliao prvia dos riscos medida recomendada pela Organizao
Mundial de Aduanas e dever ser adotada no mdio e longo prazo em carter geral
por todas as aduanas.
O objetivo eliminar rotinas e procedimentos burocrticos que nada agregam ao

controle aduaneiro ou de outros rgos fiscalizadores, mas oneram sobremaneira o
comrcio exterior.
A adoo dessa medida de forma ampla e universal dever requerer, contudo, ade-
quaes significativas na logstica porturia e nos procedimentos e sistemas adotados
por todos os rgos de controle.
Por isso, em uma primeira etapa, sugere-se a implantao dos novos procedimentos
to somente para empresas que operam no comrcio externo de forma contumaz,
que tenham histrico fiscal regular e que trabalhem sob o conceito de just in time,
como o caso das empresas habilitadas Linha Azul, ao Recof e a outros regimes
especiais similares.
A medida tambm poderia ser aplicada para mercadorias destinadas ao armazena-

mento em recintos alfandegados de zona secundria, de forma a viabilizar o trnsito
aduaneiro imediato.

Providncias
Alterao das IN/SRF n 680/06 e IN/SRF n 248/02, que disciplinam o despacho adua-
neiro de importao e de trnsito aduaneiro para autorizar o registro da DI antes da
chegada do veculo transportador, da descarga ou da armazenagem das mercadorias
em recintos alfandegados do local de entrada no pas.
Desse modo, sero necessrios ajustes no Siscomex para implementar a medida em

sua totalidade. Sugere-se, portanto, a implantao gradual do novo procedimento. No
curto prazo, por exemplo, poderiam ser includas apenas as empresas habilitadas a
operar o regime aduaneiro expresso (Linha Azul).
Alterao do art. 17 da IN RFB n 680/06, que disciplina o despacho aduaneiro de

importao, conforme segue:
Art. 17 A DI relativa mercadoria que proceda diretamente do exterior poder ser re-
gistrada antes da sua descarga na unidade da SRF de despacho, quando se tratar de:
I mercadoria transportada a granel, cuja descarga deva se realizar diretamente para

terminais de oleodutos, silos ou depsitos prprios, ou veculos apropriados;
II mercadoria inflamvel, corrosiva, radioativa ou que apresente caractersticas

de periculosidade;
III plantas e animais vivos, frutas frescas e outros produtos facilmente perecveis ou
suscetveis de danos causados por agentes exteriores;
IV papel para impresso de livros, jornais e peridicos; e
V mercadoria transportada por via terrestre, fluvial ou lacustre. (NR)
1 O procedimento previsto no caput tambm poder ser aplicado quando a
se tratar de importao realizada por:
I rgo da administrao pblica, direta ou indireta, federal, estadual ou muni-

cipal, inclusive autarquias, empresas pblicas, sociedades de economia mista e
fundaes pblicas; e
II empresa habilitada a operar no Despacho Aduaneiro Expresso (Linha

Azul). (NR)
2 O registro antecipado de que trata este artigo poder ser realizado tambm em
outras situaes ou para outros produtos, conforme estabelecido em normas espec-
ficas, ou em casos justificados. (NR)
x-x-x-x-x-x
Alterao do art. 36 da IN SRF n 248/02, que disciplina o trnsito aduaneiro, para

incluir os 1 e 2, conforme segue:
Art. 36 So condies para o registro da declarao de trnsito, alm de outras es-

tabelecidas nesta Instruo Normativa e gerenciadas automaticamente pelo sistema:
I a chegada da carga;
II a disponibilidade da carga no Siscomex;
III o preenchimento de todos os dados obrigatrios;
IV a existncia de saldo suficiente na conta corrente de garantia para acobertar o

trnsito aduaneiro solicitado; e
V a regularidade da habilitao do transportador.
1 Os requisitos previstos nos incisos I e II do caput deste artigo podero ser

dispensados na hiptese de declarao de trnsito aduaneiro apresentada por
depositrio autorizado, no Siscomex Trnsito, pelo importador ou pelo consig-
natrio da carga indicado no conhecimento. (NR)
2 Na hiptese do 1 deste artigo, a carga descarregada ficar sob a custdia

do depositrio que apresentou a declarao de trnsito aduaneiro, at a sua des-
tinao final pelo importador ou consignatrio indicado no conhecimento. (NR)

16 Descarga direta de granis para
veculo ou local do importador
Ato normativo
IN RFB n 1.282/12
Assunto
A autorizao para descarga direta de granis em veculo ou recinto no

alfandegado indicado pelo importador condicionada manifestao
favorvel do permissionrio ou concessionrio do armazm porturio.
Assim, a autorizao para que o importador descarregue as suas

mercadorias em local diferente do armazm porturio depende da
anuncia ou manifestao sobre a incapacidade de recepo daque-
la carga por parte do concessionrio do recinto porturio.
Essa regra obriga a descarga e armazenagem das mercadorias a

granel dentro da rea do porto, o que aumenta os riscos ambientais
e de contaminao, uma vez que a maior parte desses produtos
poluente, inflamvel ou deteriorvel, exigindo condies especiais de
manuseio e armazenagem.
Problema
A descarga de mercadoria importada a granel por via martima, diretamente do ve-

culo que realizou o transporte internacional para outros veculos ou para local no
alfandegado do importador, est condicionada prvia manifestao dos permissio-
nrios ou concessionrios de recintos alfandegados para armazenagem a granel, no
porto de descarga, sobre a incapacidade de recepo e armazenagem da mercado-
ria nos recintos por eles administrados. Essa manifestao prestada diretamente
ao importador interessado.
O procedimento em vigor, alm de ser burocrtico e demorado, propicia ao depositrio
negar-se a conceder a manifestao favorvel mesmo em situaes em que o recinto
no oferece as condies adequadas para a recepo e a armazenagem da carga.
Ou ainda, propicia a cobrana indevida de taxas para autorizar a descarga diretamente
para o local indicado pelo importador.
So poucos os recintos armazenadores, especializados em granis, localizados na

rea dos portos. Esses armazns nem sempre dispem de espaos suficientes ou
dos equipamentos necessrios ao adequado manuseio e armazenagem de produtos
sensveis, poluentes ou de risco ambiental. Tais produtos poderiam ser diretamente
depositados em recintos mais adequados, a critrio do importador.
Soluo
A escolha do local de armazenagem das mercadorias deve ser do proprietrio da

mercadoria, no do titular do armazm do porto. No se justifica, nos dias de hoje, dar
prioridade ao armazenamento desse tipo de mercadoria em rea porturia. Prope-se
eliminar a exigncia de obteno de anuncia do concessionrio ou permissionrio
para a realizao da descarga da mercadoria diretamente em veculos ou armazns
designados pelo importador.
Justificativa
O procedimento em anlise configura prtica que visa garantir a ocupao da capa-

cidade de armazenagem existente nos recintos alfandegados em rea porturia. Tal
garantia, que talvez tenha sido importante no passado, foi superada pela evoluo das
atividades de armazenagem de mercadorias nas reas do porto, que hoje se encon-
tram plenamente ocupadas ou at com congestionamentos indesejveis.
O dispositivo que d preferncia ao depsito de mercadorias a granel dentro do porto,

ao contrrio, tem efeitos danosos por concentrar cargas de risco em reas que deve-
riam ser utilizadas para o trnsito clere e seguro de mercadorias.
Ressalte-se que a no obrigatoriedade de armazenagem no local onde se realiza

a descarga um dos itens includos nos acordos comerciais firmados entre pases

ou blocos econmicos. A recomendao, que integra as medidas de facilitao de
comrcio, a de que tais restries devem ser gradativamente eliminadas no Brasil.
A alterao proposta no traz qualquer prejuzo ou risco para o controle aduaneiro,

uma vez que a norma que autoriza a descarga direta j estabelece os procedimentos
que devem ser observados para garantir a segurana da operao aduaneira e o
cumprimento da legislao administrativa e tributria.
Providncias
Alterar a IN RFB n 1.282/12 que disciplina a descarga direta e o despacho adua-

neiro de granis em portos e fronteiras terrestres para contemplar os aperfeioa-
mentos indicados.
Alterar a redao do inciso II do 1 do Art. 2 da IN/RFB n 1.282/12.
..........................................
Art. 2 A mercadoria importada a granel poder ser descarregada, sob controle adua-
neiro, do veculo procedente do exterior diretamente para ptios, tanques, silos ou
depsitos de armazenamento, ou para outros veculos designados pelo importador.
1 A descarga direta para outros veculos ou armazenamento em recinto no alfan-

degado dever ser comunicada ao titular da unidade da Secretaria da Receita Federal
do Brasil (RFB) que jurisdiciona o local da descarga, com antecedncia mnima de
dois dias teis data da descarga, acompanhada:
I da anuncia ou manifestao da autoridade competente, no caso de mercadoria

sujeita a controle de outro rgo; e
II de Termo de Responsabilidade de fiel depositrio assinado pelo importador ou pelo

responsvel pelo recinto armazenador para o qual as mercadorias sero transferidas.
2 ............................
17 Simplificao da habilitao
no Radar/ Siscomex
Ato normativo
IN/RFB n 1.288/12
Assunto
obrigatria a habilitao do responsvel legal do importador, expor-

tador ou internador da ZFM junto RFB, no sistema Radar/Siscomex,
para realizar operaes de comrcio exterior.
Essa medida tem por objetivo prevenir e combater as atividades eco-

nmicas desenvolvidas de forma inidnea e evitar as fraudes no co-
mrcio exterior, especialmente interposio fraudulenta.
Os prazos, limites, critrios e mtodos adotados para a estimati-

va da capacidade financeira da empresa, contudo, do margem
discricionariedade e no consideram situaes especficas. Inexiste
instncia recursal para reviso da modalidade de enquadramento
definida pela fiscalizao.
Problema
Como regra, para efetuar uma importao, exportao ou internao da ZFM por
meio do Siscomex, o interessado deve providenciar junto RFB sua habilitao para
operao no sistema.
As hipteses de dispensa de habilitao so apenas as seguintes:
I importao, exportao ou internao no sujeita a registro no Siscomex, ou quan-

do o importador ou o exportador optar pela utilizao de formulrios de Declarao
Simplificada de Importao ou Declarao Simplificada de Exportao;

II bagagem desacompanhada e outras importaes, exportaes ou internaes,
realizadas por pessoa fsica, em que a legislao faculte a transmisso da declarao
simplificada por servidor da RFB;
III importao, exportao ou internao realizada por intermdio da Empresa

Brasileira de Correios e Telgrafos (ECT) ou de empresa de transporte expresso inter-
nacional; ou
IV retificao ou consulta de declarao, caso tenha operado anteriormente no co-

mrcio exterior.
As demais operaes de comrcio exterior e de internao de mercadorias da ZFM

para o restante do pas necessitam de prvia habilitao no sistema Radar, vinculado
ao Siscomex.
A habilitao deve ser requerida pelo interessado e ser concedida pela unidade da
RFB de sua jurisdio:
I para a pessoa jurdica, nas seguintes submodalidades:
a) expressa, no caso de:
pessoa jurdica:
constituda sob a forma de sociedade annima de capital aberto, com

aes negociadas em bolsa de valores ou no mercado de balco, bem
como suas subsidirias integrais;
autorizada a utilizar o Despacho Aduaneiro Expresso (Linha Azul);
habilitada para fruir dos benefcios fiscais previstos na Lei n 12.350/10; e
que pretende atuar exclusivamente na exportao;
empresa pblica ou sociedade de economia mista; e
rgos da administrao pblica direta, autarquia e fundao pblica,

rgo pblico autnomo, organismo internacional e outras instituies
extraterritoriais;
b) ilimitada, no caso de pessoa jurdica cuja estimativa da capacidade financeira

seja superior a US$ 150.000,00 (cento e cinquenta mil dlares dos Estados
Unidos da Amrica); ou
c) limitada, no caso de pessoa jurdica cuja estimativa da capacidade financei-
ra seja igual ou inferior a US$ 150.000,00 (cento e cinquenta mil dlares dos
Estados Unidos da Amrica); ou
II para a pessoa fsica, no caso de habilitao do prprio interessado, inclusive quando

qualificado como produtor rural, arteso, artista ou assemelhado.
Para obter a habilitao nas submodalidades limitada e ilimitada adotadas para a

maioria absoluta dos casos, a empresa submetida anlise fiscal que inclui a estima-
tiva de sua capacidade financeira. Com base nessa estimativa, so fixados os limites
das operaes de importao que a empresa estar autorizada a realizar. Os critrios
e mtodos adotados pela fiscalizao aduaneira para fazer essa estimativa no consi-
deram situaes especficas e deixam grande margem de arbtrio e discricionariedade,
especialmente no caso de empresas que se encontram em incio de atividades.
Inexiste instncia recursal, uma vez que se restringe a possibilidade de apresentar

pedido de reconsiderao mesma unidade local da Receita Federal que analisou o
pedido e definiu a modalidade da habilitao.
A estimativa da capacidade financeira considera informaes disponveis nas ba-

ses de dados da Receita Federal basicamente o recolhimento de tributos (IRPJ,
CSLL, PIS e Cofins) nos ltimos cinco anos, alm de eventuais valores decorrentes
de parcelamentos, tributos exigidos mediante lanamento de ofcio e tributos com
suspenso de exigibilidade pela aplicao de regimes especiais. Alm disso, so
considerados aspectos societrios (capital social integralizado) e contbeis (capital
disponvel no ativo circulante).
Apesar de prevista na legislao, a aplicao da regra da proporcionalidade na

anlise do recolhimento dos tributos e contribuies, em perodos inferiores a cinco
anos, quando se trata de empresas em incio ou retomada de atividades, os critrios
adotados tm efeito negativo, pois induzem ao enquadramento na submodalidade
limitada, ou seja, com a possibilidade de realizar importaes de at US$ 150 mil
a cada semestre, vez que no lhes ser possvel comprovar capacidade financeira
como desejado pelo fisco.
Diante dessa situao, a empresa que necessita importar equipamentos para sua
instalao ou fazer importaes em grande volume j no incio de suas operaes tem
sua atividade econmica inviabilizada ou limitada.

O prazo estabelecido para a deciso de 2 dias teis para a submodalidade expres-
sa e de 10 dias nos demais casos. Apesar de prevista a possibilidade de o chefe da
unidade da RFB conceder a habilitao quando o prazo no for cumprido, na prtica
restringe-se a eventual concesso de habilitao na submodalidade limitada, ou seja,
para importao de no mximo US$ 150 mil a cada perodo de seis meses.
A habilitao perde a validade se a empresa no realizar nenhuma operao com o

exterior no prazo de 18 meses.
Soluo
Ampliar as hipteses de habilitao na submodalidade expressa, para incluir as em-

presas que vo realizar importaes de at US$ 150 mil em cada semestre cabendo
inclusive avaliar a convenincia de elevar esse valor. Dessa forma, o procedimento
seria desburocratizado, pois ficaria restrito verificao da constituio formal da em-
presa e de seu responsvel legal, sem realizao de anlise fiscal.
Previso normativa expressa quanto possibilidade de aceitao de outras formas de

comprovao da capacidade financeira das empresas, em especial as que se encon-
tram iniciando ou retomando suas operaes, ainda na fase de habilitao, para reduzir
os pedidos de reviso das estimativas e evitar demora na concluso do procedimento.
Definio de instncia recursal para os casos de negativa de enquadramento da em-

presa na submodalidade ilimitada para a realizao de operaes de importao, em
particular para propiciar a reavaliao da deciso com base nas especificidades de
casos particulares, como a instalao de empresas estrangeiras no pas.
Eliminao do prazo de validade da habilitao, que leva exigncia de nova habilitao

quando a empresa fica inoperante no comrcio exterior durante o perodo de 18 meses.
Justificativa
Caberia indagar, de incio, sobre a constitucionalidade dessa medida. Da forma como

atualmente adotada, com amplos poderes para a fiscalizao definir o volume de
negcios que uma empresa pode realizar no mercado externo, medida altamente
restritiva da atividade econmica empresarial e, na melhor das hipteses, dificulta ou
impede a atividade econmica plena das empresas.
Ademais, no se justifica realizar anlise fiscal para as empresas que pretendem
importar at US$ 150 mil por semestre. A fiscalizao tem condies e informao
suficiente para monitorar o posterior comportamento e atuao da empresa no co-
mrcio exterior e no mercado nacional. No caso de ultrapassar o limite de impor-
taes estabelecido, e no havendo suporte em sua atividade econmica interna,
de acordo com os dados constantes dos sistemas da Receita Federal, a empresa
poderia ser convocada a comprovar a sua capacidade financeira para o volume de
negcios realizado. A iniciativa de comprovao da mudana do seu perfil no comr-
cio externo tambm poderia ser da prpria empresa, previamente realizao das
operaes em volume maior, solicitando o seu enquadramento na submodalidade
ilimitada de importaes.
Essa alterao no procedimento atualmente adotado tem especial importncia para

pequenas e mdias empresas que iniciam suas atividades no comrcio externo.
Igualmente importante revisar a sistemtica de comprovao da capacidade financei-

ra empresarial. Em muitos casos, apesar de prevista a possibilidade de apresentao
de pedido de reviso da estimativa realizada pelo fisco, a fiscalizao no encontra
amparo legal para aceitar outras formas de comprovao de capacidade econmica
e financeira alm daquelas adotadas regularmente. Por isso, em situaes que esca-
pam ao padro normal, como nos casos de incio de atividades e de realizao de
investimentos diretos por empresas estrangeiras, o reduzido valor autorizado para as
importaes da empresa nos primeiros meses acaba por inviabilizar o investimento.
Nesse sentido, resta claro que o procedimento inibe a realizao de operaes de
comrcio exterior e representa um entrave indevido ao investimento e constituio
de empresas que necessitam realizar importaes de mquinas e equipamentos, ou
mesmo de insumos e produtos na etapa pr-operacional.
No caso de discordncia do interessado sobre a modalidade de habilitao na qual

a empresa foi enquadrada, est prevista a possibilidade de apresentar pedido de re-
considerao mesma unidade da Receita Federal que tomou a deciso original. No
h previso de recurso a qualquer autoridade superior, fator que claramente restringe
o direito de ampla defesa.
Ademais, no incomum que empresas comerciais, industriais ou de prestao de

servios atuem apenas esporadicamente no comrcio externo, fato que no deveria ser
motivador da necessidade de fazer nova habilitao aps 18 meses sem realizar tais
operaes. Em outras palavras, trata-se de ao burocrtica para confirmar o perfil da

empresa e sua capacidade financeira, medida que poderia ser facilmente suprida pelo
uso das informaes j disponveis nos sistemas da Receita Federal. Ou seja, a habili-
tao sem prazo de validade no inviabiliza a Receita Federal de fiscalizar as empresas
que demonstrem suspeio de prticas fraudulentas nas atividades de comrcio exterior.
Em suma, os controles de capacidade econmica e financeira das empresas, para

efeitos de realizao de operaes de comrcio exterior, visam apenas suprir defi-
cincias atuais dos sistemas de fiscalizao, uma vez que a RFB j dispe de todos
os dados das empresas em seus sistemas de cadastros e declaraes, podendo
auditar tais operaes a qualquer tempo. A exigncia de comprovao de capacida-
de econmica para operar no comrcio internacional, portanto, dever ser objeto de
cuidadosa reavaliao no mdio prazo, pois representa um caso tpico de obrigaes
acessrias que deveriam ser eliminadas, em vista dos elevados custos burocrticos
que representam para as empresas e para o Estado.
Providncias
Alterao da Instruo Normativa RFB n 1.288/12, para considerar os aperfeioamen-

tos indicados.
Alterao dos arts. 2, 3 e 4 da IN RFB n 1.288/12, que dispem sobre a habilitao

para acesso ao Siscomex (Radar).
Incluso de um artigo no Capitulo IX Da reconsiderao e do recurso, para prever a

possibilidade de apresentao de recurso no caso de indeferimento da habilitao, e
revogao dos arts. 2 e 20 da mesma Instruo Normativa.
A seguir se destacam as alteraes propostas:
Art. 2 A habilitao, de que trata o art. 1, ser requerida pelo interessado, e poder
ser deferida para uma das seguintes modalidades:
I pessoa jurdica, nas seguintes submodalidades:
a) expressa, no caso de:
1. pessoa jurdica constituda sob a forma de sociedade annima de capital aberto,
com aes negociadas em bolsa de valores ou no mercado de balco, bem como
suas subsidirias integrais;
2. pessoa jurdica autorizada a utilizar o Despacho Aduaneiro Expresso (Linha Azul),

nos termos da Instruo Normativa SRF n 476, de 13 de dezembro 2004;
3. empresa pblica ou sociedade de economia mista;
4. rgos da administrao pblica direta, autarquia e fundao pblica, rgo pblico

autnomo, organismo internacional e outras instituies extraterritoriais;
5. pessoa jurdica habilitada para fruir dos benefcios fiscais previstos na Lei n 12.350,
de 20 de dezembro de 2010;
6. pessoa jurdica que pretende atuar exclusivamente em operaes de exportao; e
7. pessoa jurdica cuja estimativa de importao em cada semestre no su-

pere US$ 150.000,00 (cento e cinquenta mil dlares dos Estados Unidos da
Amrica); ou
b) ordinria e ilimitada, no caso de pessoa jurdica cuja estimativa da capacidade

financeira a que se refere o art. 4 e seus pargrafos seja superior a US$ 150.000,00
(cento e cinquenta mil dlares dos Estados Unidos da Amrica); ou
II pessoa fsica, no caso de habilitao do prprio interessado, inclusive quando

qualificado como produtor rural, arteso, artista ou assemelhado.
1 Para fins do disposto na alnea b do inciso I do caput, a estimativa da capacidade

financeira para operaes de comrcio exterior com cobertura cambial, em cada perodo
de 6 (seis) meses, ser apurada mediante a sistemtica de clculo definida em ato nor-
mativo expedido pela Coordenao-Geral de Administrao Aduaneira (Coana). (NR)
Art. 3 ..........................................
1 Para requerimento da habilitao relativa submodalidade a que se refere

a alnea b do inciso I do caput do art. 2, obrigatria:
I a apresentao do contrato social e da certido da Junta Comercial, alm dos

documentos de que trata o caput; e

II a prvia adeso ao Domiclio Tributrio Eletrnico (DTE).
2 O deferimento da habilitao de que trata a alnea a do inciso I do caput

do art. 2 ser realizado com base somente na verificao documental, no
sendo aplicvel a anlise fiscal a que se refere o art. 4 . (NR)
Art. 4 Para fins de deferimento da solicitao de habilitao referida na alnea

b do inciso I do caput do art. 2, a pessoa jurdica requerente ser submetida
anlise fiscal.
1 A anlise a que se refere o caput consiste, tambm, em estimar a capacidade

financeira da pessoa jurdica para operar no comrcio exterior, relativa a cada perodo
de 6 (seis) meses.
2 Na anlise fiscal e estimativa da capacidade financeira da pessoa jurdica para

fins de habilitao, ser considerada a situao fiscal e financeira decorrente de:
I incio das atividades comerciais ou industriais da requerente no pas ou de

suas atividades de comrcio exterior; e
II comprovao da capacidade financeira mediante a apresentao de con-

tratos de financiamento, projetos de instalao no pas, contratos de forne-
cimento de mercadorias no territrio brasileiro, entre outros, de forma a dar
tratamento diferenciado a essas situaes especficas.
3 A estimativa da capacidade financeira da pessoa jurdica, apurada por ocasio

da habilitao, poder ser revista a qualquer tempo pela RFB:
I de ofcio, com base nas informaes disponveis em suas bases de dados; ou
II a pedido, mediante a prestao de informaes adicionais pelo interessado.
4 As pessoas jurdicas habilitadas na forma do item 7, alnea a, inciso I, e

da alnea b do art. 2 podero ser objeto de monitoramento pelas unidades
competentes da RFB, a fim de verificar a compatibilidade entre o volume de
comrcio exterior e seu perfil fiscal e financeiro, considerando as informaes
disponveis nas bases de dados da instituio. (NR)
CAPTULO IX DA RECONSIDERAO E DO RECURSO
Art. 19. Do indeferimento da solicitao de habilitao prevista nesta Instruo

Normativa, caber pedido de reconsiderao, sem efeito suspensivo, no prazo de 30
(trinta) dias, contados da cincia do indeferimento.
1 O pedido de reconsiderao dever ser apresentado na unidade da RFB de

jurisdio aduaneira do peticionrio, instrudo com os documentos que justificam a
reconsiderao do indeferimento.
2 O pedido de reconsiderao dever ser decidido no prazo de 10 (dez) dias, con-

tado de sua protocolizao.
Art. XX. Do indeferimento do pedido de reconsiderao de que trata o art. 19

caber recurso, sem efeito suspensivo, no prazo de 30 (trinta) dias, contado
da cincia do indeferimento.
1 O recurso dever ser apresentado ao Superintendente Regional da Receita

Federal de jurisdio sobre o domiclio fiscal do interessado, instrudo com as
justificativas e documentos pertinentes.
2 O recurso dever ser decidido no prazo de 10 (dez) dias, contado de

sua protocolizao.
x-x-x-x-x
Revogao dos artigos 5 e 20 da IN/RFB n 1.288/12, a seguir transcritos:
Art. 5 A pessoa jurdica habilitada na submodalidade limitada poder, para fins de

habilitao na submodalidade ilimitada, requerer, na forma do Anexo nico a esta
Instruo Normativa, reviso da estimativa apurada na anlise fiscal, apresentando
documentao que ateste capacidade financeira superior estimada.
Art. 20 A habilitao de pessoa fsica para prtica de atos no Siscomex ou de respon-

svel pela pessoa jurdica no Siscomex vlida por 18 (dezoito) meses.
Pargrafo nico. O prazo estabelecido no caput ter como termo inicial a data de de-
ferimento da habilitao ou a data da ltima operao de comrcio exterior realizada
no Siscomex.

18 Atualizao e modernizao
do Siscomex
Ato normativo
Novo decreto
Assunto
Reviso e atualizao de definies e rotinas do Siscomex.
Adequao do Siscomex aos novos procedimentos estabelecidos a

partir do mapeamento dos processos de comrcio exterior.
Investimento no sistema para complementao dos mdulos de an-

lise de risco e gesto, bem como para a simplificao e desburocra-
tizao dos procedimentos.
Problema
As novas rotinas e procedimentos indicados no mapeamento dos processos aduanei-

ros devem ser introduzidos no Siscomex para que tenham eficcia.
Uma vez identificadas as alteraes necessrias no sistema, um cronograma de im-

plantao dever ser aprovado e acompanhado, para que no haja descompasso
entre os ajustes normativos e as rotinas do Siscomex.
Vale ressaltar que no incomum ver normas editadas com o objetivo de desburocra-
tizar ou simplificar procedimentos, que, por no estarem refletidas no sistema infor-
matizado, passam a ser adotadas de forma manual, margem do sistema. Isso torna
incua a melhoria prevista na norma, em razo da impossibilidade ftica de aplicao
do novo procedimento estabelecido.
Soluo
A partir do redesenho dos processos, devem ser identificados os ajustes ou inovaes

a realizar no Siscomex, nas normas e nos procedimentos, para viabilizar as melhorias
que permitiro um ganho efetivo para a competitividade do comrcio exterior e para
a economia do pas.
Como exemplos, considerando as melhores prticas internacionais, podem ser des-

tacados: o despacho antecipado de importao e de trnsito; a conferncia fsica
integrada e/ou o reconhecimento mtuo de controles; as declaraes de importao
e exportao consolidadas ou peridicas; a informatizao completa dos documentos
exigidos para a importao, exportao e trnsito; o controle do despacho e desemba-
rao independentemente das mercadorias constarem de um ou mais conhecimentos
de carga; a entrega antecipada das mercadorias; o controle das exportaes com
base na nota fiscal eletrnica; a dispensa de apresentao de declaraes e de regis-
tros em certas situaes, entre outras medidas simplificadoras e desburocratizantes.
Como medida complementar institucionalizao dos resultados do mapeamento

dos processos, prope-se estabelecer, por meio decreto, a obrigatoriedade de que os
demais rgos governamentais com atuao no comrcio exterior tambm realizem os
ajustes necessrios nos seus sistemas informatizados e em suas normas especficas,
para contemplar as melhorias identificadas.
Justificativa
Os procedimentos de controle do comrcio exterior so, em sua maioria, informatizados.

Dessa forma, fundamental que aps a concluso do mapeamento dos processos
de comrcio exterior sejam identificados os ajustes que precisam ser introduzidos no
Siscomex para garantir a implantao das medidas e a transparncia na sua execuo.
Providncias
Imediatamente aps ou at mesmo em paralelo ao mapeamento dos processos ,

os grupos de trabalho devem dedicar-se a identificar os ajustes que devem ser reali-
zados no Siscomex para a implantao dos novos procedimentos.
O Portal nico de Comrcio Exterior, objeto de medida especfica, seria o elemento

agregador das iniciativas mencionadas.

Minuta de Decreto
Art. 1 Os rgos intervenientes ou responsveis pelo controle do comrcio exterior, na

importao e exportao, devero providenciar os ajustes nos sistemas informatizados
de apoio de suas atividades para contemplar as medidas simplificadoras e aglutinadoras
dos procedimentos de controle identificadas no mapeamento dos processos e a reviso
da legislao e dos procedimentos relacionados com a sua rea de atuao.
1 Na hiptese de procedimentos que tambm afetem as atividades de controle de-

senvolvidas por outros rgos, as mudanas devero ser providenciadas diretamente
no Sistema Integrado de Comrcio Exterior Siscomex, observando as diretrizes e
princpios estabelecidos para o desenvolvimento do Portal nico do Comrcio Exterior
conforme o art. 9-A do Decreto n 660, de 25 de setembro de 1992, com a redao
dada pelo Decreto n 8.229, de 22 de abril de 2014.
2 No aperfeioamento do Siscomex devero ser considerados, especialmente, os

seguintes procedimentos:
I recepo de todos os documentos necessrios para o controle em forma eletrnica

ou digitalizada, com dispensa de sua apresentao em forma impressa;
II uso de certificado digital para a apresentao das declaraes e demais docu-

mentos informatizados ou digitalizados, e demais dados exigidos para o controle
das operaes;
III disponibilizao eletrnica dos documentos e dados aos rgos intervenientes

para que executem os seus controles, sem prejuzo da observncia das disposies
legais relativas ao sigilo;
IV notificao aos contribuintes, importadores, exportadores ou responsveis, em

forma eletrnica, dos resultados dos controles e intervenes, inclusive sobre as exi-
gncias a serem cumpridas e as autorizaes emitidas;
V eliminao da exigncia de uma ao fiscal autorizativa para o seguimento de cada

etapa do processo de despacho da mercadoria, que dever ser automtica, exceto
quando houver interesse da fiscalizao, em razo de eventual risco identificado ele-
tronicamente ou mediante anlise externa ao sistema;
VI recepo de declaraes e demais documentos e dados necessrios aos con-
troles de todos os rgos intervenientes previamente chegada da carga no porto,
aeroporto, fronteira terrestre ou recinto alfandegado interior, e desenvolvimento de
funcionalidades que permitam realizar a correspondente anlise de risco para decidir
sobre eventual inspeo fsica ou documental;
VII possibilidade de apresentao da declarao de trnsito aduaneiro ou de despa-

cho de mercadorias previamente sua descarga;
VIII possibilidade de retirada mercadoria pelo importador ou beneficirio do trnsito

aduaneiro, imediatamente aps a descarga, quando no for selecionada para confe-
rncia por nenhum rgo interveniente;
IX possibilidade de autorizar a entrega da mercadoria que no foi selecionada para

conferncia por meio do Siscomex, antes da concluso do procedimento relativo s
demais mercadorias selecionadas, ainda que integrem a mesma declarao aduaneira;
X desenvolvimento de funcionalidade no sistema que permita a todos os rgos

intervenientes tomar conhecimento sobre a realizao de seleo para conferncia de
mercadoria por um deles, para possibilitar a realizao de verificao conjunta, caso
exista interesse tambm de outro rgo para realizar a verificao, com o objetivo de
evitar mltiplos manuseios da carga;
XI possibilidade de recepo de nota fiscal eletrnica nas exportaes, para viabilizar

a realizao do controle com base nesse documento fiscal;
XII possibilidade de apresentao de declaraes, licenas ou autorizaes de forma

consolidada, para permitir a agregao do conjunto de operaes de comrcio exterior
realizadas pelo mesmo contribuinte em determinado perodo de tempo; e
XIII possibilidade de pagamento de todos os tributos e demais encargos exigidos

pelos rgos intervenientes nas importaes e exportaes por meio eletrnico e com
o controle realizado pelo Siscomex.
Art. 2 A Comisso Gestora do Siscomex dever realizar o acompanhamento e su-

perviso dos trabalhos de aperfeioamento do sistema, para garantir o cumprimento
do disposto neste decreto, bem como promover uma eficiente coordenao das
aes de interesse comum, de modo a otimizar o uso dos recursos oramentrios e
das funcionalidades dos sistemas informatizados.

19 Centrais de atendimento aduaneiro
Ato normativo
Novo decreto
Assunto
Criar canais formais de comunicao entre a administrao adua-

neira, demais rgos reguladores e intervenientes e usurios do co-
mrcio exterior.
Dar transparncia e harmonizar a aplicao das normas e procedi-

mentos aduaneiros e de controle do comrcio exterior.
Estimular o cumprimento voluntrio das obrigaes e estimular a me-

lhoria dos processos e maior eficincia na prestao de servios.
Problema
Existem centenas de normas que disciplinam os procedimentos aduaneiros, regimes

especiais, obrigaes a serem observadas pelos distintos operadores do comrcio
exterior e regras a serem cumpridas pelas autoridades prestadoras de servios e
pelos contribuintes.
A dinmica do comrcio exterior e das prticas comerciais mundialmente adotadas,

a evoluo da logstica e do transporte e a sofisticao e diversificao dos produtos
comercializados exigem frequentes adequaes e mudanas na regulamentao e na
aplicao das normas aduaneiras ou de controles no tarifrios.
Tal dinamismo, contudo, um desafio permanente, tanto para os prestadores de ser-

vios, operadores e usurios quanto para os fiscais aduaneiros, agropecurios, de
sade ou de meio ambiente, pois requer a atualizao e modernizao das prticas
e dos mtodos operacionais, bem como das normas e procedimentos estabelecidos.
Esse cenrio, muitas vezes, gera dvidas quanto aplicao da legislao e das
normas, o que recomenda a criao de canais formais de comunicao entre os
usurios do comrcio exterior e a administrao aduaneira e dos demais rgos
encarregados do controle dessas operaes.
Soluo
Instituio de canais permanentes, transparentes e efetivos de comunicao dos r-

gos pblicos que atuam nas operaes de comrcio exterior, com os usurios e pres-
tadores de servios, tanto para identificar e encaminhar solues modernizadoras dos
processos quanto para receber denncias e reclamaes ou esclarecer dvidas sobre
a aplicao da legislao.
Alm da realizao de reunies peridicas com representantes de todos os interve-

nientes do comrcio exterior, necessrio que esses rgos divulguem e mantenham
atualizados e em operao, em seu stio na internet, os telefones, endereos e correios
eletrnicos que devem ser utilizados pelos usurios para uma comunicao rpida e
pontual sobre esclarecimentos e questes no resolvidas na rotina dos servios pres-
tados nas unidades operacionais.
Justificativa
A criao de canais formais de comunicao entre a administrao aduaneira, demais

rgos atuantes e os usurios do comrcio exterior fundamental para reduzir a in-
segurana na aplicao das normas e estimular o seu cumprimento voluntrio pelos
contribuintes que operam nessas atividades.
Sem prejuzo dos servios prestados pelas Centrais de Atendimento aos Contribuintes,
que em algumas localidades tambm tm por funo orientar e solucionar questes
relacionadas com o comrcio exterior, a institucionalizao de canais permanentes de
cooperao e dilogo sobre temas aduaneiros, tarifrios e no tarifrios, importante
para o aperfeioamento dos procedimentos, para a facilitao do comrcio legtimo e
para a reduo dos custos de transao e dos riscos de fraudes.

Providncias
Edio de decreto que estabelea os canais de comunicao dos rgos pblicos que
atuam nas operaes de exportao e importao, com os operadores e prestadores
de servios e com a comunidade de usurios do comrcio exterior.
Divulgao e manuteno atualizada dos nomes dos responsveis, endereos, te-

lefones e correios eletrnicos, no stio de cada um dos rgos e no Portal nico do
Comrcio Exterior, na internet, de forma a permitir a efetiva comunicao do pblico
externo e usurios com os rgos pblicos reguladores ou intervenientes nas opera-
es de importao e exportao.
Minuta de Decreto
Art. 1 Os rgos governamentais intervenientes ou responsveis pela administra-

o e controle das operaes de comrcio exterior em portos, aeroportos, estaes
de fronteira e recintos alfandegados devero publicar e manter permanentemente
atualizada lista com o nome, endereo, telefone e correio eletrnico, no stio da in-
ternet e no Portal nico do Comrcio Exterior, para comunicao permanente com
a comunidade dos operadores logsticos, prestadores de servios, contribuintes e
usurios do comrcio exterior.
Art. 2 Os rgos governamentais a que se refere o art. 1 deste decreto devero:
I Realizar reunies mensais com a comunidade de usurios e prestadores de

servios relacionados ao comrcio exterior, com o objetivo de esclarecer dvidas,
receber sugestes de melhorias e aperfeioar os processos, procedimentos e rotinas
de trabalho;
II Harmonizar horrios de trabalho, explorar novas possibilidades de integrao de

tarefas, de melhoria na coordenao dos trabalhos e de maior cooperao na execu-
o de tarefas que possam ser compartilhadas;
III Contribuir para o aperfeioamento e modernizao das normas operacionais e das

prticas adotadas na prestao dos referidos servios; e
IV Prestar atendimento e esclarecimentos aos usurios dos servios e manter perma-
nentemente atualizada a lista dos responsveis por essa tarefa em cada unidade, com
nome, endereo, telefone e correio eletrnico para contato, tanto no stio da internet
quanto no Portal nico do Comrcio Exterior.
Art. 3 Os conselhos e outros rgos de representao do setor pblico e do setor

privado com atuao nas operaes de comrcio exterior devero atuar de forma
articulada para promover a melhoria dos processos de gesto e maior eficincia na
prestao dos servios, de forma a estimular o cumprimento voluntrio das obrigaes
e fortalecer o combate aos desvios e fraudes.

20 Consolidao da legislao
aduaneira e correlata
Ato normativo
Novo decreto
Assunto
Concluir a consolidao da legislao aduaneira e correlata, nos mol-

des realizados para a legislao de comrcio exterior.
Simplificar e facilitar o acesso legislao e dar transparncia s

normas em vigor e s regras e procedimentos estabelecidos para as
operaes de comrcio exterior.
Conferir maior segurana jurdica aos operadores e usurios do co-

mrcio exterior.
Problema
O anacronismo e a disperso da legislao aduaneira e correlata tm sido mencio-

nados em distintos foros como os principais entraves ao crescimento do comrcio
exterior brasileiro e, consequentemente, ao desenvolvimento do pas.
Soluo
Complementar e concluir o trabalho de consolidao da legislao de comrcio exte-

rior e das normas aduaneiras e correlatas.
Aproveitar a oportunidade para identificar os ajustes e atualizaes que devem ser

promovidos na referida legislao, tendo como referncia as prioridades da poltica
de comrcio exterior e as melhores prticas internacionais.
Justificativa
A multiplicidade de atos legais e infralegais que regulam a legislao aduaneira e

os controles no tarifrios dificulta a compreenso, pelos operadores, usurios e re-
presentantes do setor privado, das regras estabelecidas e dos procedimentos que
devem ser adotados nas operaes de comrcio exterior. A falta de clareza sobre as
normas em vigor e a grande burocracia das operaes inibem o acesso ao mercado
externo para as pequenas e mdias empresas. Alm de impor custos adicionais para
os importadores e exportadores, a complexidade dos procedimentos facilita a discri-
cionariedade dos agentes pblicos e a corrupo.
A consolidao e a modernizao da legislao aduaneira e dos demais rgos de

controle, para que os usurios e operadores tenham uma viso clara e precisa do
conjunto dessas normas e regras, podero trazer ganhos expressivos para toda a
sociedade, com efeitos significativos sobre os custos de produo internos e sobre a
competitividade dos produtos brasileiros no mercado mundial.
Providncias
Complementar o mapeamento dos processos de comrcio exterior para incorporar

normas aduaneiras e de outros rgos de controle, identificando sinergias e pontos
crticos que necessitam ser alterados ou aperfeioados a partir de uma viso sistmica
e integrada da poltica comercial brasileira.
Minuta de Decreto
Art. 1 Os rgos e agncias governamentais que desempenham funes de controle

ou fiscalizao de mercadorias nas operaes de comrcio exterior devero elaborar
propostas de consolidao, modernizao e atualizao das normas operacionais e
da legislao que regula o exerccio de suas atividades, no prazo de 6 meses, a contar
da data de publicao deste decreto.

1 As propostas referidas no caput devero conter os aperfeioamentos necessrios
para a adequao da legislao evoluo das prticas logsticas e comerciais, bem
como utilizao da tecnologia de comunicao e de anlises de riscos nos proces-
sos operacionais e na seleo de mercadorias para inspeo ou fiscalizao.
2 Na hiptese de legislao aplicada de forma comum por mais de um rgo, cabe-

r quele que iniciar a consolidao adotar as providncias necessrias para garantir
a participao dos demais rgos interessados.
Art. 2 As propostas de alterao da legislao referidas no caput do artigo 1 devero

ser encaminhadas Comisso Gestora do Siscomex, para consolidao e publicao
de consulta pblica, previamente ao seu encaminhamento para aprovao das auto-
ridades competentes.
Art. 3 Os rgos e agncias mencionados no Art. 1 devero adotar as providncias

necessrias para garantir a aplicao uniforme, em todas as unidades operacionais,
das normas e procedimentos afetos s suas reas de competncia.
Art. 4 A Comisso Gestora do Siscomex acompanhar o cumprimento do disposto

neste decreto pelos rgos e agncias governamentais.

21 Desenho do Portal nico
do Comrcio Exterior
Ato normativo
Novo decreto
Assunto
Acelerar a implantao do Portal nico do Comrcio Exterior.
Facilitao do comrcio, transparncia e desburocratizao dos pro-

cedimentos, documentao e controles.
Problema
Os usurios do comrcio exterior no tm um ambiente nico e de fcil acesso para

buscar informaes sobre normas e procedimentos aplicveis por cada um e pelo
conjunto dos rgos intervenientes. Tampouco h sistemas informatizados e integra-
dos para execuo e controle das operaes de comrcio exterior.
As informaes, quando disponveis, se encontram dispersas nos stios da internet

dos distintos rgos. Por isso, no incomum a exigncia de digitao dos mesmos
dados em mais de um sistema, ou de prestao da mesma informao a mais de um
rgo de governo, o que pode ser evitado a partir da implantao do Portal nico do
Comrcio Exterior, a ser desenvolvido no mbito do Siscomex, nos termos do Decreto
n 8.229, de 22 de abril de 2014.
Soluo
Definir prazos e responsveis pelo desenho e implantao do Portal nico do

Comrcio Exterior, a que se refere o art. 9-A do Decreto n 660, de 25 de setembro de
1992, com a redao dada pelo Decreto n 8.229, de 22 de abril de 2014. Este projeto

do governo federal, que recebeu o apoio da CNI e de outras entidades privadas, tem
como objetivo a implantao de um novo modelo de integrao das atividades de
comrcio exterior, que agrupe todas as informaes e procedimentos aplicados pelo
conjunto dos rgos intervenientes, com vistas a aumentar a transparncia do proces-
so e facilitar os trmites relacionados s operaes de comrcio exterior, tanto para o
setor privado quanto para o setor pblico.
A legislao editada, no entanto, carece de uma definio mais clara sobre os respon-
sveis pela implantao do Portal nico do Comrcio Exterior e sobre os prazos para
a concluso do projeto.
Justificativa
A transparncia dos procedimentos e a facilidade de acesso a informaes so

medidas fundamentais para induzir o cumprimento voluntrio das normas pelos
contribuintes.
Nesse sentido, o Portal nico do Comrcio Exterior deve propiciar, por exemplo, uma
viso integrada e consolidada dos fluxos e das regras aplicveis s operaes de
importao e exportao, assegurando o acesso aos sistemas informatizados, le-
gislao bsica e aos regulamentos especficos dos rgos de controles, alm dos
manuais de procedimentos e rotinas para o tratamento administrativo e tributrio des-
sas operaes.
Ademais, a medida se alinha aos compromissos assumidos pelo Brasil na recente e

vitoriosa atuao em favor da aprovao do Acordo sobre Facilitao de Comrcio no
mbito da OMC.
Providncias
Definir com maior preciso os responsveis pelo desenho e desenvolvimento do pro-

jeto e os prazos finais para a implantao do Portal nico de Comrcio Exterior.
O desenho do Portal nico deve ser desenvolvido com a participao dos rgos
governamentais responsveis pela poltica comercial e pelo controle das atividades
de comrcio exterior, bem como por representantes do setor privado, a exemplo dos
usurios, operadores logsticos e prestadores de servios. Deve tomar por base os

modelos e as melhores prticas internacionais adotados pelos pases mais competi-
tivos no comrcio internacional.
Devero ser definidos no apenas o modelo de Portal, mas tambm os prazos e res-
ponsveis pela sua implantao, manuteno e permanente atualizao.
Minuta de Decreto
Art. 1 O desenho e desenvolvimento do Portal nico do Comrcio Exterior a que se

refere o art. 9-A do Decreto n 660, de 25 de setembro de 1992, com a redao dada
pelo Decreto n 8.229, de 22 de abril de 2014, sero precedidos por uma ampla revi-
so dos processos e procedimentos adotados para o controle do comrcio exterior
pelos distintos rgos governamentais, e da legislao correspondente.
1 Os rgos referidos no art. 9-B do Decreto n 660, de 1992, devero criar, no pra-
zo de 30 dias, Grupo Tcnico para especificar o desenho e coordenar a implantao
do Portal nico do Comrcio Exterior.
2 O Grupo Tcnico referido no 1 dever considerar, para o desenho do Portal:
I as tendncias e boas prticas internacionais sobre o tema;
II a adoo de medidas para assegurar a participao de representantes de todos os

rgos intervenientes no controle do comrcio exterior e tambm dos usurios, ope-
radores logsticos e prestadores de servios que atuam no comrcio internacional; e
III a definio das etapas de implantao do projeto.
3 O desenho completo do Portal dever ser submetido aprovao da Comisso

Gestora do Siscomex e da Cmara de Comrcio Exterior do Conselho de Governo
Camex, at 31 de dezembro de 2014, e dever conter o cronograma de implantao,
os recursos necessrios e os responsveis pelo desenvolvimento de cada etapa, alm
da manuteno e atualizao peridica do Portal.

22 Gesto de riscos no
comrcio exterior
Ato normativo
Novo decreto
Assunto
Universalizao e maior eficcia da gesto de riscos relacionados

com o comrcio exterior.
Utilizao de mtodos de inteligncia e sistemas informatizados

para aperfeioar a seleo de cargas para inspeo, reduzindo as
fiscalizaes sobre cargas e operadores de baixo risco.
Mudana no foco da fiscalizao, ainda muito baseada em anli-

ses da carga no momento do despacho ou desembarao, quando
deveria concentrar-se na avaliao dos grandes fluxos e no com-
portamento dos operadores (transaes isoladas versus fluxos ao
longo do tempo).
Inexistncia de estatsticas sobre os resultados finais das inspe-

es e autuaes, que so informaes essenciais para a retroali-
mentao dos sistemas e para o aperfeioamento permanente dos
critrios de seleo.
Facilitao do comrcio exterior lcito.
Equilbrio entre controle e facilitao do comrcio.
Maior eficincia e efetividade no combate s fraudes.

Problema
No Brasil, algumas iniciativas tm sido adotadas para melhorar a gesto de riscos,

com a reduo gradual do percentual de mercadorias submetidas conferncia, es-
pecialmente pela Receita Federal. Porm, por deficincias nos sistemas informatizados
de suporte, falhas na retroalimentao, resistncia cultural ou por outras razes, no
incomum ocorrer a seleo de mercadorias para conferncia mediante procedimentos
discricionrios que, no raro, no apresentam resultados.
Necessrio, pois, tornar mais transparentes essas informaes, ou seja, sobre a meto-
dologia e a efetividade da seleo, e utilizar essa informao para melhorar o sistema
de gesto de riscos.
Porm, o conceito de gesto de risco no usualmente adotado por todos os rgos

intervenientes, o que pode ser verificado pela preferncia adotada por realizar o con-
trole exclusivamente no momento da importao ou exportao.
Soluo
necessrio que o governo institucionalize a gesto de risco como uma prtica a ser
adotada por todos os rgos que atuam no controle do comrcio exterior.
Uma boa medida adotar o conceito positivo, ou seja, identificar os operadores e

operaes de baixo risco, em substituio prtica cultural que busca somente os
possveis infratores, ou que utiliza demasiadamente a seleo por produto ou pas de
origem, que nem sempre se mostram eficazes.
Ferramentas informatizadas de gesto, incluindo um novo mdulo de seleo e de

retroalimentao no Siscomex, capacitao do pessoal envolvido na tarefa e regula-
mentao do Operador Econmico Qualificado so algumas das medidas que deve-
riam ser adotadas para fortalecer a anlise de risco e viabilizar uma eficiente gesto
do processo, tanto na importao como na exportao.
Para essa melhoria na gesto de riscos, igualmente importante ser a utilizao mais
intensa das informaes colhidas por meio de equipamentos de inspeo no inva-
siva (escneres) que permitem solucionar dvidas e eliminar parte das suspeitas que
normalmente demandariam a abertura das unidades de carga.

Outro mecanismo que deve ser fortalecido o intercmbio de informaes entre os
organismos de governo, seja no mbito interno ou internacional, para ampliar a base
de dados e aperfeioar os critrios de seleo. Assim, o foco das intervenes, inspe-
es e fiscalizaes pode ser redirecionado para as transaes com maiores indcios
de irregularidades ou de maior risco, cujo saneamento no pode ser postergado para
momento posterior ao do despacho das mercadorias.
Da mesma forma, devem ser adotadas prticas de controle prvio ou posteriores ao

momento do despacho ou desembarao das exportaes ou importaes, diminuindo
as intervenes durante a entrada e sada das mercadorias do pas.
Justificativa
A adoo de uma eficiente gesto de riscos essencial para garantir o equilbrio entre
o controle e a facilitao de comrcio. sabido que a carncia de recursos e o cres-
cente volume de comrcio externo inviabilizam a verificao de todas as cargas, ou
mesmo de um grande volume delas.
Assim, os rgos de controle do comrcio exterior, especialmente as administraes

aduaneiras, tm adotado nos ltimos anos a gesto de risco como uma das medidas
angulares para lograr cumprir o seu papel com eficincia e eficcia.
No Brasil, apesar dos avanos verificados, ainda persiste a prtica de uma excessiva
autonomia e discricionariedade por parte da fiscalizao na seleo para a confe-
rncia aduaneira.
Quanto aos demais rgos de controle, so incipientes as prticas adotadas com

base em gesto de riscos. No se trata de eliminar controles, mas de exerc-los de
modo inteligente e eficiente, de outras maneiras ou em outros momentos, levando em
conta o risco das operaes e dos operadores.
H, portanto, um enorme espao para avanos nessa matria, mediante, por exemplo, a
adoo de medidas de reconhecimento mtuo de controles, a realizao dos controles
a priori ou a posteriori, no local de armazenamento do importador, com evidentes van-
tagens para os setores pblico e privado, e a consequente reduo de custos e riscos.

Igualmente, o uso de escneres e de outros instrumentos tecnolgicos para as inspe-
es pode contribuir para facilitar o comrcio legtimo e, ao mesmo tempo, fortalecer
o combate s fraudes.
Providncias
Institucionalizao de anlises de riscos como um instrumento de gesto eficiente

do comrcio exterior, visando facilitao do comrcio e ao fortalecimento dos con-
troles necessrios.
Incluso de dispositivo especfico na legislao que considere o intercmbio de infor-

mao como base para a identificao de riscos e que estabelea prazos para que os
rgos adotem sistemas de seleo baseados em anlises de risco.
Minuta de Decreto
Art. 1 Os rgos governamentais intervenientes ou responsveis pela administra-

o e controle das operaes de comrcio exterior em portos, aeroportos, pontos de
fronteira e recintos alfandegados interiores devero adotar modelo de controle das
intervenes, inspees e fiscalizaes baseado em gesto de riscos.
1 O modelo de controle referido no caput dever considerar:
I a realizao de anlises de risco previamente chegada das cargas nos locais

alfandegados;
II a reduo das intervenes sobre cargas e operadores de baixo risco;
III a utilizao de mtodos de inteligncia, do intercmbio de informaes e de aes

coordenadas e simultneas entre os rgos fiscalizadores, inclusive no mbito interna-
cional, para fortalecer o controle das fraudes e facilitar as operaes de comrcio lcito;
IV a utilizao de recursos tecnolgicos para apoiar a seleo e a fiscalizao, tanto

nas importaes quanto nas exportaes;

V o estabelecimento de programas que incentivem o cumprimento voluntrio, pelos
usurios do comrcio exterior, das obrigaes fiscais, aduaneiras, comerciais e de
controles especficos;
VI a gerao de estatsticas e indicadores para a medio dos resultados alcanados

em cada unidade e para cada um dos rgos; e
VII a reviso peridica dos mtodos e critrios de seleo com base nos resul-
tados obtidos.
2 O modelo de controle adotado pelos rgos referidos no caput deve ser aplicado:
I em todas as unidades operacionais, para garantir um nvel de controle similar a

nvel nacional;
II considerando distintos momentos de interveno, ou seja, antes, durante e aps

o desembarao aduaneiro das mercadorias;
III mediante o uso de medidas de carter preventivo, dissuasivo e repressivo, con-

forme seja o caso, para minimizar os riscos identificados; e
IV com observncia de critrios de prioridade quanto interveno, em razo do

risco identificado e de sua magnitude, probabilidade de ocorrncia e consequncias,
considerando as polticas nacionais e institucionais estabelecidas.
Art. 2 A Comisso Gestora do Siscomex de que trata o art. 3 do Decreto n 660, de

25 de setembro de 1992, com a redao dada pelo Decreto n 8.229, de 22 de abril
de 2014, estabelecer prazos e mecanismos de acompanhamento de resultados na
gesto dos processos de despacho e desembarao de mercadorias, de modo a aferir
o cumprimento do disposto no art. 1.

23 Gesto integrada e coordenada
dos rgos de controle em
portos, aeroportos, fronteiras e
recintos alfandegados interiores
Propostas para reduzir a burocracia
Ato normativo
Novo decreto
Assunto
Disciplinar a atuao coordenada e integrada dos rgos de con-

trole nos portos, aeroportos, fronteiras terrestres e recintos alfande-
gados interiores.
Para o usurio dos servios, o atendimento deve ser unificado, utili-

zando-se o conceito de janela ou portal nico (single window).
Os horrios de atendimento devem ser compatibilizados e ampliados

de acordo com a demanda local.
Os recursos logsticos e os sistemas informatizados dos distintos rgos

de controle devem ser compartilhados, integrados ou harmonizados.
Os procedimentos dos rgos devem ser coordenados, de modo que

as intervenes ocorram de forma simultnea ou sequencial.
Deve ser definida uma liderana na gesto do processo, responsvel

pela coordenao do trabalho dos diferentes rgos de controle nos
locais e recintos alfandegados.

Problema
So inmeros os rgos que atuam no controle do comrcio exterior do Brasil.
A Cmara de Comrcio Exterior tem realizado esforos para racionalizar a atuao dos
diferentes rgos nos casos em que se exige o controle documental ou a inspeo
fsica de mercadorias importadas ou destinadas exportao.
Nessa linha, foram eliminadas inmeras intervenes e o horrio de atendimento, em

alguns locais de grande movimento, foi ampliado para 24 horas, 7 dias por semana.
Apesar dessas providncias, persistem problemas relacionados com a atuao des-
ses rgos, desde a falta de coordenao para a abertura e manuseio de cargas at
a ausncia de pessoal permanente em certos locais, fatos que acabam por agregar
custos desnecessrios s operaes de comrcio exterior e, consequentemente, por
reduzir a competitividade do pas.
Soluo
Para uma efetiva coordenao das atividades executadas pelos diferentes rgos de
controle em portos, aeroportos e pontos de fronteira, imprescindvel a definio de
uma liderana na gesto desses servios, especialmente no que se refere ao fluxo
fsico das mercadorias.
A dinmica dessas atividades tambm requer o estabelecimento de foros de acompa-

nhamento permanente, com a participao do setor privado, para avaliar a eficcia das
medidas adotadas e propor novos aperfeioamentos na rotina dos trabalhos.
No Brasil, como no resto do mundo, a aduana o nico rgo que exerce o controle
sobre todas as mercadorias importadas ou destinadas exportao. Por isso, prope-
se que, sob a coordenao da aduana, um novo modelo de gesto seja estabelecido,
para que todos os servios sejam prestados de forma tempestiva e ininterrupta em
todos os portos, aeroportos, fronteiras terrestres e recintos alfandegados interiores.
A definio da liderana e das responsabilidades de cada rgo deve ser institucio-

nalizada por meio de um decreto, que disciplinar as competncias para a adoo
de medidas visando compatibilizao de horrios de atendimento, o atendimento
unificado (fsico ou virtual), a verificao fsica conjunta e/ou o reconhecimento mtuo

de controles, o uso compartilhado de recursos como escneres, laboratrios, a dele-
gao de competncias para o desempenho de determinadas tarefas como a retirada
de amostras de interesse de outros rgos, a prestao de informaes ou esclare-
cimento de dvidas etc.
Justificativa
As exigncias decorrentes de um comrcio exterior cada vez mais competitivo demandam

alterao nas formas de atuao dos rgos de controle e uma maior coordenao entre
eles para o exerccio de suas funes. No sem razo, o tema est inserido nas boas prti-
cas recomendadas tanto pela Organizao Mundial de Comrcio como pela Organizao
Mundial de Aduanas.
A mudana na forma de atuao dos rgos pode contribuir de maneira decisiva

para a competitividade das empresas e do pas, sem prejudicar o necessrio controle
visando ao cumprimento das normas estabelecidas.
Ademais, a utilizao mais eficiente e compartilhada de recursos tambm propiciar

ganhos efetivos para o setor pblico, como a reduo dos custos operacionais e o
melhor aproveitamento dos escassos recursos humanos disponveis.
Providncias
Edio de decreto para disciplinar a atuao coordenada e integrada dos diversos

rgos federais nos portos, aeroportos, pontos de fronteira e recintos alfandegados,
com a utilizao do conceito de janela nica do comrcio exterior.
Minuta de Decreto
Art. 1 A Comisso Gestora do Siscomex de que trata o art. 3 do Decreto n 660, de

25 de setembro de 1992, com a redao dada pelo Decreto n 8.229, de 22 de abril de
2014, dever criar Grupo de Trabalho especfico para elaborar Plano de Modernizao da
Gesto Operacional nos portos, aeroportos, pontos de fronteira alfandegados e recintos
alfandegados interiores.

1 O plano referido no caput ter como objetivo estabelecer medidas e metas para
assegurar a gesto mais eficiente e eficaz dos servios aduaneiros e correlatos e de-
ver prever mecanismos de coordenao das aes dos rgos encarregados dos
controles tarifrios e no tarifrios no comrcio exterior considerando, em especial, os
seguintes aspectos:
I a melhoria da qualidade dos servios prestados aos usurios;
II a ampliao e harmonizao dos horrios de atendimento;
III a realizao de inspees de forma conjunta ou a adoo de medidas para o re-

conhecimento mtuo dos controles, com o objetivo de eliminar os mltiplos manuseios
das cargas;
IV a utilizao compartilhada de recursos fsicos e tecnolgicos disponveis no local,

sempre que possvel;
V o intercmbio sistemtico de informao, observadas as restries legais quanto

ao sigilo;
VI o estabelecimento de canais de dilogo permanente entre os rgos que atuam

em cada local, e destes com o Grupo de Trabalho a que se refere o caput deste
artigo, para avaliao dos resultados na implementao das medidas e no alcance
das metas de melhoria de gesto; e
VII a criao de mecanismos de dilogo peridico e formal com os usurios dos

servios aduaneiros em cada local e, sempre que necessrio, tambm a nvel nacional,
com o objetivo de garantir a melhora contnua na prestao de servios.
2 Para o cumprimento das atividades previstas no 1 deste artigo, o Grupo de

Trabalho dever realizar levantamento da situao existente em todas as unidades
operacionais em que se realizam controles de entrada e sada de mercadorias, trn-
sito aduaneiro e despacho aduaneiro de importao e exportao, relativamente aos
aspectos destacados nos seus incisos I a VII.
3 Os rgos e entidades encarregados do controle do comrcio exterior devero

prestar todo o apoio necessrio para que o Grupo de Trabalho possa realizar o diag-
nstico da situao em cada local e elaborar as medidas e metas para a melhoria da
gesto dos servios nesses locais.

4 O diagnstico, as medidas e as metas referidos no 3 devero ser acompa-
nhados de cronograma de execuo e da estimativa de custos para sua implanta-
o, que devero integrar o Plano de Modernizao da Gesto Operacional a ser
apresentado Comisso Gestora do Siscomex at 31 de dezembro de 2014, para
avaliao e deliberao.

24 Informatizao e padronizao
dos documentos exigidos
na importao, exportao
e trnsito aduaneiro
Ato normativo
Novo decreto
Assunto
Eliminao dos documentos em papel, com a obrigatoriedade de

apresentao de documentos eletrnicos padronizados.
Adoo do conceito paper less nos trmites aduaneiros.
Desburocratizao dos procedimentos aduaneiros.
Problema
Apesar dos avanos em informatizao dos procedimentos de comrcio exterior, a

exemplo da apresentao eletrnica de documentos relativos carga, s declaraes
aduaneiras, s licenas e registros, persiste a prtica de exigncia desses documentos
tambm na forma impressa. Certos documentos, como a fatura comercial e o certifi-
cado de origem, somente so aceitos quando apresentados em papel.
A obrigatoriedade de apresentao de documentos impressos, em diversas vias, para

suprir as necessidades de controle dos distintos rgos, alm de ser burocrtica e
onerosa, acaba tambm por comprometer o prprio controle a que se destina.
Urge, portanto, que se adotem as medidas necessrias para a utilizao exclusiva de

documentos eletrnicos ou digitalizados nas operaes de comrcio exterior, fato que
certamente contribuir para a reduo de custos, tanto do setor privado como do setor
pblico, e tambm para aumentar a qualidade dos controles realizados.

Soluo
Edio de decreto dispondo sobre a eliminao e substituio dos documentos

em papel por documentos eletrnicos nas operaes de importao, exportao
e trnsito aduaneiro, com a fixao de prazos para que todos os rgos adotem a
mencionada providncia.
Cabe registrar que j existe base legal para o reconhecimento da validade jurdica dos
documentos apresentados em forma eletrnica.
Outras ferramentas disponveis, a exemplo da certificao digital, tambm j permitem

a responsabilizao civil e penal do emissor de documentos inidneos.
Justificativa
A crescente utilizao de meios eletrnicos e de recursos de informtica como ins-

trumentos de simplificao aduaneira e de fortalecimento dos controles no comrcio
exterior uma realidade em todo o mundo.
No entanto, alguns rgos do governo brasileiro ainda exigem a apresentao de do-

cumentos em forma impressa, mesmo daqueles que j foram informatizados. Outros
rgos ainda no informatizaram alguns de seus documentos.
Para os documentos de difcil informatizao, como a fatura comercial, que emitida

por empresas sediadas no exterior, uma alternativa seria recepcion-los em forma
digitalizada, mantendo-se o original em poder do declarante.
Conhecida mundialmente como paper less, a aceitao generalizada de documentos

eletrnicos j est prevista na legislao brasileira, tendo sido adotada de forma pio-
neira no campo da tributao interna e no prprio Siscomex.
Providncias
Institucionalizar o uso obrigatrio de documentos eletrnicos em todas as etapas das

operaes de comrcio exterior, desde a emisso de licenas at o despacho adua-
neiro das mercadorias.

Autorizar o acesso aos documentos eletrnicos a todos os rgos intervenientes, para
que executem as aes sob sua responsabilidade com base nesses documentos.
Eliminar as exigncias de apresentao de documentos em papel, exceto em casos

de suspeitas fundadas de fraudes documentais.
Minuta de Decreto
Art. 1 Os registros informatizados no Sistema Integrado de Comrcio Exterior

(Siscomex) das operaes de exportao e importao equivalem, para todos os
fins e efeitos legais, s cpias em papel de declaraes, licenas, guias, autoriza-
es e demais documentos exigidos pelos rgos intervenientes nas operaes de
comrcio exterior.
1 A substituio de documentos impressos por registros informatizados, para

fins de controle tarifrio, aduaneiro, administrativo ou para o exerccio de controles
especficos nas importaes e exportaes de mercadorias, prevista no art. 6
do Decreto n 660, de 25 de setembro de 1992, dever ser realizada at 31 de
dezembro de 2014.
2 A exigncia de apresentao de documentos impressos fica restrita s investiga-

es em processos de fraude documental.

25 Pena de perdimento de mercadoria
Ato normativo
DL n 1.455/76
Assunto
Reviso do rito processual para aplicao da pena de perdimento

de mercadoria.
Julgamento para aplicao da pena em instncia nica na esfera

administrativa.
Cerceamento ao amplo direito de defesa do contribuinte.
Inexistncia de previso para converso da pena de perdimento em

multa pecuniria.
Problema
A pena de perdimento da mercadoria decidida em instncia nica na esfera ad-

ministrativa, sendo a nica hiptese de aplicao de sano na legislao tributria
e aduaneira mediante deciso monocrtica de uma autoridade, sem previso de
instncia recursal.
Originalmente atribuda ao Ministro da Fazenda, a competncia para aplicar a

pena foi delegada ao Secretrio da Receita Federal. Atualmente, a competncia
exercida pelo chefe da unidade local da RFB onde ocorreu o fato que originou a
aplicao da pena.
Essa situao pode gerar questionamentos sobre a efetiva aplicao do amplo

direito de defesa na medida em que a autoridade que prope a aplicao da pena
subordinada diretamente quela que decide. Inexiste possibilidade de interpo-
sio de recurso.

Ademais, trata-se de pena severa que poderia, em certos casos, ser convertida em
multa, e dessa forma minimizar os danos para os contribuintes e os custos de admi-
nistrao de mercadorias apreendidas para o poder pblico.
Soluo
Rever o rito processual para aplicao da pena de perdimento e prever a possibilidade

de instncia recursal na esfera administrativa. Ainda, ampliar as hipteses em que seria
possvel a converso da pena de perdimento em multa equivalente ao valor aduaneiro
da mercadoria, atualmente restritas aos casos de abandono da mercadoria.
Justificativa
Adequao s prticas usuais da legislao tributria e administrativa brasileira que

preveem a existncia de pelo menos uma instncia recursal, em geral de deciso
colegiada, com o objetivo de garantir o amplo direito de defesa do contribuinte na
esfera administrativa.
Ademais, os efeitos da medida poderiam ser minimizados para o contribuinte com

a possibilidade de converso da pena de perdimento em multa equivalente ao valor
aduaneiro da mercadoria, situao que atualmente est prevista na legislao somen-
te para os casos de pena de perdimento aplicada em razo de abandono da merca-
doria (art. 19 da Lei n 9.779/99). Para o fisco, a converso da pena em multa reduziria
os custos incorridos com a administrao das mercadorias apreendidas.
Providncias
Reviso do art. 27 do Decreto-Lei n 1.455/76 e incluso de outros dispositivos

legais necessrios.

Alterar o art. 27 do Decreto-Lei n 1.455, de 1976, conforme segue:
Art. 27. As infraes mencionadas nos artigos 23, 24 e 26 sero apuradas atravs de
processo fiscal, cuja pea inicial ser o auto de infrao acompanhado de termo de
apreenso e, se for o caso, de termo de guarda, observado o disposto no Decreto n
70.235, de 6 de maro de 1972.
Incluir os seguintes dispositivos legais:
Art. XX. A pena de perdimento prevista nos arts. 104 e 105 do Decreto-Lei n 37, de
18 de novembro de 1966, poder ser convertida em multa equivalente ao seu valor
aduaneiro, apurado pela autoridade aduaneira.
1 A aplicao do disposto no caput no prejudica, na forma da legislao especfica:
I a exigncia do pagamento dos tributos incidentes e das penalidades pecunirias;
II o cumprimento das formalidades exigidas para a regularizao da importao ou

da exportao; e
III a representao fiscal para fins penais, quando for o caso.
2 A entrega da mercadoria ou do veculo ao interessado fica condicionada com-

provao do pagamento da multa referida no caput e ao cumprimento das demais exi-
gncias e formalidades indicadas nos incisos I e II do seu 1, conforme seja o caso.
3 O disposto no caput no se aplica quando se tratar:
I de mercadoria falsificada, atentatria moral, aos bons costumes e sade ou

ordem pblicas; e
II de outras hipteses de importao ou exportao proibida, previstas na legislao.
Art. XXa. A converso da pena de perdimento em multa, na forma prevista no caput

do art. XX e em seus 1 e 2 ser realizada a pedido do interessado, que poder
ser apresentado unidade da Secretaria da Receita Federal do Brasil onde foi lavrado
o auto de infrao e termo de apreenso, acompanhado da prova do pagamento da
multa correspondente ao valor aduaneiro da mercadoria, at o trmino do prazo esta-
belecido para a impugnao do procedimento.

1 A deciso sobre a petio do interessado ser exarada no prazo de 30 dias,
contado da data protocolizao do pedido, pelo chefe da unidade da Receita Federal
onde foi lavrado o auto de infrao e termo de apreenso.
2 Da deciso denegatria caber recurso ao Superintendente Regional da Receita

Federal de jurisdio sobre a unidade lanadora, em carter definitivo.
3 Na hiptese de deciso favorvel ao solicitante, este dever completar os requisitos

exigidos para a entrega da mercadoria ou do veculo, conforme previsto no 2 do caput
do art. XX, no prazo de 30 dias da cincia, sob pena de cancelamento automtico da
converso da pena e encaminhamento do processo para julgamento e aplicao da
pena de perdimento, conforme previsto no art. 27 do Decreto-Lei n 1.455, de 1976.

26 Regulamentao do Operador
Econmico Qualificado
Ato normativo
Novo decreto
Assunto
Regulamentar os critrios de credenciamento e as normas opera-

cionais aplicveis ao Operador Econmico Qualificado (OEQ), j
previsto na legislao brasileira e do Mercosul.
Alm da facilitao do comrcio exterior e da maior segurana da

cadeia logstica internacional, a regulamentao do OEQ propi-
ciar, ao mesmo tempo, a reduo de custos para as empresas
qualificadas e a melhoria da gesto dos riscos nas operaes de
comrcio exterior.
Problema
A busca do equilbrio entre o controle e a facilitao do comrcio exterior tem sido

um dos objetivos perseguidos pelas administraes aduaneiras de todo o mundo.
Contudo, o aumento do volume do comrcio exterior lcito, que gera riqueza para os
pases, tambm tem sido acompanhado de um indesejvel incremento das fraudes
relacionadas ao comrcio, no raro associadas criminalidade internacional.
Por essa razo, nos ltimos anos tm sido aprovados, em diversos foros internacionais,
instrumentos que permitem enfrentar esses desafios, dentre os quais se destacam o inter-
cmbio de informaes entre administraes aduaneiras, a obrigatoriedade de envio ante-
cipado de informaes sobre as cargas embarcadas e o estabelecimento de requisitos de
segurana a serem cumpridos pelos usurios do comrcio internacional, em contrapartida
aos novos e necessrios mecanismos de facilitao do comrcio que so implantados.

Nesse contexto, a Organizao Mundial de Aduanas (OMA) submeteu aprovao
dos pases as regras relacionadas com o reconhecimento mtuo de operadores con-
fiveis, que convencionou chamar-se de Operador Econmico Autorizado (OEA), figura
que no mbito do Mercosul foi denominada Operador Econmico Qualificado (OEQ).
Embora a Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) tenha se alinhado s tendn-

cias mundiais para fortalecer a segurana e facilitar o comrcio, o plano de ao do
Programa Brasileiro de Operador Econmico Autorizado ainda no foi normatizado.
Um grupo de auditores trabalha no assunto desde maio de 2013 e algumas informa-
es sobre o programa foram disponibilizadas no stio da internet da RFB.
A implantao do programa, contudo, dever ser modular e est prevista para ocorrer
em trs fases, com a incorporao de outros rgos de Estado apenas na terceira fase.
Considerando a importncia do OEA para a segurana, agilidade e simplificao das

operaes de comrcio exterior, as discusses com os demais rgos de governo,
intervenientes nessas operaes, e com o setor privado, devero ser aceleradas, de
modo a permitir a implantao integral do programa no menor tempo possvel.
Prope-se, portanto, que a definio das regras, critrios e benefcios relacionados ao

OEA, para todos os rgos de governo, sejam iniciadas de imediato, com a fixao de
prazos para a edio das normas respectivas e para a implantao dos sistemas informa-
tizados necessrios efetiva implantao do OEA, que muito dever contribuir para faci-
litar o comrcio legtimo e, ao mesmo tempo, o combate s prticas de comrcio ilegais.
Soluo
Regulamentar e fixar etapas, prazos e responsveis pela implantao do OEA no Brasil.
Os critrios, exigncias e benefcios do programa devero ser amplamente debatidos

com representantes do setor privado, usurios ou prestadores de servios, para que
a certificao no OEA represente, efetivamente, maior agilidade, simplificao e segu-
rana nos procedimentos executados por todos os rgos de governo intervenientes
no fluxo logstico do comrcio exterior.
Em contrapartida, as empresas brasileiras certificadas no programa tero diversos

benefcios, entre os quais a maior rapidez na liberao das cargas e a consequente
economia de tempo e custos em suas importaes e exportaes.

Tendo em conta o interesse no futuro reconhecimento mtuo do programa, pelos par-
ceiros comerciais, os critrios e requisitos mnimos de segurana, a serem observados
pelos operadores credenciados ao longo de toda a cadeia logstica, devero ser defi-
nidos com base na estrutura padro denominada Safe Framework of Standards (Safe),
da Organizao Mundial de Aduanas (OMA).
Justificativa
O avano mundial na regulamentao do OEA coloca o Brasil em desvantagem frente

aos demais pases, em razo dos benefcios que podem ser usufrudos no comrcio
exterior, especialmente mediante a possibilidade de reconhecimento mtuo desses
operadores qualificados, o que implica maior facilidade na exportao de produtos
brasileiros pelas empresas certificadas. De notar que o OEA j se encontra em ope-
rao nos principais parceiros comerciais do Brasil, a exemplo dos pases da Unio
Europeia e Estados Unidos. Ademais, j se encontra em fase de implantao na maio-
ria dos pases latino-americanos e asiticos.
Providncias
Edio de decreto para estabelecer as linhas bsicas da regulamentao do Operador

Econmico Autorizado, bem como os responsveis e prazos para cada etapa de im-
plantao do programa, que dever ser estendido a todos os rgos intervenientes
nas operaes de comrcio exterior. Os critrios e benefcios do programa devero
ser discutidos com a participao dos usurios privados, prestadores de servios e
operadores da cadeia logstica.
Minuta de Decreto
Art. 1 Os rgos responsveis pelo controle de mercadorias nas operaes de comr-

cio exterior devero desenvolver e implantar, em cooperao com representantes do
setor privado e sob a coordenao da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB),
o Programa Brasileiro de Operador Econmico Autorizado (OEA), com a finalidade de

estimular o cumprimento voluntrio da legislao, facilitar o comrcio lcito e fortalecer
a segurana da cadeia internacional de suprimentos.
1 O programa referido no caput:
I ser desenvolvido tomando por base as orientaes, critrios e normas estabeleci-

dos no mbito de organismos internacionais de que o Brasil faa parte e as melhores
experincias observadas em outros pases, com a finalidade de facilitar o futuro reco-
nhecimento mtuo do programa pelos parceiros comerciais brasileiros;
II ser de adeso voluntria para qualquer usurio ou prestador de servios rela-

cionados com o comrcio exterior, independentemente do seu porte ou do volume
transacionado ou operado, desde que atenda aos requisitos mnimos estabelecidos
pelos rgos referidos no caput deste artigo;
III poder considerar distintas modalidades de certificao e ser desenvolvido

por etapas;
IV dever prever os requisitos mnimos a serem cumpridos pelos interessados e

os benefcios que lhes sero concedidos, considerando as distintas modalidades
de certificao.
2 A regulamentao do programa referido no caput deste artigo dever ser elabora-

da no prazo de 180 dias, sob a coordenao da RFB e com a participao dos demais
rgos de governo intervenientes e de representantes dos usurios e prestadores de
servios do comrcio exterior.
3 Os rgos responsveis pelo controle de mercadorias nas operaes de comrcio

exterior devero realizar, no prazo de 90 dias, mapeamento de seus processos e proce-
dimentos para definio dos requisitos mnimos mencionados no inciso II deste artigo.
4 A Comisso Gestora do Siscomex de que trata o art. 3 do Decreto n 660, de

25 de setembro de 1992, com a redao dada pelo Decreto n 8.229, de 22 de abril
de 2014, ser informada regularmente sobre o andamento do programa e adotar as
medidas necessrias para garantir o seu desenvolvimento e implantao.

27 Reteno de mercadorias
objetos de procedimento
especial de controle
Ato normativo
IN/RFB n 1.169/11
Assunto
Diante da suspeita de irregularidade punvel com a pena de perdimen-

to, instaurado procedimento especial de controle aduaneiro.
As mercadorias submetidas a este procedimento especial ficam reti-

das at a concluso da fiscalizao.
A simples ausncia de histrico de operaes de comrcio exterior da

empresa na unidade de despacho das mercadorias, ou a inexistncia
de endosso no conhecimento de carga podem dar origem a procedi-
mento especial de fiscalizao.
A reteno de todas as mercadorias nem sempre necessria para

a devida apurao dos ilcitos ou infraes, a exemplo das verifica-
es documentais ou dos questionamentos sobre a origem ou o valor
das mercadorias.
Em vrias situaes factuais, a reteno da mercadoria representa um

nus burocrtico e um impedimento continuidade da produo e
da exportao, alm da imprevisibilidade dos prazos das operaes,
sem qualquer benefcio para o combate e represso fraude.

Problema
Iniciado o procedimento especial de controle para apurao de suposta irregularidade,

entre aquelas punveis com a pena de perdimento, todas as mercadorias relacionadas
em uma mesma Declarao de Importao (DI) ficam retidas at a concluso das
investigaes, no sendo admitida a sua liberao, ainda que mediante a prestao
de garantia ou de qualquer outra forma de cauo.
A reteno se aplica inclusive quando afastada a hiptese de fraude ou qualquer outra

irregularidade que requeira a presena da mercadoria para fins de fiscalizao. Nas
investigaes relativas ao valor aduaneiro ou comprovao de origem das merca-
dorias, ou naquelas relacionadas a outros aspectos documentais da transao, por
exemplo, as mercadorias ficam obrigatoriamente retidas, mesmo que no haja inte-
resse fiscal nessa reteno.
Nessas situaes, as mercadorias poderiam ser liberadas mediante a prestao de

garantia correspondente eventual diferena de crdito tributrio que a fiscalizao
estima existir, reduzindo a ocupao de espaos com armazenagem em reas portu-
rias, sem prejuzo da fiscalizao.
Soluo
Permitir que as mercadorias sujeitas a procedimento especial de controle possam

ser liberadas mediante a prestao de garantia equivalente ao seu valor aduaneiro,
quando a presena da mercadoria no for elemento de prova necessria apurao
de eventual irregularidade ou fraude.
A exemplo do previsto na legislao para os casos de abandono, as mercadorias

sujeitas a procedimento especial de controle tambm podero ser liberadas mediante
a adoo de cautelas fiscais, como a retirada de amostras, a assinatura de termo de
responsabilidade ou, quando for o caso, a prestao de garantia do eventual crdito
tributrio estimado pela fiscalizao.

Justificativa
A reteno das mercadorias at a finalizao das investigaes para comprovar a

suspeita de irregularidade punvel com a pena de perdimento pode ocasionar danos
irreparveis para o importador ou exportador, especialmente nas situaes em que ao
final no restar configurada qualquer irregularidade. Porm, a prestao de garantia
no valor aduaneiro da mercadoria constitui mecanismo suficiente para a reparao
do dano, no constituindo obstculo inclusive para a representao para fins penais,
quando for o caso.
Nos casos em que a investigao ficar restrita ao valor aduaneiro, comprovao da

origem ou qualquer outro elemento documental da transao, o possvel dano ao er-
rio pode ser resguardado mediante a prestao de garantias equivalentes diferena
de tributos supostamente devida.
O exportador e o importador deixariam de arcar com as despesas relativas aos custos

de armazenagem, liberando armazns e espaos pblicos em portos e aeroportos,
hoje abarrotados de mercadorias retidas, aguardando liberao. O Estado tambm
reduziria os custos relativos manuteno e segurana dessas mercadorias em rea
primria. Nas situaes em que a presena da mercadoria no constitui elemento de
prova de eventual irregularidade ou fraude, o importador ou exportador teriam a pos-
sibilidade de disporem das mercadorias para utilizao em seus processos produtivos
ou para o cumprimento de prazos de contratos, sem prejuzo do posterior pagamento
de eventuais diferenas a mais nos tributos devidos.
Providncias
Alterao normativa para prever a possibilidade de aceitao de cauo ou outro tipo

de garantia, alm de termo de responsabilidade, quando couber, enquanto perdurar o
procedimento especial, como condio para a entrega da mercadoria.

Alterao do art. 5 da IN RFB n 1.169/11, para incluir o 2, conforme segue:
Art. 5 A mercadoria submetida ao procedimento especial de controle de que trata

esta Instruo Normativa ficar retida at a concluso do correspondente procedimento
de fiscalizao.
1 A reteno da mercadoria antes de iniciado o despacho aduaneiro no prejudica a

caracterizao de abandono, quando for o caso, nem impede o registro da correspon-
dente declarao por iniciativa do interessado. Neste caso, o despacho aduaneiro de-
ver ser imediatamente interrompido, prosseguindo-se com o procedimento especial.
2 Por solicitao do importador, a entrega da mercadoria poder ser rea-

lizada antes de concludo o procedimento especial, mediante a prestao de
garantia equivalente ao preo da mercadoria apurado com base nos procedi-
mentos previstos no art. 88 da Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto
de 2001, acrescido do frete e seguro internacional, sob a forma de depsito em
moeda corrente, fiana bancria ou seguro em favor da Unio.(NR)

28 Consulta sobre classificao
fiscal de mercadorias
Ato normativo
IN RFB n1.464/14
Assunto
As consultas sobre a classificao fiscal de mercadorias so

decididas em instncia nica, no cabendo recurso nem pedido
de reconsiderao.
Apenas as consultas com decises proferidas a partir de 8 de julho

de 2014 tero efeito vinculante, ou seja, as solues de consultas
publicadas antes daquela data s produzem efeito para o consulen-
te, ainda que se trate da mesma mercadoria.
Todas as anlises e deliberaes a respeito do assunto esto con-

centradas em um nico rgo, que realiza o juzo de admissibilida-
de da consulta e do recurso especial, elabora e publica a resposta
consulta ou a soluo de divergncia, podendo ainda declarar
a ineficcia de consultas anteriores ou sua alterao, reforma ou
anulao, de ofcio.
O recurso especial, nos casos em que h divergncia de concluses

entre diferentes Solues de Consultas, relativas mesma mercado-
ria, no tem efeito suspensivo e no cabe pedido de reconsiderao
do despacho que concluir pela inexistncia de divergncia sobre a
classificao fiscal da mercadoria. O Despacho Decisrio que de-
clarar a ineficcia da consulta ou a inadmissibilidade da divergncia
no publicado.

Problema
Com a publicao da Instruo Normativa RFB n 1.464/14 (DOU de 09/05/2014), al-

guns procedimentos relacionados ao instituto da Soluo de Consulta, no que tange
classificao fiscal de mercadorias, sofreram mudanas importantes que, no entanto,
ainda requerem aperfeioamentos.
A principal deciso foi a de conferir efeito vinculante Soluo de Consulta no mbito

da Receita Federal do Brasil, respaldando qualquer sujeito passivo, independentemen-
te de ser o consulente, e sem prejuzo de que a autoridade fiscal, em procedimento de
fiscalizao, verifique seu efetivo enquadramento.
Assim, a consulta sobre uma mesma mercadoria tambm se aplica a outros contri-
buintes, respaldando qualquer sujeito passivo que a aplicar, independentemente de
ser o consulente.
Tal procedimento, contudo, somente se aplica s Solues de Consulta e s Solues

de Divergncia publicadas a partir da entrada em vigor da Referida IN. As Solues
de Consulta anteriores continuam valendo apenas para o consulente, o que d abrigo
a entendimentos dspares sobre a correta classificao da mercadoria em distintos
pontos do territrio nacional.
A nova regulamentao tambm centralizou as Solues de Consultas no mbito da

Coordenao-Geral de Administrao Aduaneira (Coana), eliminando a recorrente
divergncia de entendimento sobre uma mesma mercadoria entre as diferentes re-
gies do pas.
As novas disposies que regulam o processo de classificao de mercadorias, entre-

tanto, concentraram em um nico rgo todas as competncias e deliberaes, desde
a admissibilidade do pedido at a soluo de divergncia ou a reforma ou anulao,
de ofcio, das consultas em vigor.
Como no h instncia recursal e no cabe pedido de reconsiderao dos despachos

decisrios ou das solues exaradas, o procedimento ficou ainda mais burocrtico ao
no assegurar o direito de defesa e a dupla instncia de julgamento ao contribuinte.

Soluo
Criar instncia recursal para a reviso de solues de consultas ou de divergncia,

bem como para pedido de reconsiderao dos despachos decisrios que alterarem,
reformarem ou anularem consultas anteriores, ou ainda que conclurem pela inad-
missibilidade ou ineficcia da consulta ou do recurso especial.
Estender o efeito vinculante das consultas sobre classificao de mercadorias a

todos os contribuintes, inclusive para as solues de consultas j publicadas, uma
vez que a mercadoria a mesma e a consulta a ela se refere. Da mesma forma, a
classificao adotada para uma determinada mercadoria dever ser aplicada a to-
dos os tributos e contribuies referenciados sobre aquela mercadoria, com efeitos
vinculantes para a fiscalizao.
Justificativa
As decises sobre classificao fiscal de mercadorias devem ser cleres, objetivas e

precisas, aproveitando a todos os contribuintes interessados, consulentes ou no, e a
todos os tributos incidentes sobre a mercadoria em que as alquotas aplicveis esto
associadas a determinadas partidas da Nomenclatura de Mercadorias.
Quando se trata de mercadorias com caractersticas tcnicas e funcionais idnticas,

independentemente de quem seja o fabricante ou importador, ou a qual tributo se
refira, a classificao adotada deve ser a mesma em todo o pas.
Por isso, o resultado da consulta sobre a classificao de determinada mercadoria

deve valer tanto para a importao (TEC) quanto para a fabricao (TIPI), e um mesmo
cdigo deve ser utilizado nas duas situaes.
Porm, a diversidade de produtos e os avanos tecnolgicos exigem maior agilidade

na definio da classificao fiscal, j que dela depende a aplicao da alquota do
II, IPI e outros tributos que igualmente utilizam a classificao fiscal na sua regula-
mentao e aplicao.
A centralizao dessas consultas em um nico rgo, sem conferir efeito vinculante s

decises anteriores, dever aumentar ainda mais os prazos necessrios para as so-
lues de consultas e solues de divergncia. O acmulo de processos, combinado

com a inexistncia de instncia recursal, inclusive para as decises de ineficcia ou
inadmissibilidade da consulta, podero tornar esses procedimentos ainda mais buro-
crticos, reduzindo os benefcios que o instituto da consulta visou alcanar.
O reconhecimento formal dos efeitos da classificao fiscal sobre todas as merca-

dorias idnticas, independentemente de serem produzidas no mercado interno ou
importadas, ou de terem sido objeto de consultas anteriores, contribuir para reduzir
o nmero de consultas e acelerar a soluo das j formuladas, aliviando o acmulo de
trabalho nessa rea. Contribuir tambm para a diminuio dos entraves burocrticos
decorrentes da reteno de mercadorias no despacho aduaneiro em decorrncia de
questionamentos relativos ao cdigo NCM declarado, eliminando assim os enormes
custos e prejuzos que esse contencioso gera para o sistema produtivo.
Providncias
Reviso da IN RFB n 1.464/14, para aperfeioar as normas que regulam as consultas

sobre classificao fiscal de mercadorias.
Alteraes da IN 1.464/14.
Art. 13. ...
Pargrafo nico. Caber recurso ou pedido de reconsiderao, ao Secretrio da Receita

Federal do Brasil, das Solues de Consulta e de Divergncia, dos Despachos Decisrios,
inclusive relativos Declarao de Ineficcia da Consulta ou de Inadmissibilidade do
Recurso Especial, bem como das Decises em Recursos Especiais.
Art. 14. Na soluo da consulta sero observados os atos normativos, as Solues de

Consulta e de Divergncia relacionadas mercadoria consultada, bem como os atos
e decises a que a legislao atribua efeito vinculante.
...
So revogados o pargrafo nico do Art.26, o 4 do Art. 27 e o Art.32.

Lista das propostas da indstria
para as eleies 2014
1 Governana para a competitividade da indstria brasileira
2 Estratgia tributria: caminhos para avanar a reforma
3 Cumulatividade: eliminar para aumentar a competitividade e simplificar
4 O custo tributrio do investimento: as desvantagens do Brasil e as aes para mudar
5 Desburocratizao tributria e aduaneira: propostas para simplificao
6 Custo do trabalho e produtividade: comparaes internacionais e recomendaes
7 Modernizao e desburocratizao trabalhista: propostas para avanar
8 Terceirizao: o imperativo das mudanas
9 Negociaes coletivas: valorizar para modernizar
135
10 Infraestrutura: o custo do atraso e as reformas necessrias
11 Eixos logsticos: os projetos prioritrios da indstria
12 Concesses em transportes e petrleo e gs: avanos e propostas de aperfeioamentos
13 Portos: o que foi feito, o que falta fazer
14 Ambiente energtico global: as implicaes para o Brasil
15 Setor eltrico: uma agenda para garantir o suprimento e reduzir o custo de energia
16 Gs natural: uma alternativa para uma indstria mais competitiva
17 Saneamento: oportunidades e aes para a universalizao
18 Agncias reguladoras: iniciativas para aperfeioar e fortalecer
19 Educao para o mundo do trabalho: a rota para a produtividade
20 Recursos humanos para inovao: engenheiros e tecnlogos
21 Regras fiscais: aperfeioamentos para consolidar o equilbrio fiscal
22 Previdncia social: mudar para garantir a sustentabilidade
23 Segurana jurdica: caminhos para o fortalecimento
24 Licenciamento ambiental: propostas para aperfeioamento
25 Qualidade regulatria: como o Brasil pode fazer melhor
26 Relao entre o fisco e os contribuintes: propostas para reduzir a complexidade tributria
27 Modernizao da fiscalizao: as lies internacionais para o Brasil

28 Comrcio exterior: propostas de reformas institucionais
29 Desburocratizao de comrcio exterior: propostas para aperfeioamento
30 Acordos comerciais: uma agenda para a indstria brasileira
31 Agendas bilaterais de comrcio e investimentos: China, Estados Unidos e Unio Europeia
32 Investimentos brasileiros no exterior: a importncia e as aes para a remoo

de obstculos
33 Servios e indstria: o elo perdido da competitividade
34 Agenda setorial para a poltica industrial
35 Bioeconomia: oportunidades, obstculos e agenda
36 Inovao: as prioridades para modernizao do marco legal
37 Centros de P&D no Brasil: uma agenda para atrair investimentos
38 Financiamento inovao: a necessidade de mudanas
39 Propriedade intelectual: as mudanas na indstria e a nova agenda
40 Mercado de ttulos privados: uma fonte para o financiamento das empresas
41 SIMPLES Nacional: mudanas para permitir o crescimento
42 Desenvolvimento regional: agenda e prioridades
Lista das propostas da indstria para as eleies 2014 137

CONFEDERAO NACIONAL DA INDSTRIA CNI
Robson Braga de Andrade

Presidente
Diretoria de Polticas e Estratgia

Jos Augusto Coelho Fernandes
Diretor
Diretoria de Desenvolvimento Industrial

Carlos Eduardo Abijaodi
Diretor
Diretoria de Relaes Institucionais

Mnica Messenberg Guimares
Diretora
Diretoria de Educao e Tecnologia

Rafael Esmeraldo Lucchesi Ramacciotti
Diretor
Julio Sergio de Maya Pedrosa Moreira

Diretor Adjunto
Diretoria Jurdica
Helio Jos Ferreira Rocha
Diretor
Diretoria de Comunicao
Carlos Alberto Barreiros
Diretor
Diretoria de Servios Corporativos

Fernando Augusto Trivellato
Diretor
CNI
Diretor de Polticas e Estratgia
Gerncia Executiva de Poltica Econmica PEC

Flvio Pinheiro de Castelo Branco
Gerente-Executivo de Poltica Econmica
Marcelo Souza Azevedo

Equipe tcnica
Lytha Spndola
Consultora
Coordenao dos projetos do Mapa Estratgico da Indstria 2013-2022

Diretor de Polticas e Estratgia
Renato da Fonseca
Mnica Gigio
Ftima Cunha
Gerncia Executiva de Publicidade e Propaganda GEXPP

Carla Gonalves
Gerente Executiva
Walner Pessa
Produo Editorial
Gerncia de Documentao e Informao GEDIN

Mara Lucia Gomes
Gerente de Documentao e Informao
Alberto Nemoto Yamaguti

Normalizao
Ideias Fatos e Texto Comunicao e Estratgias

Edio e sistematizao
Denise Goulart
Reviso gramatical
Grifo Design
Projeto grfico e diagramao
Mais Solues Grficas

Impresso

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Desburocratizao

Confederao Nacional da Indstria.

1. Sistema Tributrio. 2. Carga Tributria. 3. Burocracia. I. Ttulo. II. Srie.

CNI Servio de Atendimento ao Cliente SAC

SUMRIO EXECUTIVO ............................................................................................................ 9

1 PROPOSTAS TRIBUTRIAS ........................................................................................... 19

2 PROPOSTAS ADUANEIRAS ........................................................................................... 63

Lista das propostas da indstria para as eleies 2014 ................................. 135

Para serem competitivas, as empresas precisam de procedimentos tributrios e

O sistema tributrio brasileiro deve desonerar a atividade industrial brasileira pela

Processos aduaneiros precisam ser desburocratizados e racionalizados, seja para

1 Desonerar o investimento empresarial, com a modernizao dos mecanismos de

2 Desburocratizar o modelo de ressarcimento de crditos de exportao,

3 Implantar o drawback financeiro, medida que simplificar os controles dos regi-

4 Dar maior efetividade e segurana jurdica consulta tributria, com a adoo

5 Continuar o processo de simplificao da legislao de preos de transferncia,

10 CNI | Desburocratizao tributria e aduaneira: propostas para simplificao

7 Adequar as multas por infraes fiscais, reavaliando todas as penalidades em vigor

8 Atribuir liquidez aos crditos acumulados das contribuies ao PIS e Cofins,

9 Permitir a utilizao do seguro-garantia como alternativa de garantia nos proces-

10 Limitar as hipteses em que a existncia de dbitos fiscais seja utilizada como

11 Vedar a incidncia de tributao sobre os valores, receitas ou ganhos decorren-

12 Criar mecanismos de ressarcimento para gastos com equipamentos destinados

13 Ampliar as hipteses de habilitao ao despacho aduaneiro expresso (a chamada

14 Implantar despacho consolidado para as operaes de exportao, possibilitando

16 Permitir a descarga direta de granis para veculo ou local do importador, o que

17 Revisar o processo de habilitao no Sistema de Registro da Atuao dos

18 Revisar e atualizar as definies e rotinas do Siscomex por meio de mapeamento

19 Criar canais formais de comunicao entre os usurios do comrcio exterior e a

20 Consolidar legislao aduaneira e correlata, de forma a promover maior compreen-

22 Institucionalizar a gesto de riscos no comrcio exterior para aperfeioar a sele-

23 Promover atuao coordenada e integrada dos rgos de controle, definindo li-

12 CNI | Desburocratizao tributria e aduaneira: propostas para simplificao

25 Revisar o rito processual para aplicao da pena de perdimento (apreenso de

26 Regulamentar os critrios de credenciamento e as normas operacionais aplic-

27 Permitir que as mercadorias sujeitas a procedimento especial de controle pos-

28 Aprimorar consulta sobre classificao fiscal de mercadorias, tornando-a clere,

Para serem competitivas, as empresas precisam de procedimentos tributrios e aduaneiros

H evidncias internacionais, em estudos e pesquisas do Banco Mundial, que tais custos no

A Pesquisa CNI-Ibope Retratos da Sociedade Brasileira: Burocracia, de julho de 2013, apon-

A reduo da burocracia tributria apontada no Mapa Estratgico da Indstria como fator-

Muitas dessas exigncias, herdadas do passado e de um mundo no informatizado, podem

A introduo da Nota Fiscal Eletrnica e do SPED (Sistema Pblico de Escriturao Digital)

16 CNI | Desburocratizao tributria e aduaneira: propostas para simplificao

A eliminao de custos burocrticos associada ao cumprimento de obrigaes tributrias

No presente estudo so apresentadas propostas e solues para aspectos especficos da

Desonerar o investimento empresarial.

Instituir incentivos permanentes ao investimento em ativos destinados

A indstria enfrenta dificuldades para a implantao, ampliao e inovao de suas

Na esfera federal, tem-se o PIS/Pasep e a Cofins incidindo de imediato sobre os fabri-

Na esfera estadual, alm das mesmas dificuldades existentes no campo da tributao

Diferentemente do que ocorre na maioria dos pases, os investimentos ainda so for-

Alterar a legislao para promover a efetiva desonerao tributria dos investimen-

Quando se trata de bens de produo, a incidncia de tributos ao longo da cadeia

A tributao de bens de capital no Brasil retira das indstrias as condies funda-

20 CNI | Desburocratizao tributria e aduaneira: propostas para simplificao

A alegao de que a desonerao desses bens de capital provoca elevada perda de

A exemplo do tratamento tributrio dispensado a esse segmento em todo o mundo, a

Sugesto ou minuta de ato legal

Art. X. Aos bens do ativo imobilizado, destinados produo de mercadorias e servi-

I de 1 de janeiro de 2015 a 31 de dezembro de 2016 os correspondentes crditos

II a partir de 1 de janeiro de 2017, integralmente, no ms de sua aquisio.

Lei ou Medida Provisria

Reformular, simplificar e desburocratizar o modelo de ressarcimento