Princípio da Segurança

Jurídica

IRRETROATIVIDADE

ANTERIORIDADE NOVENTENA
 Princípio da Irretroatividade
- Arts. 5º, XXXVI & 150, III, “a”, CF

- Respeito aos sistemas jurídicos passados

- Garantia ao Sujeito Passivo (Súmula nº 654, STF)

- Aplicação da Lei & interpretação jurídica do “Fato

Gerador” (Art. 144, CTN)

- Quanto a Legislação Tributária: Arts. 105 & 106, CTN

 Jurisprudências e Súmulas
- CSLL: Fato Gerador Fictício & Anterioridade
Nonagesimal (Art. 195, §6º, CF/88).

Obs.: ADIN nº 4003/08 prejudicada em 2012, face

conversão da MP 403/08 em Lei nº 11.727/08.

- IR: Fato Gerador Fictício & Anterioridade Anual

Súmula 584, STF. Ao imposto de renda calculado sobre

os rendimentos do ano-base, aplica-se a lei vigente no
exercício financeiro em que deve ser apresentada a
declaração.

OBS: RE 183.130/PR
 Questões
(ESAF 2005/Auditor Fiscal Receita Federal) O Código Tributário
Nacional não adota como regra a irretroatividade da lei
tributária.

(CESPE 2008/Procurador PGE PB) A aplicação retroativa da

legislação tributária ocorre apenas nos casos em que a lei
posterior seja expressamente interpretativa, excluída a
aplicação de penalidade à infração dos dispositivos
interpretados.

(CESPE 2010/Analista Administrativo ANEEL) É vedado à União,

aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios cobrar
imposto sobre patrimônio e a renda com base em lei posterior
à data inicial do exercício financeiro a que corresponda.
 Questões
(FCC 2009/Agente Fiscal de Rendas da SEFAZ/SP) Da
verificação de que o lançamento é o procedimento
administrativo destinado a constituir o crédito tributário e
que o lançamento reporta-se à data da ocorrência do fato
gerador da obrigação e rege-se pela lei então vigente,
ainda que posteriormente modificada ou revogada, é
possível identificar o cumprimento do princípio constitucional
da:

A)Irretroatividade tributária.
B)Anterioridade anual.
C)Anterioridade nonagesimal.
D)Isonomia Tributária.
E)Capacidade contributiva.
 Princípio da Anterioridade
Anual
- Art. 150, III, “b”, CF

- Regra de Eficácia

- Exercício Financeiro: Art. 34, Lei nº 4.320/64

- Anterioridade na MP de impostos: Art. 62, §2º, CF

- Exceções Constitucionais: Art. 150, §1/Art. 155,

§4º, IV, c /Art. 177, §4º, I, b / Art. 195, §6º
 Jurisprudências e Súmulas
- Atualização Monetária (RE 200.844/PR)

- Modificação do Prazo:

Súmula Vinculante nº 50. Norma legal que

altera o prazo de recolhimento da obrigação
tributária não se sujeita ao princípio da
anterioridade (Súmula nº 669, STF).

- Supressão desconto (ADI nº 4.016/PR) e

Revogação isenção (RE 204.062/ES).

Aumento Indireto (RE 564.225/RS)

RECURSO EXTRAORDINÁRIO. ICMS. BASE DE
CÁLCULO. MAJORAÇÃO. ANTERIORIDADE.
PRECEDENTE. NEGATIVA DE SEGUIMENTO. 1. O Estado
da Bahia insurge-se contra acórdão por meio do
qual o Tribunal de Justiça do Rio Grande do Sul
afastou a aplicação dos Decretos estaduais nº
39.596 e nº 39.697, ambos de 1999, que promoveram
a majoração da base de cálculo do Imposto sobre
Circulação de Mercadorias e Serviços ICMS devido
por prestadores de serviços de televisão por
assinatura, para o ano de publicação, assentada a
possibilidade de surtirem efeitos, em razão do
princípio da anterioridade tributária, apenas a partir
de 1º de janeiro de 2000. A decisão impugnada não
merece reparos.
Os atos infralegais implicaram aumento indireto do
imposto, porquanto revelaram redução de benefício
fiscal vigente, devendo ser observado, também
nesses casos, o princípio da anterioridade. Essa foi a
óptica adotada pelo Supremo no julgamento da
Medida Cautelar na Ação Direta de
Inconstitucionalidade nº 2.325/DF, de minha relatoria,
envolvida lei complementar que postergou a
utilização de créditos tributários então permitidos. 2.
Ante o exposto, nego seguimento ao recurso. 3.
Publiquem. Brasília, 4 de dezembro de 2013.Ministro
MARCO AURÉLIO. Relator (STF - RE: 564.225/RS ,
Relator: Min. MARCO AURÉLIO, Data de Julgamento:
04/12/2013, Data de Publicação: DJe-249 DIVULG
16/12/2013 PUBLIC 17/12/2013).
 Princípio da Anterioridade
Nonagesimal
- Arts. 150, III, “c”, & 195, §6º, CF

- Origem: EC nº 42 de 19/12/03

- Reedição de MP’S (RE 169.740/PR)

- Exceções: Art. 150, §1º

- Atualização Monetária, Modificação de Prazo e

Redução de Desconto.
 Questões
(CESPE 2011/Juiz Federal TRF 2º Região) Pelo princípio da
anterioridade tributária, nenhum tributo, seja da União,
dos estados, do DF ou dos municípios, pode ser cobrado
no mesmo exercício financeiro em que tenha sido
aprovada a lei que o instituiu.

(FGV 2008/Advogado Senado Federal) O princípio da

anterioridade é uma regra de vigência, que impede que
a lei seja aplicada antes do próximo exercício fiscal.

(FCC 2011/Promotor de Justiça MP/CE) A instituição de

empréstimo compulsório, imposto extraordinário, imposto
residual e impostos de natureza extrafiscal são exceções
à anterioridade nonagesimal.
 Questões
(ESAF 2005/Auditor Fiscal Receita Federal) A Constituição
da República veda a cobrança de tributos no mesmo
exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que
os instituiu ou aumentou. Trata-se do princípio da
anterioridade tributária, que, contudo, encontra na própria
Constituição algumas exceções. Assinale, a seguir, a
modalidade tributária em que só pode ser exigido o tributo
no exercício seguinte ao de sua instituição ou majoração:

A) Imposto sobre operações de crédito, câmbio e seguro,

ou relativas a títulos ou valores mobiliários.

B) Imposto sobre produtos industrializados.

 Questões
C) Empréstimo compulsório para atender a
investimento público urgente e relevante.

D) Empréstimo compulsório por motivo de guerra

externa ou de calamidade pública

E) Imposto sobre exportação, para o exterior, de

produtos nacionais ou nacionalizados
 Questões
(FGV 2011/Auditor SEFAZ RJ) Acerca do princípio da
anterioridade tributária, assinale a alternativa
correta:

A) A contribuição social sobre o lucro e a

contribuição social sobre a folha de salários estão
sujeitas ao princípio da anterioridade mitigada ou
nonagesimal.

B) A majoração do imposto incidente sobre a

importação de produtos estrangeiros e do imposto
territorial rural não estão sujeitos ao princípio da
anterioridade.
 Questões
C) A cobrança de qualquer tributo só poderá ser
realizada um ano após a sua criação, em
decorrência da previsão constitucional do princípio
da anterioridade.

D) A cobrança de qualquer tributo só poderá ser

realizada um ano após a publicação da lei que o
criou, em decorrência da previsão constitucional do
princípio da anterioridade.

E) Imposto extraordinário, no caso de guerra externa,

não observa o princípio da anterioridade, mas deve
respeitar a anterioridade nonagesimal.
 Questões
(FCC 2010/Agente Legislativo AL/SP) Submete-se
integralmente aos princípios da legalidade,
anterioridade anual e anterioridade nonagesimal o
imposto sobre:

A) Os produtos industrializados.

B) A renda e proventos de qualquer natureza.

C) A transmissão de bens causa mortis e doação.

D) A propriedade de veículos automotores.

E) A propriedade territorial urbana.

 Princípio da Vedação ao
Confisco
- Art. 150, IV, CF/88

Confisco Pena
Tributo não ilícito Tributo não pode
(Art. 5º, XLVI, b,
CF/88).
(Art. 3º, CTN). ser confiscatório!

- Vetor Axiológico do direito de propriedade

- STF = Análise Total da Carga Tributária (ADI nº
2.010/DF)
- Perspectiva Estática e Dinâmica da Tributação
- Confisco nas penalidades (ADI nº1.075/DF &
551/RJ)

AÇÃO DIRETA DE INCONSTITUCIONALIDADE. §§ 2. º E 3.º

DO ART. 57 DO ATO DAS DOSPOSIÇÕES CONSTITUCIONAIS
TRANSITÓRIAS DA CONSTITUIÇÃO DO ESTADO DO RIO DE
JANEIRO. FIXAÇÃO DE VALORES MÍNIMOS PARA MULTAS
PELO NÃO-RECOLHIMENTO E SONEGAÇÃO DE TRIBUTOS
ESTADUAIS. VIOLAÇÃO AO INCISO IV DO ART. 150 DA CARTA
DA REPUBLICA. A desproporção entre o desrespeito à
norma tributária e sua consequência jurídica, a multa,
evidencia o caráter confiscatório desta, atentando contra
o patrimônio do contribuinte, em contrariedade ao
mencionado dispositivo do texto constitucional federal.
Ação julgada procedente. (STF - ADI: 551 RJ , Relator: ILMAR
GALVÃO, Data de Julgamento: 24/10/2002, Tribunal Pleno,
Data de Publicação: DJ 14-02-2003 PP-00058 EMENT VOL-
02098-01 PP-00039).
 Questões
(ESAF 2009/Analista Tributário Receita Federal) Entre
as limitações constitucionais ao poder de tributar,
que constituem garantias dos contribuintes em
relação ao fisco, é incorreto afirmar que:

A)os impostos sobre o patrimônio podem ser

confiscatórios, quando considerados em sua
perspectiva estática.

B)uma alíquota do imposto sobre produtos

industrializados de 150%, por exemplo, não significa
necessariamente confisco.
 Questões
C) o imposto de transmissão causa mortis, na sua
perspectiva dinâmica, pode ser confiscatório.

D) o princípio do não-confisco ajuda a dimensionar

o alcance do princípio da progressividade, já
que exige equilíbrio, moderação e medida na
quantificação dos tributos.

E) a identificação do efeito confiscatório não deve

ser feita em função da totalidade da carga
tributária, mas sim em cada tributo isoladamente.
 Princípio da Liberdade de
Tráfego
- Arts. 5º, XV & 150, V, CF

- Limitação ao ICMS interestadual:

“nada impede eu existam tributos que atinjam

a circulação (ICMS, por exemplo). No entanto, eles
devem-se mostrar razoáveis para que a tributação
não signifique impedimento à liberdade de
circulação das pessoas, bem como de seus bens”.

João Marcelo Rocha

 Jurisprudências e Súmulas
- Natureza Jurídica do Pedágio

CONSTITUCIONAL. TRIBUTÁRIO. PEDÁGIO. Lei 7.712,

de 22.12.88. I.- Pedágio: natureza jurídica: taxa:
C.F., art. 145, II, art. 150, V. II.- Legitimidade
constitucional do pedágio instituído pela Lei 7.712,
de 1988. III.- R.E. não conhecido. (STF - RE: 181475
RS , Relator: CARLOS VELLOSO, Data de
Julgamento: 04/05/1999, Segunda Turma, Data de
Publicação: DJ 25-06-1999 PP-00028 EMENT VOL-
01956-04 PP-00754)
TRIBUTÁRIO E CONSTITUCIONAL. PEDÁGIO.
NATUREZA JURÍDICA DE PREÇO PÚBLICO. DECRETO
34.417/92, DO ESTADO DO RIO GRANDE DO SUL.
CONSTITUCIONALIDADE. 1. O pedágio cobrado
pela efetiva utilização de rodovias conservadas
pelo Poder Público, cuja cobrança está autorizada
pelo inciso V, parte final, do art. 150 da
Constituição de 1988, não tem natureza jurídica de
taxa, mas sim de preço público, não estando a
sua instituição, consequentemente, sujeita ao
princípio da legalidade estrita. 2. Ação direta de
inconstitucionalidade julgada improcedente. (ADI
800, Relator(a): Min. TEORI ZAVASCKI, Tribunal
Pleno, julgado em 11/06/2014, ACÓRDÃO
ELETRÔNICO DJe-125 DIVULG 27-06-2014 PUBLIC 01-
07-2014)
 Questões
(ESAF 2001/Agente Tributário Estadual MS) Na
defesa de seus interesses econômicos, os Estados
podem estabelecer limitações ao tráfego de bens,
por meio de tributos intermunicipais.

(FCC 2004/Procurador PGE PB) A vedação

constitucional de estabelecer limitações ao tráfego
interestadual de pessoas ou bens refere-se a
tributos em geral.
 Questões
(CESPE 2007/Procurador Municipal Vitória/ES)
Considere que determinada concessionária de
serviços públicos cobre, em via interestadual,
pedágios de R$ 25,00, R$ 10,00 e R$ 7,00, conforme
o tipo do veículo. Nessa situação, a concessionária
está infringindo o princípio constitucional tributário
que veda o estabelecimento de limitações ao
tráfego de pessoas ou bens, por meio de tributos.