UNIVERSIDADE EDUARDO MONDLANE

FACULDADE DE ECONOMIA

Licenciatura: Contabilidade e Finanças 1º Semestre

Ano Lectivo: 2016 Turma Pós-laboral
Disciplina: Auditoria Interna 2º Teste 16 de Maio de 2016

Parte I (12,0 Valores)

Para cada um dos pontos seguintes, haverá no mínimo uma alínea que melhor descreve e/ou se identifica com o
processo descrito. Indique para cada caso, a alínea ou alíneas que lhe parecem mais apropriadas às circunstâncias.

1. Quais dos seguintes procedimentos são aplicáveis são aplicáveis depois de inventariação:

1.1 Durante o período de contagem, a recepção, expedição ou transferência entre locais de artigos devem ser
suspensas, excepto para emergências
1.2 Quando todas as caixas, compartimentos, prateleiras ou qualquer outra área tenham sido contados é aposta
uma etiqueta que mostra o número da folha de inventariação na qual os registos de cada área foram
registados
1.3 Os detalhes de tais movimentos, incluindo a hora exacta, devem ser registados de modo a evitar omissões ou
duplicações das existências
1.4 As folhas de inventariação devem indicar o tipo de armazém, localização, os nomes de quem conta e do
revisor de contagem para área e as horas de começo e fim da contagem
1.5 As contagens devem ser realizadas sistematicamente de modo a assegurar que não faltou nenhuma área do
armazém
1.6 Todas as anteriores
1.7 Nenhuma das anteriores

2. A inventariação e salvaguarda dos activos tangíveis pressupõem o desenvolvimento das seguintes tarefas,
excepto:

2.1 Os bens da empresa devem ser protegidos contra deterioração e perdas (fogo e roubo) por um seguro
adequado e actualizado, cuja extensão deve ser cuidadosamente considerada
2.2 Os serviços de administração e património são responsáveis pelo cálculo e lançamento contabilístico das
amortizações e reintegrações dos bens imobilizados
2.3 As amortizações são calculadas considerando que o custo original do bem é absorvido no período estimado
de vida útil técnico-económica e de acordo com as taxas definidas legalmente ou estabelecidas pela
Administração da empresa
2.4 As amortizações são feitas em dotações anuais e são emitidos no fim de cada ano, os respectivos mapas de
Amortização, para apresentação às respectivas entidades oficiais
2.5 Todas as anteriores
2.6 Nenhuma das anteriores

Docentes: Dra. Gulhermina Notiço, Dra. Belarmina Matavele. Page 1

 3. Um dos objectivos de auditoria para a área de vendas é verificar se os procedimentos contabilísticos e as
medidas de controlo interno relacionados com as vendas e/ou prestações de serviços e com as dívidas a
receber são adequados e se estão a ser aplicados. Quais dos seguintes factos melhor descrevem as
características de um sistema de controlo interno eficiente nesta área:

3.1 Número reduzido de reclamações de fornecedores

3.2 Controlo de crédito adequado concedido
3.3 Oferta de diversos canais de pagamento para facilitar a vida aos fornecedores
3.4 Manuais de procedimentos de vendas actualizados periodicamente
3.5 Existência de código de conduta para relacionamento com os fornecedores e outros credores
3.6 Todas as anteriores
3.7 Nenhuma das anteriores

4. Indique as alternativas que não descrevem um sistema de controlo interno adequadio para a área de
Gestão do Pessoal:

4.1 A definição pelos responsáveis de cada área operacional dos critérios de contratação do pessoal
4.2 A falta de revisões periódicas do ficheiro do pessoal que permitam ter os dados constantemente
actualizados
4.3 A permissão do acesso aos ficheiros dos pessoal e demais documentação somente a pessoas autorizadas pela
alta Administração.
4.4 A inspecção periódica do preenchimento e autorização dos documentos relacionados com a contratação do
pessoal.
4.5 Todas as anteriores
4.6 Nenhuma das anteriores

5. Admitindo que a entidade concede aos seus trabaladores a possibilidade de estes poderem solicitar um
valor de adiantamento ao seu salário, quais dos seguintes factos constituem pressupostos básicos de
adiantamento de salários:

5.1 Os adiantamentos concedidos aos trabalhadores deverão de ser descontados no processamento de salários
do mês correspondente
5.2 O vale de adiantamento é entregue à Tesouraria para efeitos de pagamento após a sua autorização
5.3 Os vales devem ser pagos preferencialmente em numerário
5.4 A regularização do valor adiantado é feita mensalmente de acordo com o plano de amortização da dívida
apresentada pelo trabalhador e autorizado pela alta administração
5.5 Todas as anteriores
5.6 Nenhuma das anteriores
5.7 5.1, 5.2

6. O exame preliminar feito pelo auditor interno à área operacional sujeita a auditoria tem como objectivos os
seguintes:

6.1 Garantir a distribuição adequada das tarefas pelos diversos técnicos e, caso seja necessário, solicitar o apoio
de outros auditores e peritos
6.2 Assegurar que as recomendações preconizadas no desenvolvimento da acção e no relatório são devidamente
implementadas e monitorado o seu progresso
6.3 Apresentar resultados em tempo útil e que contribuam para a melhoria do controlo interno
6.4 Proceder à revisão detalhada das operações, processos e respectivo sistema de controlo interno, recorrendo
para o efeito a testes que permitam avaliar a concepção e eficácia do sistema
6.5 Elaborar o relatório de auditoria interna sendo que o seu conteúdo deve ser expresso sem prejuízos,
parcialidade, interesses pessoais e sem influência de terceiros
6.6 Todas as anteriores
6.7 Nenhuma das anteriores

Docentes: Dra. Gulhermina Notiço, Dra. Belarmina Matavele. Page 2

 7. Na metodologia de Auditoria Interna, a fase do exame e avaliação da informação caracteriza-se por:

7.1 Permitir ao auditor obter a descrição preliminar do sistema, da actividade ou do processo, de

acordo com o trabalho a realizar
7.2 Demonstrar o cumprimento das normas e procedimentos internos
7.3 Assegurar que as recomendações preconizadas no desenvolvimento da acção e no relatório são
devidamente implementadas e monitorado o seu progresso
7.4 Assegurar que a entidade implemente procedimentos de controlo que salvaguardem conflitos de
interesse e a utilização abusiva da informação
7.5 Todas as anteriores
7.6 Nenhuma das anteriores

8. Uma razão importante pela qual um auditor prepara o fluxo grama é porque:

8.1 Reduz a necessidade de questionar a Entidade sobre as operações do sistema de controlo interno
contabilístico
8.2 Apresenta a estrutura organizacional e o fluxo documental num único mapa com objectivo de o rever
facilmente e referenciá-los com os demais papéis de trabalho
8.3 Mostra o entendimento do sistema e controlo interno de uma forma útil para análise
8.4 Prepara a documentação que seja útil na eventualidade de existir futuramente um trabalho de consultoria
8.5 Todas as anteriores
8.6 Nenhuma das anteriores

9. A realização de auditorias as áreas operacionais pressupõe a análise da sua estrutura no seguinte contexto:

9.1 Preparar e rever as demonstrações financeiras e de toda a informação adicional

9.2 Verificar se as técnicas de controlo utilizadas pelo pessoal da área operacional em análise permitirem o
alcance dos objectivos de controlo interno
9.3 Verificar e avaliar periodicamente se os registos contabilísticos contêm informação exacta completa,
adoptando as técnicas adequadas
9.4 Definir o conteúdo básico, identificar os pontos fracos, desenvolver os objectivos básicos, esquematizar
as técnicas de controlo para o alcance dos objectivos do controlo interno e avaliar os riscos
9.5 Todas as anteriores
9.6 Nenhuma das anteriores

10. O objectivo de verificação e avaliação estabelece que as operações/transacções devem ser avaliadas
numa base periódica a fim de permitir a preparação e apresentação de uma informação exacta e
completa. Na Área Compras, este objectivo alcança-se quando:

10.1 As responsabilidades de custódia, gestão dos bens e o acesso aos registos contabilísticos estão
descritos nos manuais internos
10.2 Há análises regulares de saldos antigos ou anormais nas contas de fornecedores e outros credores
10.3 Confirma-se directamente aos fornecedores e outros credores os respectivos saldos e justificação das
divergências detectadas
10.4 Confirma-se a existência física dos bens do activo imobilizado com os registos contabilísticos
10.5 Todas as anteriores, excepto 10.1
10.6 Nenhuma das anteriores
10.7 10.2, 10.3

Docentes: Dra. Gulhermina Notiço, Dra. Belarmina Matavele. Page 3

 11. A concepção do programa de auditoria interna à área de produção inclui os seguintes factos:

11.1 Aquisição de existências para a produção e seu armazenamento

11.2 Emissão de uma ordem de produção para fabrico

11.3 Com base na ordem de produção, prepara-se o pedido de materiais ao armazém e horas de mão-de-obra a
secção de pessoal, registando os custos de consumo previstos
11.4 Os produtos acabados são enviados ao armazém a fim de serem registados nas respectivas fichas de
armazém ao preço de custo de produção
11.5 Se existe uma nota de encomenda de um cliente, regista-se a saída de armazém dos produtos acabados
11.6 Todas as anteriores
11.7 Nenhuma das anteriores

12. Das seguintes alternativas, indique as que não constituem pontos fracos para a área de vendas:

12.1 Centralizar numa só pessoa da decisão da compra

12.2 Falta de conferência das facturas relativamente as operações aritméticas, recepção de bens e comparação
com os pedidos efectuados
12.3 Falta de conferência da quantidade e qualidade das existências aquando de recepção
12.4 Não verificação de documentos que suportam os pagamentos das facturas dos fornecedores
12.5 Inexistência de um sistema de informação para apuramento dos custos de produção
12.6 Todas as anteriores
12.7 Nenhuma das anteriores

Parte II (8,0 Valores)

A empresa Comércio Geral, Lda. dedica-se a venda a grosso de produtos de higiene e limpeza, por ser uma empresa
comercial, os activos fixos tangíveis não têm sido objecto de grande preocupação por parte dos sócios. Contudo, são
conhecidos os seguintes procedimentos relativos a estes activos:

1. A gerência tem poderes para adquirir e alienar quaisquer bens activos fixos tangíveis móveis e imóveis;

2. As aquisições de empilhadores, são efectuadas pelo Senhor Armando Sitoe, Chefe de Armazém, que
conhece muitas pessoas do ramo e diz serem "amigos" e, por isso, fazem bons preços;

3. É o Senhor Armando Sitoe quem recepciona e procede à verificação do estado dos empilhadores, uma vez
que sendo ele que os utiliza, é a pessoa mais indicada para o fazer. De seguida preenche a respectiva ficha
individual e envia para a Contabilidade juntamente com a Guia de Remessa ou Factura do fornecedor;

4. No que respeita à aquisição dos restantes activos fixos tangíveis, se forem de valor inferior a 200.000,00MT
são efectuadas pelo Técnico de Contas. As aquisições de valor superior a 200.000,00MT carecem de
autorização de um dos gerentes da empresa.

5. O Técnico de Contas da empresa, todos os meses, aquando do encerramento, confronta os totais dos
activos fixos tangíveis nos registos contabilísticos com o somatório das fichas individuais, incluindo títulos
de propriedade e localização física dos bens adquiridos nesse mês.

Pretende-se que identifique os pontos fracos de controlo interno desta empresa, suas consequências e indique
as sugestões que lhe parecem mais adequadas à sua melhoria.

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Nº Pontos Fracos Consequências Sugestões

1 Falta de preocupação com os O facto de ser uma empresa A empresa deve definir controlos
activos fixos tangíveis comercial não justifica a falta e mínimos que garantam a
controlo deste tipo de bens salvaguarda e o devido
reconhecimento de todos os
gastos associados a estes bens.
2 (i) O chefe do Armazém é o Sem consulta a outros fornecedores, (i) a Secção de Compras é que
responsável pelo processo de não se sabe se estes são os que deve ser responsável pelas
compra dos empilhadores; (ii) oferecem melhores condições de aquisições e nunca o responsável
Compra dos bens a fornecedores compra. da secção utilizadora; (ii) deve
amigo. ser efectuada uma consulta aos
vários fornecedores no mercado,
até porque estão em causa
valores avultados.
3 Falta da emissão do documento Como o Senhor Armando Sitoe é (i) A recepção pode ser feita pela
que confirma a recepção dos bens quem processa a compra, a recepção secção utilizadora, dada a
adquiridos e verificação dos bens nunca deveria dimensão do bem, mas é
ser feita também por ele por não necessário a emissão de um
evidências da transparência do documento que confirma a
processo. entrada do bem na empresa; (ii)
devia ser a Secção
Administrativa a fazê-lo.
4 (i) Compras efectuadas pelo (i) Falta de segregação de funções (i) As compras devem ser
Técnico de Contas; (ii) activos pois as compras são efectuadas pela efectuadas pela Secção de
fixos com valores inferiores a pessoa que na Contabilidade é Compras; (ii) todas as compras
200.000,00MT não são responsável pelo seu registo de activos fixos devem ser
autorizados pela Gerência. contabilístico; (ii) estas aquisições não autorizadas pela Gerência.
são autorizadas pela Gerência.
5 (i) Falha no controlo físico vs Parece haver uma mistura entre o (i) A verificação f+isica pretende
documental dos activos fixos controlo à entrada e o controlo ser o controlo à entrada? Se sim,
tangíveis; (ii) Controlo efectuado periódico que deve ser feito de este deve ser efectuado no
só no final do mês. surpresa e confrontando os momento da entrada e não no
documentos com a existência física final do mês; (ii) o controlo físico
real. deve ser preferencialmente de
surpresa.

Bom trabalho

Docentes: Dra. Gulhermina Notiço, Dra. Belarmina Matavele. Page 5