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Objetivos:
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Diferenças
Processo de auditoria ...
Elementos Auditoria Interna Auditoria Externa
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Planejamento de Auditoria Planejamento de Auditoria
O risco de auditoria é uma função dos riscos de distorção Risco de distorção relevante:
relevante e do risco de detecção. É o risco de que as demonstrações contábeis contenham
distorção relevante antes da auditoria. Consiste em dois
componentes, descritos a seguir no nível das afirmações.
Risco em Auditoria
Risco de auditoria
Risco de distorção relevante:
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Amostragem em auditoria Amostragem em auditoria
A técnica de amostragem que consiste em dividir uma
população em subpopulações, cada uma sendo um grupo de
unidades de amostragem com características semelhantes é
denominada amostragem estratificada.
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Procedimentos de Auditoria Procedimentos de Auditoria
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- existência física: comprovação visual da existência do item; - conferência das operações que envolvam cálculos;
- autenticidade: fidedignidade do item; - efetivação de cálculos próprios, que serão comparados com os
- quantidade: apuração da quantidade real física; e apresentados pelo fiscalizado.
- qualidade: comprovação visual ou laboratorial de que o objeto - é essencial que exista uma memória de cálculo.
examinado permanece em perfeitas condições de uso.
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Procedimentos de Auditoria
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Procedimentos de Auditoria
Evidência em auditoria
Revisão analítica (procedimentos analíticos)
- Objetiva verificar o comportamento de valores significativos,
mediante índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros
meios, com vistas à identificação de situações ou tendências
atípicas.
Nos termos da NBC TA 200, evidências de auditoria são as A suficiência é a medida da quantidade de evidência de auditoria. A
informações utilizadas pelo auditor para fundamentar suas quantidade da evidência de auditoria necessária é afetada pela
conclusões em que se baseia a sua opinião. A medida da avaliação do auditor dos riscos de distorção (quanto mais elevados os
quantidade e a da qualidade dessas evidências são riscos avaliados, maior a probabilidade de que seja exigida mais
denominadas, respectivamente, suficiência e adequação da evidência de auditoria) e também pela qualidade de tal evidência de
evidência. auditoria (quanto maior a qualidade, menos evidência pode ser
exigida).
As informações que fundamentam os resultados da auditoria
interna são denominadas evidências. A obtenção de mais evidência de auditoria, porém, não compensa a
sua má qualidade.
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Opinião do auditor Opinião do auditor
Quando o auditor conclui que as demonstrações contábeis são
elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a
estrutura de relatório financeiro aplicável, deverá expressar uma
opinião não modificada.
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Gabarito: A Gabarito: B
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4 (CONSULPLAN/PREF ITABAIANA/2010) Entende-se por papéis de 5 (CONSULPLAN/PREF ITABAIANA/2010) Quando um Auditor Interno
trabalho, o conjunto de formulários e documentos que contêm depara com a incerteza quanto à realização de um ativo mensurado em
informações e apontamentos coligidos pelo Auditor Interno, no decurso bases razoáveis e considerado relevante para as demonstrações
do exame. Identifique a principal finalidade dos papéis de trabalho: financeiras da empresa auditada, implica a emissão de:
a) Fornecer dados ao contador para elaboração das demonstrações contábeis. e) Parecer com ressalva ou adverso.
b) Ajudar a empresa na maximização de seus lucros. d) Parecer com abstenção de opinião.
c) Ajudar o Auditor, independente do preparo das demonstrações contábeis. c) Parecer sem ressalva.
d) Registrar as evidências obtidas durante a execução do trabalho de auditoria. a) Parecer de irregularidade.
e) Constatar fraudes e desperdícios. b) Parecer com distorção.
Gabarito: D Gabarito: E
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Gabarito: A
Gabarito: C
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10 (CONSULPLAN/TRF2/2017) “Um auditor, ao realizar seu trabalho,
encontrou uma circunstância excepcional e julgou necessário não
c) Nos dias atuais é imprescindível para uma grande organização um serviço atender um requisito relevante de uma norma.” Segundo a NBC TA
contínuo da controladoria, pois é o setor que detém todas as informações 230, neste caso, o auditor
gerenciais da instituição. Planejando, organizando, controlando e dirigindo todos A) deve documentar como os procedimentos alternativos de auditoria
os risco e custos, de forma a maximizar o resultado para garantir o sucesso da executados cumprem a finalidade desse requisito e as razões para o não
mesma. atendimento.
d) A Controladoria presta contribuições importantes ao progresso B) não deve documentar como os procedimentos alternativos de auditoria
organizacional, pois tem como missão a identificação dos culpados pelo executados cumprem a finalidade desse requisito e as razões para o não
insucesso da organização, das dificuldades existentes no ambiente operacional, atendimento.
dos responsáveis por roubos e desperdícios, além de efetuar a contratação e C) deve documentar como os procedimentos alternativos de auditoria
demissão de todos os funcionários/servidores. executados cumpre, ou não a finalidade desse requisito e as razões para o não
atendimento.
Gabarito: D D) deve documentar como os procedimentos alternativos de auditoria
executados cumprem a finalidade desse requisito sem a necessidade de expor
as razões para o não atendimento.
Gabarito: A
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11 (CONSULPLAN/TRF2/2017) Segundo a NBC TA 230, um auditor, na 12 (CONSULPLAN/TRF2/2017) Na NBC TA 200 encontramos a definição
conclusão da montagem do arquivo final de auditoria, pode fazer novas de “risco de distorção relevante”. Segundo a norma, “é o risco de que
modificações na documentação de auditoria durante o processo final de as demonstrações contáveis contenham distorção relevante antes da
montagem. Segundo a NBC TA 230, o auditor pode fazer estas auditoria. Consiste em dois componentes: risco inerente e risco de
modificações, se elas forem de natureza: controle”. Assinale a alternativa que apresenta a definição correta de
A) Civil. risco de controle, de acordo com a NBC TA 200.
B) Criminal. A) É a suscetibilidade de uma afirmação a respeito de uma transação, saldo
contábil ou divulgação, a uma distorção que possa ser relevante,
C) Trabalhista.
individualmente ou em conjunto com outras distorções, antes da consideração
D) Administrativa. de quaisquer controles relacionados.
B) É a suscetibilidade de uma afirmação a respeito de uma transação, saldo
Gabarito: D contábil ou divulgação, a uma distorção que possa ser irrelevante, individual ou
em conjunto com outras distorções, que seja prevenida, detectada e corrigida
tempestivamente pelo controle interno da entidade.
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C) É o risco de que uma distorção que possa ocorrer em uma afirmação sobre
uma classe de transação, saldo contábil ou divulgação e que possa ser
relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções, não seja
prevenida, detectada e corrigida tempestivamente pela controle interno da
entidade.
D) É o risco de que uma distorção que possa ocorrer em uma afirmação sobre
uma classe de transação, saldo contábil ou divulgação e que possa ser
irrelevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções, que seja
prevenida, detectada e corrigida tempestivamente pelo controle interno da
entidade.
Gabarito: C
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