DIREITO TRIBUTÁRIO – RICARDO ALEXANDRE

AULA 04
Limitações Constitucionais ao Poder de Tributar

Princípio do não confisco

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Princípio da Liberdade de Tráfego

CF, art. 150. Sem prejuízo de outras garantias
asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos
Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:
(...)
V – estabelecer limitações ao tráfego de pessoas ou bens,
por meio de tributos interestaduais ou intermunicipais,
ressalvada a cobrança de pedágio pela utilização de vias
conservadas pelo Poder Público;
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Pedágio – Natureza Jurídica

Lei 10.233 Art. 26. Cabe à ANTT, como atribuições específicas
pertinentes ao Transporte Rodoviário:
§2º Na elaboração dos editais de licitação, para o cumprimento
do disposto no inciso VI do caput, a ANTT cuidará de
compatibilizar a tarifa do pedágio com as vantagens econômicas
e o conforto de viagem, transferidos aos usuários em
decorrência da aplicação dos recursos de sua arrecadação no
aperfeiçoamento daMARCIO
via em que é cobrado.
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JURISPRUDÊNCIA – STF
1. O pedágio cobrado pela efetiva utilização de rodovias
conservadas pelo Poder Público, cuja cobrança está
autorizada pelo inciso V, parte final, do art. 150 da
Constituição de 1988, não tem natureza jurídica de taxa,
mas sim de preço público, não estando a sua instituição,
consequentemente, sujeita ao princípio da legalidade
estrita. (ADI. 800/RS)
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Princípio da Transparência da Carga

CF, Art. 150. (...) Tributária
§5º - A lei determinará medidas para que os consumidores sejam
esclarecidos acerca dos impostos que incidam sobre mercadorias e
serviços.

LEI Nº 12.741/2012, Art. 1º Emitidos por ocasião da venda ao consumidor

de mercadorias e serviços, em todo território nacional, deverá constar, dos
documentos fiscais ou equivalentes, a informação do valor aproximado
correspondente à totalidade dos tributos federais, estaduais e municipais,
cuja incidência influi na formação dos respectivos preços de venda.
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Princípio da reserva legal para concessão

de benefícios fiscais
CF, Art. 150, § 6.º Qualquer subsídio ou isenção, redução de
base de cálculo, concessão de crédito presumido, anistia ou
remissão, relativos a impostos, taxas ou contribuições, só
poderá ser concedido mediante lei específica, federal, estadual
ou municipal, que regule exclusivamente as matérias acima
enumeradas ou o correspondente tributo ou contribuição, sem
prejuízo do disposto no art. 155, § 2.º, XII, g.
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Vedações Específicas à União –Proteção ao

Pacto Federativo:

a) O princípio da uniformidade geográfica da tributação

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CF, art. 151. É vedado à União:

I - instituir tributo que não seja uniforme em todo o

território nacional ou que implique distinção ou
preferência em relação a Estado, ao Distrito Federal ou a
Município, em detrimento de outro, admitida a concessão
de incentivos fiscais destinados a promover o equilíbrio do
desenvolvimento socioeconômico entre as diferentes
regiões do País;
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b) Vedação à utilização do IR como instrumento de

concorrência desleal – princípio da uniformidade da
tributação da renda

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CF, art. 151. É vedado à União:

(...)
II - tributar a renda das obrigações da dívida pública dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, bem como a
remuneração e os proventos dos respectivos agentes
públicos, em níveis superiores aos que fixar para suas
obrigações e para seus agentes;

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c) Princípio da vedação às isenções Heterônomas

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CF, art. 151. É vedado à União:

(...)
III - instituir isenções de tributos da competência dos
Estados, do Distrito Federal ou dos Municípios.

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• Tratados internacionais
JURISPRUDÊNCIA – STF
“O âmbito de aplicação do art. 151, CF, é o das relações
das entidades federadas entre si. Não tem por objeto a
União quando esta se apresenta na ordem externa” (STF,
Pleno, ADI 1.600/UF, Rel. Min. Sydney Sanches, rel. p/
acórdão Min. Nelson Jobim, j. 26.11.2001, DJ 20.06.2003,
p. 56).
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• Tratados internacionais
JURISPRUDÊNCIA – STF
SÚMULA N.º 575 À mercadoria importada de país
signatário do (GATT), ou membro da (ALALC), estende-se
a isenção do imposto de circulação de mercadorias
concedida a similar nacional.

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• Tratados internacionais
JURISPRUDÊNCIA – STJ
SÚMULA N.º 20 A mercadoria importada de país
signatário do GATT é isenta do ICM, quando contemplado
com esse favor o similar nacional.
SÚMULA N.º 71 O bacalhau importado de país signatário
do GATT e isento do ICM.

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Princípio da não discriminação baseada

em procedência ou destino
CF, Art. 152. É vedado aos Estados, ao Distrito Federal e
aos Municípios estabelecer diferença tributária entre bens
e serviços, de qualquer natureza, em razão de sua
procedência ou destino.

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Imunidades:
• Diferenciação de institutos assemelhados

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Imunidades tributárias em espécie

• Imunidade tributária recíproca:
CF, Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao
contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e
aos Municípios:
(...)
VI - instituir impostos sobre:
a) patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros;
(...) MARCIO LIMA DA CUNHA - 05308192790
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§2º A vedação do inciso VI, "a", é extensiva às autarquias e

às fundações instituídas e mantidas pelo Poder Público, no
que se refere ao patrimônio, à renda e aos serviços,
vinculados a suas finalidades essenciais ou às delas
decorrentes.

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§3º As vedações do inciso VI, "a", e do parágrafo anterior

não se aplicam ao patrimônio, à renda e aos serviços,
relacionados com exploração de atividades econômicas
regidas pelas normas aplicáveis a empreendimentos
privados, ou em que haja contraprestação ou pagamento de
preços ou tarifas pelo usuário, nem exonera o promitente
comprador da obrigação de pagar imposto relativamente ao
bem imóvel.

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JURISPRUDÊNCIA
STF – Súmula 583. Promitente comprador de imóvel
residencial transcrito em nome de autarquia é contribuinte
do imposto predial territorial urbano.

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b) Imunidade tributária religiosa

• Caracterização como imunidade subjetiva

CF, Art. 150, § 4.º As vedações expressas no inciso VI,

alíneas "b" e "c", compreendem somente o patrimônio, a
renda e os serviços, relacionados com as finalidades
essenciais das entidades nelas mencionadas.

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