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Prezado(a) aluno(a),
Seja bem-vindo a este semestre!
O presente trabalho tem como objetivo principal a aproximação e a apropriação de
conhecimentos das rotinas atribuídas ao contador, por meio de simulação das etapas
e procedimentos aplicados ao processo de registro dos fatos contábeis e levantamento
das demonstrações financeiras.
PROPOSTA DE TRABALHO
O que você deverá fazer?
Deve ser efetuado a contabilização dos eventos contábeis em uma empresa fictícia,
de acordo com os fatos apresentados, aplicando na prática o aprendizado do curso de
Ciências Contábeis. Para tanto você deverá utilizar um sistema informatizado,
podendo ser um sistema de Gestão Contábil (software contábil) ou planilhas
eletrônicas (Excel, BrOffice), devendo apenas observar as formalidades intrínsecas e
legais atribuídas a cada relatório e/ou demonstrativo.
Conte sempre com seu tutor a distância e com o professor para lhe auxiliar e tirar suas
dúvidas.
E aí, vamos lá?!
CONTEXTUALIZAÇÃO
Caro aluno, neste material você encontrará todas as informações necessárias para o
desenvolvimento do portfólio do Estágio Supervisionado, releia-o sempre que
necessário.
Neste trabalho você deverá desenvolver as operações de uma empresa, desde seu
processo de abertura, que ocorrerá no dia 01/07/20XX até o fechamento de seu
primeiro trimestre em 30/09/20XX, as operações estarão contidas nos tópicos abaixo.
Cabe ressaltar que a atividade econômica desenvolvida pela empresa neste trabalho
será de COMÉRCIO DE CALÇADOS E ACESSÓRIOS e o regime tributário a ser
considerado deverá ser pelo Lucro Real Trimestral. Dessa forma a apuração das
contribuições PIS e COFINS (para fins didáticos) será pelo Regime Não Cumulativo
com a apropriação de crédito das referidas contribuições sobre as compras de
mercadorias, despesas de depreciação, fretes sobre vendas e energia elétrica.
Você deverá desenvolver todas as etapas apresentadas no presente trabalho, desde a
apresentação da forma de integralização do capital social e a atividade a ser
desenvolvida, até as etapas de contabilização dos fatos contábeis provenientes dos
dados apresentados.
Será demonstrado a forma de aquisição dos itens de imobilizado e as suas respectivas
depreciações subsequentes, depois serão contempladas as etapas de compra e
venda de mercadorias, pagamento de duplicatas nas compras a prazo, recebimento
de clientes das contas a receber, provisão de tributos federais e estaduais de forma
não cumulativa e ao final, a apuração do resultado do trimestre com a apresentação
do lucro e a provisão do imposto de renda e da contribuição social.
I PARTE – Contabilização
Nesta fase, você deverá realizar as operações contábeis da empresa conforme as
etapas propostas abaixo.
Primeira etapa – Registro contábil da constituição
A natureza jurídica da empresa é Sociedade Empresária Limitada. O ramo de
atividade é de Comércio Varejista de Artigos de Calçados e Acessórios e a forma
de integralização do capital social é totalmente em dinheiro no valor de R$ 800.000,00
e integralizado pelos sócios já no início das atividades da empresa (02/07/20XX).
O quadro societário da empresa será composto por dois sócios, Sócio A e Sócio B,
cada um com 50% do capital social e ambos são administradores executando
atividades na empresa com remuneração mensal a título de pró-labore.
Segunda etapa – Registro contábil do Imobilizado
Nesta segunda etapa você deverá demonstrar a forma de aquisição do imobilizado da
empresa, que deverá ser realizada logo após a integralização do capital social, ou seja, no dia
02/07/20XX, efetuando os lançamentos contábeis referentes as compras destes ativos. Os
pagamentos pelas aquisições dos ativos deverão ser realizados dentro do mês de aquisição,
considerando que haverá crédito do ICMS (ver legislação pertinente), PIS e COFINS (ver
legislação pertinente) sobre estas operações. Deverá efetuar a apuração das despesas
mensais de depreciação dos itens adquiridos considerando o início da depreciação já no mês
de aquisição.

Terceira Etapa – Compras e Vendas de Mercadorias

Nesta etapa você deverá realizar os lançamentos contábeis das compras e vendas
realizadas pela empresa durante o trimestre.
Todas as compras de mercadorias devem ser lançadas com suas respectivas
apropriações dos tributos a recuperar do PIS 1,65%, COFINS 7,6% e ICMS 18%.
No registro contábil das operações de compras deverá ser realizado um lançamento por
produto em cada mês em dia escolhido por você, as quais deverão ser pagas nas seguintes
condições: 30% à vista, 35% para 30 dias e 35% para 60 dias. Os valores das compras para o
trimestre estão apresentados na tabela abaixo:

No registro contábil das operações de vendas deverá ser realizado um lançamento

por produto em cada mês em dia escolhido por você, as quais deverão ser recebidas
nas seguintes condições: 50% à vista, 25% para 30 dias e 25% para 60 dias. Os
valores das vendas realizadas no trimestre estão apresentados nas tabelas
abaixo:
VENDAS DE MERCADORIAS

Obs.: Todas as vendas de mercadorias devem ser lançadas com suas respectivas
apropriações dos tributos a recolher do PIS 1,65%, COFINS 7,6% e ICMS 18%.
Os fretes sobre vendas devem ser calculados utilizando o percentual de 5%
sobre o valor bruto das vendas. O valor do frete não está incluso no preço das
mercadorias, portanto, você deve realizar os lançamentos dos valores dos fretes
de forma separada e considerando como uma despesa com vendas. Sobre os
fretes sobre vendas também haverá a apropriação dos impostos (ICMS, PIS e
COFINS), valores que serão utilizados como crédito em suas respectivas
apurações.
Quarta Etapa – Planilha de Controle de Estoques
Nesta

Nesta etapa você deve apresentar as planilhas de controle de estoque (em quantidades), com
a demonstração dos estoques iniciais em cada um dos três meses, quantidade de mercadorias
adquiridas e vendidas para cada um dos itens do estoque e ao final apresentar a planilha com
os saldos finais em quantidade.

Na sequência apresentar as planilhas com os valores monetários (quantidades

multiplicadas pelos valores unitários) de cada um dos itens separados por mês,
também apresentando os estoques iniciais em cada um dos três meses, demonstrar
os valores totalizados por mês e por item para as compras, demonstrar os valores
totalizados por mês e por item para as vendas e ao final apresentar a planilha com os
saldos finais em valores.
Para a apuração do custo das mercadorias vendidas (CMV), utilizar o método do custo
médio ponderado (CMP). A respeito do Custo das Mercadorias, o mesmo deve ser
feito levando em consideração a APROPRIAÇÃO DOS CRÉDITOS TRIBUTÁRIOS
sobre as compras (ICMS, PIS e COFINS). Você deve fazer o cálculo do valor que será
apropriado como crédito destes impostos e esses valores não devem constar na
apuração do custo das mercadorias.
Quinta Etapa – Apuração dos tributos (PIS, COFINS e ICMS)

Durante esta etapa você deve elaborar as planilhas de controle dos impostos que
incidem sobre as vendas, apropriando e elaborando os lançamentos referentes ao
débito dos tributos PIS 1,65%, COFINS 7,6% e ICMS 18%.
O mesmo procedimento será feito com a planilha de controle destes tributos que
também incidem sobre as compras, ou seja, os valores que serão utilizados como
crédito na apuração dos impostos.
Ao final, apresentar a planilha de apuração para cada um dos tributos, considerando as
particularidades de tributação atribuíveis a cada um deles. Ex.: Recuperação de créditos de PIS
e COFINS sobre as depreciações, energia elétrica e fretes. Recuperação de créditos de ICMS
sobre a aquisição de imobilizado e energia elétrica.

Sexta Etapa – Despesas

Realizar a contabilização
das despesas
operacionais conforme a
tabela apresentada
abaixo considerando os
mesmos valores para os
meses de julho, agosto e
setembro. DESPESAS
OPERACIONAIS
A título de despesas financeiras deverá ser considerado como taxa de manutenção
bancária o valor de R$ 70,00 a cada mês contabilizado.
Você deve também realizar a apropriação dos impostos a recuperar sobre a Energia
Elétrica relacionada nas despesas operacionais da empresa, para fins didáticos as
alíquotas utilizadas serão: ICMS 25%, PIS 1,65% e Cofins 7,6%.
Sétima Etapa – Contabilização da Folha de Pagamento
Durante esta etapa, você deverá fazer os lançamentos de acordo com os dados
apresentados na planilha disponibilizada abaixo, referente as folhas de pagamento dos
meses de janeiro, fevereiro e março. Dessa forma, os lançamentos de provisão dos
salários e encargos sociais serão os mesmos para cada um dos meses do trimestre.
Não se esqueça de efetuar os lançamentos referente às provisões para férias e 13º
salários, pois estes impactarão no resultado e consequentemente na apuração do
Imposto de Renda e Contribuição Social sobre o lucro apurado no trimestre.
Apresentamos na folha de pagamento, o desconto do vale transporte que se refere a
participação do empregado neste benefício, o qual deverá ser lançado a crédito no resultado.

O gasto referente a aquisição do vale transporte computado pelo valor mensal de R$

316,80, deverá ser registrado como despesa operacional. Esse valor se refere ao VT
utilizado pelos empregados para seu deslocamento para o trabalho nos 22 dias úteis
em cada mês do trimestre.
O lançamento desta despesa com vale transporte se faz necessário, pois o desconto em folha
se refere apenas ao percentual de participação do empregado, sendo de responsabilidade da
empresa, adquirir o vale transporte e fornecê-lo de forma antecipada aos seus funcionários.

Nota Etapa – Apuração de Resultado

Durante esta etapa, você deve apresentar todos os lançamentos que se referem ao
encerramento das contas de resultado do trimestre.
Após a apuração do resultado, deverá ser realizado o cálculo e a provisão dos tributos
sobre o lucro, IRPJ e CSLL, apresentando a memória de cálculo e efetuando os
lançamentos contábeis desta etapa.
Décima Etapa - Relatórios e Demonstrativos Contábeis
Após efetuados todos os lançamentos contábeis do trimestre que foram estabelecidos
nas etapas anteriores, você deverá elaborar os demonstrativos contábeis do trimestre.
Os demonstrativos devem conter o Livro Diário com os termos de abertura e encerramento,
Balanço Patrimonial, DRE - Demonstrativo de Resultado do Exercício, DMPL – Demonstração
de Mutações do Patrimônio Líquido, DFC – Demonstrativo de Fluxo de Caixa (Método direto),
Notas Explicativas, Plano de Contas e a Carta de Responsabilidade da Administração.