Módulo 02 – Benefícios Fiscais no

Constituição Federal
Simples Nacional
Art. 150. § 6º Qualquer subsídio ou isenção, redução de base de
cálculo, concessão de crédito presumido, anistia ou remissão,
relativos a impostos, taxas ou contribuições, só poderá ser
concedido mediante lei específica, federal, estadual ou municipal,
que regule exclusivamente as matérias acima enumeradas ou o
correspondente tributo ou contribuição, sem prejuízo do disposto no
art. 155, § 2º, XII, g.

LC 123/2006
Art. 18. § 12. Na apuração do montante devido no mês relativo a cada tributo, para o contribuinte
que apure receitas mencionadas nos incisos I a III e V do § 4o-A deste artigo, serão consideradas
as reduções relativas aos tributos já recolhidos, ou sobre os quais tenha havido tributação
monofásica, isenção, redução ou, no caso do ISS, que o valor tenha sido objeto de retenção ou
seja devido diretamente ao Município.

§ 4º-A Incisos I a III e V – ICMS ST, Monofásicos, ICMS antecipado com encerramento de
tributação, ISS fixo, Isenção ou redução de ISS ou de ICMS.
Lei Complementar 123/2006
Art. 18. Os Estados, o Distrito Federal e os Municípios, no âmbito das
respectivas competências, poderão estabelecer, na forma definida pelo
Comitê Gestor, independentemente da receita bruta recebida no mês pelo
contribuinte, valores fixos mensais para o recolhimento do ICMS e do ISS
devido por microempresa que aufira receita bruta, no ano-calendário
anterior, de até o limite máximo previsto na segunda faixa de receitas brutas
anuais constantes dos Anexos I a VI, ficando a microempresa sujeita a esses
valores durante todo o ano-calendário, ressalvado o disposto no § 18-A.
Lei Complementar 123/2006
Art. 18. Os Estados, o Distrito Federal e os Municípios, no âmbito das
respectivas competências, poderão estabelecer, na forma definida pelo
Comitê Gestor, independentemente da receita bruta recebida no mês pelo
contribuinte, valores fixos mensais para o recolhimento do ICMS e do ISS
devido por microempresa que aufira receita bruta, no ano-calendário
anterior, de até o limite máximo previsto na segunda faixa de receitas brutas
anuais constantes dos Anexos I a VI, ficando a microempresa sujeita a esses
valores durante todo o ano-calendário, ressalvado o disposto no § 18-A.

§ 20. Na hipótese em que o Estado, o Município ou o Distrito Federal concedam isenção ou redução do ICMS
ou do ISS devido por microempresa ou empresa de pequeno porte, ou ainda determine recolhimento de valor
fixo para esses tributos, na forma do § 18 deste artigo, será realizada redução proporcional ou ajuste do
valor a ser recolhido, na forma definida em resolução do Comitê Gestor.
Lei Complementar 123/2006
Art. 18. §18 Os Estados, o Distrito Federal e os Municípios, no âmbito
das respectivas competências, poderão estabelecer, na forma definida pelo
Comitê Gestor, independentemente da receita bruta recebida no mês pelo
contribuinte, valores fixos mensais para o recolhimento do ICMS e do ISS
devido por microempresa que aufira receita bruta, no ano-calendário
anterior, de até o limite máximo previsto na segunda faixa de receitas brutas
anuais constantes dos Anexos I a VI, ficando a microempresa sujeita a esses
valores durante todo o ano-calendário, ressalvado o disposto no § 18-A.

§ 20. Na hipótese em que o Estado, o Município ou o Distrito Federal concedam isenção ou redução do ICMS
ou do ISS devido por microempresa ou empresa de pequeno porte, ou ainda determine recolhimento de valor
fixo para esses tributos, na forma do § 18 deste artigo, será realizada redução proporcional ou ajuste do
valor a ser recolhido, na forma definida em resolução do Comitê Gestor.

§ 20-A. A concessão dos benefícios de que trata o § 20 deste artigo poderá ser realizada:
I - mediante deliberação exclusiva e unilateral do Estado, do Distrito Federal ou do Município
concedente;
II - de modo diferenciado para cada ramo de atividade.
Lei Complementar 123/2006
Art. 18. Os Estados, o Distrito Federal e os Municípios, no âmbito das
respectivas competências, poderão estabelecer, na forma definida pelo
Comitê Gestor, independentemente da receita bruta recebida no mês pelo
contribuinte, valores fixos mensais para o recolhimento do ICMS e do ISS
devido por microempresa que aufira receita bruta, no ano-calendário
anterior, de até o limite máximo previsto na segunda faixa de receitas brutas
anuais constantes dos Anexos I a VI, ficando a microempresa sujeita a esses
valores durante todo o ano-calendário, ressalvado o disposto no § 18-A.

§ 20. Na hipótese em que o Estado, o Município ou o Distrito Federal concedam isenção ou redução do ICMS
ou do ISS devido por microempresa ou empresa de pequeno porte, ou ainda determine recolhimento de valor
fixo para esses tributos, na forma do § 18 deste artigo, será realizada redução proporcional ou ajuste do
valor a ser recolhido, na forma definida em resolução do Comitê Gestor.

§ 20-A. A concessão dos benefícios de que trata o § 20 deste artigo poderá ser realizada:
I - mediante deliberação exclusiva e unilateral do Estado, do Distrito Federal ou do Município
concedente;
II - de modo diferenciado para cada ramo de atividade.
Lei Complementar 123/2006
Art. 18. Os Estados, o Distrito Federal e os Municípios, no âmbito das
respectivas competências, poderão estabelecer, na forma definida pelo
Comitê Gestor, independentemente da receita bruta recebida no mês pelo
contribuinte, valores fixos mensais para o recolhimento do ICMS e do ISS
devido por microempresa que aufira receita bruta, no ano-calendário
anterior, de até o limite máximo previsto na segunda faixa de receitas brutas

Quanto mais difícil fica,

anuais constantes dos Anexos I a VI, ficando a microempresa sujeita a esses
valores durante todo o ano-calendário, ressalvado o disposto no § 18-A.

mais próximo está o sucesso –

§ 20. Na hipótese em que o Estado, o Município ou o Distrito Federal concedam isenção ou redução do ICMS
ou do ISS devido por microempresa ou empresa de pequeno porte, ou ainda determine recolhimento de valor

Chris Garrett
fixo para esses tributos, na forma do § 18 deste artigo, será realizada redução proporcional ou ajuste do
valor a ser recolhido, na forma definida em resolução do Comitê Gestor.

§ 20-A. A concessão dos benefícios de que trata o § 20 deste artigo poderá ser realizada:
I - mediante deliberação exclusiva e unilateral do Estado, do Distrito Federal ou do Município
concedente;
II - de modo diferenciado para cada ramo de atividade.
 CGSN
Resolução CGSN 140/2018

Subseção VII
Da Isenção, Redução ou Valor Fixo do ICMS ou ISS e dos
Benefícios e Incentivos Fiscais

Artigo 31 a 37.
ATENÇÃO

Art. 33. § 3º Fica impedida de adotar os valores fixos mensais de que trata este artigo a ME
que (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 2º, inciso I e § 6º):
I - possua mais de um estabelecimento;
II - esteja no ano-calendário de início de atividade;
III - exerça mais de um ramo de atividade:
a) com valores fixos distintos, para o mesmo imposto, estabelecidos pelo respectivo ente
federado; ou
b) quando pelo menos um dos ramos de atividade exercido não esteja sujeito ao valor fixo,
para o mesmo imposto, estabelecido pelo respectivo ente federado.
 CGSN
SOLUÇÃO DE CONSULTA DISIT/SRRF02 Nº 2006, DE 16
DE MARÇO DE 2017
Resolução CGSN 140/2018

Subseção VII
Da Isenção, Redução ou Valor Fixo do ICMS ou ISS e dos
Benefícios e Incentivos Fiscais

Artigo 31 a 37.
ATENÇÃO

Art. 33. § 3º Fica impedida de adotar os valores fixos mensais de que trata este artigo a ME
que (Lei Complementar nº 123, de 2006, art. 2º, inciso I e § 6º):
I - possua mais de um estabelecimento;
II - esteja no ano-calendário de início de atividade;
III - exerça mais de um ramo de atividade:
a) com valores fixos distintos, para o mesmo imposto, estabelecidos pelo respectivo ente
federado; ou
b) quando pelo menos um dos ramos de atividade exercido não esteja sujeito ao valor fixo,
para o mesmo imposto, estabelecido pelo respectivo ente federado.
 Imunidade
➢ Limitação ao poder de tributar!

➢ Imunidade x Isenção

➢ CSOSN – 300 (Imunidade tributária do ICMS

Hipóteses:

Livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua impressão.

• Alcança os impostos incidentes sobre bens (ICMS e IPI)

Tributos sobre receitas relativas a exportações:

• IPI (art. 153, § 3º, inciso III da CF)

• PIS/Pasep e Cofins (art. 149, § 2º, inciso I)
• ICMS (art. 155, § 2º, inciso X, “a” da CF)
• ISS (não incidência – art. 156, § 3º, inciso II, da CF; art. 2º, inciso I, da LC 116, de 2003)
 Imunidade
➢ Limitação ao poder de tributar!

➢ Imunidade x Isenção

Considera-se
➢ CSOSN exportação
– 300 (Imunidade de do
tributária serviços
ICMS para o
exterior a prestação de serviços para pessoa
Hipóteses:
física ou jurídica residente ou domiciliada no
Livros, exterior, cujo pagamento
jornais, periódicos represente
e o papel destinado ingresso
a sua impressão.
de divisas, exceto quanto aos serviços
desenvolvidos
• Alcança no Brasil
os impostos incidentes sobrecujo
bens resultado
(ICMS e IPI)aqui
se verifique (art. 25, § 4º da Resolução
Tributos sobre receitas relativas a exportações:
CGSN 140, de 2018).
• IPI (art. 153, § 3º, inciso III da CF)
• PIS/Pasep e Cofins (art. 149, § 2º, inciso I)
• ICMS (art. 155, § 2º, inciso X, “a” da CF)
• ISS (não incidência – art. 156, § 3º, inciso II, da CF; art. 2º, inciso I, da LC 116, de 2003)
 ICMS
ACRE
LC 55/1997
Art. 39-E. Ficam dispensadas do pagamento do ICMS incidente sobre as
operações de saída, as empresas optantes pelo Simples Nacional, cuja
receita bruta do ano-calendário anterior não ultrapasse o limite de R$
120.000,00 (cento e vinte mil reais), observado o disposto no artigo 18, §
20, da Lei Complementar nº 123/2006.
ALAGOAS
RICMS/AL
Art. 748-J. As microempresas optantes pelo Simples Nacional cuja receita bruta acumulada nos 12 (doze)
meses anteriores a do período de apuração não ultrapasse R$ 60.000,00 (sessenta mil reais), ficam isentas
do pagamento do ICMS (LCN nº 123, art. 18, § 20).
AMAZONAS
LEI Nº 3.151/2007
Art. 14. Ficam dispensadas do pagamento do ICMS incidente sobre as operações de saída as ME optantes pelo Simples
Nacional, cuja receita bruta nos últimos 12 (doze) meses anteriores ao do período de apuração do imposto, não ultrapasse o
limite de R$ 150.000,00 (cento e cinqüenta mil reais), observado o disposto no art. 18, § 20, da Lei Complementar Federal nº
123/2006.
BAHIA
Art. 277. Ficam isentas do pagamento do ICMS as microempresas optantes pelo Simples Nacional cuja
receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao do período de apuração não ultrapasse R$ 180.000,00
(cento e oitenta mil reais).
 RIO GRANDE DO SUL
LEI 13.036/2008
Art. 2º I - seja igual ou inferior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil
reais), são isentas do pagamento do ICMS;
II - seja superior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais) e igual
ou inferior a R$ 3.600.000,00 (três milhões e seiscentos mil reais), terão o
ICMS previsto nos Anexos I e II da Lei Complementar Federal n.º 123, de
14 de dezembro de 2006, reduzido nos percentuais a seguir: (*** 40 a
3,00%)
SÃO PAULO
Artigo 8º - Ficam isentas do imposto as operações e as prestações indicadas no Anexo I.
Parágrafo único - As isenções previstas no Anexo I aplicam-se, também, às operações e prestações realizadas
por contribuinte sujeito às normas do Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições
devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - “Simples Nacional”.

Anexo I do RICMS
• Diferencial de alíquota – ativo imobilizado; Sempre conferir a legislação estadual!
• Hortifrutigranjeiros e para industrialização;
• Importação – diversas;
• Leite pasteurizado;
• Leite;
• Partes e peças para fabricação de trator, caminhão e ônibus;
• Peça substituída em virtude de garantia;
• Arroz;
• Feijão
 ISS Fixo para contadores
LC 123/2006
§ 22-A. A atividade constante do inciso XIV do § 5º-B deste artigo
recolherá o ISS em valor fixo, na forma da legislação municipal.

Resolução 140/2018 CGSN

Art. 34. Os escritórios de serviços contábeis recolherão o ISS em valor fixo, na forma prevista na legislação
municipal, observado o disposto no § 11 do art. 25.

Sempre conferir a legislação municipal!

 Arquivar
documentos

Controle Contabilidade
financeiro Gestão organizada

Controle
fiscal
 Arquivar
documentos

➢ Multa equivalente a 0,5% da receita bruta;

➢ Pagamento indevido de tributo;

➢ Impossibilidade
Controle de restituição Contabilidade
Gestão de crédito
financeiro
tributário; organizada

➢ Desconhecimento do custo;

➢ Impossibilidade de Planejamento Tributário!!!

Controle
fiscal